Бухгалтерский анализ (kursovik)

Посмотреть архив целиком

8



П-81

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

Бухгалтерский анализ

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

4

I. Бухгалтерский учет на предприятии

5

Бухгалтерский баланс на 1 декабря

5

1. Учет денежных средств

6

1.1.Учет кассовых операций

6

1.2.Учет операций по расчетному счету

9

2. Учет расчетных операций

11

2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

11

2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами

13

3. Учет расчетов по оплате труда

16

4. Учет материальных ценностей

25

5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации

26

6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).

25

28

7.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

32

8.Учет финансовых результатов.

33

9.Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год

33

10. Бухгалтерский баланс на 1 января

35

11.Главная книга

37



Анализ финансово - хозяйственного состояния предприятия

61

  1. Сравнительно - аналитический баланс-нетто

61

  1. Анализ состава и размещения активов предприятия

63

  1. Анализ состояния и движения имущества предприятия

65

  1. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств

66

  1. Характеристика источников формирования имущества предприятия

67

  1. Анализ финансовой устойчивости предприятия

68

  1. Анализ ликвидности баланса

71

  1. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия

73

  1. Анализ финансовых коэффициентов

75

  1. Анализ деловой активности предприятия

77

  1. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

79

  1. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия

80

  1. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия

80

  1. Анализ рентабельности капитала предприятия

81

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.

К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся:

  • своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения;

  • единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета;

  • полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия;

  • доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия;

  • экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;

  • объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”.


I. Бухгалтерский учет на предприятии

Бухгалтерский баланс на 1 декабря.


сч.

АКТИВ

СУММА

сч.

ПАССИВ

СУММА

01

Основные средства

490900

02

Износ осн. средств

98180

04

Нематериальные активы

76436

05

Износ НМА

25479

10/1

Материалы

291488

13

Износ МБП

142162

10/3

Топливо

28352

64

Авансы полученные

211360

10/5

Запасные части

202144

67

Расчеты по внебюд-жетным платежам

10354

12/1

МБП в запасе

156386

68/1

Налог на прибыль

-

12/2

МБП в эксплуатации

284324

68/2

НДС к уплате в бюджет

46878

19/3

НДС по приобретенным матер. ресурсам

2131

68/3

Подоходный налог

79360

19/4

НДС по приобретенным МБП

1982

68/4

Налог на содержание соц.сферы

8454

20

Основное производство

183266

69/1


Пенсионный фонд России

108626

40

Готовая продукция

223457

69/2

Фонд социального страхования

20227

50

Касса

1785

69/3

Фонд обязательного мед. страхования

13485

51

Расчетный счет

587360

69/4

Фонд занятости

5618

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

168290

70

Расчеты по оплате труда

398482

71

Расчеты с подотчетными лицами

2929

76

Расчеты с кредиторами

15627

76


Расчеты с дебиторами

5386

80

Прибыли и убытки

(прибыль)

128384

81/1


Платежи в бюджет из прибыли

38515

85

Уставный капитал

1000000


88/1


Использование прибыли на другие цели

89869

87/1

Добавочный капитал

86324




88/2

Нераспределенная прибыль прошлых лет

436000


БАЛАНС

2835000


БАЛАНС

2835000


Раздел 1. Учет денежных средств.

1.1. Учет кассовых операций.


Дата

Документы и содержание операций

Корр. счета

Сумма

(руб.)



Д

К


2.12

Приходный кассовый ордер №86. Получено по чеку 004282.

-заработная плата

-хозяйственные расходы

-командировочные расходы



50

50

50



51

51

51



256360

2000

960

2.12

Расходный кассовый ордер №132

- выдана заработная плата


70


50


182460

2.12

Расходный кассовый ордер №133

- выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. расходы


71


50


430

2.12

Расходный кассовый ордер №134

- выдано зам. директора Семенову В.Н. на командировочные расходы


71


50


960

2.12

Приходный кассовый ордер №87

Получено от П.О. “Нептун”

за реализованную продукцию


50


62


1800

5.12

Приходный кассовый ордер №88

Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности


50


76


833

5.12

Расходный кассовый ордер №135

- выдана заработная плата работникам


70


50


72360

5.12

Расходный кассовый ордер №136

- выдана Гришину В.В. материальная помощь


70


50


430

5.12

Приходный кассовый ордер №89

Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса


50


71


717









Касса за 2 декабря.

д-та

От кого получено или кому выдано

кор.сч

Приход

Расход


Остаток на начало дня


1785


86

Получено по чеку 004282

- заработная плата

- хозяйственные расходы

- командировочные


51

51

51


256360

2000

960


132

Выдана заработная плата

70


182460

133

Выдано под отчет Морозову А.Н.

71


430

134

Выдано Семенову В.Н. на командировочные расходы

71


960

87

Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию


62


1800



Итого за день


261120

183850


Остаток на конец дня


79055



Кассир

Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил

Бухгалтер





Касса за 05 декабря.

д-та

От кого получено или кому выдано

кор.сч

Приход

Расход


Остаток на начало дня


79055


88

Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности


76


833


135

Выдана заработная плата работникам

70


72360

136

Выдана Гришину материальная помощь

70


430

89

Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса


71


717



Итого за день


1550

72790


Остаток на конец дня


7815



Кассир

Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил

Бухгалтер





Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.

Сальдо на 01.12 -1785

Дата

С кредита в дебет счетов

В дебет с кредита счетов


70

71

Итого по к-ту

51

62

76

71

Итого по д-ту

02.12

182460



960

430

183850

256360

2000

960

1800



261120

05.12

72360

430


72790



833

717

1550

Итого

255250

1390

256640

259320

1800

833

717

262670

Сальдо на 01.01 – 7815

























1.2. Учет операций по расчетному счету.

