Шпоры к Госам по Бухучету, аудиту, анализу (otdel_otrasli)

Посмотреть архив целиком

Вопрос 1. Учет доходов страховой организации.

Вопрос 2 Учет расходов в страховых организациях

Вопрос 3 Учет издержек обращения

Вопрос 4 Учет товаров в оптовой торговле

Вопрос 6 Учет реализации товаров в розничной торговле

Вопрос 7. Особенности составления «Отчета о прибылях и убытках» в торговой организации

Вопрос 8 Общая характеристика баланса исполнения сметы доходов и расходов бюджетной организации

Вопрос 9. Кассовые и фактические расходы бюджетной организации

Вопрос 10 Отчетность бюджетных организаций

Вопрос 11 Особенности учета затрат на производство строительно-монтажных работ в строительной организации.

Вопрос 12. Порядок определения инвентарной стоимости и учет объектов законченного строительства.

Вопрос 13 Состав, оценка и порядок учета незавершенного строительного производства

Вопрос 14. Учет накладных расходов и генподрядных услуг в строительстве.

Вопрос 15. «Учет доходов банка»

Вопрос 16 Учет расходов банка.



Вопрос 1. Учет доходов страховой организации.

Для учета доходов страховой орг-зации применяется сч.91 «Прочие дох. и расходы» и сч. 99 «Прибыли и убытки».

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах по инвестициям, операционных и внереализационных доходов и расходов отчетного периода.

Основные бух.проводки по учету прочих доходов:

  1. Прибыль от реализации ОС, НМА и проч. Д 62 – К 91/1

  2. Доходы от участия в других организациях, дивиденды, проценты по облигациям Д 76 – К 91/1

  3. Арендная плата к получению Д 76 – К 91/1

  4. Штрафы пени неустойки по договорам к получению Д 76 – К 91/1

  5. Положит. Курсовые разницы Д 76 – К 91/1

  6. Удержание % по выданным страхователям ссудам в связи с наступлением страхового случая Д 22/1 – К 91/1

  7. % полученные (подлежащие получению) перестраховщиком (МЫ) по депонированным (недоперечисленным) перестрахователем премиям по договорам принятым в перестрахование Д 77/3 – К 91/1

  8. Вознаграждения и тантьемы полученные (подлеж. Получению) от перестраховщика по договорам , переданным в перестрахование (Мы – цедент) Д 77/4 – К 91/1

  9. Поступления связанные с оказанием другим страховым организациям услуг агента, сюрвейера, аварийного комиссара – в корреспонденции со счетами учета расчетов или ден. средств. Д 76, 51 – К91/1

  10. Поступления , связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки. Д 51,76 – К 91/1

  11. Поступления за выдачу дубликатов страховых полисов по ОМСу Д 50, 51, 76 – 91/1

  12. Поступления , связанные с возмещением расходов на оказание застрахованному мед. помощи от лиц, ответственных за причиненный вред Д51, 76 К 91/1

  13. Списаны прочие доходы на финансовый результат Д 91/1 – К 91/9 Д 91/9 - К 99

Порядок формирования балансовой прибыли страховой компании

+ Страховые взносы по прямому страхованию

+ Страховые премии по рискам, полученным в перестрахование

+ Возмещение убытков по рискам , переданным в перестрахование.

+ Комиссионные и брокерские вознаграждение, тантьемы, сборы полученные.

+ Возврат страховых резервов.

+ Доходы от инвестирования страховых резервов

+ Прочие доходы от страховых операций

= Доходы по страховым операциям

+ Прочие доходы от иной деятельности

= Всего доходов

- Страховое возмещение по прямому страхованию

- Страховые премии по рискам, переданным в перестрахование

- Возмещение убытков по рискам, полученным в перестрахование

- Комиссионные и брокерские вознаграждения, тантьемы, сборы уплаченные

- Отчисления в страховые резервы

- Отчисления в резерв предупредительных мероприятий

= Расходы по страховым операциям

- Расходы на ведение дела (по фактическим затратам)

- прочие расходы

= Всего расходов

Итого: Балансовая (валовая прибыль) страховой компании.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года страховыми организациями отражается:

Списание доходов на финансовые результаты

    1. Сальдо страховых премий за отчетный период в корреспонденции со счетом 92 «Страховые премии (взносы)»

    2. Сальдо страховых выплат за отчетный период – в корреспонденции со счетом 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования»

    3. Сальдо изменения страхов. резервов и доли перестраховщиков в страх. резервах Д 95 «Страх. резервы» - К 99

1.4 Сальдо прочих доходов и расходов отчетного месяца Д 91 – К 99 или Д 99 – К91




Вопрос 2 Учет расходов в страховых организациях

Состав расходов страховых компаний формируется в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками № 491 от 16.05.1994 года.

В составе расходов выделяют 2 группы статей:

1) Расходы, обусловленные техническими особенностями страховых операций

- отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества

- возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестраховании

- комиссионные вознаграждения и тантьемы по операциям перестрахования

2) Административно-управленческие расходы

- оплата услуг предприятий, учреждений за выполнение ими поручений работников по перечислению страховых взносов из з/п путем безналичных расчетов

- оплата инкассаторских услуг

- оплата услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, регулирования страховых выплат и т.д.

- оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности

- расходы на рекламу

- расходы на установление страховых свидетельств, бланков

- другие расходы, связанные со страховой деятельностью

Для учета расходов страховых организаций используются активные счета 20 «Расходы на ведение дела», 31 «Расходы будущих периодов» и пассивные счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»

Счет 20 предназначен для исчисления фактических затрат на ведение дела

По Д субсчета 20/ж отражаются расходы страховых компаний, связанные со страхованием жизни

По Д субсчета 20/мж – расходы по другим видам страхования

По Д субсчета 20/пр – расходы, связанные с содержанием аппарата управления страховых компаний, оплата консультационных и информационных услуг

В конце отчетного периода сумма фактических расходов на ведение дела относится на финансовый результат:

Д 80 «Прибыли и убытки» К 20

Авансовые платежи собираются на активном балансовом счете 31 «Расходы будущих периодов»

Если страховая компания создает резерв на оплату отпусков, ремонт основных средств, для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации пожаров, аварий отчисления отражаются:

Д 20 «Расходы на ведение дела» К 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»


Структура счета 20:

Д К

02, 05, 10, 12, 80

13, 26, 31, 50,

51, 60, 70, 71,

74, 76, 69, 89




Вопрос 3 Учет издержек обращения

Метод. Указания по учету издержек обращения утвржд. Роскомторгом по согласованию с Минфином ТРФ 20.04.1995 № 1-550/32-2. Расходы на продажу учет ведется на счете 44 предназначен для обобщения информации о расходах связанных с продажей продукции, товаров, работ услуг.

На предприятиях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность. на счете 44 «Расходы на продажу» могут, отражены, в частности, следующие расходы:

затаривание и упаковку изделий на складах готовой про­дукции;

по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства.

комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям

по содержанию помещений хранения продукции в местах ее продажи и оплаты труда продавцов в организациях, заня­тых сельскохозяйственным производством;

на рекламу;

на представительские расходы;

другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности,

следующие расходы (издержки обращения);

на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и переработке и подборке товаров; на рекламу; на представительские расходы; и другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных предприятием расходов, связанных с продажей продукций, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи»

Д90 «Продажи» К 44 «Расходы на продажу».

При частичном списании подлежат распределению: на предприятиях осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, — расходы на упаковку и транспортировку ( между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости и других показателей.

в организациях осуществляющих торговую и иную посред­ническую деятельность,— расходы на транспортировку (меж­ду проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг относятся на себестоимость проданной продукции.




Вопрос 4 Учет товаров в оптовой торговле

Учет товаров и тары в ОО ведется на А счете 41 «Товары»

К сч 441 м.б. открыты след с/сч:

41-1 Товары на складах

41-2 Товары в рознич торговле

41-3 Тата под товаром и порожняя

41-4 Покупные изделия и др

Не подлежат учету на сч41: товары, принятые на ответств хранение, не подлеж реализации (забаланс сч002 «ТМЦ, прин на отв-е хранение»; товары, принятые для реализации по дог комиссии (забаланс сч 004 «Товары, принятые на комиссию»).

Учет товаров ведется по покупным ценам без НДС. НДС в момент поступления – по Д19-3 «НДС», после оплаты товаров Д68 К19-3 в уменьшение задолж в бюджет. Д44 К60 – транспорт расходы, вкл в счет поставщика.

Две осн формы продажи товаров: со складов и транзитом (ОО только организует доставку товара конечным покупателям). Документы по отгрузке Ии продаже т-в делятся на товарные (счет, с/ф, тов-трансп накл), расчетные, транспортные.

90 сч «Продажи». По отгрузке: Д62 К90-1 – предъявлен сч покупателю, Д90-3 К68 – начисл НДС за реализ товары, Д90-2 К41-1 отгр-е т спис-ся по покуп стоим-ти, Д51 К62 – оплата. В конце мес: Д90-9 К99 (прибыль), Д99 К90-9 (убыток). В конце мес в Д90-2 спис сумма расходов на продажу, относ ко всем реализ в отчет мес товарам. Предоплата: Д51 К62 – аванс, Д62 К68 НДС с суммы получ авансов. После отгр т-в покупателям а сч получ предоплаты и отраж продажи и НДС на 90 делается запись, уменьш-я задолженность перед бюджетом на НДС, относ к авансу: Д68 К62. С/ф – не позднее 5 дней с момента получ аванса. Обязат ведение книги покупок и продаж.

НДС на 90 делается запись, уменьш-я задолженность перед бюджетом на НДС, относ к авансу: Д68 К62. С/ф – не позднее 5 дней с момента получ аванса. Обязат ведение книги покупок и продаж.


Вопрос 6 Учет реализации товаров в розничной торговле

Основной документ отражающим движение ТМЦ- товарный отчет (сроки 1-10дней)Ф654.

Остаток товаров на начало отч.периода берут из предыд.тов.отчета или из инвентариз.описи. В приходной части-поступле-ния товаров и тары в стоимостном выра­жении, с указанием наименования поставщика, номера и даты приходного докуме-нта, а также выводится итог при­хода и итог прихода с учетом остатков. В расходной части -спи­сание сумм реализ.товара, от-дельно мелкий опт, возврат недоброкач.товара, пе­реброски и т.п., определение стоимости, по которой товары списыва­ются с баланса предприятия:

1.метод средней себестоимо­сти:расчет средней стоим.ед.каждого вида реализ. товаров и их остатка на конец расч. периода

2.ФИФО-первый поступил, первый выбыл: по факт.с/с .

