Ответы по ГОСам налоги и налогобложение (161722)

Посмотреть архив целиком

  • Необходимость, сущность и функции финансов


    Финансы- одна из важнейших экон-их категорий, отражаемая экон-ие отношения в процессе создания и использования ден-ых средств.

    Необходимость финансов обусловлена наличием гос-ва, тов-денежным характером произв-ва, действием экономических законов. Необходимость выражается: - без финансов не может существовать ни одно гос-во, т к они позволяют концентрировать в руках гос-ва денежные средства и использовать их для выполнения возложенных функций; - Финансы – главный элемент общественного воспроизв-ва, они необходимы всем уровням системы гос управления, подразделениям экономики; - без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов.

    Сущность финансов проявляется в их функциях:

    1. Распределительная: связана с распределением ВВП и нац. дохода.Фин отношения возникают на стадиях распределения и перераспределения нац. дохода. Первичное распределение осуществляется по месту создания нац. дохода (в сфере матер-ого произв-ва). В результате распределения не образуются общественные денежные фонды для развития экономики страны, обеспечение обороны…., т е нужно перераспределение, связанное с наличием непроизводственной сферы. Объект распределительной функции – ст-сть ВВП и нац. богатства. Субъект – физ. и юр. лица, являющиеся участниками воспроизводственного процесса, в распоряжении которых формируются фонды целевого назначения.

    2. Контрольная: источником ее реализации является финансовая информация (фин. показатели, имеющиеся в БУ, стат.отч-ти) Главная задача- наиболее рациональное использование централизованных и децентрализованных фондов ден.средств для повышения эффективности общественного производства.

    Контроль рублем (как функция финансов) – контроль реального денежного оборота.

    Финансы имеют свои специфические признаки, которые позволяют отделять их от других экономических отношений.

    1-ый обязательный признак финансов состоит в том, что финансы ограниченно связаны с функционированием денег и проявляют свою сущность через стоимостные отношения.

    2-ым специфическим признаком финансов является их распределительный характер, т.е. связь со стоимостным распределением и перераспределением валового внутреннего продукта.

    3-ий признак. В отличие от других стоимостных распределительных категорий финансы всегда связаны с формированием и использованием конечных результатов, т.е. доходов и накоплений, и созданием на этой основе денежных фондов различного целевого назначения.


    2. Финансовая система РФ, её состав и характеристика основных показателей


    Фин. система РФ – совокупность фин.инструментов или различных звеньев фин-экон. отношений, каждый из которых характеризуется особенностями формирования, распределения и использования фондов ден.средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

    Состав финансовой системы:

    Финансы организаций


    1.1 Финансы организаций материального производства


    В финансовой системе любого государства ведущее место принадлежит финансам предприятий и отраслей материального производства. Это определяется тем, что в материальном производстве создаются источники финансовых ресурсов, необходимые для формирования денежных фондов всех других подразделений финансовой системы. От состояния финансов производственной сферы зависит прочность, устойчивость и надежность всей финансовой системы в целом.


    1.2. Финансы непроизводственной сферы


    Финансы предприятий и отраслей непроизводственной сферы имеют свою специфику. Они связаны:

    • с перераспределением и использованием ВОП;

    • с формированием и использованием в преобладающей мере фондов потребления;

    • во многих отраслях непроизводственной сферы основным источником формирования денежных фондов являются бюджетные ассигнования.

    1. Общегосударственные финансы (бюджеты всех уровней власти, государственные внебюджетные фонды)


    Общегосударственные финансы являются стержнем финансовой системы и занимают в ней центральное место. Через них осуществляется связь между всеми другими подразделениями финансовой системы. У одних подразделений эта связь проявляется по линии получения средств (бюджетных ассигнований), у других - по линии платежей и взносов, у третьих и то и то.

    Специфика общегосударственных финансов как подразделения финансовой системы в том, что они не связаны ни с созданием ВВП, ни с его потреблением, а являются чисто распределительным механизмом. С их помощью осуществляется связь между финансами производственной и непроизводственной сфер. Через общегосударственные финансы распределяется не менее 1/3 ВВП.


    3.Финансы населения (финансы домашних хозяйств)


    Источниками формирования денежных фондов населения являются:

    • доходы от предпринимательской деятельности, в том числе от продажи имущества;

    • заработная плата наемных работников;

    • социальные выплаты (пособия, пенсии и т.д.);

    • средства мобилизуемые на финансовом рынке (% по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами и т.д.).


    1. Управление финансами, его задачи, элементы. Финансовый аппарат: структура и функции


    Эффективное управление финансами – это деятельность с наилучшим из возможных рез-ов по удовлетворению общественных потребностей и интересов в условиях регламентации фин.рес-ов гос-ом и муниципалитетом.

    Цель управления финансами - нахождение и поддержание оптимального финансового состояния народного хозяйства и его подразделений.

    Элементы управления:

    1) фин. планирование – целью является обеспечение фин. рес-ами воспроизв-ых процессов в соответствии с программой соц-экон.развития на планир-ый период;

    2)фин. прогнозирование – целью является оценка предполагаемых объемов фин.рес-ов для определения предпочтительных вар-ов фин.обеспечения деят-ти субъектов хоз-ния, органов гос.власти;

    3)оперативное управление – процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимального эф-та при минимальных затр-ах, на основе анализа текущ. Фин. ситуации и перераспределения фин.рес-ов;

    4)фин.контроль – это совокупность действий и операций, осущ-ых спец.уполномоченными органами с целью контроля за соблюдением органами хозяйствования, гос.органами, МСУ норм права в процессе образования, распределения и расходования фин.рес-ов для своевременного получения информации о ходе реализации принятых управленческих фин.решений.

