Отчет по производственной практике по АХД на ГХЗ (2)

Посмотреть архив целиком

49



3.3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия


Труд является необходимой составной частью процесса производства, распределения и потребления созданного продукта. Рост фондовооруженности труда, повышение технического уровня производства и соответствующий рост квалификации работников выдвигают сложные задачи перед АХД по рациональному использованию трудовых ресурсов и средств, направляемых на индивидуальное и коллективное потребление работников.

Цель анализа – это обобщающая количественная и качественная оценка трудовых ресурсов и средств, направляемых на индивидуальное и коллективное потребление, уровня эффективности их использования, выявление внутрипроизводственных резервов повышения производительности труда.

К показателям, характеризующим использование труда на предприятии относятся:

  1. использование рабочего времени

  2. использование рабочей силы (трудовых ресурсов)

  3. производительность труда

  4. показатели расходов на оплату труда.


Источниками информации для анализа трудовых ресурсов и оплаты труда являются:

  1. форма статистической отчетности 1Т – Отчет по труду (Приложение 19 и 20)

  2. статистическая отчетность отдела кадров по движению, подготовке и переподготовке 6Т, 3Т, 4Т (Приложение 22 и 23)

  3. баланс рабочего времени

  4. план по труду

  5. форма 5З – Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (Приложение 21)

  6. нормативно-справочная информация, данные табельного и оперативного учета и оперативная отчетность цехов и других подразделений.


Рациональное использование кадров предприятия является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешные выполнения производственной программы. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами предполагает прежде всего изучение укомплектованности предприятия необходимыми кадрами, соответствующих специальностей и квалификации.


Таблица 1 – Состав, структура и динамика кадров РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.


Категории работников

1999г.

2000г.

Отклонения от

Темпы роста, %

по плану

фактически

прошлого года

плана


плановые

фактические

чел.

уд. вес, %

чел.

уд. вес, %

  1. Промышленно-производственный персонал

  2. Непромышленный персонал

Всего



2304


468

2772



2400


380

2780



86,3


13,7

100,0



2372


369

2741



86,5


13,5

100,0



+68


-99

-31



-28


-11

-39



98,8


97,1

98,6



103,0


78,8

98,9


Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что численность всего персонала в отчетном году по сравнению с базисным сократилась на 31 человек или на 1,1 %. Она также была меньше плановой на 39 человек или на 1,4 %. Численность промышленно-производственного персонала, наоборот, возросла в 2000 году на 68 человек или 3 %, хотя не достигла планового показателя в 2400 человек. В отчетном году на 99 человек или на 21,2 % сократилась численность непромышленного персонала по сравнению с базисным годом. Это связано с решением о значительном сокращении принадлежащих предприятию учреждений образования и социально-культурной сферы.


Таблица 2 – Состав, структура и динамика промышленно-производственного персонала РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.


Категории работников

1999г.

2000г.

Отклонения от

Темпы роста, %

по плану

фактически

прошлого года

плана


плановые

фактические

чел.

уд. вес, %

чел.

уд. вес, %

Промышленно-производственный персонал всего:

в том числе:

  • рабочие

  • служащие

из них:

  • руководители

  • специалисты

  • другие служащие




2304



1782

522



293

209


20




2400


1820

580



300

250


30




100


75,8

24,2



12,5

10,4


1,6




2372


1832

540



303

216


21




100


77,2

22,8



12,8

9,1


0,9




+68


+50

+18



+10

+7


+1




-28


+12

-40



+3

-34


-9




98,8


100,7

93,1



101,0

86,4


70,0




103,0


102,8

103,4



103,4

103,3


105,0


Из данных таблицы 2 видно, что численность промышленно-производственного персонала в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 68 человек или на 3 %, а по сравнению с планом – снизилась на 28 человек или 1,2 %. Численность рабочих по сравнению с прошлым годом также увеличилась на 50 человек, а по сравнению с планом - на 12 человек. Темпы роста соответственно составили 100,7 и 102,8 %. По численности служащих наблюдается аналогичная тенденция. По сравнению с предыдущим годом их число увеличилось на 18 человек, однако при этом плановый показатель отчетного года не был достигнут. Численность служащих в 2000 году оказалась на 40 человек меньше запланированной.


Наряду с количественным обеспечением предприятия трудовыми ресурсами изучается качественный состав работников, который характеризуется общеобразовательным, профессионально-квалификационным уровнями, половозрастной и внутрипроизводственной структурами, а также стажем работы на предприятии. Такой анализ позволяет изучить стабильность трудового коллектива, оценить его интеллектуальный потенциал, определить перспективы социальной политики на уровне трудового коллектива.

Одним из важнейших направлений анализа качественного состава кадров является анализ профессионального и квалификационного уровня. При анализе квалификационного состава на первом этапе делают обобщающую оценку квалификационного состава рабочих в разрезе основного и вспомогательного производства. Эта оценка дается в динамике и позволяет выявить структурные сдвиги в составе рабочих. Затем проводится сопоставление уровня квалификации рабочих каждой профессии с квалификационными требованиями по видам работ. Для этого определяют средний разряд рабочих и средний разряд работ по профессиям.

Средний тарифный разряд является обобщающим показателем, характеризующим квалификационный состав рабочих и определяется, как правило, на начало и конец отчетного периода.


Таблица 3 – Квалификационный состав рабочих

РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году.


Разряды

На начало года

На конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

Итого

139

116

180

577

693

397

40

51

2193

132

80

121

573

722

365

28

55

2076


Рассчитаем средний разряд рабочих на начало и конец отчетного года:

_ _

Р нач = 9754/2193 = 4,45; Р кон = 9383/2076 = 4,52.


Как видно из данных таблицы 3 и расчетов средних показателей на начало года средний разряд рабочих составлял 4,45. На конец года он был равен 4,52. Таким образом, за отчетный период квалификационный уровень рабочих улучшился, о чем свидетельствует увеличение среднего тарифного разряда на 0,07 (4,52-4,45). Данное увеличение обусловлено, в основном, значительным снижением количества рабочих к концу года.



Таблица 4 – Использование рабочего времени на РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.




Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение (+,-)

  1. Среднесписочная численность рабочих, чел.

  2. Число человеко-часов, отработанных всеми рабочими, тыс. чел-часов:

в том числе сверхурочно

  1. Число человеко-дней, отработанных всеми рабочими, тыс. чел-дней.

  2. Число часов, отработанных одним рабочим, часов

  3. Количество дней, отработанных одним рабочим, дней

  4. Средняя продолжительность рабочего дня, часов


1861



3263,2

2,5



408,4


1753,5


219,5


7,99


1896



3266,8

1,3



409,2


1723


215,8


7,98


+35



+3,6

-1,2



+0,8


-30,5


-3,7


-0,01


Из данных таблицы 4 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим ухудшилось использование рабочего времени. На 3,7 дня снизилось количество дней, отработанных одним рабочим (с 219,5 до 215,8 дней). Также снизилась в 2000 году по сравнению с 1999 годом средняя продолжительность рабочего дня (с 7,99 до 7,98 часов). Положительным является тот факт, что на 1200 человеко-часов уменьшилось время, отработанное рабочими сверхурочно.