3.ЛИФО-последний поступил-первый выбыл: по с/с

Д 90«продажи» К

Суб/сч2.покупная стоим. прод. товаров

Суб.сч2.издержки обращения

Суб.сч2. итого с/с продаж

Суб.сч3.НДС

Суб.сч.4. Акцизы

Суб.сч.5.эксп.пошлины


Оборот: с/с проданных товаров с налогами

Суб.сч.1. Выручка (ст-ть прод. товаров по продажным ценам,

включая налоги)




оборот: выручка (продажная ст-ть реализ.товаров, вкл.налоги

Основные проводки по учету движения товаров:

розница: 41-60= Получен и оприходован товар, включая НДС уплаченный

44-60= Учтены транспортные расходы

19-60= Учтен НДС по транспортным расходам

41-42=Отражена торговая наценка

62-90=Отгружен товар покупателю

90-41=Списана на реализацию стоимость товара по учетной (продажной) цене

90-42=Красное сторно по торговой нацен­ке приходящейся на реализов. товар (обычна проводка - Д42, К46)

90-68= Начислен НДС с реализованной наценки

51,50-62= Получены денежные средства от покупателей

90-44=Списаны на реализацию издержки обращения

90-99=финансовый результат-прибыль

опт: 41,19-60=Получен и оприходован товар на сумму отпускной цены +НДС уплаченный

44-60=Учтены транспортные расходы

19-60=Учтен НДС по транспортным расходам

62-90=Отгружен товар покупателю

90-41=Списана на реализацию стоимость товара по отпускной цене

90-68= Начислен НДС с реализованного товара

51,50-62=Получены денежные средства от по­купателей

90-44=Списаны на реализацию издержки обращения

90-99=Определен финансовый результат от реализации товара (прибыль)

41-68/НДС=Восстан.сумм НДС по товару оприход.как опт, а проданно­го в розницу (при покупке способ реализ. известен не был)

Виды реализации: продажа…

Даты реализации

безвозмездно

День отгрузки

Переданных на хранение

День продажи складского свидетельства

Выполнение СМР для собств. потребл.

День принятия на учет объекта, заверш. кап.стр-вом

Передача товаров для собств. нужд

День указ. передачи товаров



Вопрос 7. Особенности составления «Отчета о прибылях и убытках» в торговой организации

ПБУ 9/99"Доходы орг-зации", утв. Пр. МФ РФ от 06.05.99 N 32Н и ПБУ 10/99"Расходы орг-зации", утв. Пр. МФ РФ от 06.05.99 N 33Н все доходы и расходы орг-заций в зависимости от хар-ра, условия получения и направлений деят-ти орг-зации подразделяются на:
     1) доходы и расходы от обычных видов деятельности;
     2) операционные доходы и расходы;
     3) внереализационные доходы и расходы,
     а также чрезвычайные доходы и расходы.
     Такая классификация доходов и расходов орг-зации применяется исключительно для составления бух. отч-сти и соотв. структуре Отчета о прибылях и убытках определенной р.5 Положения по бух. учету "Бух. отч-сть орг-зации" ПБУ 4/99, утв. Пр. МФ РФ от 06.07.99 N 43Н.
     Доходами и расходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) и расходы, связанные с изготовлением этих продукции, товаров и их продажей, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п.5 ПБУ 9/99, п.5 ПБУ 10/99).
     Для отражения в учете этих доходов и расходов предназначены счета учета выручки от реализ. про-ции (р, у) сч.90" Продажи" субсч. 1 "Выручка" и затрат на произв-во этой пр-ции, сч.90 "Продажи" субсч. 2 "Себестоимость продаж". Операционные доходы и расходы отражаются в бух.учете по сч.91 "Прочие доходы и расходы"
     Внереализационные доходы и расходы организаций также как и операционные отражаются в бух. учете по сч.91 "Прочие доходы и расходы.

Торговые орг-зации, как и все остальные, в целях налогообложения корректируют фактически произведенные затра-ты с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Некоторые из этих нормативов зависят от объема выручки или другого показателя, используемого для определения финансового результата.

Оприходование выручки в розничной торговле отражается записью: Дебет 50 "Касса" Кредит 90.1 "Выручка"

А списание проданных товаров -

Дебет 90.2 "Себестоимость продаж" Кредит 41.2 "Товары в розничной торговле"

Если товары учитываются по покупным ценам, то это и все, но если они учитываются по продажным ценам, то по окончании отчетного периода составляется проводка на списание реализованной наценки

Дебет 42 "Торговая наценка" Дебет 90.2 "Себестоимость продаж" - сторно

Последняя запись (дебет счета 90.2 "Себестоимость продаж" выполняется красным сторно). Это позволяет довести дебетовый оборот счета до реальной себестоимости продаж, так как в течение отчетного периода он ведется в продажных ценах. На практике часто составляют сторнировочную запись:

ОСОБЕННОСТЬ – ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ.



