    Общее управление финансами и финансовой системы осуществляют высшие органы исполнительной и законодательной власти (Правительство РФ, Федеральное Собрание). В их ведении находится финансовое, валютное, кредитное и таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, сфера государственного регулирования цен, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы.

    Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат, представляющий собой совокупность всех организационных структур, которые осуществляют управление финансами.

    Наиболее важную роль в составе финансового аппарата РФ выполняет Министерство финансов и подведомственные ему федеральные службы: Федеральная налоговая служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство.


    1. Внебюджетные фонды, необходимость их формирования, классификация. Состав доходов и расходов соц- ых ГВФ


    Главная причина создания ГВФ- необходимость выделения важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода. Решение об образовании ГВФ принимает фед. собрание РФ, гос. правительственные органы субъектов фед-ции и МСУ. ГВФ имеют строго целевое назначение.

    ГВФ – фонд ден.средств, образуемый вне фед.бюджета и бюджетов субъектов РФ, для осуществления обязательного соц.страхования (реализация прав граждан на пенсионное обеспечение, соц.страхование), соц обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья, мед. помощь.

    В настоящее время в РФ действуют ГВФ: -пенсионный фонд РФ ( создан для управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным фин-кред. Учреждением, осуществляемым свою деятельность в соответствии с законодательством РФ), - фонд соц.страхования (централизованный фонд денежных ресурсов общественного значения, распределяемый как в территориальном, так и отраслевом. Средства идут на выплату различных пособий, финансир-ие санот-курортного обслуживания) , - фонд ОМС (самостоятельное некоммерческое фин-кред. учреждение, средства которого расходуются на финансирование целевых программ в рамках ОМС, осуществление контроля за использованием средств фонда ОМС) .

    Доходы ГВФ: соц. целевые Н и С, установленные для соответствующего фонда; отчисления от прибыли пп; средства бюджета; прибыль от некоммерческой деятельности; займы, получаемые фондом у ЦБ РФ или коммерч.банков.

    Расходы ГВФ: гос.пенсии по возрасту, инвалидности, за выслугу лет; компенсации пенсионерам; мат.помощь инвалидам, пособие детям; выплата различных пособий; финансирование ОМС, производимого страховыми мед.организациями; фин-кред. деятельность по обеспечению системы ОМС.


    1. Бюджетная система РФ, ее состав и принципы построении


    БС РФ – это основанная на экон. отношениях и гос. устройстве РФ регламентируемая нормами права сов-сть фед.бюджета, бюд-ов субъектов, местных бюджетов и Гос-ых Внебюджетных Фондов (ГВФ).

    Состав: 1. ФБ РФ и бюджеты ГВФ ; 2. Бюджеты субъектов РФ и террит-ых ГВФ; 3. Местные бюджеты.

    ФБ РФ – главный распорядитель средств гос-ва.

    ГВФ – фонд ден.средств, образуемый вне ФБ РФ, бюд-та субъектов РФ, для осуществления ОМС, ФСС., пенсионного обеспечения граждан.

    Бюджеты субъектов – фин.база соц-экон. развития регионов и выполнение функции распределения фин. рес-ов м/у местными бюджетами данного региона.

    Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства.

    Принципы построения БС РФ:

    1. Единство БС РФ – единство бюд. зак-ва РФ, принципы организации и функц-ия БС РФ, форм бюдж. документации и отчетности, санкций за нарушение.

    2. Самостоятельность бюджетов

    3. Сбалансированность бюджетов.

    4. Принцип гласности.

    5. Разграничение доходов и расходов м/у бюджетами различных уровней.

    6. Равенство бюджетных прав субъектов РФ, мун.образований

    7. Полнота отражения доходов и расходов, бюджетов ГВФ.

    8. Эффективность и экономичность использования бюдж. средств.

    9. Общего (совокупного) покрытия расходов.

    10. Достоверность бюджета.

    11. Адрес и целевой характер бюджетных средств.

    1. Доходы различных звеньев БС, их сущность и классификация


    Доходы БС РФ – это ден. средства, поступающие в безвозвратном и в безвозмездном порядке, в соответствии с законодательством РФ, субъектом РФ и органам МСУ.

    В соответствии с бюджетным кодексом доходы всех бюджетов формируются за счет:

    1. Налоговых доходов, представляющие собой предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов.

    2. Неналоговые доходы.

    3. Межбюджетные трансферты

    В настоящее время (с 2005 г.) все доходы поступающие в бюдж. систему БК РФ четко разграничены по ее уровням.

    Источники бюджетных доходов: ВВП, нац.доход, ВВП других стран.

    Классификация доходов:

    1. В зависимости от уровня управления: -доходы ФБ, - доходы бюджетов субъектов, - доходы местных бюджетов.

    2. По методам мобилизации: - налоги, - займы,- эмиссионный доход.