Общий фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, от количества дней отработанных одним рабочим и от продолжительности рабочей смены:


ФРВ = Ч*Д*П

ФРВ0 = 1861*219,5*7,99 = 3263831 часов

ФРВ1 = 1896*215,8*7,98 = 3265071 часов

ФРВ = 3265071-3263831 = +1240 часов


ФРВ(Ч) = Ч*Д00 = +35*219,5*7,99 = 61383часов

ФРВ(Д) = Ч1*Д*П0 = 1896*(-3,7)*7,99 = -56051 часов

ФРВ(П) = Ч11*П = 1896*215,5*(-0,01) = -4086 часов


Баланс отклонений: 61383-56051-4086 = +1246 часов

Погрешность – в результате округлений.


Таким образом, за счет роста численности рабочих на 35 человек фонд рабочего времени увеличился на 61383 часов. Остальные факторы оказали отрицательное влияние на фонд рабочего времени. Целодневные потери привели к снижению фонда рабочего времени на 56051 часов, а внутрисменные потери уменьшили его на 4086 часов.


Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени изучается баланс рабочего времени.

Таблица 5 – Баланс рабочего времени РУП "Гомельский химический завод"

за 1999-2000 годы.


Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение (+,-)

на одного рабочего

на всех рабочих

  1. Календарный фонд времени, дней

в том числе:

  • праздничные дни

  • выходные дни

  1. Номинальный фонд рабочего времени, дней

  2. Неявки на работу, дней

в том числе

  • болезни

  • трудовые отпуска

  • отпуска в связи с обучением

  • дополнительные поощрительные отпуска

  • отпуска без сохранения заработной платы

  • отпуска по инициативе нанимателя

  • другие неявки, разрешенные законом

  • прогулы

  • простои

  1. Явочный фонд рабочего времени, дней

  2. Номинальная продолжительность рабочей смены, часов

  3. Бюджет рабочего времени, часов

  4. Перерывы в работе, предоставляемые женщинам-матерям на кормление ребенка, часов

  5. Внутрисменные простои, часов

  6. Льготное время подростков, часов

  7. Праздничные дни сокращенные, часов

  8. Полезный фонд рабочего времени в год, часов

  9. Средняя продолжительность рабочего дня, часов


365


6

89


270

49,7



11,2

36,5

0,2



0,5


1,2


-


-

0,1

-


220,3



8


1762,4



-


-


-


6


1756,4


7,99


365


6

92


267

51,4



8,8

38,2

0,5



-


1,9


1,7


0,1

0,2

-


215,6



8


1724,8



-


-


-


6


1718,8


7,98


-


-

+3


-3

+1,7



-2,4

+1,7

+0,3



-0,5


+0,7


+1,7


+0,1

+0,1

-


-4,7



-


-37,6



-


-


-


-


-37,6


-0,01


-


-

+5688


-5688

+3223,2



-4550,4

+3223,2

+568,8



-948


1327,2


+3223,2


+189,6

+189,6

-


-8911,2



-


-71289,6



-


-


-


-


-71289,6


-


По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли по сравнению с предыдущим годом на 1,7 дней. Это увеличение вызвано следующими причинами:

  1. увеличением продолжительности трудовых отпусков (+1,7 дня)

  2. отпусками в связи с обучением (+0,3 дня)

  3. отпусками без сохранения заработной платы (+0,7 дней)

  4. отпусками по инициативе нанимателя (+1,7 дней)

  5. другими неявками и прогулами (+0,2 дня)

Итого: +4,6 дня.

Однако было достигнуто уменьшение целодневных потерь за счет:

  1. уменьшения неявок по болезни (-2,4 дня)

  2. дополнительных поощрительных отпусков (-0,5 дней).

Итого: 2,9 дней.

Общий баланс отклонений: 4,6-2,9 = +1,7 дня.


Обобщающим показателем эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии является производительность труда. Производительность труда – это эффективность, плодотворность труда работников. Наиболее универсальным показателем производительности труда является показатель выработки. Выработка может быть выражена в количестве продукции, приходящейся на 1 работающего или рабочего или на единицу рабочего времени.


Таблица 6 – Оценка выполнения плана по росту производительности труда на РУП "Гомельский химический завод"


Показатели


1999 г.

2000 г.

Отклонения (+,-)

по плану

фактически

от прошлого года

от плана

  1. Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.

  2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

  3. Выработка на 1-го работающего, тыс. руб.

  4. Расчетная численность промышленно- производственного персонала, чел.

  5. Экономия или дополнительная потребность в работниках, чел.



15598330




2304


6770,1



Х



Х



16234000




2400


6764,2



2398



+2



12261542




2372


5169,3



1811



+561



-3336788




+68


-1600,8



Х



Х



-3972458




-28


-1594,9



-587



+559


План по росту производительности труда на предприятии не выполнен поскольку дополнительная потребность в работниках фактическая значительно превышает плановую (561 и 2 человека, соответственно). Это говорит о неэффективном использовании рабочей силы на предприятии.



Таблица 7 – Расчет показателей производительности труда

РУП "Гомельский химический завод"


Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонения (+,-)

Темп роста, %

  1. Объем продукции, тыс. руб.

  2. Среднесписочная численность ППП, чел.

в том числе:

  • рабочих, чел

  1. Удельный вес рабочих в обшей численности ППП, %

  2. Число отработанных всеми рабочими человеко-дней

  3. Число отработанных всеми рабочими человеко-часов

  4. Средняя продолжительность рабочего дня, часов

  5. Число отработанных одним рабочим дней

  6. Среднегодовая выработка на 1-го работающего, тыс. руб.

  7. Выработка продукции на 1-го рабочего:

  • годовая, тыс. руб.

  • дневная, тыс. руб.

  • часовая, руб.

15598330


2304


1782


77,3


408405


3263208


7,99


219,5


6770,1



8753,272

39,878

4991

12261542


2372


1832


77,2


409160


3266775


7,98


215,8


5169,3



6692,981

31,015

3886,6

+3336788


+68


+50


-0,1


+755


+3567


-0,01


-3,7


-1600,8



-2060,291

-8,863

-1104,4

78,6


103,0


102,8


99,9


100,2


100,1


99,9


98,3


76,4



76,5

77,8

77,9


Рассчитаем влияние факторов на среднегодовую выработку одного работающего:


Wгодппп = Wчасраб * П * Д * Уд. вес раб в ППП


Wгодппп (Уд. вес) = (-0,001)*4991*7,99*219,5 = -8,753 тыс. руб.

Wгодппп (Д) = (-3,7)*0,772*7,99*4991 = -113,908 тыс. руб.

Wгодппп (П) = (-0,01)*0,772*215,8*4991 = -8,315 тыс. руб.

Wгодппп (Wчасраб) = (-1104,4)*0,772*7,98*215,8 = -1468,243 тыс. руб.

Баланс отклонений: -8,753-113,908-8,315-1468,243 =

= -1599,219 тыс. руб.

Погрешность – в результате округлений.


Следовательно, все факторы оказали отрицательное влияние на показатель среднегодовой выработки одного работающего. Так, в результате снижения удельного веса рабочих в численности ППП на 0,1 % выработка работающих уменьшилась на 8,753 тыс. руб. Снижение числа отработанных одним рабочим дней на 3,7 дня снизило выработку на 113,908 тыс. руб. Также отрицательно сказалось на показателе выработке уменьшение продолжительности дня на 0,01 часов (-8,315 тыс. руб.). Однако наибольшее влияние оказало снижение на 1104,4 часа показателя часовой выработки рабочих. В результате этого средняя выработка одного работающего сократилась на 1468,243 тыс. руб.