Вопрос 8 Общая характеристика баланса исполнения сметы доходов и расходов бюджетной организации

Доходы бюджетов в РФ формируются за счет налогов с юридических и физических лиц, платежей за использова-ние недрами и природными ресурсами, государственной пошлины, доходов от приватизации лицензионных сборов за право производства и торговли спиртными напитками и пивом, средств полученных из других бюджетов, поступле-ний по денежно-вещевым лотереям и реализации государственных займов и других ценных бумаг, бюджетных ссуд.

Расходы бюджетов в РФ показывают направления средств на бюджетное финансирование: народного хозяйства, конверсии военного производства, внешнеэкономической деятельности, народного образования, профессиональной подготовки кадров бюджетных ссуд, культуры, искусства и средств массовой информации, науки, здравоохранения, физ.культуры и спорта, социального обеспечения, обороны, на содержание органов правопорядка и гос. власти.

Смета доходов и расходов представляет собой основной планово-финансовый документ определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств выделяемых из Бюджета на содержание учреждения. Предусмотренные в сметах ассигнования являются предельными и использование средств сверх выделенного объема не допускается.

Общий вид сметы доходов и общий вид сметы расходов


1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Ввсего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12


1. бюджетные средства

10

15

5

15

10

5

5

10

15

15

5

10

120

2.Предпринимательская деятельность (10р.*3чел.) и т.д.


5


5


5


5


0


0


5


5


5


5


5


5


25

Целевые средства и поступления


10


10


10


10


10


10


10


10


10


10


10


10


120


Порядок составления и утверждения сметы – в течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях, бюджетное учреждение обязано составить и представить смету доходов и расходов вышестоящему органу. В течение 5 дней вышестоящий орган должен утвердить или не утвердить смету доходов и расходов. В течение 1 дня бюджетное учреждение должно представить утвержденную смету доходов и расходов в Территориальный орган Федерального Казначейства. С момента представления смет в органы Федерального Казначейства, на следующий день, можно использовать средства с лицевого счета.

Общая характеристика баланса исполнения сметы дох. и расх. Бюджетной организации составляется баланс брутто (не очищенный).

В активе баланса – убыток. В пассиве баланса – прибыль

Баланс бюджетного учреждения построен по односторонней форме. Баланс составления сметы расходов является основным отчетным документом, необходимым для управления анализом хозяйственной и финансовой деятельности бюджетного учреждения, контроля за использованием по назначению предоставленных учреждению средств. По данным баланса можно определить, как снижаются материальные запасы, сокращается дебиторская задолженность, наличие которой указывает на несвоевременность платежей между организациями. В балансе виден размер фактически произведенных учреждением расходов по бюджету.

Перед составлением годового баланса проводится инвентаризация активов и обязательств. Достоверные и своевременно представляемые бух. Балансы, основанные на выверенных данных учета и подкрепленные данными инвентаризации – важное средство систематического контроля за финансово-хозяйственной деятельностью бюджетных организаций и их финансовым состоянием.

При составлении баланса и отчетности необходимо обеспечить сопоставимость показателей учета и отчетности. Это достигается соблюдением единой методологии расчета плановых и отчетных данных. Все учреждения и организации, состоящие на бюджете (независимо от ведомственной подчиненности) осуществляют бух. учет по Плану счетов, утвержденному Мин.финансов РФ (Инструкция по БУ в бюджетных учреждениях, утв. 30.12.1999 № 107н).

Состав баланса

Актив Пассив

1 раздел – ОС и др. долгоср. вложения 1 раздел - Финансирование

2 раздел – Материальные запасы 2 раздел – Фонды и средства целевого назначения

3 раздел – МЦП 3раздел - Расчеты (К задолж. по соц.страх., бюдж., ПФ)

4 раздел – Затраты на произв. и др. цели 4 раздел – Реализация готовой продукции

5 раздел – Денежные средства 5 раздел – Финансирование кап. строительства

6 раздел - Расчеты (подотч., хищения, растраты ден. ср-в)

7 раздел – Расходы

8 раздел – Убытки

9 раздел - Затраты на кап. Строительство

Забалансовые счета – Счет 05 – списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Помимо этого к балансу прилагается справка о движении сумм финансирования из бюджета.

Сч.230, 231 – Главные распорядители бюджетных средств.

Сч.140, 143 – Распорядители бюджетных средств.


Вопрос 9. Кассовые и фактические расходы бюджетной организации

Особенностью бух. учета в бюджетных учреждениях является деление всех расходов на фактические и кассовые.

Фактические расходы бюджетного учреждения – это все понесенные расходы, отраженные в бухгалтерском учете по мере их возникновения на основании первичных учетных документов, независимо от момента их оплаты.

Кассовый расход – это операция по списанию средств со счета органа казначейства или в кредитной организации в оплату принятых в установленном порядке получателем обязательств, подлежащих оплате за счет средств соответст-вующего бюджета. Кассовые расходы бюджетных учреждений – это оплаченные фактич. расходы.

Фактические и кассовые расходы являются финансовыми показателями хоз. деятельности бюджетного учреждения и подлежащие отражению в его бух. отчетности в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о годовой, квартальной и месячной бух. отчетности бюджетных учреждений и иных орг-заций, получающих финансирование из бюджета в соответствие с бюджетной росписью, утв. Приказом Минфина России от 15.06.2000 №54н.