    3. По фин. содержанию: -налоговые (предусмотренные налоговым законодательством Н иС + штрафы, пени, связанные с взиманием Н), - неналоговые (доходы от использования имущества, находящегося в гос собственности, доход от продажи имущества, находящегося в гос и муниц. собственности, доходы от платных услуг)

    4. По признаку распределения м/у звеньями БС: - собственные, - регулирующие.

    5. По экономическому содержанию: - текущие, - капитальные (доходы от основных фондов, доходы гос. заказов и резервов от продажи земли).


    1. Бюджетный процесс в РФ, его стадии и органы, ответственные за них


    Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов ГВБФ, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов ГВБФ, а также по контролю за их исполнением.

    Бюджетный процесс состоит из нескольких стадий:

    1. Составление проекта бюджета, начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

    2. Рассмотрение и утверждение бюджета: Правительство РФ вносит проект бюджета в Государственную Думу (не позднее 24 часов 26 августа), которая рассматривает проект в 4 чтениях, одновременно предоставляет Президенту. Рассмотрение в первом чтении 30 дней, предмет рассмотрения – основные характеристики бюджета; во втором чтении 15 дней, предмет рассмотрения – объем ФФПР и расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации; в третьем чтении 25 дней, предмет рассмотрения – детализация расходов, целевые программы, программы гос. заимствований и гарантий; в четвертом чтении 15 дней, законопроект голосуется в целом. Затем в течение 5 дней передается в Совет Федерации – (рассмотрение 14 дней, предмет - одобрение в целом), затем направляется Президенту РФ, на одобрение, подписание и обнародование.

    3. Исполнение бюджета (осуществляется по доходам и расходам). В настоящее время установлено казначейское исполнение бюджетов. Начинается 1 января, завершается 31 декабря.

    4. Подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. Не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную Палату Отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона.

    Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год и готовит заключение по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета в течение 4,5 месяца после представления Правительством РФ указанного отчета в Государственную Думу, используя материалы и результаты проведенных проверок.

    Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета в течение 1,5 месяца после получения заключения Счетной палаты РФ, по итогам рассмотрения отчета и заключения Счетной палаты РФ принимается решение об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета или об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.

    Таким образом, можно видеть, что понятие бюджетный процесс отличается длительным периодом (почти 3 года), в отличие от бюджета, который действует в течение финансового года.

    Участники бюджетного процесса ?

    В Бюджетном Кодексе выделены следующие участники бюджетного процесса:

      1. Президент РФ: полномочия - внесение Бюджетного послания в ГосДуму (основные направления бюджетной и налоговой политики), утверждение (подписание) федерального закона о федеральном бюджете;

      2. Органы законодательной (представительной) власти (Федеральное Собрание РФ, Законодательные собрания субъектов РФ и т.п.): полномочия - рассмотрение и утверждение бюджетов и отчетов об их исполнении, последующий контроль за исполнением бюджета + формирование органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующего бюджета;

      3. Органы исполнительной власти, местного самоуправления (Правительство РФ; главы субъектов РФ; главы местного самоуправления; финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов и др.): полномочия – составление проекта бюджета, внесение проекта бюджета + необходимых документов и материалов на рассмотрение, исполнение бюджета, управление государственным и муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представление отчета об исполнении бюджета и др.;

      4. Органы денежно-кредитного регулирования (Банк России): полномочия - совместная с Правительством разработка и представление на рассмотрение в Государственную Думу основных направлений денежно-кредитной политики, обслуживание счетов бюджетов, осуществление функций генерального агента по государственным ценным бумагам РФ;

      5. Органы государственного и муниципального финансового контроля (Счетная Палата РФ; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, контрольные органы законодательных органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления; контрольные органы исполнительной власти).

      6. Государственные внебюджетные фонды (составление проектов бюджетов ГВБФ, внесение проектов бюджетов ГВБФ, исполнение бюджетов, представление отчетов об исполнении бюджетов ГВБФ)

      7. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств

    Главные распорядители – это органы государственной власти РФ, имеющие право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, а также наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации. Главные распорядители бюджетных средств определяются ведомственной классификацией расходов. Они выполняют следующие функции: определяют задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств; утверждают сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений; составляют бюджетную роспись; распределяют лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств; исполняют соответствующую часть бюджета и др.

    Распорядитель бюджетных средств – это орган государственной власти или местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств и осуществлять связанные с этим функции.

    • бюджетные учреждения и другие получатели бюджетных средств.

    Бюджетное учреждение – это организация, созданная органом государственной власти или органом местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и других функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. В смете доходов и расходов должны быть отражены бюджетные и внебюджетные доходы учреждения.

    Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

    • кредитные органы, которые осуществляют отдельные операции с бюджетными средствами (уполномоченные банки).

      1. Иные органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.


    1. Понятие, сущность, цель и значение налогового администрирования


    Налоговое администрирование – в широком смысле, это деятельность гос. органов власти, имеющая определяющее воздействие на процессы управления в области налогов, в узком смысле, повседневная деятельность налоговых органов и их должностных лиц, обеспечивающих своевременную и полную уплату н/п- ми в бюджеты и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

    Основной целью налогового администрирования является обеспечение оптимального уровня собираемости налогов и сборов в бюджетную систему страны.

    Общий предмет налогового администрирования – отношения по взиманию налогов и сборов.