Дата

д-та

Содержание операции

Сумма

Корресп.



Д

К

02.12


п/п 142

п/п 143

п/п 144

п/п 145

п/п 146

Перечислено с расчетного счета

ПФР

ФСС

ФОМС

Фонд занятости

Подоходный налог


108626

20227

13485

5618

79360


69/1

69/2

69/3

69/4

68/3


51

51

51

51

51

2.12


Чек 004282

Получены наличные деньги в кассу

Кассовое обслуживание (0,5%)


259320


1297


50


26


51


51

05.12

п/п 235



п/п 143





п/п 150



Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы

Перечислено объединению “Стальконструкция” за материалы

НДС 20%

ИТОГО

Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду

НДС 20%

ИТОГО



120000



18360

3672

22032


10360

2072

12432



51





60




60



62





51




51

08.12

п/п 151

Перечислено АО “Борец” за пресс гидравлический

НДС 20% ИТОГО


16360

3272

19632




60




51


п/п 564

Получено от завода “Теплоход” за продукцию машиностроения


34000


51


62



Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь

Сальдо на 01.12 = 587360


Дата

С кредита счета в дебет счетов

В дебет с кредита


69/1

69/2

69/3

69/4

68/3

50

26

60

итого

62

Итого

02.12

108626

20227

13485

5618

79360

259320

1297


487933



05.12








22032

12432

34464

120000

120000

08.12








19632

19632

34000

34000

Итого

108626

20227

13485

5618

79360

259320

1297

54096

542029

154000

154000

Сальдо на 01.01 = 199331


















Раздел 2.Учет расчетных операций.

2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

пп

Содержание операции

Сумма

Корр. счет




Д

К

1

Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м

НДС 20%


900


180


10/1


19/3


60


60

2

Получено от объединения “Стальконструкции” железо листовое 3т.

НДС 20%


18360

3672


10/1

19/3


60

60

3

Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда

НДС 20%


10360

2072


12/1

19/4


60

60

4

Получен от АО “Борец” пресс гидравлический

НДС 20%


16360

3272


08

19/1


60

60




Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь.


Наименование поставщика

Стоимость поступив-ших ТМЦ

С кредита счета 60 в дебет счетов

Сумма акцепта

На начало месяца

Оплата




10/1

19/3

12/1

19/4

08

19/1


Д

К

Да-та

Р/с (51)

1

АО “Интерлес”

900

900

180





1080





2

Стальконструкция”

18360

18360

3672





22032



5.12

22032

3

Швейная фабрика № 3

10360



10360

2072



12432



5.12

12432

4

АО “Борец”

16360





16360

3272

19632



8.12

19632


ИТОГО

45980

19260

3852

10360

2072

16360

3272

55176




54096


Сальдо на начало мес. –

Оборот за декабрь – Д – 55176

К – 54096

Сальдо на конец месяца – К-1080











2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами.

Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”:

Остаток на 1 декабря - 2929

п/п

Ф.И.О.

Сумма

1.

2.

Морозов А.Н. - агент по снабжению

Ковалев А.С. - технолог

1000

1929

Итого:

2929


Дата

Документы и содержание операций

Сумма

Кор. счет




Д

К

4.12

Авансовый отчет №1 Морозова А.Н.

1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1.12. магазина “Хозтовары”

2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от 1.12 магазина “Свет”

3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12 магазин “Стройматериалы”



30


120


250



26


26


10/1



71


71


71

5.12

Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С.

  1. Ж/д билет Москва – Екатеринбург

  2. Ж/д билет Екатеринбург –Москва

  3. Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2

  4. Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20%


396

396

240

132

48


26

26

26

26

19/3


71

71

71

71

71



Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь


ав. отч

Ф. И. О.


Остаток на 01.12

Выдано под отчет

Возвращена неизрасходо-ванная сумма аванса

Израсходовано из подотчетных сумм

Сальдо на 1.01






По представл отчету

С кредита 71 сч. в дебет счетов




Д

К

дата

Корсч

сумма

дата

50


дата

сумма

26

10/1

19/3

Д

К

1

Морозов А.Н.

1000


2.12

50

430



4.12

400

150

250


1030


2

Ковалев А.С.

1929





5.12

717


5.12

1212

1164


48

-


-

Семенов В.Н.

-


2.12

50

960








960


Итого

2929




1390


717


1612

1314

250

48

1990


Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корр. сч.




Д

К

1.




За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства

цех № 1

цех № 2



386300

288600



20

20



70

70

2.

Обслуживающему персоналу:

цех № 1

цех № 2


24830

28600


25

25


70

70

3.

Административно-управленческому персоналу завода

93600

26

70

3.2.


Удержан подоходный налог

а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1

цех № 2



42360

27365



70

70



68/3

68/3


б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1

цех № 2


2236

2763


70

70


68/3

68/3


в)Из зарплаты административно-

управленческого персонала завода

10936

70

68/3

3.3.


Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам

а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва

цех № 1

цех № 2




2483

2863




70

70




76

76


б)Из зарплаты обслуживающего персонала

цех № 1

цех № 2


1336

1536


70

70


76

76


в)Из зарплаты административно-

управленческого персонала

2383

70

76

3.4.

За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности

Рабочим цеха №1

Рабочим цеха №2

Работникам АУП



3138

4265

2236



69/2

69/2

69/2



70

70

70

3.5.

Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР


8219


70


69/1

3.6

Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы


8219


70


69/2



Сводная ведомость

по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности

и произведенным удержаниям за декабрь


В дт сч.

цеха наим. кат. работ.

Остаток на начало месяца

Начислено (К-т сч. 70)

Удержано (Д-т сч. 70)

Остаток



За раб

За орг.

Зар. плата

Выпл., не вход. в зар.

Ито

го по К-ту

П/н

68/3

ПФР

69/1

Пр. взносы

Исп. д-ты

Итого по

Д-ту

За раб.