Кассовые расходы:

Дебет – зачисление Кредит – списание

Сальдо – сумма отозванного финансирования минус Кредит оборотов суммы возврата

Д 120 К 091 – снято с р/сч в кассу на з/пл

Д 091 К 120 – зачислена неизрасходованная сумма по з/пл

Фактические расходы:

По Д – собираются расходы По К – списание

Для учета фактических расходов предусмотрены счета: 20 «Расходы по бюджету», 21 «Расходы к распределению», 22 «Расходы за счет средств внебюджетных источников».

Сч. 20 «Расходы по бюджету» имеет субсчета:

200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия»

201 «Расходы за счет дополнительных источников бюджетного финансирования»

203 «Расходы по бюджету на капитальное строительство»

Главные распорядители, распорядители средств по Д субсчета 200 производят списание сумм расходов, произведенных за год учреждениями, находящимися в их ведении в корреспонденции с К субсчета 140

Учреждения при заключении счетов бух. учета по окончании года расходы, учтенные по субсчету 200 в пределах полученного финанс-ния, по кодам экономической классиф-ции расходов бюджетов РФ списывают в Д субсчета 140.

Главные распорядители, распорядители средств по Д субсчета 201 производят списание сумм расходов, произведен-ных за год учреждениями, находящимися в их ведении в корреспонденции с К субсчета 141

Учреждения при заключении счетов бух.учета по окончании года расходы, учтенные по субсчету 201 в пределах полученного финансир-ния РФ списывают в Д субсчета 141.

По Д субсчета 203 главные распорядители, распорядители производят списание сумм расходов на законченное строительство, произведенных за год учреждениями, находящимися в их ведении, с К субсчета 143. Расходы по законченным и сданным в эксплуатацию объектам списываются в Д субсчета 143 согласно актам приемки.

Счет 21 «Расходы к распределению»:

Учет расходов к распределению ведется на синтетическом счете 21 и одноименном субсчете 210.

На счете отражаются расходы будущих периодов или расходы, которые в момент их возникновения не могут быть отнесены на определенный вид деятельности, продукции, работ, услуг. Расходы к распределению списываются с кредита субсчета 210 в дебет соответствующих субсчетов 20,22.

Счет 22 «Расходы за счет средств внебюджетных источников».

220 «Расходы по предпринимательской деятельности»

221 «Расходы по изготовлению экспериментальных устройств»

222 «Расходы по изготовлению и переработке материалов»

223 «Расходы за счет средств, формируемых из прибыли»

224 «Расходы на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие матер-технической базы»

225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия»

227 «Расходы за счет средств родителей на содержание детского учреждения»

228 «Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов».


































Вопрос 10 Отчетность бюджетных организаций

основные нормативные документы

-Бюджетный кодекс РФ.

-Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2

-Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2

-Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

-О бюджетной классификации РФ. Приказ Министерства финансов РФ от 6 января 1998 г. № 1н с последующими изменениями и дополнениями.

-Инструкция по бух. учету в бюдж. Учр. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. №107н.

-Метод. указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. №49.

-Инструкция о годовой, квартальной и месячной бух.отч. бюдж. учр. и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2000 г. № 54н.

Общие положения

Бюджетная отчетность представляет собой отчет об исполнении сметы расходов или сметы доходов и расходов бюджетных учреждений или организаций.

Отчетность представляет собой метод обобщения приведенных в определенную систему плановых финансовых и учетных данных об исполнение сметы доходов и расходов.

Составление отчетности является завершающим этапом бухгалтерского учета.

Отчетность составляется за определенный отчетный период: год, полугодие, квартал , месяц.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется бюджетными учреждениями по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, квартальная – на 1 июля и 1 октября текущего года, месячная – на 1-е число месяца, следующего за отчетным.

Отчетность, составляемая централизованными бухгалтериями, ведущими учет по группе учреждений, должна отражать состав имущества этих учреждений и источники его формирования.

Отчетность министерств, ведомств и других органов управления является сводной отчетностью подведомственных им учреждений и организаций. Такую отчетность называют консолидированной.

Вышестоящие распорядители составляют сводную бухгалтерскую отчетность:

по учреждениям, находящимся на территории РФ, -в рублях;

по учреждениям, находящимся за границей РФ, - в иностранной валюте.

Указанные распорядители средств представляют сводную бухгалтерскую отчетность учреждений, находящихся в их ведении, органом, ответственным за исполнение бюджета соответствующего уровня (главным распорядителем) в установленные им сроки.

Главные распорядители средств федерального бюджета представляют сводную бухгалтерскую отчетность в Главное управление федерального казначейства и в соответствующие департаменты Министерства финансов РФ по принадлежности в сроки : годовую – не позднее 30 января года, следующего за отчетным, квартальную – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, установленные Министерством финансов РФ.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе бухгалтерский записей, подтвержденных оправдательными документами. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета, выверки расчетов с дебиторами, кредиторами и по другим обязательствам.