    Содержание налогового администрирования:

    принципы построения налоговой системы;

    правомочия органов власти разных уровней в регулировании налоговых отношений;

    определение основных понятий, используемых в законодательстве о налогах и сборах;

    права и обязанности налогоплательщиков и полномочия налоговых органов;

    процедуры налогового контроля;

    ответственность за налоговые правонарушения;

    процедуры обжалования решений и действий налоговых органов и др.

    Субъектами налогового администрирования выступают специфические участники – н/п - ки и налоговые агенты; объекты налогового администрирования – налоговые органы.

    По своему объему и содержанию налоговое администрирование представляет собой систему:

    учета налоговых субъектов и объектов (ст.ст.83-86 НК РФ);

    процедур по исчислению и уплате налога (гл.гл.7-12 НК РФ);

    контрольных процедур (гл.гл.13,14,19,20 НК РФ);

    мер ответственности за совершенное налоговое правонарушение (гл.гл.15-18 НК РФ).

    Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.


    1. Принципы, методы и функции налогового администрирования


    Принципы налогового администрирования базируются на основных организационных положениях деятельности налоговой системы:

    принцип законности. Он связан с необходимостью строгого соблюдения нормативных правовых актов при совершении всех мероприятий налогового органа

    принцип осуществления налогового администрирования специально уполномоченными на то субъектами - должностными лицами налоговых органов;

    принцип проведения контроля при налоговом администрировании в указанных в НК формах;

    принцип непрерывности налогового администрирования;

    принцип соблюдения налоговой тайны;

    принцип единства и дифференциации налогового администрирования означает, что контроль должен осуществляться над всеми налогоплательщиками независимо от организационно-правовой формы, размера уставного капитала и т.д.

    принцип всесторонности, полноты и объективности в административной деятельности;

    принцип осуществления налогового администрирования под общественным и государственным контролем. Общественный контроль выражается в деятельности специальных общественных правозащитных организаций, государственный – в контроле Федеральной налоговой службой РФ за деятельностью нижестоящих подразделений;

    принцип ответственности за совершение правонарушения;

    принцип приоритета предупреждения правонарушения над применением карательных санкций.

    В качестве методов налогового администрирования выступают:

    - налоговое планирование,

    - налоговое регулирование и

    - налоговый контроль.

    Функции нал.администрирования:

    Планирование в нал.администрировании находит свое выражение не в определении будущего состояния нал.системы и расчетах нал.поступлений, а в составлении планов проведения всех форм нал.контроля, особенно последующего (метод нал.проверок) в целенаправленной работе по выбору НП-ка для выездных нал.проверок, приоритетных к т.зр. большей вероятности обнаружения серьезных нарушений нал.законодательства.

    Организация – обеспечивает эффективность контроля за уплатой Н, повышения уровня их собираемости, предупреждение неплатежей и пресечение ухода от налогов, общее улучшение работы НО. Эта функция находит свое проявление в построении организационной структуры НО, в создании механизма координации работы всех звеньев ФНС России и содействия с правоохранительными и др.контролирующими органами

    Контроль- характеризуется уровнем мобилизации в бюджетной системе налогов и др.обязательных платежей, полнотой учета НП-ов и объектов налогообложения, снижением числа суд.разбирательств и жалоб НП на действия субъектов нал.контроля.


    8. Теоретические основы обеспечения сбалансированности бюджета.


    В зависимости от особенностей экономического развития государства можно выделить три состояния бюджета: дефицит – превышение расходной части бюджета над доходной; баланс – равенство доходной и расходной частей и профицит – доходы бюджета превышают его расходы.

    Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над доходами. Выделяют несколько причин этого явления:

    1. Низкая эффективность общественного производства.

    2. Резкое снижение налоговых поступлений вследствии экономических кризисов или изменения экономической конъюнктуры (падение мировых цен на нефть в 1998 году привело к значительному снижению налоговых поступлений в бюджет РФ от нефтяных компаний)

    3. Нерациональная структура бюджетных расходов, т.е. положение, при котором страна живёт не по средствам.

    4. Резкий, неожиданный рост расходов, связанный со стихийными бедствиями, крупными социально-политическими потрясениями или войнами.

    5. Крупные государственные инвестиции, направленные на модернизацию экономики.

    В экономической теории существуют различные подходы к решению проблемы бюджетного дефицита.

    1. Государственный бюджет должен быть сбалансирован каждый год. Так как в противном случае для покрытия дефицита Правительство выходит на финансовый рынок и вступает в конкуренцию с частным сектором за кредитные ресурсы. Это приводит к повышению % ставки и уменьшению инвестиций в частном секторе, возросший % по долговым инструментам делает финансовые операции более привлекательными для нерезидентов. Приток иностранных денежных средств ведёт к росту внешнего долга. Для покупки высокодоходных бумаг нерезиденты вынуждены покупать национальную валюту, это ведёт к росту спроса на эту валюту и, как следствие повышению её курса, что препятствует экспорту и способствует импорту.

    В итоге снижение инвестиций в частный сектор, рост импорта и сокращение экспорта ведёт к снижению налоговых поступлений и соответственно росту бюджетного дефицита. Подобную ситуацию можно было наблюдать в России в период с 1994 по 1998 годы, когда для покрытия бюджетного дефицита Правительство выпускало ГКО и ОФЗ с огромной доходностью (300%) , в этот период в России имели место все негативные последствия подобной политики (снижение инвестиций, рост импорта, рост внешнего долга, сокращение налоговых поступлений в бюджет).

