Баланс его будова та структура задача (15458)

Посмотреть архив целиком

5

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЧЕРКАСЬКИЙ ІНЖЕНЕРНО-ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ІНСТИТУТ

ФАКУЛЬТЕТ ПЕРЕПІДГОТОВКИ ФАХІВЦІВ












К О Н Т Р О Л Ь Н А Р О Б О Т А

по дисципліні « БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК »










Слухач: Сидоркевич Дмитро Іванович


Спеціальність, група: ЗФ – 02 ( фінанси )


Керівник: доцент Лютова Ганна Михайлівна



Результат, дата:


Реєстраційний номер, дата:









м. Черкаси

2001 р.




З М І С Т




1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів. - 3

1.2. Господарські процеси в системі бухгалтерського обліку. - 4



2. Задача - 7



Література





























1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива, где представлены хозяйственные средства и пассива, где сгруп­пированы их источники. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья (активная или пассивная). И актив и пассив баланса состоят из трех разделов. В связи с тем, что статьи актива отражают в денежной оценке состав хозяйственных средств предприятия, источники которых по­казаны в той же денежной оценке — в пассиве баланса, итоги актива и пассива всегда должны быть равны между собой.

Статьи бухгалтерского учета — это показатели, отражаю­щие на соответствующую дату состояние отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья баланса имеет денежное выражение, именуемое оцен­кой статьи. Общим принципом оценки средств для баланса является их оценка по фактической себестоимости.

В первом разделе актива баланса отражаются хозяйст­венные средства длительного пользования. Сюда входят нематериальные активы (патенты, программы для ЭВМ, товарные знаки и пр.), основные средства (строения, соору­жения, машины, оборудование, производственный и хозяйст­венный инвентарь и т.д.), а также долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и облигации, по которым предусматривается получение прибылей длительное время (более года); имущество в аренде; прочие внеоборотные активы.

Во втором разделе актива баланса содержатся произ­водственные запасы и затраты, т.е. сырье, топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также расходы основного производства, по изготовлению полуфабрикатов собственного производства, по вспомогатель­ным производствам, обслуживающим производствам и хозяй­ствам, некапитальным работам, а также издержки обращения на остаток товаров. Ко второму разделу актива баланса относятся также готовая продукция и товары, т.е. в этом разделе концентрируются все те хозяйственные средства предприятия, которые относятся к оборотным средствам и используются на протяжении одного производственного цикла.

В третьем разделе актива баланса отражаются наличные денежные средства в кассе предприятия, на Расчетном и Валютном счетах, а также прочие денежные средства. В третьем разделе сконцентрирована вся дебиторская задолжен­ность нашему предприятию в расчетах за товары, работы и услуги, по векселям полученным, по налоговым расчетам, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, по авансам выданным, с участниками и др.

В первом разделе пассива баланса приводятся источни­ки собственных средств. Это Уставный фонд (капитал) предприятия. Резервный и Специальные фонды. Амортизаци­онный фонд. Расчеты за имущество. Доходы будущих перио­дов, Прибыль.

Во втором разделе пассива баланса отражаются долгос­рочные заимствованные источники — кредиты банков и заемные средства на срок более года.

В третьем разделе пассива баланса отражаются крат­косрочные кредиты банков сроком до одного года, а также кредиторская задолженность нашего предприятия другим предприятиям, физическим лицам, т.е. задолженность за товары, работы и услуги, задолженность бюджету — налог на прибыль, подоходный налог и др., задолженность работни­кам предприятия по оплате труда за прошлый месяц, по больничным листам и др.

Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления, до выплаты), хотя реально они ему не принадлежат.

Суммы, приведенные в балансах по статьям (на начало года и на конец отчетного периода), мы используем для открытия счетов на следующий отчетный период и ведения в них текущего учета.

Существующая форма бухгалтерского баланса приближена к балансу — нетто, в итог которого не включаются сальдо по контрактивным и контрпассивным счетам, таким как: "Износ основных средств", "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", "Торговая наценка", "Использование прибыли". В валюту баланса включаются остаточная стоимость основных средств (фондов) (разница между первоначальной стоимостью и износом основ­ных средств); остаточная стоимость нематериальных активов (разница между первичной стоимостью и суммой износа);

остаточная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (разница между первичной стоимостью и суммой износа); покупная стоимость товаров (разница между продаж­ной стоимостью и торговой наценкой); нераспределенная прибыль отчетного года (разница между полученной и использованной прибылью в отчетном году и убытками).

Проведенные перегруппирование и разукрупнение некото­рых статей дают возможность более реально оценить имущес­твенное и финансовое положение предприятия, эффективность использования собственных и заимствованных средств.

В отчетности реализован подход к учету операций по реформации баланса без изменения размеров Уставного фонда в новых формах собственности (кроме государственной), что является характерным для общепризнанной практики.