Далее в процессе анализа определяется влияние выработки на изменение объема выпуска продукции:


V = W * Ч

Vw = W * Ч1 = (-1600,8) * 2372 = -3797097,6 тыс. руб.

Vч = Ч * W0 = +68 * 6770,1 = +460366,8 тыс. руб.

Баланс отклонений: -3797097,6 + 460366,8 = 3336730,8 тыс. руб.

Погрешность – в результате округлений.


Таким образом, в результате снижение производительности труда работников ППП на 1600,8 тыс. руб. объем продукции снизился на 3797097,6 тыс. руб. Увеличение численности работников ППП на 68 человек позволило нарастить объем производства на 460366,8 тыс. руб.


Анализ использования трудовых ресурсов предприятия проводится в тесной связи с его оплатой. Рост производительности труда является реальной предпосылкой для повышения уровня его оплаты. При этом темпы роста производительности труда должны обгонять темпы роста средней заработной платы.

В начале анализа следует исследовать источники финансирования средств, включаемых в состав фонда заработной платы.


Таблица 8 – Состав и структура фонда заработной платы по источникам финансирования РУП "Гомельский химический завод" в 1999-2000 годах



Показатель


1999 г.


2000 г.

Отклонение

Темп роста, %


тыс. руб.


уд.

вес, %


тыс. руб.


уд.

вес, %

тыс. руб.

уд. веса, п.п.

Фонд заработной платы всего

в том числе:

  • средства на оплату труда, включенные в себестоимость

  • выплаты из чистой прибыли


645801




461748


184053


100




71,5


28,5


1910472




1287013


623459


100




67,4


32,6


+1264671




+825265


+439406


-




-4,1


+4,1


295,8




278,7


338,7


Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в составе заработной платы занимают средства на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции. Однако в отчетном году их доля сократилась на 4,1 процентных пункта и составила 67,4 %. Соответственно, возросла доля выплат из чистой прибыли предприятия.


Следующим этапом анализа фонда заработной платы является изучение его состава, структуры и динамики.


Таблица 9 – Состав, структура и динамика фонда заработной платы РУП "Гомельский химический завод" в 1999-2000 годах



Показатель


1999 г.


2000 г.

Отклонение

Темп роста, %


тыс. руб.


уд.

вес, %


тыс. руб.


уд.

вес, %

тыс. руб.

уд. веса, п.п.

Фонд заработной платы всего

  1. Фонд заработной платы в денежной форме:

  • Оплата по сдельным расценкам

  • Оплата по тарифным ставкам

  • Выплаты компенсационного характера

  • Выплаты стимулирующего характера

  • Оплата за непроработанное время

  • Другие виды выплат

  1. Фонд заработной платы в натуральной форме


645801



645801


21231


319219


64922


153096



63036

24297



-


100



100


3,3


49,4


10,1


23,7



9,8

3,7



-


1910472



1897723


62743


790332


155048


545666



199072

144862



12749


100



99,3


3,3


41,4


8,1


28,6



10,4

7,6



0,7


+1264671



+1251922


+41512


+471113


+90126


+392570



+136036

+120565



+12749


-



-0,7


-


-8,0


-2,0


+4,9



+0,6

+3,9



+0,7


295,8



293,9


295,5


247,6


238,8


356,4



315,8

596,2



-


Из данных таблицы 9 следует, что в отчетном году по сравнению с базисным фонд заработной платы увеличился на 1264671 тыс. руб. или на 195,8%. Произошли изменения в структуре фонда заработной платы: снизился удельный вес фонда заработной платы в денежной форме на 0,7 процентных пункта и увеличился фонд заработной платы в натуральной форме, которого не было в 1999 году. Значительно снизилась доля оплаты по повременным расценкам (с 49,4 до 41,4 %). Одновременно на 4,9 процентных пункта увеличился удельный вес выплат стимулирующего характера, и снизилась на 2,0 процентных пункта доля выплат компенсационного характера.



Для обеспечения расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и обеспечения рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.




Таблица 10 – Исходные данные для анализа


Показатели

1999 г.

2000 г.

Темп роста, %

  1. Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб.

  2. Фонд заработной платы, тыс. руб.

  3. Среднесписочная численность работников, чел.

  4. Среднегодовая выработка на 1-го работающего, тыс. руб.

  5. Среднегодовая заработная плата работающих, тыс. руб.


12560555


645801


2772


4531,2


232,97


22938236


1910472


2741


8368,6


697,0


182,6


295,8


98,9


184,7


299,2


Рассчитаем коэффициент опережения темпа роста заработной платы темпа роста производительности труда:


К опережения = I з.п. / I пт = 299,2/184,7 = 1,62


Следовательно, темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда в 1,62 раза, что отрицательно сказывается на развитии данного предприятия.


Для оценки эффективности используемой на предприятии системы оплаты труда применяются частные и обобщающий показатель.


Таблица 11 – Расчет частных показателей эффективности системы оплаты труда РУП "Гомельский химический завод" в 1999-2000 годах


Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение (+,-)

  1. Численность работников, чел.

  2. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

  3. Фонд заработной платы, тыс. руб.

  4. Балансовая прибыль, тыс. руб.

  5. Чистая прибыль, тыс. руб.

  6. Оплатоотдача, руб.

  7. Оплатоемкость, руб.

  8. Прибыль балансовая на 1 руб. фонда заработной платы, руб.

  9. Прибыль чистая на 1 руб. фонда заработной платы, руб.

  10. Фонд заработной платы на 1 руб. балансовой прибыли, руб.

  11. Фонд заработной платы на 1 руб. чистой прибыли, руб.

  12. Выработка на 1-го работника, тыс. руб.

  13. Фонд заработной платы на 1-го работника, тыс. руб.

2772


13931356


645801

418820

269395

21,6

0,046


0,649


0,417


1,54


2,40


5025,7


232,97

2741


27968719


1910472

659450

440486

14,6

0,068


0,345


0,231


2,90


4,33


10203,8


697,0

-31


+14037363


+1264671

+240630

+171091

-7,0

+0,022


-0,304


-0,186


+1,36


+1,93


+5178,1


+464,03


Из данных таблицы 11 видно, что все частные показатели свидетельствуют о снижении эффективности применяемой на предприятии системы оплаты труда.


Таблица 12 – Исходные данные для анализа


Показатели

1999 г.

2000 г.

Темп роста, %

  1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

  2. Выработка на 1-го работника, тыс. руб.

  3. Фондоотдача, руб.

  4. Материалоотдача, руб.

  5. Оборачиваемость оборотных средств, раз

  6. Рентабельность капитала, %

  7. Фонд заработной платы на 1-го работника, тыс. руб.


13931356


5025,7

1,074

1,17


6,0661

2,802


232,97


27968719


10203,8

0,488

1,18


3,5354

1,191


697,0


200,8


203,0

45,4

100,9


58,3

42,5


299,2


Вначале рассчитаем коэффициент комплексных результатов хозяйственной деятельности предприятия:


Кк.р. = Iор * Iв * Iфо * Iмо * Iобор * Iрент =


= 2,008*2,03*0,454*1,009*0,583*0,425 = 0,463


Обобщающий показатель эффективности используемой на предприятии системы оплаты труда рассчитывается:


Iэ = Кк.р. / I фонд з.п. на 1-го работника =


= 0,463 / 2,992 = 0,155


Следовательно, действующая на предприятии система оплаты труда неэффективна, т.к. обобщающий показатель меньше 1.