    Эмиссионное же финансирование бюджетного дефицита неминуемо приводит к росту инфляции, что негативно сказывается на все экономике в целом.

    Единственный выход в подобных ситуациях – это сокращение государственных расходов и повышение налогов. Однако, подобные действия неминуемо приведут к сокращению совокупного спроса, что, в свою очередь, приведёт к безработице и дальнейшему снижению налоговых поступлений.

    1. Бюджет должен быть сбалансирован по экономическому циклу. В периоды экономических спадов Правительство должно сокращать налоги и увеличивать госрасходы, тем самым сознательно вызывая бюджетный дефицит, однако, в периоды экономического подъёма Правительство должно повысить налоги и сократить расходы. Проводя подобную политику, правительство может столкнуться с рядом трудностей:

    • где найти источники финансирования бюджетного дефицита, мы же установили, что выпуск гос. долговых обязательств, и тем более денежная эмиссия приводят к негативным последствиям в экономике;

    • периоды спада и роста могут быть неравнозначны, например, после длительного экономического спада может наступить непродолжительный рост, в итоге сбалансированности бюджета добиться не удастся;

    • политическая ситуация может не позволить поднять налоги или сократить расходы, в данном случае так же не удастся добиться сбалансированности бюджета.

    1. Концепция функциональных финансов. Суть: целью бюджетной политики является не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики в целом. Для достижения этой цели можно допускать

    бюджетные дефициты.


    1. Федеральная налоговая служба РФ, ее структура, функции и задачи.


    Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

    Современная система налоговых органов Российской Федерации имеет трехступенчатую систему управления:

    Федеральная налоговая служба (ФНС России);

    Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;

    Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России.


    ФНС

    Функции

    I – Центральный аппарат ФНС (предметно-отраслевой принцип)

    Изучение и анализ практики применения действующего законодательства; участие в подготовке законодательных актов; разработка инструкций, методических рекомендаций, указаний о порядке исчисления или взимания того или иного налога

    II - Краевые, областные и равные им УФНС (отраслевой принцип)

    Организационно-методические функции: организация работы нижестоящих инспекций, обобщение и анализ отчетов инспекций о проделанной работе, методические рекомендации по совершенствованию практики налогового контроля

    III – Районные (городские) ИФНС (территориальный или отраслевой принцип)

    Выполнение основной нагрузки по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами; составление, анализ и представление установленной отчетности вышестоящим налоговым органам


    Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

    Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

    Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

    Исходя из стоящих перед налоговыми органами задач и выполняемых функций руководитель ФНС определяет и утверждает структуру внутренних подразделений центрального аппарата – департаментов и управлений. При определении состава внутренних подразделений исходят из следующих условий: наличия у ФНС основных и вспомогательных видов деятельности; особенностей налогового администрирования важнейших налогов или категорий налогоплательщиков; однотипности выполняемых процедур налогового администрирования (принцип функциональности) и др.

    Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

    Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.


    1. Государственная регистрация и учет налогоплательщиков и налоговых агентов в налоговых органах


    При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются:

    - заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации;

    -решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    -учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);

    -выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя;

    -документ об уплате государственной пошлины.

    Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

    Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

    Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр.

    Постановка на учет организации по ее месту нахождения осуществляется на основании сведений внесенных в единый государств.реестр. юр.лиц. (ЕГРЮЛ).

    Датой постановки на учет юр.лица является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о государств.регистрации при создании юр.лица или о гос.регистрации при создании юр.лица путем реорганизации.

    Постановка на учет физ.лиц, которые не относятся к ИП осуществляется по месту их жительства.

    Постановка на учет организаций осуществляется на основе заявления по месту нахождения организации.

    НО, осуществляющий постановку на учет обязан выдать свидетельство о постановке на учет вновь созданных организаций или ИП-елей.

    Если НП-ик изменил место нахождения или место жительства, то снятие с учета так же осуществляется НО.

    Постановка на учет по месту нахождения или месту жительства осуществляется на основе полученных документов от НО по прежнему месту жительства (нахождения)

    Каждому НП-ку присваивается индентичный номер НП-ка, а при регистрации присваивается ОГРН-основной государственный регистрац.номер.

    Структура ИНН:

    1. Для организаций (это 10-тизначный цифров.код, обозначен NNNNXXXXXC)

    2. Для физ.лиц (12-тизначный цифр.код NNNNXXXXXXCC)

    ИНН формируется как цифр.код состоящий из последовательности цифр, обозначающих слева направо след.:

    1. Код НО, который присвоил ИНН (NNNN)

    2. Порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого гос.реестра НП-ков налогового органа, осуществившего постановку на учет (для организаций 5 Х-ов, для ФЛ 6 Х-ов)

    3. Контрольное число рассчитанное по спец.алгоритму, установленному ФНС (С и СС)

    Дополнением к ИНН в связи с постановкой на учет в разных НО, по основаниям предусмотренным НК, для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП)

    КПП представляет собой последовательность цифр NNNNPPxxx, которые слева направо означают:

    1. NNNN- это код НО, который осуществил постановку на учет организации по ее месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и трансп.средств.