За орг.





Сдел.

Повр.

Б.л

М.п









20

Цех №1

Цех №2



386300

288600


3138

4265


389438

292895

42360

27365

3863

2886

3863

2886

2483

2863

52569

36000




Итого



674900


7403


682303

69725

6749

6749

5346

88569



25

Обсл. пер.

Цех №1

Цех №2





24830

28600




24830

28600


2236

2763


248

286


248

286


1336

1536


4068

4871




Итого




53430



53430

4999

534

534

2872

8939



26

АУП




93600

2236


95836

10936

936

936

2383

15191




Итого




93600

2236


95836

10936

936

936

2383

15191




Всего


398482

674900

147030

9639


831569

85660

8219

8219

10601

112699


1117352


Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .

Количество рабочих дней в месяце – 23 дня

Количество рабочих часов – 184 часа.


Ф.И.О.

Раз

Тар.

Кол-во

Начислено

Всего

Удержано

Всего

Сумма к

п/п


ряд

ставка

(руб).

отр.ч.

Нач з/п

Б/л

начислено

П/н

П/ф

Пр.вз

алим

удерж

выдаче

1.

Дмитриев А.С.

6

8,5

173

1471

-

1471

145

15

15

-

175

1296

2.

Васильев К.Н.

5

7,9

126

995

241

1236

127

10

10

-

147

1089

3.

Макеев А.С.

5

7,9

153

1209

-

1209

124

12

12

-

148

1061

4.

Новожилов А.А.

4

7,3

176

1285

-

1285

143

13

13

-

169

1116

5.

Кузнецов К.А.

4

7,3

163

1190

-

1190

121

12

12

264

409

781


Итого:



791

6150

241

6391

660

62

62

264

1048

5343


Дмитриев А.С.

Начислена з/п 8,5 * 173 = 1471

Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15

П/н (12%) = (1471 – 15 – (83,49 * 3) * 12% = 145

П/взносы = 1471*1% = 15

К выдаче 1471 – 15 – 145 - 15= 1296


Васильев К.Н.

Начислена з/п 7,9 * 126 = 995

Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10

П/н (12%) = (995 – 10 – (83,49 * 2) * 12% = 98

П/взносы = 995 *1%= 10

К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877

Б/л (1385 + 1448) : (24 + 23) * 4 = 241

П/н (12%) = 241 * 12% = 29

К выдаче б/лист 241 - 29 = 212

Всего (995 + 241) - (98+29) - 10 - 10 =1089


Макеев А.С.

Начислена з/п 7,9 * 153 = 1209

Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12

П/н (12%) = (1209 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 124

П/взносы = 1209*1% = 12

К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061


Новожилов А.А.

Начислена з/п 7,3 * 176 = 1285

Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13

П/н (12%) = (1285 – 13 – 83,49) * 12% = 143

П/взносы = 1285*1% = 13

К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116


Кузнецов К.А.

Начислена з/п 7,3 * 163 = 1190

Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12

П/н (12%) = (1190 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 121

Алименты (1190 – 121 - 12) * 0,25 = 264

П/взносы = 1190 *1% =12

К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781


Справка о произведенных начислениях за декабрь.

Содержание хозяйственной

Сумма

Кор.счет

п/п

операции


Д

К

1.

Произведены отчисления в ПФР (28%)

  • от з/п рабочих основного производства

  • от з/п обслуживающего персонала

  • от з/п АУП


188972

14960

26208


20

25

26


69/1

69/1

69/1

2.

Произведены отчисления в ФОМС (3,6%)

  • от з/п рабочих основного производства

  • от з/п обслуживающего персонала

- от з/п АУП


24296

1923

3370


20

25

26


69/3

69/3

69/3

3.

Произведены отчисления в ФСС (5,4%)

  • от з/п рабочих основного производства

  • от з/п обслуживающего персонала

- от з/п АУП


36445

2885

5054


20

25

26


69/2

69/2

69/2

4.

Произведены отчисления в ФЗ (1,5%)

  • от з/п рабочих основного производства

  • от з/п обслуживающего персонала

- от з/п АУП


10124

801

1404


20

25

26


69/4

69/4

69/4







Справка к журналу-ордеру № 8.

Содержание хозяйственной

Сумма

Кор.счет

п/п

операции


Д

К

1.

Удержание подоходного налога

85660

70

68/3

2.

Произведены удержания алиментов

10601

70

76

3.

Принят к зачету НДС по счету гостиницы

48

68/2

19/3

4.

От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности

833

50

76

5.

НДС по отпущенным в пр-во материалам

3672

68/2

19/3

6.

НДС по отпущенным в пр-во МБП

2072

68/2

19/4

7.

Принят к зачету НДС по гидр. прессу

3272

68/2

19/1

8

Налог на пользование автодорог

5908

26

67

9.

НДС по реализованной продукции

47264

46

68/2

10.

Налог на содержание соц-культ. сферы

3545

80

68/4

11

НДС по полученным авансам от заказчиков

12000

68/2

64

12.

Налог на имущество

8176

80

68/5

13.

Налог на прибыль

27773

81/1

68/1


Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76, 97 за декабрь

сч

Наименование дебитора, кредитора

Ост. на 1.12

Оборот по Дт

С кредита счета в дебет счетов

Ост. на 1.01



Д-т

К-т

Корсч

Сумма

70

50

19/3

26

80

46

68/2

81/1

Итого по к-ту

Д –т

К-т

19/1

НДС по приобретенным О.С.