3.4 Анализ материальных ресурсов предприятия


Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

  1. оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

  2. оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

  3. выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.


Источники информации для анализа материальных ресурсов:

  1. план материально-технического снабжения

  2. заявки, договоры на поставку сырья и материалов

  3. формы статистической отчетности № 1-СН, 3-СН, 4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании материальных ресурсов (Приложение 25)

  4. форма №5-з о затратах и использовании материальных ресурсов (Приложение 21)

  5. оперативные данные отдела материально-технического снабжения

  6. сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.


Для оценки эффективности использования материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача продукции, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов, коэффициент соотношения темпов роста объема производства продукции и материальных затрат. К числу частных показателей в зависимости от специфики производства относится: металлоемкость, сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость.

Таблица 1 – Показатели использования материальных ресурсов РУП "Гомельский химический завод" в 1999-2000 гг.


Показатели


1999г.

2000г.

Отклонение (+,-)

Темп

роста,

%

  1. Выпуск продукции (без НДС и других налогов), млн. руб.

  2. Материальные затраты, млн. руб.

из них: прямые материальные затраты, млн. руб.

  1. Материалоемкость продукции общая, руб.

  2. Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, руб.

  3. Материалоотдача общая, руб.

  4. Материалоотдача прямых материальных затрат, руб.

  5. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат


12561


10776


8476


0,8579



0,6748

1,1656


1,4819



1,2717


22938


19415


14430


0,8464



0,6291

1,1815


1,5896



1,3455


+10377


+8639


+5954


-0,0115



-0,0457

+0,0159


+0,1077



+0,0738


182,6


180,2


170,2


98,7



93,2

101,4


107,3



105,8


Из данных таблицы 1 видно, что на предприятии наблюдается тенденция к улучшению показателей использования материальных ресурсов. Общая материалоемкость снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1,15 коп. или на 1,3%. Соответственно возросла материалоотдача. По сравнению с предыдущим годом она увеличилась на 1,59 коп. или на 1,4 %. Особо стоит отметить тот факт, что темпы роста объема выпуска продукции обгоняют темп роста материальных затрат (182,6 и 180,2 %, соответственно).


Следующим этапом анализа материальных ресурсов является изучение величены влияния факторов на объем производства продукции. Для этого составляется аналитическая таблица 2.


Таблица 2 – Расчет факторов изменения материалоотдачи продукции


Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень влияния, млн. руб.

Структура факторов, %

алгоритм

расчет

  1. Материалоотдача

  2. Материальные затраты, млн. руб.

Объем продукции

МО*МЗ1


МЗ*МО0

+0,0159*19415


+8639*1,1656

+308,7


+10069,6

+10378,3

3,0


97,0

100,0


Из данных таблицы 2 видно, что в результате увеличения материалоотдачи на 1,59 коп. объем продукции увеличился на 308,7 млн. руб., а в результате увеличения материальных затрат на 8639 млн. руб. – на 10069,6 млн. руб. Таким образом, рост объема производства продукции лишь на 3 % обусловлен ростом материалоотдачи и на 97 % - ростом материальных затрат.


Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат, снижение себестоимости и рост прибыли. Количественную оценку результатов такого воздействия можно дать, используя факторные модели, основанные на расчетных формулах материалоемкости и материалоотдачи:

МЗ = МЕ*ВП; ВП = МО*МЗ.




Таблица 3 – Расчет влияния факторов на величину материальных затрат


Факторы

Расчет влияния

Результат влияния, млн. руб.

алгоритм

расчет

  1. Изменение общей материалоемкости

в том числе за счет изменения:

    1. Материалоемкости по прямым материальным затратам

    2. Коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат

  1. Изменение объема продукции

Итого



МЗМЕ=МЕ*ВП1



МЗМЕпр=МЕпр*ВП1



МЗК=МЕКмз*ВП1


МЗВП=ВП*МЕ0

МЗ=МЗ1-МЗ0


-0,0115*22938



-0,0581*22938




0,0464*22938


+10377*0,8579

19415-10776


-263,8



-1332,7




+1064,3


+8902,4

+8639


Таким образом, материальные затраты на предприятии увеличились по сравнению с прошлым годом на 8639 млн. руб. Наибольшее влияние на рост материальных затрат оказал рост объема производства продукции. В результате роста объема производства на 10377 млн. руб. материальные затраты возросли на 8902,4 млн. руб. Положительное влияние на объем материальных затрат оказало повышение эффективности их использования. Так, снижение общей материалоемкости на 1,15 коп. уменьшило материальные затраты на 263,8 млн. руб.


Далее в процессе анализа материальных ресурсов рассчитываются частные показатели материалоемкости.


Таблица 4 – Частные показатели материалоемкости продукции РУП "Гомельский химический завод" в 1999-2000 гг.


Элементы

материальных затрат

товарного выпуска

Материальные затраты


Материалоемкость товарной продукции


1999 г.

2000 г.

млн. руб.

в % к итогу

млн. руб.

в % к итогу

1999 г.

2000 г.

отклонение (+,-)

        1. Сырье и материалы

  1. Топливо

  2. Энергия

  3. Другие материальные затраты

Итого

Объем товарной продукции

8476

557

1402


341

10776


12561

78,7

5,2

12,9


3,2

100,0


-

14430

989

3070


926

19415


22938

74,3

5,1

15,8


4,8

100,0


-

0,6749

0,0443

0,1116


0,0271

0,8579


-

0,6291

0,0431

0,1338


0,0404

0,8464


-

-0,0458

-0,0012

+0,0222


+0,0133

-0,0115


-


Из данных таблицы 4 видно, что наибольший удельный вес в материальных затратах имеют сырье и материалы (74,3 %) и энергия (15,8 %). Сырьеемкость в отчетном году по сравнению с базисным снизилась на 4,58 коп. также снизилась и топливоемкость (на 0,12 коп.). Однако, одновременно увеличилась на 2,22 коп. энергоемкость по сравнению с прошлым годом. Но все же в общий показатель материалоемкости в отчетном году по сравнению с базисным снизился на 1,15 коп. и составил 84,64 коп. таким образом, можно говорить об улучшении использования материальных ресурсов на данном предприятии.





3.5 Анализ себестоимости продукции


Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

  • полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

  • затраты на рубль товарной продукции;

  • себестоимость сравнимой товарной продукции;

  • себестоимость отдельных изделий;

  • отдельные элементы и статьи затрат.


Источники информации: форма № 5-з "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)" (Приложение 21), плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Начинается анализ себестоимости с анализа затрат на рубль товарной продукции. Они рассчитываются как отношение полной себестоимости товарной продукции к ее стоимости в отпускных ценах без НДС, акцизов и других косвенных налогов и отчислений, включаемых в цену.


Таблица 1 – Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции


Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение (+,-)

  1. Себестоимость продукции (работ, услуг), млн. руб.

  2. Стоимость продукции (работ, услуг) в оптовых ценах предприятия

  3. Затраты на рубль продукции (работ, услуг), руб.


11999



12561


0,955


23144



22938


1,009


+11145



+10377


+0,054


Данные таблицы 1 говорят о том, что затраты на рубль товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим возросли на 5,4 коп. Также негативно следует оценивать тот факт, что в 2000 году себестоимость продукции превысила стоимость продукции в оптовых ценах, и затраты на рубль товарной продукции составили 1,009 руб.