    2. PP- причина постановки на учет

    3. ХХХ- порядковый номер постановки на учет в территориальном НО по соответствующим причинам

    НО осуществивший постановку на учет организации выдает ей или направляет по почте свидетельство о постановке на учет или уведомление о постановки на учет.

    Вместе с тем организациям предписано вставать на налоговый учет и по месту своего нахождения, и по месту нахождения филиалов. Кроме того, налогоплательщик обязан письменно уведомить налоговый орган по месту учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течения одного месяца со дня их создания.


    1. Налоговый контроль. Формы проведения налогового контроля


    Налоговый контроль – законодательно установленные действия наделенных контрольными функциями компетентных органов (гос. и негос.), обеспечивающие соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в бюджет и (или) внебюджетные фонды налогов и иных обязательных платежей.

    Основная цель налогового контроля – противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов.

    Формы налогового контроля – это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.

    Формы налогового контроля:

    учет налогоплательщиков;

    оперативно-бухгалтерский учет налоговых поступлений;

    получение информации о налогоплательщике, обмен информацией с другими органами;

    контроль за соответствием расходов физических лиц их доходам;

    налоговые проверки.

    Учет налогоплательщиков обеспечивает формирование единой базы данных обо всех подлежащих налоговому контролю объектах. Эта база данных формируется в виде единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

    Ведение оперативно-бухгалтерского учета налоговых платежей налоговыми органами направлено на обеспечение контроля за полнотой и своевременностью поступления начисленных налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды. Оперативно-бухгалтерский учет осуществляется путем ведения лицевых счетов, открываемых ежегодно на каждого налогоплательщика по каждому виду налогов, в которых отражаются суммы начисленных налогов и сборов по данным налогоплательщика и налоговых органов, суммы начислений пеней и тарифных санкций и данные о фактическом поступлении начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды.

    Контроль за соответствием расходов физических лиц их доходам представляет собой контроль за полнотой уплаты налогов физическими лицами путем сопоставления данных об их доходах, указанных в представленных в налоговые органы декларациях, с данными о фактически произведенных ими расходах.

    Налоговые проверки занимают в этой системе налогового контроля центральное место и являются его ключевым элементом. Они обеспечивают непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов, который может быть реализован только путем сопоставления представляемых налогоплательщиками налоговых расчетов (деклараций) с фактическими данными о его финансово-хозяйственной деятельности.


    1. Понятие, задачи, виды и правовые основы налоговых проверок, принципы их осуществления. (Глава 14 НК РФ Налоговый контроль)


    Налоговая проверка является формой контроля налоговых органов за соблюдением н/п-ами законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов в целях принятия мер по предотвращению и устранению нарушений, взыскания недоимок по налогам, привлечению виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

    Основные задачи, решаемые в процессе налоговой проверки:

    - проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

    - проверка соблюдения правил совершения хозяйственных операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

    - устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

    Существуют 2 вида налоговых проверок:

    Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком документов, а выездные налоговые проверки проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов с изучением документов, хранящихся у указанных лиц.

    Дифференциацию налоговых проверок на камеральные и выездные следует проводить по следующим критериям (принципам):

    1. По основаниям проведения. Основанием проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение руководителя (или заместителя) налогового органа.

    В то же время камеральная налоговая проверка проводится без всякого на то решения, основанием ее проведения является представление налогоплательщиком налоговой декларации.

    2. По обязательности проведения. Камеральная налоговая проверка проводятся обязательно, если представлена налоговая декларация. Выездные же налоговые проверки проводятся в отношении не всех налогоплательщиков, а только отдельно выбранной категории.

    3. По предмету проверки. В раках камеральной налоговой проверки проверяется исполнение налогоплательщиком обязанностей только по конкретному налогу и только за тот период, за который подана налоговая декларация. Напротив, предмет выездной проверки определяется самим налоговым органом, и в него может быть включено исполнение обязанностей налогоплательщика по любому налогу и за несколько налоговых периодов (может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет).

    4. По месту проведения проверки. Выездная налоговая проверка может проводиться как по месту нахождения налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа, то камеральная налоговая проверка - всегда по месту нахождения налогового органа.

    5. По сроку проведения. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

    6. По порядку исчисления срока проведения. При исчислении срока проведения выездной налоговой проверки учитываются только дни нахождения проверяющих на предприятии. В отличие от этого, в срок проведения камеральной проверки включаются все дни в пределах трех месяцев с момента представления налоговой декларации.

    7. По возможности продления срока проведения. Срок проведения выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Возможности продления срока проведения камеральной проверки нормы НК РФ не предусматривают.

    8. По возможности приостановления. НК РФ предусматривает право налоговых органов приостановить выездную налоговую проверку в определенных случаях. Возможности приостановления камеральных налоговых проверок НК РФ не предусмотрено.


    16. Ведомственный контроль за работой налоговых органов


    Ведомственный контроль – это наблюдение за целесообразностью и законностью действий, органов, структурных подразделений и непосредственно работников ФНС России и оперативное вмешательство вышестоящих органов и руководителей с целью устранения выявляемых нарушений, и недостатков и недопущения их повторения в последующей деятельности.