В условиях практики, существовавшей до 1991 г., резуль­таты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за каждый год подлежали полному распределению, что отражало сущность планово-государственного регулирования.

В условиях самостоятельности и автономности предприятий не исключена возможность нецелесообразного распределения прибыли отчетного года. Это может быть связано с разумной инвестиционной и дивидендной политикой предприятия. В современных условиях хозяйствования у предприятия при недостаточной сумме резервных и прочих средств сохраняется возможность покрытия убытков прошлого года из собственных источников, которые оно планирует получить в будущем.

1.2. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса

Хозяйственные процессы это : 1). Процессы снабжения; 2). Производства; 3). Реализации.

Хозяйственная операция — это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, ак­тивах и пассивах предприятия, учреждения, организации.


Средства этих предприятий, участвующие в хозяйственных операциях, постоянно изменяются и переходят из одной формы в другую. Поэтому состояние хозяйственных средств и их источников, отраженных в балансе на начало отчетного периода, постоянно изменяется. Но эти изменения не нару­шают равновесия между общей суммой видов средств и общей суммой их источников, потому что изменения разных статей баланса выражаются в одинаковых суммах. Сохранение такого равновесия является основным содержанием балансового обобщения. Это обеспечивает в системе бухгалтерского учета непрерывный охват всех объектов наблюдения и создает возможность осуществления постоянного контроля за средст­вами предприятия и его источниками.

Влияние на изменение средств и их источников вследствие хозяйственных операций показано на примере балансового обобщения.

Баланс акционерного предприятия (начальный)

АКТИВ

ПАССИВ

Название статьи

Сумма тыс. грн.

Название статьи

Сумма тыс. грн.

1

2

3

4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690

1975

2910

2050

1600

Уставный фонд Резервный фонд Прибыль

Расчеты за товары, рабо­ты и услуги

Расчеты по оплате труда

200 8750 2450 2725


100

БАЛАНС

14225

БАЛАНС

14225

Операция первого типа. Отпущено со склада основных материалов для изготовления продукции на сумму 250 тыс.грн. Эта операция уменьшит запасы основных материалов на 250 тыс.грн., и после уменьшения остаток производственных запасов составит (1975-250) = = 1725 тыс.грн. Одновременно использованные материалы увеличат незавершенное производ­ство на 250 тыс.грн. (2910 + 250) и составят 3160 тыс.грн.

Отражение хозяйственных операций первого типа изменяет размер отдельных статей актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса. Эта хозяйствен­ная операция затронула только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не нарушится.


Баланс акционерного общества после первой операции будет выглядеть так:

АКТИВ

ПАССИВ

Название статьи

Сумма тыс. грн.

Название статьи

Сумма тыс. грн.

1

2

3

4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690 1725 3160 2050

1600

Уставный фонд

Резервный фонд

Прибыль

Расчеты за товары, работы и услуги

Расчеты по оплате труда

200 8750 2450


2725

100

БАЛАНС

14225

БАЛАНС

14225


Операция второго типа. Перечислено в Резервный фонд за счет прибыли 950 тыс.грн. Эта хозяйственная операция увеличит Резервный фонд и на ту же сумму уменьшит прибыль. Сумма Резервного фонда составит (8750 + 950) = 9700 тыс.грн., прибыли — (2450 - 950) = = 1500 тыс.грн.

Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.


Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так:

АКТИВ

ПАССИВ

Название статьи

Сумма тыс. грн.

Название статьи

Сумма тыс. грн.

1

2

3

4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690 1725 3160 2050

1600

Уставный фонд Резервный фонд Прибыль

Расчеты за товары, ра­боты и услуги

Расчеты по оплате труда

200 9700 1500 2725

100

БАЛАНС

14225

БАЛАНС

14225

Операция третьего типа. На склад акционерного общес­тва поступили основные материалы от поставщиков на сумму 35 тыс.грн. Вследствие этой хозяйственной операции увели­чиваются производственные запасы — статья актива баланса составит (1725 + 35) = = 1760 тыс.грн. Поскольку материалы поступили от поставщиков, а оплата поставщикам не произ­ведена, то задолженность поставщикам за материалы в пассиве баланса увеличится и составит (2725 + 35) = = 2760 тыс.грн. Отражение хозяйственных операций такого типа увеличивает балансовые статьи хозяйственных средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличится итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится.

Составим баланс после третьей операции:

АКТИВ

ПАССИВ

Название статьи

Сунна тыс грн.

Название статьи

Сунна тыс. грн.