Сдают отчеты Главный распорядитель бюджетных средств

  1. в счетную палату

  2. в главное управление

  3. в Министерство финансов федерального казначейства

Состав годовой бухгалтерской отчетности:

  1. Баланс исполнения сметы доходов и расходов (ф1) со справкой о движении сумм финансирования из бюджета

  2. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (ф2)

  3. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам в иностранной валюте (ф2-в)

  4. Отчет о доходах и расходах целевого бюджетного фонда (ф2-4)

  5. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (ф.4)

  6. Отчет о движении основных средств (ф5)

  7. Отчет о движении материальных запасов (ф6)

  8. Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях (ф 15)

Справки

  1. Справка о полученном финансировании из федерального бюджета

  2. Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета

  3. Сводная справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета



Вопрос 11 Особенности учета затрат на производство строительно-монтажных работ в строительной организации.

Объектом бухгалтерского учета по договору на строительство являются затраты, производимые при выполнении работ на объектах, возводимых по договору на строительство.

С 2002 г. для целей налогообложения строительные организации ведут учет руководствуясь гл. 25 НК РФ, а для целей б/у – ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 2/94 «Учет договоров, контрактов на капитальное строительство».

Затраты в строительстве складываются из: 1) Расходов, связанных с возведением объекта; 2) Вводом его в эксплуатацию или сдачей инвестору.

Элементы затрат: 1) Учет затрат на строительные работы; 2) Учет затрат по монтажу оборудования.

Учет затрат на строительство ведется по фактическим расходам как в целом по строительству, так и по отдельным его объектам нарастающим итогом с начала строительства и до полного завершения работ или ввода объекта в эксплуатацию. Затраты строй. организации подразделяют на прямые и косвенные (накладные) расходы в соответствии с группировкой статей затрат в сметных расценках. Это позволяет осуществить контроль за соблюдением сметной стоимости строительства, а на ее базе рассчитывается договорная цена.

Т.к. в настоящее время для калькулирования себестоимости строительной продукции применяются общие для всех организаций требования, правила и способы отражения активов, обязательств и фактов хоз. жизни, то строительные организации сами определяют номенклатуру статей затрат на производства.

Типовая группировка затрат на производство строительных работ:

1) Материалы (включаются затраты на используемые непосредственно при выполнении строй. работ материалы, строительные конструкции, детали, топливо, электроэнергия, вода и др.) Эти затраты определяются исходя из стоимости их приобретения, расходов на их доставку до приобъектного склада и заготовительно-складских расходов. (Д20 К10)

2)Расходы на оплату труда (отражаются все расходы по оплате труда производственных рабочих и персонала при включении его в состав участков (бригад), занятых непосредственно на строительных работах, исчисленная по принятым в строй. организации системам и формам оплаты труда. (Д20 К70)

3)Расходы по содержанию и эксплуатации строй. машин и механизмов (включаются:

а)Затраты на оплату труда работников, занятых управлением строй. машинами и механизмами (Д25 К70)

б)Затраты материалов, включая топливо и энергию на эксплуатационные цели Д25 К10

в)Амортизация строй. машин, механизмов, а также производственных приспособлений и оборудования, учитываемого в составе ОС (Д25 К02)

г)Арендная плата, в т.ч. лизинговые платежи за пользование арендуемым оборудованием (Д25 К76)

д)Затраты на тех. обслуживание, ремонт (Д25 К23), на создание резерва на ремонт

(Д25 К96 «Резервы предстоящих расходов»)

е)Затраты на перебазирование

Синтетический учет содержания и собственных и арендованных машин и мех-змов ведется на сч. 25 «Общепроизв. расходы», аналитический учет – по подразделениям организации и по видам машин. В конце месяца он списывается на счет учета затрат на производства (сч.20)

4)Накладные расходы (вкл.: административно-хоз. расходы; расходы на обслуживание работников строительства;на организацию работ на строй. площадках;проч.(Д20 К26)


















































Вопрос 12. Порядок определения инвентарной стоимости и учет объектов законченного строительства.

Инвентарная стоимость законченных строительством объектов определяется в следующем порядке:

1. Инвентарная стоимость зданий и сооружений складывается из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат.

В случае если прочие капитальные затраты относятся к нескольким объектам, то их стоимость распределяется пропорционально договорной стоимости вводимых в действие объектов.

Если ввод объектов производится частями, то прочие капитальные затраты включаются в инвентарную стоимость вводимых объектов по нормативам, исходя из соотношения ассигнований на эти цели в смете на строительство объекта в целом и общей договорной стоимости возводимых объектов.

2. Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа, складывается из фактических затрат по приобретению оборудования, а также расходов на строительные и монтажные работы, прочие капитальные затраты, относимые на стоимость вводимого в эксплуатацию оборудования по прямому назначению.

Если расходы на строительные и монтажные работы, а также прочие затраты относятся к нескольким видам оборудования, то их стоимость распределяется между отдельными видами оборудования пропорционально их стоимости по ценам поставщиков.

3. Инвентарная стоимость оборудования, не требующего монтажа, малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря, предназначенного для вводимых объектов в качестве первого комплекта, а также оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса, слагается из покупной стоимости по счета поставщиков, расходов по доставке до приобъектного склада и других расходов, связанных с их приобретением.

4. Инвентарная стоимость нематериальных активов слагается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Учет законченного строительства:

Для приемки законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения всех форм собственности при его полной готовности в соответствии с утвержденным проектом в настоящее время применяется Типовая форма № КС-11 «Акт приемки законченного строительством объекта». Этот акт является основанием для окончательной оплаты всех выполненных подрядчиком работ в соответствии с договором строительного подряда.