    Ведомственный контроль в сфере налогового администрирования включает в себя:

    - государственную регистрацию нижестоящими налоговыми органами юридических и физических лиц,

    - постановку их на учет;

    - контроль за правильностью исчисления и уплатой ими налогов;

    - урегулирование задолженности по налогам;

    - проведение налоговых проверок и другие направления вплоть до обеспечения процедур банкротства. Данная форма контроля осуществляется в виде аудиторских проверок внутреннего аудита.

    Система ведомственного контроля в Федеральной налоговой службе двухуровневая. На федеральном уровне аудиторские проверки внутреннего аудита проводят отделы контроля налоговых органов Управления контроля налоговых органов и межрегиональных инспекций по федеральным округам. На региональном – отделы контроля налоговых органов управлений по субъектам РФ.

    На сегодняшний день существует четыре формы внутреннего аудита:

    - плановые аудиторские проверки внутреннего аудита;

    - тематические проверки;

    - дистанционный контроль и

    - проверки результатов устранения нарушений и недостатков, выявленных аудиторскими проверками внутреннего аудита.

    15. Реализация полномочий налоговых органов по обеспечению сполнения обязанности по уплате налогов и сборов и взысканию алоговых недоимок и пени


    Способы обеспечения исполнения обязанности: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

    Залог имущества - оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо. Если налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате н. и сб. и то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.

    Предметом залога может быть любое имущество, в отношении которого может быть оформлен залог по ГК РФ и это имущ-во не может быть предметом залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаются налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

    Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

    Поручительство. Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем обязанностей к нему переходит право требовать задолженность с должника. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо.

    Пеня.– это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборовв более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора.

    Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Оно обозначает прекращение банком всех расходных операций по данному счету

    Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

    Решении вступает в действие и отменяется в банке в течении 1-го операционного дня, следующего за днем получения НО документов, подтвердивших факт взыскания налога. Банк не несет ответственности за убытки, которые понес н/п-к в данном случае.

    Арестом имущества действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

    Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом налогоплательщик вправе владеть, пользоваться и распоряжаться этим имуществом.

    17. Акцизы: налогоплательщики, объекты налогообложения, еоблагаемые операции. (гл.22 НК)


    Налог в большинстве случаев устанавливается с целью изъятия в бюджет сверх прибыли, полученной при про-ве определенных видов продукции и ограничения потребления некоторых видов продукции в т.ч. вредных для здоровья.

    Налогоплательщики: организации; ИП; лица, признаваемые НП в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ - признаются НП, если совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.

    Объект налогообложения: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

    Необлагаемые операции:

    1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

    2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

    3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

    Перечисленные операции (1, 2, 3) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

    4) ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.


    19. НДС: налогоплательщики, объекты налогообложения, облагаемые операции


    (гл.21 НК)

    Налогоплательщики: организации, ИП, лица, признаваемые НП в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

    Объект налогообложения:

    - реализация Т, Р, У на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав; - передача права собственности на Т, Р, У на безвозмездной основе признается реализацией ;

    - передача на территории РФ Т, Р, У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

    - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

    - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

    Необлагаемые операции:

    - реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

    - реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов.

    - осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

    - реализация изделий народных художественных промыслов;

    - оказание услуг по страхованию,

    - оказание услуг адвокатами, нотариусами;

    - операции по предоставлению займов в денежной форме;

    - услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;

    - реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

    - передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

    18. Акцизы: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, принципы дифференциации ставок


    Налоговая база – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, если по ним установлены твердые (специфические) ставки. Приввозе таких товаров на тамож. Территорию РФ нал. База определяется как объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

    - как ст-ть реализ-ых подакцизных товаров без учета акциза и НДС, если по ним установлены адволорные (%) ставки.


    Налоговые вычеты и условия их применения(ст. 200 НК РФ)


    Налоговый вычет

    Условия его применения

    1) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза, которые были предъявлены ему продавцом при приобретении подакцизных товаров

    Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров или эти товары безвозвратно утеряны при их хранении, перемещении, обработки в пределах естественной убыли.

    2) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза при ввозе на таможенную территорию России подакцизных товаров

    Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров

    3) суммы акциза, которые собственник давальческого сырья уплатил при приобретении этого сырья (в том числе при ввозе его на таможенную территорию России) либо при его производстве

    На указанные суммы вычетов уменьшаются суммы акциза, исчисленные при передаче готовой подакцизной продукции

    4) суммы акциза, уплаченные на территории России по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья

    Если этот спирт использован для производства виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции

    5) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком

    При возврате покупателем подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока) или отказе от них.

    6) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров

    После отражения в учёте операций по реализации этих товаров

    7) сумма акциза, начисленная при получении денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

    Если этот спирт используется для производства неспиртосодержащей продукции при условии предоставления необходимых документов.


    20. НДС: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, ставки, налоговый период


    Налоговая база (НБ)- определяется в зависимости от особ-ей реализации произв-ых плательщиком или приобретенных им на стороне Т,Р,У (ст-ть Т,Р,У, разница между ценой реализации и его остаточной ст-тью, доход по договору поручения, комиссии и тд., стоимость выполненных работ).

    Моментом определения НБ является наиболее ранняя из дат:

    - день отгрузки, передачи Т,Р,У.