60


3272








3272



3272




19/3

НДС по материальным ресурсам


2131


60

71

60

3672

48

180








48

3672



3720


2311


19/4

НДС по МБП



1982



60


2072








2072



2072


1982


64

Расчеты по авансам полученным



211360


62


72000








12000



12000



151360

67

Расчеты по внебюджет-ным платежам



10354







5908






5908



16262

68/1

Налог на прибыль














27773


27773



27773

68/2

НДС к уплате в бюджет




46878

64

19/3

19/1

19/3

19/4

12000

48

3272

3672

2072







47264




47264



73078

68/3

Расчеты по подоходному налогу



79360


51


79360


85660









85660



85660

68/4

Расчеты на содержание социальной сферы



8454









3545





3545



11999

68/5

Налог на имущество












8176





8176



8176

76

Разные дебиторы и кредиторы

5386


15627




10601

833








11434

4553


26228



Итого


9499


372033



181668


96261

833



5908


11721


47264


21064


27773


210824


8846


400536

Раздел №4. Учет материальных ценностей.

Содержание операции

Сумма

Д

К

1

Израсходованы материалы для основного производства Цех № 1

Цех № 2



28364

34360



20

20



10/1

10/1

2

Согласно требованиям были отпущены со склада и израсходованы запасные части для ремонта оборудования

Цех № 1

Цех № 2




2360

1630




25

25




10/5

10/5

3

Согласно требованиям были отпущены материалы на общехозяйственные нужды


2365


26


10/1

4

Со склада рабочим основного производства цеха №1 были отпущены:

а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте

Начислен износ 50%

б) малоценный инвентарь



1230


615

660



12/2


20

20



12/1


13

12/1

5

По требованию для обслуживающего персонала цеха №2 были отпущены:

а) измерительные приборы

Начислен износ 50%

б) малоценный инвентарь



648

324

336



12/2

25

25



12/1

13

12/1

6

Со склада на общехозяйственные нужды были отпущены:

а) малоценный инвентарь

б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте

Начислен износ 50%



260

1230


615



26

12/2


26



12/1

12/1


13




Раздел 5. Учет основных средств.

Содержание операции

Сумма

Д

К

1.



2.



3.

Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех поступил металлорежущий станок , норма амортизации - 6,7;

Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 списан в связи с полным износом станок, норма амортизации - 8,3.

Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1), норма амортизации 7,7, шифр амортизации 41200;



24360



15364



16360









01









08

4.

Начислена амортизация по оборудованию основного производства в ноябре Цех №1

Цех №2



1368

2369



25

25



02

02

5

Начислена амортизация в ноябре по оборудованию заводоуправления


860


26


02


Расчет амортизации по основным средствам за декабрь.

Д сч

Вид и группа основание средств

Начислено аморти

зации в прош-лом месяце

Норма аморти-зации

%

Изменения за прошлый месяц

Сумма к начисле-нию в отчетном месяце





по поступившим

по выбывшим





Первона-чальная стоимость

Сумма аморти-зации

Первона-чальная стоимость

Сумма аморти-зации


25

Здание и оборудование основного производства

Цех №1

Металлорежущий станок

Цех №2

Поперечно-строгальный станок




1368



2369





6,7/

0,56


8,3/

0,7




24360




136







15364







108




1504



2477



ИТОГО

3737


24360

136

15364

108

3981

26

Здание и оборудование заводоуправления


860








860


ИТОГО

860






860


ВСЕГО

4597


24360

136

15364

108

4841


Поступили основные средства в эксплуатацию:

Д-т 01

Кт 08 16360

(16360*20%) : 100% =3272

Износ начисляется со следующего месяца.

Списан НДС

Д-т 68/2

Кт 19/1 3272

Сумма начисленной амортизации:

Д-т 25 Д-т 26

К-т 02 3981 К-т 02 860


Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь


С к-та счетов

В д-т счета

07

08

11

Итого

01 “Основные средства”


16360


16360

08 “Капитальные вложения”





Итого


16360


16360



Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).

Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь.


Содержание записи

Сумма

С кредита счета




51

71

67

1.

Журнал ордер № 2, услуги банка

1297

1297



2.

Журнал ордер № 7, авансовый отчет № 1,2

1314


1164

150


3.

Журнал ордер № 8, налог на пользователя автодорог

5908



5908


Итого

8519

1297

1314

5908



Ведомость № 12

Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.


С кр-та сч.

В д-т сч.

02


10/1

10/5

12/1

13

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Итого за месяц

1

Сч.25

Амортизация оборудования













Цех № 1

1504










1504


Цех № 2

2477










2477


Итого

3981










3981

2

Затраты по ремонту оборудования













Цех № 1



2360








2360


Цех № 2



1630








1630


Итого



3990








3990

3

Износ МБП













Цех № 1













Цех № 2




336

324






660


Итого




336

324






660

4

Содержание аппарата управления













Цех № 1






14960

2885

1923

801

24830

45399


Цех № 2










28600

28600


Итого






14960

2885

1923

801

53430

73999

Итого по счету 25

3981


3990

336

324

14960

2885

1923

801

53430

82630

20 “Основное производство”


62724


660

615

188972

36445

24296

10124

674900

998736

Всего

3981

62724

3990

996

939

203932

39330

26219

10925

728330

1081366



Ведомость № 15

Общехозяйственные расходы за декабрь.


С кр-та сч.

В д-т сч.

02

10/1

12/1

13

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Разные суммы

Итого за месяц

Сч.26

1. Содержание аппарата управления









93600

1164

150

94914

2.Износ основных

средств

860










860

3. Износ МБП




615







615

4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехоз. назначения



2365


260









2625

5.Обязательные отчисления и расходы





26208

5054

3370

1404


1297

5908

43241

6. Списывается в порядке распределения












Итого по счету 26

860

2365

260

615

26208

5054

3370

1404

93600

8519

142255








Журнал – ордер № 10

по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70, 84 за декабрь.