Форма № КС-14 «Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией» (по приемке и вводу законченного строительством объекта и зачисления в его состав основных средств всех форм собственности а также объектов, сооруженных за счет средств льготного кредитования). Является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ.

1. К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке. В учете застройщика затраты по данным объектам в размере их инвентарной стоимости, а также другие расходы списываются со счета «Капитальные вложения» на счета приходуемого имущества или источников их финансирования.

2. Законченные строительством здания и сооружения, установленное оборудование, законченные работы по реконструкции объектов, увеличивающие их первоначальную стоимость, приемка в эксплуатацию которых оформлена в установленном порядке, зачисляются в состав основных средств. Основанием для зачисления является «Акт приемки-передачи основных средств» (Форма ОС-1).

По объектам, вводимым в действие согласно договору на строительство по частям, в основные средства зачисляется стоимость введенной в действие части объекта, приемка которой оформлена в установленном порядке, исходя из суммы фактически произведенных затрат по данному объекту, в доле, относящейся к вводимой его части, определяемой пропорционально отношению договорной стоимости вводимой части объекта к полной договорной стоимости данного объекта.

Малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и инвентарь, предусмотренные в сметах на строительством предназначенные в качестве первого комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляются по приемке объектов в эксплуатацию в состав малоценных и быстроизнашивающийся предметов.

Затраты не увеличивающие стоимости основных средств, списываются со счета «Капитальные вложения» за счет предусмотренных источников финансирования по мере полного производства соответствующих работ или совершения операций.

Для объектов недвижимости необходима государственная регистрация прав собственности, и в состав основных средств эти объекты включаются после государственной регистрации. Каждому объекту недвижимости присваивается кадастровый номер. Кадастровый номер состоит из кадастрового № земельного участка и инвентарного № здания.


Вопрос 13 Состав, оценка и порядок учета незавершенного строительного производства

Незавершенное строительство - затраты застройщика по возведе­нию объектов строительства с начала строительства до ввода объектов в эксплуатацию;

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: «к незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государст­венную регистрацию объектов недвижимости в установленных законода­тельством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобре­тение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвен­таря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразве­дочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и пере­селению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие)».

К незавершенному строительному производству относятся незакон­ченные работы по организациям, их очередям, пусковым комплексам и объектам, являющимся объектами учета затрат.

Незавершенное производство состоит из затрат на производство строительных работ, выполненных собственными силами, а также стои­мости работ субподрядных организаций, принятых и оплаченных ген­подрядчиками за период с начала исполнения договора на строительство.

Фактическая себестоимость строительных работ, выполняемых соб­ственными силами, учитывается на отдельном субсчете счета 20 «Основное производство» и определяется общей суммой затрат строительной орга­низации на производство таких работ.

Подрядчик может до сдачи заказчику объекта строительства в целом учитывать в составе незавершенного строительного производства работы по договорной их стоимости по отдельным выполненным элементам или этапам работ в случае определения по ним финансового резуль­тата.

Выполненные субподрядными организациями, принятые и опла­ченные генеральным подрядчиком комплексы специальных строитель­ных работ учитываются генеральным подрядчиком до их сдачи заказчику по договорной цене на счете 20 "Основное производство" в составе неза­вершенного строительного производства на отдельном субсчете как вы­полненные субподрядными организациями и не включаются в себестои­мость строительных работ генподрядчика.



Вопрос 14. Учет накладных расходов и генподрядных услуг в строительстве.

Б/у по накладным расходам ведется строительными организациями в соответствии с принципами, установленными бухгалтерским стандартом учета затрат и доходов, связанных со строительством.

Учет затрат по накладным расходам осуществляется на основе первичной учетной документации (платежные требования, накладные, выписки банков, расчетные ведомости, наряды, акты, авансовые расчеты и др.), оформленной в порядке, установленном соответствующими нормативными актами.

Учет накладных расходов ведется в журнале - ордере N 10-с по счету 26 "Общехозяйственные (накладные) расходы" раздельно по накладным расходам, относящимся к основному производству, и по расходам, относящимся к вспомогательным производствам. Накладные расходы, связанные с содержанием непроизводственной сферы, учитываются непосредственно на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Накладные расходы основного производства в строительных организациях ежемесячно пропорционально прямым затратам относятся к затратам по производству строительных работ, отражаемым на счете 20 "Основное производство", а также учитываемым на счете 30 "Некапитальные работы" (кроме затрат по возведению временных нетитульных сооружений).

Накладные расходы основного производства в трестах (структурных подразделениях) механизации ежемесячно распределяются пропорционально прямым затратам на счета учета строительных работ, выполненных для заказчиков по договорам подряда, и работ по эксплуатации строительных машин и механизмов, оказанных в качестве услуг.

Отдельные виды расходов, включаемых в накладные расходы в пределах установленных норм, рассчитываемых от объемных показателей (на представительские расходы, рекламу, повышение квалификации), определяются в установленном порядке в целом по строительной организации с последующим распределением лимита по структурным подразделениям.

Б/у услуг генподрядчика.