Далее в процессе анализа исследуются затраты на производство по экономическим элементам. Для этого составляется аналитическая таблица 2.


Таблица 2 – Состав, структура и динамика затрат по экономическим элементам РУП "Гомельский химический завод", тыс. руб.


Затраты

1999 г.

2000 г.

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

  1. Материальные затраты

в том числе:

  • Сырье и материалы

  • Покупные комплектующие и полуфабрикаты

  • Топливо

  • Электроэнергия

  • Прочие материальные затраты

  1. Расходы на оплату труда

  2. Отчисления на социальные нужды

  3. Амортизационные отчисления

  4. Прочие затраты

10775642


8476339


-

557034

1401900


340369

525415


194787


107876

395592

89,8


70,6



4,6

11,7


2,8

4,4


1,6



0,9

3,3

19414601


14429884


-

989307

3069912


925498

1743526


593344



818981

573269

83,9


62,3



4,3

13,3


4,0

7,5


2,6



3,5

2,5

Итого

11999312

100

23143721

100


Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что основной удельный вес в затратах на производство составляют материальные затраты (83,9 %), в том числе в материальных затратах – сырье и материалы (62,3 %). Это свидетельствует о том, что предприятие изготавливает продукцию из сырья путем его переработки. Большой удельный вес в затратах на производство занимают также расходы на электроэнергию (13,3 %), причем их доля возросла на 1,6 процентных пункта при одновременном снижении удельного веса сырья и основных материалов на 8,3 процентных пункта (с 70,6 до 62,3 %). Значительно возросла доля расходов на оплату труда – на 3,1 процентных пункта.


Для анализа затрат на производство по месту их возникновения, производственному назначению и носителю проводится их группировка по калькуляционным статьям.

Калькуляция определяет себестоимость единицы продукции или выполненных работ по установленной номенклатуре расходов по местам их возникновения или по предприятию в целом.


Таблица 3 – Анализ себестоимости производства одной тонны серной кислоты по статьям затрат на РУП "Гомельский химический завод", тыс. руб.


Статьи затрат

1999 г.

2000 г.

Отклонение (+,-)

Темп роста, %

сумма

уд. вес, %

сумма

уд. вес, %

суммы

уд. веса, %

  1. Сера, 100%

  2. Соляная кислота

  3. Гидроокись аммония

  4. Контактная масса

  5. Сода каустическая

  6. Сода каустическая, тв.

  7. Сода кальцинированная

  8. Серная кислота

  9. Пар (возвратные отходы)

Итого: материальные затраты за вычетом возвратных отходов

  1. Электроэнергия

  2. Вода промышленная

  3. Пар

  4. Сжатый воздух

  5. Отчисления на ДДУ

  6. Основная зарплата

  7. ЧАЭС

  8. Отчисления на соц. страхование

  9. Расходы на содержание оборудования

  10. Цеховые расходы

Итого: цеховая себестоимость

  1. Общезаводские расходы

Итого: себестоимость производства

3661,1

12,2

1,9

83,2

21,1

3,3

-

8,4


-31,5



3759,7

807,3

120,8

12,5

13,3

0,9

31,4

1,3


11,0


713,6

156,9


5628,7

389,4


6018,1

60,83

0,20

0,03

1,38

0,35

0,05

-

0,14


-0,52



62,47

13,41

2,01

0,21

0,22

0,01

0,52

0,02


0,18


11,86

2,61


93,53

6,47


100,0

7726,0

42,0

7,0

133,0

72,0

13,0

2,0

18,0


-78,8



7934,2

2208,0

330,0

33,6

36,5

-

117,0

4,7


40,0


2165,0

626,5


13495,5

1250,0


14745,5

52,40

0,28

0,05

0,90

0,49

0,09

0,01

0,12


-0,53



53,81

14,97

2,24

0,23

0,25

0,00

0,79

0,03


0,27


14,68

4,25


91,52

8,48


100,0

+4064,9

+29,8

+5,1

+49,8

+50,9

+9,7

+2

+9,6


-47,3



+4174,5

+1400,7

+209,2

+21,1

+23,2

-0,9

+85,6

+3,4


+29


+1451,4

+469,6


+7866,8

+860,6


+8727,4

-8,43

+0,08

+0,02

-0,48

+0,14

+0,04

+0,01

-0,02


-0,01



-8,66

+1,56

+0,23

+0,02

+0,03

-0,01

+0,27

+0,01


+0,09


+2,82

+1,64


-2,01

+2,01


-

211,0

344,3

368,4

159,9

341,2

393,9

-

214,3


250,2



211,0

273,5

273,2

268,8

274,4

0,0

372,6

361,5


363,6


303,4

399,3


239,8

321,0


245,0


Данные таблицы 3 говорят о том, что в структуре затрат на производство серной кислоты произошли значительные изменения. В 2000 году по сравнению с 1999 материальные затраты на производство одной тонны серной кислоты сократились на 8,66 процентных пункта (с 62,47 до 53,81 %). Основную роль в этом снижении оказало уменьшение затрат на серу на 8,43 процентных пункта (с 60,83 до 52,40 %). Одновременно возросли затраты на электроэнергию на 1,56 процентных пункта (с 13,41 до 14,97 %) и расходы на содержание оборудования на 2,82 процентных пункта (с 11,86 до 14,68 %). Значительную долю в составе расходов на производство серной кислоты занимают цеховые расходы (4,25 %) и общезаводские расходы (8,48 %). В завершении следует отметить, что производство серной кислоты является материало- и энергоемким процессом.




3.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия


Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль отчетного периода (балансовая прибыль). Прибыль – это конечный результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

На величину прибыли предприятия оказывают влияние факторы, связанные с его производственной деятельностью и носящие субъективный характер, и объективные.

К субъективным факторам относятся:

  1. организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельности

  2. конкурентоспособность выпускаемой продукции

  3. уровень производительности труда

  4. уровень затрат на производство и реализацию продукции

  5. уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы:

  1. уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы

  2. нормы амортизационных отчислений

  3. конъюнктура рынка

  4. инфляция.


В АХД используются следующие показатели прибыли:

  1. прибыль отчетного периода (балансовая прибыль)

  2. прибыль от реализации продукции

  3. прибыль от прочей реализации (сальдо прочих операционных доходов и расходов)

  4. прибыль от внереализационных операций

  5. налогооблагаемая прибыль

  6. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

  7. чистая прибыль.


Прибыль отчетного периода изучается при анализе финансовых результатов от всех видов деятельности предприятия, а остальные показатели – в процессе анализа распределения и использования прибыли.

Однако результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями финансовых результатов. Относительными показателями финансовых результатов является система показателей рентабельности.

Рентабельность – это относительная величина, выражающая прибыльность или доходность предприятия. В отличие от абсолютных показателей, рентабельность практически не подвержена влиянию инфляции. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей.

Выделяют 3 группы показателей рентабельности:

  1. рентабельность продукции

  2. рентабельность производственных фондов

  3. рентабельность вложений (капитала) в предприятие.


Прибылью предприятия необходимо управлять. Для этого необходимо проводить комплексный и системный анализ ее формирования, распределения и использования, который позволит выявить резервы ее роста. Анализ финансовых результатов важен как для внутренних, так и для внешних пользователей информации, т.к. рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов собственников и т.д.