    - день оплаты, получение аванса

    Нал. Период- квартал

    Налоговые вычеты (ст. 171)

    Вычетам подлежат суммы НДС:

    1. Предъявленные налогоплательщику при приобретении Т,Р,У, имущественных прав на территории РФ или уплаченные при ввозе.

    2. Уплаченные покупателями, если они исполняют обязанности плательщика НДС.

    3. Предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации Т,Р,У в случае их возврата или отказа покупателя от них.

    4. Предъявленные испонителем плательщику по Т,Р,У, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, а также предъявленные плательщику при проведении капитального строительства и при приобретении им объектов незавершенного строительства.

    5. Исчисленные плательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль.

    6. Исчисленная н/п-ком с суммы платы, полученной в счет предстоящих поставок

    Если сумма НВ > исчисленной суммы налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику.

    Налоговые ставки (ст. 164) - 0, 10, 18%

    0% - реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;.

    10% - реализация некоторых продовольственных товаров (яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб…) и детских товаров - трикотажные изделия, швейные изделия, обувь, коляски, тетради школьные, пеналы, счетные палочки, дневники…

    18% - основная ставка.


    21. ЕСН: налогоплательщики, объекты налогообложения, алоговая база


    Налогоплательщиками налога признаются (cтатья 235):

    1) лица, производящие выплаты физическим лицам;организации; ИП; физические лица, не признаваемые ИП;

    2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

    2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

    Объектом налогообложения (статья 236) для налогоплательщиков орг-ций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

    Объектом налогообложения для налогоплательщиков – ф.л. не признаваемых ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

    Объектом налогообложения для налогоплательщиков ИП, адвокатов и т.д. признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

    Налоговая база (статья 237):

    - Сумма выплат и вознаграждений

    - Сумма доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов


    22. ЕСН: налоговые льготы, налоговые ставки и принципы их ифференциации, налоговый период.


    От уплаты налога освобождаются:

    1) налогоплательщики - ф.л. - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

    2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

    общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

    организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

    учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

    Налоговые ставки - регрессивно-каскадные

    1. Размер ставки зависит от размера НБ, максимальная НС, когда НБ до 280 т.р. в год за нал. Период на 1 лицо, второй от280 до 200, 3-ий от 200 и меньше. Если более 280, то они снижаются.

    2. От категории н/п – ков: для н/-ков работодателей – max 26%, для с/х товаропроизводителей и народов крайнего Севера – max 20%, ИП в части собственных доходов – max 10%, адвокаты – max 8%.

    Налоговый период. Календарный год

    Отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

    Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в фед. Бюджет и каждый фонд; определяется как соответствующая %-ая доля НБ.

    23. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект алогообложения, состав доходов и расходов, учитываемых для елей налогообложения


    Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются (статья 246): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

    2) для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

    3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

    К доходам относятся:

    1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

    Доход = Выручка – нач. НДС

    2) внереализационные доходы ( курсовые разницы, сдача имущ-ва в аренду, % по дог-ам займа, суммы восстановленных резервов).

    Расходы. Группировка расходов (статья 252)

    1. Расходы связанные с производством и реализацией (ремонт ОС, расходы на НИОКР, на обяз. Страхование)

    1) материальные расходы;

    2) расходы на оплату труда;

    3) суммы начисленной амортизации;

    4) прочие расходы.

    2. Внереализационные расходы (отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, расходы на услуги банков, на проведение собраний акционеров)

    24. Налог на прибыль организаций: налоговая база, механизм тнесения убытков, создание резервов, порядок исчисления и сроки платы


    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

    НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет таких операций.

    3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

    4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки.

    В случае если налогоплательщиком получен убыток налоговая база признается равной нулю.

    Перенос убытков на будущее (статья 283)

    Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    Если н/п-к понес убытки более чем в одном нал периоде, перенос таких убытков на будущее осуществляется в той очередности, в которой они понесены. Он обязан хранить док-ты, подтверждающие объем понесенного убытка в течении срока, когда он уменьшает НБ текущего нал. Периода на сумму ранее полученных убытков.

    Создание резервов

    Резерв по сомнительным долгам может создаваться только теми организациями, которые определяют доходы и расходы методом начисления.

    Сомнительным долгом признается задолженность, которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями.

    Сумма резервов определяется по результатам проведенной инвентаризации.

    При создании резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения установлены два ограничения:

    1) ограничение по сроку возникновения сомнительного долга:

    - до 45 дней - резерв не создается;

    - от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включаются 50% от суммы сомнительной задолженности;

    - свыше 90 дней - в сумму резерва включается вся сумма сомнительной задолженности;

    2) ограничение величины создаваемого резерва.

    Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.

    Резерв по сомнительным долгам может использоваться только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Формирование резерва по сомнительным долгам является правом организации, а не обязанностью.

    Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (статья 287).

    По истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период., не позднее 28-го марта, года следующего за отчетным.

    Ежемесячные авансовые платежи уплачивают авансовые платежи не позднее 28-дней после окончания отчетного периода

    Налоговым агентом по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

    28. Водный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, налоговая декларация.

    Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

    При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как ¼ утвержденного годового лимита.

    Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

    Порядок исчисления и уплаты налога: налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

    Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налоговая декларация представляется НП-ком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.


  • Случайные файлы

    Файл
    129185.rtf
    92192.rtf
    128909.rtf
    34253.rtf
    29854.rtf




    Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
    Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
    Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.