В соответствии с п.4.29 Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных Минстроем России 04.12.1995 N БЕ-11-260/7 и доведенных Письмом Минфина России от 15.01.1996 N 2, генподрядчики ежемесячно уменьшают величину накладных расходов на сумму затрат по обслуживанию субподрядной организации с отражением ее по К 26 "Общехозяйственные расходы" с одновременным уменьшением задолженности субподрядчику за выполненные работы по Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Субподрядчики же в свою очередь увеличивают свои накладные расходы на ту же сумму, проводя ее в учете по Д 26 с одновременным отражением по К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", уменьшая задолженность генподрядчика. Такой порядок отражения в учете данной хозяйственной операции позволяет сделать вывод о том, что операция не является для генподрядчика выручкой от реализации услуг и не облагается НДС.


Вопрос 15. «Учет доходов банка»

Для учета доходов банка предназначен сч. 701 (пассивный) «Доходы».

Счета второго порядка открываются в зависимости от вида доходов.

Типичные бухгалтерские проводки:

1) сч. 70101 «Проценты полученные за предоставленные кредиты»

начисление: Д 47427 «Требования банков по получению процентов» К 61301 «Доходы будущ. периодов»

получение Д 301, 20202, р/сч. К 47427 одновременно проводка Д 61301 К 70101

2) сч. 70102 «Доходы, полученные от опер. с ценными бумагами»

При продаже ценных бумаг по цене выше балансовой ст-ти разница идет на счет 70102

Д 301, р/сч. клиентов, 20202 на стоимость продажи

К 508 и др. «Акции банка» - по балансовой ст-ти

К 70102 - на сумму превышения

3)70104 «Дивиденды полученные»

Начисление: Д 60323 «Расчеты с прочими дебит. и кред..»

К 61304 «Доходы буд. периодов по прочим операциям»

Получение: Д 301, р/сч. Клиентов К 60323 одновременно Д 61304 К70104

4) сч. 70105 «Доходы по организациям банка»

Д 301 К 70105

5) сч. 70106 «Пени, штрафы, неустойки» Д 301 К 70107

6) сч. 70107 «Другие доходы»

6.1. Восстановление сумм за счет резервов, сформированных за счет себестоимости

а) под возможные потери по ссудам Д счета резервов К 70107

б) под возможное обесценение ценных бумаг Д сч. резервов (50904 и др.) К70107

6.2. Получение комиссион. вознагр.

Д 301, р/сч К 70107

6.3. От реализации (выбытия имущества) Д 612 «Реализация им-ва банка» К 70107

6.4. От оприходования выявленных излишек

Д 20202, счета матер. цен. К70107.



Вопрос 16 Учет расходов банка.

При ведении бух. учета следует руководствоваться Положением БАНКА РОССИИ от 05.12.2002 N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями, с учетом 25 главы Налогового Кодекса.

При учете доходов и расходов банки имеют права применять два метода учета

- метод начисления

- кассовый метод (доходы и расходы признаются в период поступления денег)

При методе начисления используются следующие счета:

613 (доходы буд. периодов), 614 (расходы будущих периодов).

Принципиально новое в действующем плане счетов – то, что прибыли и убытки отражаются в учете развернуто:

Прибыль – 703 (Пассивный)

Убыток – 704 (Активный)

Учет расходов банка ведется на А счете первого порядка 702,

Счета второго порядка открываются в зависимости от расходов.

По дебету счета отражаются производственные расходы, по кредету счета – суммы, списанные на счет 70401 «Убытки отчетного года»

Типовые бухгалтерские проводки:

1. Счет 70201 - проценты, уплаченные за привлеченные ресурсы

Начислены проценты –

Д 61401(расходы будущих периодов) К 47426 (обязательства банка по уплате %%)

Уплата процентов –

Д 47426 К 301 (кор. счет),

одновременно Д 70201 К 61401 – списание с расходов будущих периодов

2. Счет 70202 – проценты, уплаченные юр. лицам по привлеченным средствам

3. Счет 70203 – проценты, уплаченные физ. лицам по депозитам

Начислены проценты по вкладам

Оплата: Д 47411 К 301 (кор. счет), либо 20202 (касса)

Одновременно Д 70203 К 71403

4. Счет 70204 – расходы по операциям с ценными бумагами

Д 70204 К 301, 20202 (счета денежных средств)

5. 70206 – расходы на содержание аппарата управления

а) Начислена зарплата Д 70206 К 60305

б) Начислен ЕСН Д 70206 К 60303

в) Начислены налоги(на имущество, на рекламу, земельный налог) Д 70206 К 60301

г) Расходы на подготовку кадров, расходы на рекламу

Д 70206 К 60322 (расчеты с разными дебеторами и кредиторами)

6. 70207 – расходы по организации банков

Д 70207 К 301

7. 70208 – штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение хоз. договоров

Начислены штрафы, пени неустойки

Д 61403 К 47422 (обязательства банков по прочим операциям)

Перечисление: Д 47422 К 301

Одновременно Д 70208 К 71403

8. 70209 – другие расходы

8.1. Отчисления в фонды и резервы за счет себестоимости

Д 70209 К 50204 и др.

8.2 Начислен износ

Д 70209 К 606 (износ основных средств)

К 60903 (износ нематериальных активов)

8.3 Представительские расходы

Д 70203 К 60307






















Случайные файлы

Файл
19077.rtf
CBRR4369.DOC
84352.doc
15029.rtf
VDV-0822.DOC