Анализ финансовых результатов включает в себя следующие обязательные элементы:

  1. оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ)

  2. оценку структуры показателей прибыли и ее изменения (вертикальный анализ)

  3. изучение динамики изменений показателей за ряд отчетных периодов

  4. выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и рентабельности и их количественная оценка.


Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

  1. оценка плана (прогноза) по прибыли

  2. оценка уровня и динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов

  3. определение направленности и количественное измерение влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности

  4. изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли

  5. изучение формирования и использования создаваемых за счет прибыли фондов и резервов

  6. выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения

  7. разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.


Источниками информации для анализа финансовых результатов являются:

  1. бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении фондов и резервов, приложение к бухгалтерскому балансу (Приложения 2-11)

  2. статистическая отчетность: 1ф – отчет об использовании денежных средств (Приложение 12 и 13), 2ф – отчет о составе средств предприятия и источников их образования (Приложение 16), 5ф – отчет о финансовых результатах (Приложение 14 и 15)

  3. ведомость №16, данные бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48, 80, 81, 85, 86, 87, 88

  4. плановые данные.


Прибыль отчетного периода предприятия суммирует результаты, полученные как от основной, так и неосновной деятельности. В процессе анализа прибыли отчетного периода изучается общее ее изменение по сравнению с планом и предыдущим периодом и по отдельным составляющим, т.е. горизонтальный анализ, а затем – вертикальный анализ, позволяющий выявить структурные изменения в составе балансовой прибыли.

Начинается анализ с изучения динамики прибыли отчетного периода.


Таблица 1 – Динамика показателей прибыли РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг., тыс. руб.


Показатели

1999 г.

2000 г.

Изменение

(+,-)

Темп роста, %

  1. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

  2. Себестоимость реализованной продукции

  3. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

  4. Прибыль отчетного периода




13281700




12554497




727203


418820




23248656




21734214




1514442


659450




+9966956




+9179717




+787239


+240630




175,0




173,1




208,3


157,5



Из данных таблицы 1 следует, что прибыль отчетного периода по отношению к базисному году увеличилась на 57,5 %, а прибыль от реализации продукции – на 108,3 %. Таким образом, прочие слагаемые оказали отрицательное влияние на показатель прибыли отчетного периода. Также следует отметить, что прибыль от реализации продукции растет быстрее, чем выручка (нетто) от реализации. Темпы роста составляют соответственно 208,3 и 175,0 %. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции (173,1 %).


Далее в процессе анализа изучают состав, структуру и динамику прибыли отчетного периода.


Таблица 2 – Состав, структура и динамика прибыли отчетного периода РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.


Показатель

1999 г.

2000 г.

Отклонение

(+,-)

Темп роста, %

тыс. руб.

уд.

вес, %

тыс. руб.

уд.

вес,

%

тыс. руб.

уд. веса, п.п.

  1. Прибыль от реализации продукции

  2. Сальдо процентов к получению и уплате

  3. Доходы от участия в других организациях

  4. Сальдо прочих операционных доходов и расходов

  5. Сальдо внереализационных доходов и расходов

727203



5232



590



-122238



-191967

173,6



1,2



0,1



-29,2



-45,8

1514442



6159



6661



-795572



-72240

229,7



0,9



1,0



-120,6



-11,0

+787239



+927



+6071



-673334



+119727

+56,1



-0,3



+0,9



-91,4



+34,8

208,3



117,7



1129,0



-



-

Итого: прибыль отчетного периода


418820


100


659450


100


+240630


-


157,5


Из данных таблицы 2 видно, что прибыль отчетного периода увеличилась в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 240630 тыс. руб. или на 57,5 %. Этот прирост произошел в результате увеличения прибыли от реализации продукции на 787239 тыс. руб. или на 108,3 %. Положительно сказалось на сумме прибыли отчетного периода снижение внереализационных расходов и увеличение внереализационных доходов. Их сальдо в 2000 году по сравнению с 1999 годом увеличилось на 119727 тыс. руб. Неблагоприятной тенденцией является увеличение по сравнению с прошлым годом отрицательного сальдо прочих операционных доходов и расходов. Прочие операционные доходы превысили расходы в 2000 году на 795572 тыс. руб., что на 673334 тыс. руб. меньше, чем в 1999 году.


На сумму прибыли отчетного периода оказывают влияние многие факторы. Для их количественной оценки на итоговый показатель все факторы можно подразделить на 3 группы:

  1. факторы 1-го порядка:

    1. изменение прибыли от реализации продукции

    2. изменение прибыли от прочей реализации

    3. изменение внереализационных результатов

  2. факторы 2-го порядка:

На изменение прибыли от реализации продукции оказывают влияние 4 фактора:

  1. изменение объема реализованной продукции

  2. изменение структуры реализованной продукции

  3. изменение полной себестоимости реализованной продукции

  4. изменение цен на реализованную продукцию

На изменение внереализационных результатов оказывают влияние:

  1. изменение процентов полученных и уплаченных

  2. изменение прибыли от участия в других организациях

  3. изменение штрафов, пеней, неустоек и т.д. по составу доходов и расходов.


Взаимосвязь факторов 1-го и 2-го порядков с прибылью отчетного периода прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

  1. факторы 3-го порядка:

На изменение объема реализованной продукции оказывают влияние: изменение выпуска товарной продукции, изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец периода.

На изменение цен на реализованную продукцию оказывает влияние: изменение конъюнктуры рынка, изменение себестоимости, нарушение стандартов.

Влияние факторов 1-го порядка и 2-го порядка (только в части внереализационных результатов) рассчитывается путем сравнения соответствующих фактических и плановых данных или данных отчетного и базисного периода.

В связи с тем, что главной составляющей частью прибыли отчетного периода является прибыль от реализации продукции, в процессе дальнейшего анализа необходимо выявить и количественно оценить факторы, влияющие на величину этой части прибыли отчетного периода.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции позволяет количественно оценить влияние на ее величину 4-х факторов:

  1. изменение объема реализованной продукции

  2. изменение структуры реализованной продукции

  3. изменение полной себестоимости реализованной продукции

  4. изменение цен на реализованную продукцию.


С ростом объема реализации при прочих равных условиях увеличивается и сумма прибыли, и наоборот. Для определения влияния на прибыль изменения объема реализованной продукции необходимо базисную величину прибыли умножить на темп роста объема реализованной продукции (по себестоимости).

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на величину прибыли в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем объеме реализации удельного веса более высокорентабельных изделий – прибыль от реализации увеличивается, и наоборот. Влияние изменения структуры реализованной продукции определяется исключением из прироста прибыли (пересчитанной по базисным ценам) влияния фактора роста объема реализации.

Между прибылью от реализации и себестоимостью реализованной продукции зависимость обратная. Снижение себестоимости означает соответствующий рост прибыли, и наоборот. Влияние изменения себестоимости определяется сопоставлением затрат в действующих и базисных ценах. В полученной таким образом сумме находят отражение изменение цен по сравнению с базисным периодом на сырье, топливо, полуфабрикаты и т.д.

Между прибылью от реализации и ценами на реализованную продукцию существует прямая зависимость, т.е. более высокие цены приводят к росту суммы прибыли. Влияние на прибыль отпускных цен на продукцию определяется вычитанием из суммы выручки отчетного периода в действующих ценах суммы выручки, пересчитанной в цены базисного периода.