Осно-вание

С кр-та счета

В д-т счета

02

10/1

10/5

12/1

13

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Разн. сум-мы

25

26

Итого

Вед №12

25 Общепроизводств. расходы

3981


3990

336

324

14960

2885

1923

801

53430




82630


20 Основное производство


62724


660

615

188972

36445

24296

10124

674900


82630

142255

1223621


Итого по сч. 20, 25

3981

62724

3990

996

939

203932

39330

26219

10925

728330


82630

142255

1306251

Вед № 15

26 Общехозяйственные расходы

860

2365


260

615

26208

5054

3370

1404

93600

8519



142255


Всего по журналу

4841

65089

3990

1256

1554

230140

44384

29589

12329

821930

8519

82630

142255

1448506


Журнал – ордер № 10/1

по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84, 15, 16 за декабрь.

С кр-та счета

В д-т счета

02

10/1

10/5

12/1

13

20

25

26

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Разн.

суммы

Итого

12/2 МБП в эксплуатации




3108











3108

40 Готовая продукция
















46 Реализация






136960









136960

69/2 Расчеты по соц. cтраху














9639

9639

70 Расчеты по оплате труда









8219

8219





16438

Итого




3108


136960



8219

8219




9639

166145

Всего по журналу-ордеру №10

4841

65089

3990

1256

1554


82630

142255

230140

44384

29589

12329

821930

8519

1448506

Всего

4841

65089

3990

4364

1554

136960

82630

142255

238359

52603

29589

12329

821930

18158

1614651

Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

Журнал хозяйственных операций.

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Д

К

1.

Сданы заказчикам выполненные работы и предъявлены счета на оплату

НДС – 20%

Итого


236320

47264

283584



46

62



68/2

46

2.

Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам

НДС – 20%

Итого



60000

12000

72000




68/2

64




64

62

3

Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ на сумму


136960


46


20

4

Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции


26630


46


40


Сумма реализованной продукции –236320

Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%

236320 * 2,5% = 5908

Дт 26 кт 67 - 5908

Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке 1,5%

236320 * 1,5% = 3545

Дт 80 кт 68/4 - 3545


Журнал-ордер №11

по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.


с кредита счета

в дебет счета

40

46

62

итого

50 “Касса”



1800

1800

51 “Расчетный счет”



120000

34000

154000

46 “Реализация”

26630



26630

62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”


283584


283584

64 “Авансы полученные”



72000

72000

Итого

26630

283584

227800

538014


Раздел 8. Учет финансовых результатов.

Справка № 1.

пп

Наименование показателя

Сумма

1

Валовая выручка за отчетный месяц без НДС

236320

2

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

163590

3

Финансовый результат Прибыль (+)

Убыток (-)

+72730


Полученная прибыль:

Дт 46 кт 80 72730

Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества: (1635240 * 2%) : 4 = 8176

Дт 80 кт 68/5 8176


Раздел 9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год.


п/п

Содержание операции

Сумма

1.

Валовая выручка за отчетный год

55293120

2.

Себестоимость реализованной продукции

52614450

3.

Балансовая прибыль от реализации продукции

2678670

4.

Внереализационные доходы

-

5.

Итого балансовая прибыль

2678670

6.

Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты


2489277

7.

Балансовая прибыль подлежащая налогообложению

189393

8.

Ставка налога на прибыль (35%)

в том числе: Федеральный бюджет (13%)

Территориальный бюджет (22%)

35%

13%

22%

9.

Сумма налога на прибыль всего:

в том числе: Федеральный бюджет (13%)

Территориальный бюджет (22%)

66288

24622

41666

10.

Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия


123105


Реформация баланса

Д 80 189393

К 81/1 66288

К 81/2 123105


Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)

66288 –38515 =27773


Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц

123105 - 89869 = 33236



Журнал – ордер №15

по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.


зап

Основание

С кредита сч.80 в дебет счетов

С кредита сч.81/1 в дебет счетов

С кредита сч.88/1 в дебет счетов

Итого



46

50

80

80


1.

Бухгалтерская справка № 1


72730





72730

2.

Бухгалтерская справка № 2






3.

Реформация баланса



66288

123105

189393


Итого:

72730


66288

123105

262123



Бухгалтерский баланс на 1 января.


сч.

Актив

Сумма

сч.

Пассив

Сумма

01

Основные средства

507260

02

Износ осн. средств

103021

04

НМА

76436

05

Износ НМА

25479

10/1

Материалы

245909

13

Износ МБП

143716

10/3

Топливо


28352

60

Расчеты с поставщиками

1080

10/5

Запасные части

198154

64

Авансы полученные

151360

12/1

МБП в запасе


162382

67

Расчеты по внебюд-жетным платежам

16262

12/2

МБП в эксплуатации

287432

68/1

Налог на прибыль

27773

19/3

НДС по приобретенным материальным ресурсам

2311

68/2

НДС к уплате в бюджет

73078

19/4

НДС по приобретенным МБП

1982

68/3

Подоходный налог

85660

20

Основное производство

1269927

68/4

Налог на содержание соц.сферы

11999

40

Готовая продукция

196827

68/5

Налог на имущество

8176

50

Касса

7815

69/1

Пенсионный фонд

238359

51

Расчетный счет

199331

69/2

Фонд социального страхования

42964

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

224074

69/3

Фонд обязательного мед. страхования

29589

71

Расчеты с подотчетными лицами

1990

69/4

Фонд занятости

12329

76

Расчеты с дебиторами

4553

70

Расчеты по оплате труда

862102




76

Расчеты с кредиторами

26228



-

85

Уставный капитал

1000000




87/1

Добавочн. капитал

86324




88/1

Нерасп.прибыль отчетн.года

33236




88/3

Нерасп.прибыль прошлых лет

436000


БАЛАНС

3414735


БАЛАНС

3414735



Главная книга счет № 01 «Основные средства»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №08 по журналу ордеру

16

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








490900


01.12

16360





16360

-

507260


01.01


Главная книга счет № 02 «Износ основных средств»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