1

2

3

4

Основные средства

5690

Уставный фонд

200

Производственные запасы

1760

Резервный фонд

9700

Незавершенное производство

3160

Прибыль

1500

Готовая продукция

2050

Расчеты за товары, рабо­ты и услуги

2760

Расчетный счет

1600

Расчеты по оплате труда

100

БАЛАНС

14260

БАЛАНС

14260


Операция четвертого типа. Акционерное общество пере­числило с Расчетного счета задолженность поставщикам в сумме 1450 тыс. грн. Вследствие отражения четвертой хозяй­ственной операции уменьшаются балансовые статьи хозяйст­венных средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится. Вследствие этой операции в балансе по статье актива "Расчетный счет" произойдет уменьшение на сумму 1450 тыс.грн. и составит (1600 - 1450) = 150 тыс.грн., а в пассиве баланса статья "Расчеты за товары, работы и услуги" уменьшится на 1450 тыс.грн. и составит (2760 - 1450) = 1310 тыс.грн.

Баланс после четвертой операции будет иметь такой вид:

АКТИВ

ПАССИВ

Название статьи

Сумма

Название статьи

Сумма



тыс. грн.



тыс. грн.

1

2

3

4

Основные средства

5690

Уставный фонд

200

Производственные запасы

1760

Резервный фонд

9700

Незавершенное производство

3160

Прибыль

1500

Готовая продукция

2050

Расчеты за товары,

1310





работы и услуги



Расчетный счет

150

Расчеты по оплате труда

100

БАЛАНС

12810

БАЛАНС

12810


Таким образом, установлено, что хозяйственные операции акционерного общества по степени их влияния на изменение актива и пассива баланса могут быть сведены в четыре типа (типы балансовых изменений). Каждая хозяйственная опера­ция обязательно отражается в двух статьях баланса. Первый и второй типы хозяйственных операций влияют на изменения только актива и только пассива, не изменяя итогов баланса. Операции третьего и четвертого типов балансовых изменений одновременно затрагивают статьи актива и пассива баланса, при этом вследствие операций третьего типа увеличиваются как статьи актива и пассива баланса, так и итоги баланса, а вследствие операций четвертого типа уменьшаются как статьи, так и итоги баланса актива и пассива. Во всех случаях изменений сохраняется равенство итогов актива и пассива баланса, поскольку изменения различных статей баланса выражаются в одинаковых суммах.

Составление баланса на первое число каждого месяца, классификация актива и пассива по разделам и группам создают возможность контроля за состоянием хозяйственных средств, источников акционерного общества, а также любого другого предприятия.

Если обозначить итог актива баланса на начало отчетного периода буквой "А", итог пассива — буквой "П", а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйствен­ных операций, буквой "И" с цифровыми индексами, соответ­ствующими типам этих операций, то получим:

Исходное положение на начало операций А=П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе.

Изменения в активе и пассиве баланса предприятия, изложенные в общем виде с помощью принятых нами обозначений и цифровых индексов, после проведения каждого типа хозяйственных операций приобретают такой вид:

I А + И1 – И1 = П ;

II А = П + И2 – И2 ;

III А + Из = П + Из;

IV А - И4 = П - И4.

Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется. Эта матема­тическая схема имеет большое значение как для понимания экономического анализа влияния разных типов операций на баланс предприятия, так и для построения математических формул при организации бухгалтерского учета и экономичес­кого анализа хозяйственной деятельности на предприятиях с использованием передовой вычислительной техники. Следует иметь в виду, что актив и пассив баланса — это сумма всех составляющих их статей, а каждую из статей, в зависимости от ее содержания, можно изобразить в виде математической формулы. Например, по статье актива баланса "Готовая продукция" остаток в денежном выражении составляет 2050 тыс.грн. Этот остаток можно подсчитать с помощью формулы:


Оз =qp,


где Оз — остаток запасов (готовой продукции), грн.;

q — количественный остаток готовой продукции, т;

p — цена готовой продукции, по которой учитываются ее остатки на предприятии, грн.

Используя данные учета, получим:

Оз = 1025 х 2 тыс.грн./т = 2050 тыс.грн.






2. Задача.

1. Вступний баланс.

2. Зміст господарських операцій.


Зробимо вступний баланс підприємства на початок місяця :



















































Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій :



Дт

Кт


1.

152

631

46 100


104

152

46 100





2.

201

631

27 900





3.

127

631

1 470





4.

631

311

22 900


641

631

3 816





5.

631

311

10 390





6.

301

311

41 000





7.

661

301

39 700





8.

672

301

1 250





9.

683

301

70





10.

377

311

55 320


641

631

9 220





11.

377

311

33 480


641

631

5 580





12.

а) 23

201

16 740


б) 23

201

1 920





13.

а) 91

131

6 860


б) 91

131

1 950


в) 91

131

10 400





14.

а) 23

661

22 100


б) 23

661

7 100


в) 23

661

17 500





15.

а) 23

651

7 072


б) 23

651

2 272


в) 23

651

5 600





16.

