Вопрос № 1

Почему возникла необходимость в проведения аудита и кто является пользователем услуг аудитора?

Ответ:

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Пользователями аудиторской проверки являются: государственные органы, суды, прокуроры и следователи для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. Так же лица определенные законом на проведение обязательного аудита: открытые акционерные общества, предприятия с долей иностранного капитала, банки, страховые и инвестиционные компании, пенсионные фонды, биржи, предприятия выручка которых превышает в 500 раз МРОТ или сумма активов баланса превышает в 200 раз МРОТ и другие предприятия желающие воспользоваться прочими услугами аудиторов.


Вопрос № 2

На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская деятельность?

Ответ:

Аудиторская фирма не может иметь организационно правовую форму открытого акционерного общества.


Вопрос №3

Аудиторскими доказательствами являются:

Ответ:

Б) информация, собранная аудитором в ходе проверки.


Вопрос №4

Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и какая её роль в выполнения аудиторской работы?

Ответ:

Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены. Рабочие документы аудитора - это записи аудиторов, соответствующие общепринятым стандартам. В них содержатся обоснования выбора необходимых в данных условиях процедур и других решений, принимаемых в ходе проверки. Рабочие документы можно разделить на:

- непрерывно ведущиеся документы;

- аудиторские административные документы;

- документы аудиторской информации;

- заключительные документы.

Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию по вопросам, которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки одного и того же клиента. Это копии Устава, копии текущих контрактов, заметки о предприятии, его продукции, копии протоколов собраний акционеров, Совета директоров (если это АО), продолжающиеся реестры счетов, остатки по которым переносят вперед на несколько лет, например, акционерного капитала, финансовые отчеты и аудиторские отчеты прошлых лет.

Текущая аудиторская административная документация - это документы начальных стадий планирования проверки. Сюда обычно входят: письмо о приглашении аудиторов или договор на проведение аудиторской проверки, документ о назначении аудиторов для выполнения проверки, докладная записка о встречах с руководством предприятия-клиента, предварительный аналитический обзор, начальные оценки эффективности и материальности, памятная записка о планировании, расписание проверки, вопросник по внутреннему контролю, вопросник по управленческому контролю, вопросник по компьютерному контролю, оценка системы внутреннего контроля, аудиторская программа, рабочий пробный баланс счетов Главной книги, рабочие документы о предварительных корректировках и переклассификации статей отчетности, докладная записка о результатах анализа и незавершенных процедурах (ближе к окончанию проверки).

Документы аудиторской информации содержат информацию по основным вопросам проверки, записи о выполненных процедурах, решения, принятые в ходе проверки, аудиторские свидетельства. Эти документы свидетельствуют о качестве проверки, на их основании составляются выводы, а затем квалифицированное аудиторское заключение.

Заключительные документы составляются на последней стадии аудиторской проверки.

Документы аудитора, кроме аудиторского заключения, являются конфиденциальными. Методика их ведения - коммерческая тайна, если это необходимо. Состав и количество аудиторских документов определяется в каждом конкретном случае. Документы должны быть ясными, четкими, полными и аккуратно оформленными. Каждый документ должен иметь все необходимые реквизиты, порядковый номер и на нем должна быть указана страница его расположения в аудиторском досье.


Три группы документов:

  1. Копии документов клиента

  2. Документы составляемые аудитором

  3. Переписка с клиентом по договору проверки

В документы составляемые аудитором входит:

    • Результаты изучения и оценки системы внутреннего контроля

    • Результаты изучения и оценки системы бухгалтерского учета

    • Система налогообложения клиента

    • Таблицы нарушений

    • Аудиторский отчет

В переписку с клиентом по договору проверки входит:

  • Оферта

  • Письмо обязательство

  • Договор

  • Копии переговоров

  • Письма


Вопрос №5

Может ли руководству предприятия представляться кроме заключения, другая информация, с какой целью и в какой форме?

Ответ:

Руководству предприятия кроме заключения могут предоставляться следующая информация:

  • Копии документов клиента

  • Документы составляемые аудитором

  • Переписка с клиентом по договору проверки

Они могут предоставляться для разрешения споров. И другие документы отраженные в вопросе №4. Все они предоставляются в письменной форме.


Вопрос №6

На какие этапы можно поделить проведения аудита?

Ответ:

Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям:

- определение типа, структуры предприятия и управления им;

- планирование и последующий контроль аудита;

- изучение и оценка формы и методов учета;

- изучение, оценка и проверка внутреннего контроля;

- проверка хозяйственных операций и учетных регистров;

- проверка реальности статей баланса;

- проверка соответствия данных бухгалтерской отчетности учетным

регистрам;

- проверка соответствия прибылей и убытков фактическим результатам деятельности;

- проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной практике и действующему законодательству;

- анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка аудиторской

работы с целью определения достоверности и объективности информации, содержащейся в отчетности;

- обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета.

Предприятие самостоятельно выбирает аудитора или аудиторскую фирму. Ведется переписка с аудитором, после заключается двухсторонний договор к которому прикладывается протокол согласия о договорной цене на проведения аудиторской проверки. После этого начинается аудиторская проверка той области хозяйственной деятельности, о которой оговорено в договоре. После проверки аудитор составляет аудиторское заключение, которое может быть условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.


Вопрос №7

Какие нормативные акты регулируют аудиторскую деятельность?


Ответ:

  1. ГК РФ

  2. Закон «Об аудиторской деятельности в РФ» от 7.08.01г. № 119

  3. Постановление правительства «О лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в РФ» от 27.04.99г. №472

  4. Постановление правительства «Об основных критериях деятельности экономических субъектов по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной проверки» №1355, 94г.


Вопрос №8

Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она включает?

Ответ:

В программу аудита входит :

  • Период аудита

  • Количество человека/часов

  • Руководитель аудиторской группы

  • Состав аудита

  • Аудиторский риск

  • Уровень существенности

  • Перечень аудиторских процедур.

  • Выводы по каждому разделу


Один из элементов аудиторской программы является план проведения аудита. При составлении общего плана проведения аудита целесообразно предусмотреть следующие вопросы:

- условия договора на выполнение аудита;

- содержание аудиторского отчета, сроки его предоставления и другие способы передачи информации клиенту;

- установленная законом ответственность аудитора;

- ответственность клиента за предоставленную бухгалтерскую отчетность и полноту другой необходимой информации;

- применяемая форма бухгалтерского учета;


- воздействие на аудит новых бухгалтерских или аудиторских инструкций, нормативов, законов в ходе аудиторских проверок;

- установление уровней существенности решаемых задач;

- определение наиболее важных этапов и задач аудита;

- степень доверия к форме бухгалтерского учета и внутреннему контролю;

- работа внутренних аудиторов и масштабы их привлечения;

- сущность и объем аудиторских доказательств;

- условия, требующие особого внимания (возможность ошибки, обмана и др. );

- аудиторский риск;


- привлечение экспертов.


Вопрос №9

Назовите виды преднамеренных и непрежномеренных нарушений.

Ответ:

Мошенечество — преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетности одним или несколькими лицами из состава руководства и служащих предприятия.


Случайные файлы

Файл
42266.rtf
154339.rtf
83365.rtf
3134-1.rtf
12.doc




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.