Методология проведения аудита с помощью применения специализированных аудиторских программных продуктов (16768)

Посмотреть архив целиком









Реферат

«Методология проведения аудита с помощью применения специализированных аудиторских программных продуктов»





Содержание


  1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД

  2. Этап планирования аудита в условиях КОД

  3. Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОД

  4. Заключительный этап аудита в условиях КОД





1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД


Для описания аудиторских процедур с использованием специализированных аудиторских программных продуктов будем основываться на материалах методологов аудиторской компании «Гольдберг-Аудит» применительно к программному комплексу Audit XP «Комплекс Аудит» (преемнику программы «Помощник аудитора»), разработанному компанией «Гольдберг-Софт».

Начнем с того, что каждый сотрудник аудиторской фирмы в соответствии со своей должностью и квалификацией выполняет определенные функции в процессе аудита проверяемого предприятия. Использование аудиторской программы подразумевает, что рабочее место каждого сотрудника оборудовано персональным компьютером. Компьютеры предприятия могут работать как автономно, так и в локальной сети. Аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на 4 этапа: подготовительный (предварительный), планирования, сбор аудиторских доказательств и заключительный. Разделение функций по рабочим местам наиболее целесообразно производить в соответствии с общим планом и программой аудита, например, так, как приведено в таблице 1.


Таблица 1

Разделение функций по рабочим местам

Должность

Функции

Этапы аудита

1

Руководитель аудиторской фирмы

Взаимодействие с руководством клиента

1, 4

2

Руководитель аудиторской проверки

Планирование работ и контроль качества выполняемых работ экспертом, подготовка аудиторского заключения

1 - 4

3

Аудитор, ассистент

Проведение аудиторских процедур, сбор доказательств и документирование аудита

2, 3

4

Эксперт

Оценка надежности системы КОД клиента, подготовка экспертного заключения

3





1 этап — предварительный (подготовительный). На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем и составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора. Подготовительный этап представляет собой построение взаимоотношений между организациями и должен завершаться согласием аудиторской фирмы на проведение аудита. Взаимодействие организации-клиента с аудиторской фирмой должно начинаться направлением в ее адрес письма-предложения согласно электронному шаблону, в котором излагаются цель аудиторской проверки и перечень желаемых аудиторских услуг. Перечень шаблонов бланков, который должно предусматривать аудиторское программное обеспечение, представлено в таблице 2.


Таблица 2.

Перечень шаблонов бланков предварительного этапа аудита, сформированных в программе Audit XP «Комплекс Аудит»

Раздел аудита и индекс классификации бланка

100

Этап 1 (Предварительный этап)

110

Протокол встречи

111

Анкета

121

Письмо-обязательство

122

Письмо-предложение

123

Приложение к договору

124

Договор на аудит

125

Письмо о начале работы

126

Тест КОД

127

Запрос пояснение

128

Запрос подтверждение

129

Устные разъяснения

130

Письма в банки

131

Запросы третьим лицам

132

Журнал регистрации ответов





До заключения договора необходимо иметь максимально полную информацию о клиенте и его экономической деятельности. Этому способствует получение ответов на вопросы, перечисленные в информационной анкете. После принятия решения о заключении договора аудиторская фирма направляет в адрес клиента письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Приложением к договору является перечень сопутствующих аудиту услуг. Как на стадии подготовки договора, так и в процессе проведения аудита возникает необходимость получения разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта.

Для этого программами должны быть предусмотрены электронные бланки писем-запросов, информационных писем-ответов и рабочие листы устных ответов. При использовании экономическим субъектом компьютерной обработки данных перед составлением общего плана проведения аудиторской проверки необходимо изучить все существенные вопросы организации обработки учетных данных в среде КОД. Результаты этого изучения должны оформляться рабочим документом, имеющим вид электронного бланка-теста.


2. Этап планирования аудита в условиях КОД


Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита. Планирование аудита включает в себя: оценку неотъемлемого риска, существенности и риска аудита, расчет аудиторской выборки и составление общего плана и программы аудита согласно шаблонов программ (табл.3).


Таблица 3

Перечень шаблонов бланков этапа планирования аудита в программном комплексе Audit

Раздел аудита и индекс классификации бланка

200

Этап 2 (Планирование аудита)

210

Понимание деятельности

211

Неотъемлемый риск

212

Риск системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

213

Аудиторский риск

221

Определение общего уровня существенности

222

Распределение существенности по элементам

230

Расчет показателей выборки

231

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

232

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

240

Общий план аудита

250

Программа проведения аудита

260

Оценка стоимости аудита


XP «Комплекс Аудит»

Важным элементом при планировании аудита является оценка аудиторского риска. В расчетном методе аудиторский риск определяется по формуле (1):


, (1)


где АР — аудиторский риск;

НР —неотъемлемый риск;

РК — риск средств контроля;

РН — риск необнаружения.

В качестве примера рассмотрим формирование аудитором электронного бланка «оценка неотъемлемого риска», представляющего собой тест, содержащий вопросы, на которые могут быть три варианта ответа: низкий, средний и высокий. Соответственно в колонке «Оценка» ставится цифра 1, соответствующая ответу «высокий», цифра 2 - «средний» и цифра 3 - «низкий». На основании этих оценок по каждому из вопросов производится расчет НР-вероятности неотъемлемого риска. Формула, заложенная в алгоритме расчетов, имеет вид (2):


НР , (2)


где , - верхняя и нижняя граница вероятности неотъемлемого аудиторского риска;

, , - соответственно число оценок «высокий», «средний» и «низкий» в тестовом задании;

общее число оценок в тесте.

Пользователь программы вправе самостоятельно определить диапазон значений неотъемлемого риска, задав его нижнюю и верхнюю границы. Численное значение вероятности является базовым для дальнейших расчетов. Пример упрощенной оценки неотъемлемого риска приведен в таблице 4.


Таблица 4

Оценка неотъемлемого риска

Факторы риска

Оценка


Экономические условия ( сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация)

2


Особенности производства (описание процесса производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

1


Качество системы менеджмента

2


Особенности учетной политики по объектам учета

2


Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

3


Особенности реализации (описание продукции, производимой организацией или оказываемые услуги)

1


Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса)

2


Уровень кредиторской задолженности и средств целевого финансирования

2


Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

1


Состояние дебиторской задолженности (доля в текущих активах, период оборота)

2


Показатели рентабельности продаж за отчетный период

1


Текущая ликвидность

1


Направления использования прибыли

2


Вероятность банкротства

3


Состояние системы бухгалтерского учета

2

Границы риска:

Нижняя (не менее 0,5)

0.50

Верхняя (не более 1,0)

0.80

Неотъемлемый риск

0.51






Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.