а) 91

203

1 080


б) 91

203

820


в) 91

203

420





17.

23

372

70





18.

91

201

860





20.

а) 23

652

1 216


б) 23

652

391


в) 23

652

963





21.

661

641

9 820





22.

а) 661

651

467


б) 661

651

467


в) 661

651

234





23.

23

91

22 390





24.

261

23

89 060





25.

361

701

96 300





26.

311

631

69 680





27.

701

641

11 613





28.

79

261

46 120





29.

641

311

7 840





30.

а) 651

311

12 360


б) 652

311

2 130


г) 641

311

8 650


д) 68

311

975


е) 641

311

18 270





31.

70

79

11 947


79

441

11 947



Зробимо проводки :

701



11 613

96 300

58 067




69 680

96 300


26 620


68


975

975




975

-

-

-


361



96 300




96 300


96 300



23

22 100


7 100


17 500


7 072


2 272

89 060

5 600


70


1 216


16 740


1 920


391


963


22 390


105 334

89 060

20 844



441


608 400




11 947




11 947


620 347


377

-


55 320


33 480




88 800


88 800



91



6 860


1 950

22 390

10 400


1 080


820


420


860


22 390

22 390

-

-



131

-68 930



6 860


1 950


10 400




19 210

- 88 140



651


14 490



12 360

7 072


2 272


5 600


467


467

12 360

15 878


18 008


203

10 500



1 080


820


420

-

2 320

8 180



653




234



-

234


234


372


1 250




70



-

70


1 320


79

46 120


11 947

58 067



58 067

58 067

-

-


652




1 216

2 130

391


963



2 130

2 570


440


261

41 400




89 060

46 120

130 460

46 120

84 340



311

507 300



22 900


10 390

69 680

41 000


1 250


55 320


33 480


7 840


12 360


2 130


8 650


975


18 270



69 680

214 565

362 415






661


39 700



39 700

22 100

9 820

7 100

467

17 500

467


234




50 688

46 700


35 712




641


30 780

3 816


9 220

9 820

5 580

11 613

7 840


8 650


18 270


53 376

21 433

1 163



672



1 250




1 250


1 250



301

74




41 000

39 700


70



41 000

39 770

1 304



683



70




70


70



631


18 540


46 100

22 900

27 900

10 390

1 470


3 816


9 220


5 580


69 680



23 290

163 766


149 016


152

46 100

46 100



46 100

46 100

-

-

104

646 900




46 100


46 100


693 000



201

34 900



16 740

27 900

1 920


860

27 900

19 520

43 280



127

15 810


1 470




1 470


17 280
















Оборотна відомість


п/п

Залишок на початок періода

Оборот за місяц

Залишок на кінець періода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт








10

646 900


46 100


693 000


127

15 810


1 470


17 280


131

- 68 930



19 210

-88 140


201

34 900


27 900

19 520

43 280


203

10 500



2 320

8 180


23

4 570


105 334

89 060

20 844


26

41 400


89 060

46 120

84 340


301

74


41 000

39 770

1 304


311

507 300


69 680

214 565

362 415


361



96 300


96 300


372


1 250


70


1 320

377



88 800


88 800


40


732 300




732 300

441


608 400


11 947


620 347

443

290 800




290 800


42


36 889




36 889

631


18 540

33 290

163 766


149 016

641


30 780

53 376

21 433

1 163


651


14 490

12 360

15 878


18 008

652



2 130

2 570


440

653




234


234

661


39 700

50 688

46 700


35 712

672



1 250


1 250


681


975

975




683



70


70


701



69 680

96 300


26 620








Всього

1 483 324

1 483 324

789 463

789 463

1 620 886

1 620 886







Література:



1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99 р. ;

2. Положення про П (С) БО ;

3. Закон України «Про власність» ;

4. Закон України «Про підприємництво» ;

5. Закон України «Про підприємства» ;

5. Закон України «Про господарські товариства» ;

7. Положення № 88 «Про документальне записів бухгалтерського обліку» ;

8. Інструкція НБУ 69 «Про порядок проведення інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, документів та розрахунків» ;

9. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затвердження наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 ;

10. «Бухгалтерський фінансовий облік» - під редакцією Ф.Ф. Бутенця 2000 р. ;

11. Білуха М.Т. «Теорія бухгалтерського обліку» 2000 р. ;

12. Кузьмінський А.М. «Теорія бухгалтерського обліку» 1999 р. ;

13. Ткаченко Н.М. « Бухгалтерський облік » 2000 р.;

14. Собко В.В. « Бухгалтерський облік » 1999 р.;

15. Пархоменко В.І. « Бухгалтерський облік в Україні » 2000 р.




Случайные файлы

Файл
54913.rtf
referat.doc
64386.rtf
25007-1.rtf
93062.rtf