Налоговая система (шпаргалка) (nalog)

Посмотреть архив целиком

  • ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    В историческом процессе можно выделить 3 этапа развития налогообложения:

    Первый период – возникновение первых элементов налогообложения (Древний мир, Средние века):

    Налоги и механизмы их взимания находятся в зачаточном состоянии. Возникновение налогов связано с периодом становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат. Налоги существуют в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Поданные несут повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивают налоги продовольствием, снаряжением для армии. Формы налогообложения определяются общественной потребностью. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги принимают исключительно денежную форму. Со временем налоги становятся основным источником доходов для денежного содержания государства.

    Второй период – развитие налогообложения, появления первых теорий и налоговых систем (Конец 17 века – 18 век)

    Налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетов. Происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играют акцизы, взимаемые со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги. Развитие демократических процессов в европейских странах находит свое выражение в вопросах установления и введения налогов. Право утверждать все государственные расходы и доходы окончательно закрепляются за представительными органами власти. Начинает формироваться научная теория налогообложения.

    Третий период – соверш-е налогообложения

    (Начало 19 века – Настоящие дни)

    Количество налогов уменьшается, значение права при их установлении и взимании увеличивается. Постепенно в обществе с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Закладывается конструкция современной налоговой системы.

    1. ОБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

    Теория обмена (Средние века)

    Основана на возмездном характере нал-ния. Суть теории заключается в том, что через налог граждане покупают у гос-ва у-ги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д.

    Теория наслаждения. Симонд де Сисмонди

    Теория налога предоставлена как теория наслаждения, согласно которой налоги есть цена, уплач-я гражданином за получаемые им от об-ва наслаждения. При помощи налогов гражданин покупает не что иное, как наслаждение от об-го порядка, правосудия, обеспечения личности и соб-сти и т.д.

    Теория налога как страховой премии (Первая половина 19 в.: Дж. Мак-куллох, А. Тьер)

    Налоги – это страховой платеж, который уплачивается подданными гос-ва на случай наступления какого-либо риска. Налогопл-ки, являясь коммерсантами, в зав-ти от вел-ны своих доходов страхуют свою соб-ть от войны, пожара, кражи и т.д. Однако в отличие от истинного страхования налоги уплач-ся не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а не чтобы профин-ть затраты прав-ва по обеспечению обороны и правопорядка.

    Классическая теория ( А. Смит, Д. Рикардо)

    Налоги как один из видов гос-х доходов, которые должны покрывать затраты по сод-ю правительства. При этом какая-либо иная роль (рег-е эк-ки, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. Что касается затрат по фин-ю иных расходов, то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплач-х заинтересованными лицами.

    Кейнсианская теория

    Состоит в том, что ни явл. главным рычагом регулирования эк-ки. Экон-ий рост зав-ит от ден-х сбережений только в ус-ях полной занятости, но этого невозможно достичь. В таких ус-ях большие сбережения мешают экон. росту, т.к. они не вкладываются в пр-во и предс-ют пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные после-я, излишние сбер-я следует изымать с помощью налогов.

    Монетаристская теория (Фридман)

    Т-я осн-на на кол-ой теории денег. Рег-е эк-кой может осущ-ться через ден. обр-е, к-е зав-т от кол-ва денег и банк-х проц-х ставок. В данном случае налоги наряду с иными мех-ми воздей-т на ден. об-е. В частности, через налоги изымается излишнее количество денег.

    Теория экономики предложения (М. Бернс, А. Лаффер)

    Т-я рассмат-ет налоги в качестве одного из фак-в эк-го раз-я и рег-я. Высокое налогооб-е отрицательно влияет на предприн-ю и инв-ную акт-ть, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообл-я и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приведет к бурному эк-му росту.



















    1. ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

    Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения

    В ранние периоды раз-я европ-ой цив-ции устан-е прямого и кос-го налогообл-я зав-ло от полит-го раз-я общества. Косвенные налоги считались более обременительными и негативно влияющими на положение народа, поскольку они увеличивали стоимость товара.