98180

01.12







4841

-

103021

01.01



Главная книга счет № 04 «Нематериальные активы»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








76436


01.12








76436


01.01

Главная книга счет № 05 «Износ НМА»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









25479

01.12








-

25479

01.01


Главная книга счет № 08 «Капитальные вложения»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








-

-

01.12

16360





16360

16360

-

-

01.01




Главная книга счет № 10/1 «Материалы»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

6

С кредита счета №60

по журналу ордеру

6

С кредита счета №71

по журналу ордеру

7

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








291488


01.12

900

18360

250



19510

65089

245909

-

01.01











Главная книга счет № 10/3 «Топливо»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









28352

-


01.12






-

-

28352


01.01

Главная книга счет № 10/5 «Запасные части»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








202144


01.12







3990

198154

-

01.01








Главная книга счет № 12/1 «МБП в запасе»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








156386


01.12

10360





10360

4364

162382


01.01



Главная книга счет № 12/2 «МБП в эксплуатации»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №12/1 по журналу ордеру

10/1

С кредита счета №__ по журналу ордеру

____

С кредита счета №___

по журналу ордеру

____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








284324


01.12

3108





3108

-

287432


01.01








Главная книга счет № 13 «Износ МБП»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









142162

01.12







1554

-

143716

01.01

Главная книга счет № 19/1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60

по журналу ордеру

6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








-

-

01.12

3272





3272

3272

-

-

01.01




Главная книга счет № 19/3 «НДС по приобретенным материальным ценностям»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

6

С кредита счета №60 по журналу ордеру

6

С кредита счета №71

по журналу ордеру

7

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








2131


01.12

180

3672

48



3900

3720

2311


01.01

Главная книга счет № 19/4 «НДС по приобретенным МБП»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета № 60 по журналу ордеру

6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








1982


01.12

2072





2072

2072

1982


01.01







Главная книга счет № 20 «Основное производство»


Обороты по дебету

Месяц

С кредита счета №70 по журналу ордеру

10


С кредита счета №69/1

по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/3 по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/2 по журналу ордеру

10

С кредита счета№69/4 по журналу ордеру

10

С кредита счета №10/1

по журналу ордеру

10

С кредита счета №13

по журналу ордеру

10

С кредита счета №12/1

по журналу ордеру

10











01.12

674900


188972

24296

36445

10124

62724

615

660


Обороты по дебету

Сальдо

С кредита счета №25 по журналу ордеру

10

С кредита счета №26

по журналу ордеру

10

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








183266


82630

142255




1223621

136960

1269927


01.01

Главная книга счет 25 «Общепроизводственные расходы»


Обороты по дебету

Месяц

С кредита счета №70 по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/1

по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/2

по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/3 по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/4

по журналу ордеру

10

С кредита счета №10/5 по журналу ордеру

10

С кредита счета №13 по журналу ордеру

10

С кредита счета №12/1 по журналу ордеру

10

С кредита счета №02

по журналу ордеру

10

С кредита счета №__

по журналу ордеру

____











01.12

53430

14960

2885

1923

801

3990

324

336

3981


Обороты по дебету

Сальдо

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








-

-






82630

82630

-

-

01.01








Главная книга счет 26 «Общехозяйственные расходы»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

2

С кредита счета №70

по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/1

по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/3

по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/2 по журналу ордеру

10

С кредита счета №69/4

по журналу ордеру

10

С кредита счета №10/1

по журналу ордеру

10

С кредита счета №12/1

по журналу ордеру

10

С кредита счета №13 по журналу ордеру

10

С кредита счета №02 по журналу ордеру

10












01.12

1297

93600

26208

3370

5054

1404

2365

260

615

860

Обороты по дебету

Сальдо

С кредита счета №67

по журналу ордеру

8

С кредита счета №71

по журналу ордеру

7

С кредита счета №71 по журналу ордеру

7

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц








-

-


5908

1164

150



142255

142255

-

-

01.01

Главная книга счет № 40 «Готовая продукция»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









223457



01.12






-

26630

196827


01.01

Главная книга счет № 46 «Реализация продукции»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №68/2

по журналу ордеру

8

С кредита счета №20

по журналу ордеру

10/1

С кредита счета №40

по журналу ордеру

11

С кредита счета №80

по журналу ордеру

15

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


f14

Месяц









-

-


01.12

47264

136960

26630

72730


283584

283584

-

-

01.01

Главная книга счет № 50 «Касса»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

1

С кредита счета №62

по журналу ордеру

1

С кредита счета №76

по журналу ордеру

1

С кредита счета №71

по журналу ордеру

7

С кредита счета №__

по журналу ордеру

__

С кредита счета №__

по журналу ордеру

__


Итого по дебету


Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










1785



01.12

259320

1800

833

717



262670

256640

7815


01.01

Главная книга счет № 51 «Расчетный счет»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №62 по журналу ордеру

2

С кредита счета №__

по журналу ордеру

____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









587360



01.12

154000





154000

542029

199331


01.01

Главная книга счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

2

С кредита счета №51

по журналу ордеру

2

С кредита счета №51

по журналу ордеру

2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









-

-


01.12

22032

12432

19632



54096

55176


1080

01.01

Главная книга счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №46 по журналу ордеру

11

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









168290



01.12

283584





283584

227800

224074


01.01

Главная книга счет №64 «Авансы полученные»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №62 по журналу ордеру

11

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










211360


01.12

72000





72000

12000


151360

01.01



Главная книга счет № 67 «Расчеты по внебюджетным платежам»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










10354


01.12







5908


16262

01.01

Главная книга счет № 68/1 «Налог на прибыль»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









-

-


01.12







27773


27773

01.01

Главная книга счет № 68/2 «НДС к уплате в бюджет»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №19/3 по журналу ордеру