Для оценки влияния факторов на прибыль от реализации продукции можно использовать также трехфакторную методику: изменение объема реализованной продукции, изменение структуры и ассортимента реализованной продукции, изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции.


Пv=П0*(Ус/с-1)


П стр.и асс. = П0*(Уv-Ус/с)


П уров. затрат = V1*(c/c1 : V1 - с/с0 : V0)



Рассчитаем влияние факторов на прибыль от реализации продукции РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг., используя данную 3-х факторную модель:


Пv=П0*(Ус/с-1) = 727203*(1,731-1) = 531585,393 тыс. руб.


П стр.и асс. = П0*(Уv-Ус/с) = 727203*(1,75-1,731) = 13816,857 тыс. руб.


П уров. затрат = V1*(c/c1 : V1 - с/с0 : V0) = 23248656*(21734214 :


23248656 - 2554497 :13281700) = 23248656*(0,9348589-0,9452477) =


= -241525,637 тыс. руб.


Баланс отклонений: 531585,393+13816,857+241525,637 = 786927,887


Погрешность – за счет округлений.


Вывод: в результате увеличения объема реализованной продукции прибыль от реализации увеличилась на 531585 тыс. руб. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции позволило повысить прибыль от реализации на 13817 тыс. руб. В результате снижения затрат на 1 рубль реализованной продукции прибыль от реализации увеличилась на 241526 тыс. руб.


В процессе анализа распределения прибыли изучаются следующие вопросы:

  1. формирование налогооблагаемой прибыли

  2. факторы формирования и динамики налогов

  3. пропорции и конкретные направления распределения прибыли

  4. факторы формирования, распределения и использования чистой прибыли.


Для обобщающего анализа распределения прибыли составляется аналитическая таблица.


Таблица 3 – Распределение и использование прибыли отчетного периода РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.


Показатель

1999 г.

2000 г.

Отклонение

(+,-)

Темп роста, %

тыс. руб.

уд.

вес, %

тыс. руб.

уд.

вес,

%

тыс. руб.

уд. веса, п.п.

  1. Прибыль отчетного периода

  2. Платежи из прибыли, внесенные в бюджет:

    1. Налог на недвижимость

    2. Налог на прибыль и доходы

  3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

  4. Платежи из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

    1. Местные налоги и сборы

    2. Экономические санкции

    3. Отчисления в благотворительные фонды

  5. Чистая прибыль

    1. Резервный фонд

-в % к чистой прибыли

    1. Фонд накопления

-в % к чистой прибыли

    1. Фонд потребления

-в % к чистой прибыли

    1. Другие цели

-в % к чистой прибыли


418820



135473


20036


115437



283347





17496


13952


3544



-

265851

7321


Х


111244


Х


43947


Х

103339


Х


100



32,3


4,8


27,6



67,7





4,2


3,3


0,8



-

63,5

1,7


2,8


26,6


41,8


10,5


16,5

14,7


38,9


659450



315404


202640


112764



344046





26771


17202


9569



-

317275

884


Х


547157


Х


119063


Х

-


Х


100



47,8


30,7


17,1



52,2





4,1


2,6


1,5



-

48,1

0,1


0,3


83,0


172,5


18,1


37,5

-


-


+240630



+179931


+182604


-2673



+60699





+9275


+3250


+6025



-

+51424

-6437


Х


+435913


Х


+75116


Х

-103339


Х


-



+15,5


+25,9


-10,5



-15,5





-0,1


-0,7


+0,7



-

-15,4

-1,6


-2,5


+56,4


+130,7


+7,6


+21

-14,7


-38,9


157,5



232,8


1011,4


97,7



121,4





153,0


123,3


270,0



-

119,3

12,1


-


491,9


-


270,9


-

-


-


Из данных таблицы 3 видно, что прибыль отчетного периода в 2000 году по сравнению с 1999 годом увеличилась на 240630 тыс. руб. или в 1,57 раза и составила 659450 тыс. руб. Она была использована на уплату налога на недвижимость (202640 тыс. руб.), налога на прибыль (112764 тыс. руб.) и местных налогов (17202 тыс. руб.). Чистая прибыль составила 317275 тыс. руб. Следует отметить, что на данном предприятии в 2000 году темп роста фонда накопления опережал темп роста фонда потребления (491,9 и 270,9 % соответственно). Также важно заметить относительное замедление темпа роста экономических санкций, уплачиваемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по сравнению с другими платежами из прибыли.


Анализ налогов предполагает анализ:

  1. правильности проводимого расчета по каждому налогу

  2. состава и структуры налога

  3. суммы налогов, приходящихся на 1 тыс. руб. реализации и прибыли

  4. удельного веса налогов в реализации и прибыли от реализации

  5. степени выполнения поступления налогов в бюджет и внебюджетные фонды.


Для анализа состава, структуры и динамики налогов составляется аналитическая таблица.


Таблица 4 – Состав, структура и динамика налогов РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.


Наименование

налогов

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1999 г.

2000 г.

Изменение (+,-)

1999 г.

2000 г.

Изменение, п.п.

  1. Налоги, уплачиваемые из себестоимости:

  • Экспортные и импортные таможенные пошлины

  • Платежи за землю

  • Чрезвычайный налог

  • Экологический сбор

  • Инновационный фонд

  1. Косвенные налоги:

  • Налог на добавленную стоимость

  • Дорожный фонд

  • Фонд поддержки с\х производителей

  1. Налоги из прибыли:

  • Налог на недвижимость

  • Налог на прибыль

  • Местные налоги и сборы

  1. Подоходный налог с граждан

  2. Прочие налоги


48044




-

4754

25125

15227

29238

549099


292514

124727



131858

149425


20036

115437


13952


53238

298267


303857



-

15126

71420

-

217311

4451823


3804368

214301



433154

332606


202640

112764


17202


160627

417920


+255813




-

+10372

+46295

-15227

+188073

+3902724



+3511854

+89574


+301296

+183181


+182604

-2673


+3250


+107389

+119653


4,4




-

0,4

2,3

1,4

2,7

50,0



26,6

11,4


12,0

13,6


1,8

10,5


1,3


4,8

27,2


5,4




-

0,3

1,3

0,0

3,8

78,6



67,1

3,8


7,6

5,9


3,6

2,0


0,3


2,8

7,4


+1,0




-

-0,1

-1,0

-1,4

+1,1

+28,6



+40,5

-7,6


-4,4

-7,7


+1,8

-8,5


-1,0


-2,0

-19,8


Из данных таблицы 4 видно, что в течение 2000 года предприятие уплатило налогов в общей сложности на сумму 5666833 тыс. руб., что на 4568760 тыс. руб. больше, чем в 1999 году. Наибольший удельный вес занимают косвенные налоги (50,0 и 78,6 %, соответственно в 1999 и 2000 годах). Среди косвенных налогов основную массу составляет налог на добавленную стоимость (26,6 и 67,1 %). В 2000 году значительно сократился удельный вес налогов из прибыли (с 13,6 до 5,9 %). Особенное внимание следует уделить налогу на недвижимость. В связи с большой инфляцией и переоценкой основных средств его сумма в 2000 году по сравнению с 1999 годом выросла более, чем в 10 раз (с 20036 до 202640 тыс. руб.).


При изучении состава, структуры и динамики налогов изучается налоговая нагрузка предприятия. Налоговая нагрузка может быть рассчитана тремя способами:

  1. по отношению суммы всех налогов к выручке от реализации

  2. по отношению суммы всех налогов к добавленной стоимости

  3. по отношению суммы налогов, уплачиваемых из прибыли к сумме прибыли предприятия.