8

С кредита счета №19/1

по журналу ордеру

8

С кредита счета №64

по журналу ордеру

8

С кредита счета №19/3 по журналу ордеру

8

С кредита счета №19/4 по журналу ордеру

8


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










46878


01.12

48

3272

12000

3672

2072

21064

47264


73078

01.01

Главная книга счет № 68/3 «Подоходный налог»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51

по журналу ордеру

2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










79360


01.12

79360





79360

85660


85660

01.01

Главная книга счет №68/4 «Налог на содержание соц.сферы»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










8454


01.12






-

3545


11999

01.01

Главная книга счет № 68/5 «Налог на имущество»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









-

-


01.12






-

8176


8176

01.01

Главная книга счет №69/1 «ПФР»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










108626


01.12

108626





108626

238359


238359

01.01

Главная книга счет № 69/2 «ФСС»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51

по журналу ордеру

2

С кредита счета №70

по журналу ордеру

10/1

С кредита счета №_____

по журналу ордеру

_____

С кредита счета №__

по журналу ордеру

_______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










20227


01.12

20227

9639




29866

52603


42964

01.01

Главная книга счет № 69/3 «»ФОМС


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









-

13485


01.12

13485





13485

29589

-

29589

01.01


Главная книга счет № 69/4 «ФЗ»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51

по журналу ордеру

2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










5618


01.12

5618





5618

12329


12329

01.01

Главная книга счет № 70 «Расчеты по оплате труда»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №50

по журналу ордеру

1

С кредита счета №68/3

по журналу ордеру

8

С кредита счета №76

по журналу ордеру

8

С кредита счета №69/1 по журналу ордеру

10/1

С кредита счета №69/2 по журналу ордеру

10/1


Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет



Кредит












398482


01.12

255250

85660

10601

8219

8219

367949

831569


862102


Главная книга счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №50

по журналу ордеру

1

С кредита счета №__

по журналу ордеру

____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









2999



01.12

1390





1390

2329

1990


01.01

Главная книга счет № 76 «Расчеты с дебиторами»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









5386



01.12







833

4553


01.01

Главная книга счет № 76 «Расчеты с кредиторами»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










15627


01.12







10601


26228

01.01

Главная книга счет № 80 «Использование прибыли»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №68/4 по журналу ордеру

8

С кредита счета №68/5 по журналу ордеру

8

С кредита счета №81/1 по журналу ордеру

15

С кредита счета №88/1

по журналу ордеру

15

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










128384


01.12

3545

8176

66288

123105


201114

72730

-

-

01.01

Главная книга счет № 81/1 «Платежи в бюджет из прибыли»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №68/1

по журналу ордеру

8

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









38515



01.12

27773





27773

66288



01.01

Главная книга счет № 88/1 «Использование прибыли отчетного года»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

__

С кредита счета №___ по журналу ордеру

____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









89869



01.12







123105

-

33236

01.01


Главная книга счет № 85 «Уставный капитал»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










1000000


01.12






-

-


1000000

01.01

Главная книга счет № 87/1 «Добавочный капитал»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц









86324

01.12






-

-


86324

01.01

Главная книга счет № 88/3 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»


Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

______


Итого по дебету

Оборот по кредиту



Дебет



Кредит


Месяц










436000


01.12






-



436000

01.01
























Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто

Наименование статей баланса

Абсолютная величина

Удельный вес

Изменения


На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

В абсо-лютных величинах

В удельных величинах на начало года

В % к величинам на начало года

В % к изме-нению итога баланса-нетто

1

2

3

4

5

6

7

8

9

АКТИВ









1. Внеоборотные активы

528070

455196

23,1

14,5

-72874

-8,6

-13,8

-8,5

  • нематериальные активы

50028

50957

2,2

1,6

+929

-0,6

+1,8

+0,1

  • основные средства

478042

404239

20,9

12,9

-73803

-8,0

-15,6

-8,6

  • прочие внеоборотные активы

-








2. Оборотные активы

1758406

2687323

76,9

85,5

+928917

+8,6

+52,8

+108,5

  • запасы

1158662

2249560

50,7

71,6

+1090898

+20,9

+94,2

+127,4

  • дебиторская задолженность (после 12 мес.)

4276

4553

0,2

0,1

+277

-0,1

+6,4


  • дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)

145517

226064

6,4

7,2

+80547

+0,8

+55,4

+9,4

- краткосрочные финансовые вложения









  • денежные средства

449951

207146

19,6

6,6

-242805

-13,0

-54,0

-28,3

  • прочие оборотные активы









БАЛАНС

2286476

3142519

100

100

+856043

-

+37,4

100

ПАССИВ









4. Капитал и резервы

1262040

1555560

55,2

49,5

+293520

-5,7

+23,3

+34,3

  • уставный капитал

1000000

1000000

43,7

31,8

-

-11,9



  • добавочный и резервный капитал

86324

86324

3,8

2,8

-

-1,0



  • спец. фонды и целевое финансирование









  • нераспределенная прибыль

175716

469236

7,7

14,9

+293520

+7,2

+167,0

+34,3

5. Долгосрочные пассивы









6. Краткосрочные пассивы

1024436

1586959

44,8

50,5

+562523

+5,7

+54,9

+65,7

  • заемные средства









  • кредиторская задолженность

1024436

1586959

44,8

50,5

+562523

+5,7

+54,9

+65,7

  • прочие пассивы









  • прочие краткосрочные пассивы









БАЛАНС

2286476

3142519

100

100

+856043


+37,4

100





Таблица №2

2. Анализ состава и размещения активов предприятия.


Активы

На начало периода

На конец периода

Изменения


тыс.руб

%

тыс.руб

%

тыс.руб

%

Нематериальные активы

50028

2,2

50957

1,6

+929

-0,6

Основные средства

478042

20,9

404239

12,9

-73803

-8,0

Незавершенное строительство


-


-


-


-


-


-

Долгосрочные фи-нансовые вложения


-


-


-


-


-


-

Краткосрочные фи-нансовые вложения


-


-


-


-


-


-

Прочие внеоборот-ные активы


-


-


-


-


-


-

Оборотные активы

1758406

76,9

2687323

85,5

+928917

+8,6

Убыток







Баланс

2286476

100

31425198

100

+856043

-



Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия



где А – темп прироста реальных активов, процентов;

С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;

б – предыдущий базисный период;

0 – отчетный период.


А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%

АНАЛИЗ.

По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.

Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.

Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0,6%.

Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или на 8,6%.




















Таблица №3.

3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.

пп

Наименование показателей


На начало периода

На конец периода

Отклонения





тыс.руб.

В %

1

Всего имущества

2286476

3142519

+856043

+37,4

2

Внеоборотные активы

528070

455196

-72874

-13,8


в % к имуществу

23,1

14,5


-8,6

2.1

Нематериальные активы

50028

50957

+929

+52,8


в % к строке 2

9,5

11,2


+1,7

2.2

Основные средства

478042

404239

-73803

-15,6


в % к строке 2

90,5

88,8


-1,7

2.3

Незавершенное строительство





2.4

Долгосрочные финансовые вложения





2.5

Прочие внеоборотные активы





3

Оборотные средства

1758406

2687323

+928917

+52,8


в % к строке 1

76,9

85,5


+8,6

3.1

Материальные оборотные средства

1158662

2249560

+1090898

+94,2


в % к оборотным средствам

65,8

83,7


+17,9

3.2

Средства в расчетах

149793

230617

+80824

+53,9


в % к оборотным средствам

8,5

8,5


-

3.3

Денежные средства

449951

207146

-242805

-54,0


в % к оборотным средствам

25,7

7,8


- 7,3

3.4

Прочие оборотные активы






в % к оборотным средствам





4.

Убыток






в % к имуществу






АНАЛИЗ

В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств (на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или 54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.
Таблица №4

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

Показатели

ННа начало

ННа конец

Измене

ния

1

Уставной капитал

1000000

1000000

-

2

Добавочный капитал

86324

86324


3

Резервный капитал




4

Фонды социальной сферы




5

Фонды накопления




6

Целевое финансирование




7

Фонды потребления




8

Нераспределенная прибыль

175716

469236

+293520

Итого источников собственных средств

1262040

1555560

+293520

Исключаются:




1

Нематериальные активы

50028

50957

+929

2

Основные средства

478042

404239

-73803

3

Незавершенное строительство



-

4

Долгосрочные финансовые вложения



-

5

Прочие внеоборотные активы



-

6

Убыток



-

Итого исключаются

528070

455196

-72874

Собственные оборотные средства

733970

1100364

+366394


АНАЛИЗ

Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов:

1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости:

- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254

- на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128

- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.

2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на 293520 т. руб.

Таблица №5.

5. Характеристика источников формирования

имущества предприятия.

пп

Наименование показателей

На начало периода

На конец периода

Отклонения





тыс.руб.

%

1

Всего имущества (валюта баланса), в том числе

2286476

3142519

+856043

+37,4

2

Собственные средства пред-приятия

1262040

1555560

+293520

+23,3


В % к имуществу

55,2

49,5


-5,7

2.1

Наличие собственных оборотных средств

733970

1100364

+366394

+49,9


В % к собственным средствам

58,2

70,4


+12,2

3

Заемные средства






В % к имуществу





3.1

Долгосрочные заемные средства руб.






В % к заемным средствам





3.2

Краткосрочные заемные средства






В % к имуществу





4

Кредиторская задолженность

1024436

1586959

+562523

54,9


В % к имуществу

44,8

50,5


+5,7


АНАЛИЗ

Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на 293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9% по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.

Таблица № 6.

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Показатели

Н Начало

кКонец

Изменен

1

Источники собственных средств (капитал и резервы)

1262040

1555560

+293520

2

Основные средства и вложения (внеоборотные активы)

528070

455196

-72874

3

Наличие собственных оборотных средств в обороте (1-2)

733970

1100364

+366394

4

Долгосрочные кредиты и заемные средства




5

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4)

733970

1100364

+366394

6

Краткосрочные кредиты и займы




7

Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (5+6)

733970

1100364

+366394

8

Общая величина запасов и затрат

1158662

2249560

+1090898

9

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8)

- 424692

-1149196

-724504

10

Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8)

- 424692

-1149196

-724504

11

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8)

- 424692

-1149196

-724504

12

Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации

0,0,0

0,0,0



АНАЛИЗ

На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства.


Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.


  1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

где Ес=4п-1а-3а

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

  1. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

где Ет=4п-1а-3а+5п

на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

  1. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

где Е=4п-1а-3а+5п+610

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.


Оценка финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Кавт):

на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5

Кавт.<0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

на начало периода: Кз= =1 - 0,6 = 0,4

на конец периода: К.з =1 - 0,5 = 0,5

Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.

3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб):

на начало периода: Кмоб= 733970 : 1262040=0,6

на конец периода: К.моб =1100364 : 1555560=0,7

Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия.

4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств:

на начало периода: К= 528070 : 1262040=0,42

на конец периода: К.=455196 : 1555560=0,29

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.

Таблица 7.

7. Анализ ликвидности баланса.

Ак

тив

На

начало периода

На конец периода

Пас

сив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток

В % к величине итого группы пассива







На начало перио

да

На конец периода

На начало периода

На конец перио

да

1Наибо-лее лик-видные активы А1



449951



207146

1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1



1024436



1586959



-574485



-1379813



-25,1,0



-43,9

2.Быстро-реализу-емые активы А11


145517


226064

2.Кратко-срочные пассивы П11