Таблица 5 – Оценка налоговой нагрузки на

РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.


Наименование

налогов

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1999 г.

2000 г.

Изменение (+,-)

1999 г.

2000 г.

Изменение, п.п.

  1. Выручка от реализации продукции

  2. Всего налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды

  3. Прибыль отчетного периода

  4. Налоги и платежи из прибыли

  5. Удельный вес всех налогов и платежей в выручке от реализации

  6. Удельный вес налогов и платежей из прибыли в сумме прибыли отчетного периода

  7. Темп роста, %:

  • Выручки от реализации продукции

  • Всех налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды

  • Прибыли отчетного периода

  • Налогов и платежей из прибыли


13281700



1098073


418820


149425



Х




Х






23248656



5666833


659450


332606



Х




Х



+9966956



+4568760


+240630


+183181



Х




Х



Х



Х


Х


Х



8,3




35,7



Х



Х


Х


Х



24,4




50,4



175,0



516,1


157,5


222,6


Х



Х


Х


Х



+16,1




+14,7


Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в целом налоговая нагрузка на предприятие увеличилась. Если в 1999 году удельный вес налогов в выручке от реализации продукции составлял 8,3 %, то в 2000 году он составил 24,4 %. Также возросла налоговая нагрузка на прибыль предприятия на 14,7 п.п. (с 35,7 до 50,4 %). Все вышесказанное подтверждают и темпы роста. Темп роста всех налогов опережает темп роста выручки почти в 3 раза, а темп роста налогов из прибыли более, чем в 1,4 раза опережает темп роста прибыли отчетного периода.


Рентабельность продукции рассчитывается путем отношения прибыли к сумме затрат по реализованной продукции или произведенной продукции. Данный показатель характеризует сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля затрат на производство и реализацию продукции.

R = П/З

В ходе анализа показателей рентабельности дается общая оценка их изменения в динамике за ряд лет, определяются и количественно оцениваются факторы, влияющие на изменение величины этого показателя. Анализ проводится в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации

R = П/В

Уровень рентабельности продукции и рентабельности продаж зависит от 3-х основных факторов 1-го порядка:

  1. изменение структуры реализованной продукции

  2. изменение ее себестоимости

  3. изменение средних цен реализации


Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и материальных оборотных средств.

R = БП/(ОФ+МОС)

Для обобщения информации о показателях рентабельности предприятия составляется аналитическая таблица.


Таблица 6 – Расчет показателей рентабельности РУП "Гомельский

химический завод" за 1999-2000 гг.


Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение

(+,-)

  1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и прочих налогов)

  2. Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

  3. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.

  4. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

  5. Чистая прибыль, тыс. руб.

  6. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

  7. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.

  8. Рентабельность продукции по прибыли отчетного периода, %

  9. Рентабельность продукции по прибыли от реализации, %

  10. Рентабельность продукции по чистой прибыли, %

  11. Рентабельность продаж по прибыли отчетного периода, %

  12. Рентабельность продаж по прибыли от реализации, %

  13. Рентабельность продаж по чистой прибыли, %

  14. Рентабельность производственных фондов, %

  15. Капитал, тыс. руб. ( среднегодовая сумма)

  16. Рентабельность капитала по прибыли отчетного периода, %

  17. Рентабельность капитала по прибыли от реализации, %

  18. Рентабельность капитала по чистой прибыли, %


13281700


12554497

418820


727203

265851


12364174


1353665


3,336


5,792


2,118


3,153


5,475


2,002


3,053


14947349


2,802


4,865


1,779


23248656


21734214

659450


1514442

317275


47677131


5174842


3,034


6,968


1,460


2,837


6,514


1,365


1,248


55347900


1,191


2,736


0,573


+9966956


+9179717

+240630


+787239

+51424


+35312957


+3821177


-0,302


+1,176


-0,658


-0,316


+1,039


-0,637


-1,805


+40400551


-1,611


-2,129


-1,206


Из данных таблицы 6 следует, что в основном все показатели рентабельности работы предприятия в 2000 году по сравнению с 1999 годом снизились. Так, например, рентабельность продукции по прибыли отчетного периода снизилась на 0,302 % (с 3,336 до 3,034). Рентабельность продаж по прибыли отчетного периода снизилась на 0,316 % (с 3,153 до 2,837 %). Однако, следует отметить рост рентабельности предприятия, рассчитанной по прибыли от реализации продукции. Рентабельность продукции и рентабельность продаж по прибыли от реализации увеличились на 1,176 и 1,039 %, соответственно. Таким образом, видно, что предприятие повышает прибыльность основного вида деятельности. Также нельзя не отметить крайне низкую рентабельность производственных фондов и всего капитала. Например, рентабельность капитала по чистой прибыли в 2000 году составила всего 0,573 против 1,779 % в 1999 году.


Также рентабельность производственных фондов можно рассчитать по следующей формуле:

R = E : (1/ФО + 1/Коб),

где E – это рентабельность продаж, рассчитанная как отношение балансовой прибыли к выручке от реализации.

ФО – фондоотдача основных производственных фондов,

Коб – коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств.


На изменение рентабельности производственных фондов оказывают влияние 3 фактора:

  1. изменение рентабельности продаж

  2. изменение фондоотдачи

  3. изменение оборачиваемости материальных оборотных средств.


Таблица 7 – Исходные данные для расчета влияния факторов на рентабельность производственных фондов.


Показатели

1999 г.

2000 г.

Отклонение

(+,-)

  1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и прочих налогов)

  2. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.

  3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

  4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.

  5. Рентабельность реализованной продукции, %

  6. Фондоотдача, руб.

  7. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, раз

  8. Рентабельность производственных фондов, %


13281700

418820


5924261


1353665


3,153

2,242


9,812


3,053


23248656

659450


61131676


5174842


2,837

0,380


4,493


1,248


+9966956

+240630


+35312957


+3821177


-0,302

-1,862


-5,319


-1,805



R = E : (1/ФО + 1/Коб)


  1. Изменение рентабельности продаж:


R1усл = E1 : (1/ФО0 + 1/Коб 0) = 2,837 : (1/2,242 + 1/9,812) =


= 2,837 : (0,446+0,102) = 5,177 %;


R(E) = 5,177-3,053 = 2,124 %;


  1. Изменение фондоотдачи:


R2усл = E1 : (1/ФО1 + 1/Коб 0) = 2,837 : (1/0,38+1/9,812) =


= 2,837 : (2,632+0,102) = 1,0377 %;


R(ФО) = 1,0377-5,177 = -4,1393 %;


  1. Изменение оборачиваемости материальных оборотных средств:


R(МОС) = 1,248-1,0377 = 0,2103 %


Баланс отклонений: 2,124-4,1393+0,2103 = -1,805 %.


Вывод: рентабельность продаж позволила увеличить отдачу производственного капитала на 2,124 %. Снижение фондоотдачи на 1,86 руб. привело к уменьшению рентабельности производственных фондов на 4,14 %. В результате сокращения оборачиваемости материальных оборотных средств на 5,32 раза рентабельность производственных фондов увеличилась на 0,21 %.



Случайные файлы

Файл
68327.doc
21142-1.rtf
76108-1.rtf
126332.rtf
20631-1.rtf