    Вторая позиция, напротив, обосновывала необ-ть уст-я косвенного обложения. Посредством косвенных налогов предлагалось установить равномерное налогообложение. Дворянство не платило налогв. Поэтому сторонники идеи косвенного нал-ния стремились заставить их платить путем уст-я налога на их расходы. Косв-е налоги рассмат-сь в кач-ве ср-ва по уст-ю рав-ва в обл-и.

    Теория единого налога

    Единый налог – это единс-й н-г на один опред-й объект нал-ния. В кач-ве единого объекта нал-ния выст-ли: земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.

    В чистом виде эта теория достаточно утопична и практически неприемлема. Однако в сочетании с иными системами налогообложения она может сыграть положительную роль.

    Теория пропорц-го и прогрессивного налогообложения

    Нал-е ставки д.б. уст-ны в едином пр-те к д-ду налогоплат-ка незав-мо от его вел-ны. Данное пол-е всегда находило под-ку среди имущих классов и обосновывалось принц-ми рав-ва и справедливости.

    Ставки обложения налогом увел-ся по мере роста дохода налогопл-ка.

    Теория переложения налогов

    Распр-е нал-го бремени возможно только в пр-се обмена, рез-м к-го яв-ся форм-е цены. Именно через обменные и распред-е пр-сы нало-щик способен переложить налоговое бремя на иное лицо. Две разновид-ти перел-я налогов – это перел-е с пр-ца на пок-ля (при косвенном налогообложении) и перел-е с пок-ля на пр-ца (косвенные налоги в случаях, когда цена на какой-либо товар неимоверно велика из-за высоких ставок, например акцизов, что существенно ограничивает спрос на этот товар).

    1. СУЩ-ТЬ НАЛОГА И НАЛ. С-МЫ: юр-е опред-е, понятие пошлины и сбора, понятие нал. с-мы

    Гл-я юр-я черта налога – односторонний характер его уст-я со стороны гос-ва. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно-необходимых пот-й, он является индивидуально-безвозмездным. Уплата налога – это соц-я обяз-ть, выт-я из права част. собст-ти. Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве спец. уст-й нал-м зак-вом льготы. Т.к. налог предст-ет собой одност-е дв-е ден. ср-в – от нал-ка к гос-ву, то приводным мех-м налогообл-ия м.б. только принуждение. Это приводит к необхо-ти созд-ть органы нал. службы и нал. полиции. Налоги уст-ся с целью получения доходов гос-м.

    Налог – это обя-й, индиви-но безв-й платеж, взим-й с орг-й и физ. лиц в форме отчуж-я принад-х им на праве соб-ти, хоз-го вед-я или оп-го уп-я д.с. в целях фин-го обесп-я деят-ти гос-ва и (или) мун-х об-й.

    Из опр-я следует, что целью взимания налога является обесп-е гос-х расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Правило, в соотв-и с кот-м нал-е доходы не предн-ны для опред-х расходов, явл. основополагающим в современном налогообложении.

    Цель взыскания пошлин и сборов сос-т лишь в покрытии изд-к учр-я, в связи с деят-ю кот-х взим-ся пошлина или сбор: без убытка, но и без чистого дохода.

    Сбор – это об-й взнос, взим-й с орг-й и физ. лиц, уплата кот-го явл-ся одним из усл-й сове-я в отн-нии плат-ков сборов гос-ми орг-ми, орг-ми мес-го самоуп-я, иными уполном-ми ор-и и должн-ми лицами юр-ки знач-х д-й, включ. предт-е оп-х прав или выдачу разр-й (лицензий).

    Пошлина – обяз-й и дейс-й на всей тер-рии РФ платеж, взим-й за сов-е юр-ки знач-х дей-й либо выдачу док-в уполн-ми на то орг-ми или долж-ми лицами.

    Налоговая система – это сов-ть сущ-х в дан. момент в конк. гос-ве ус-й нал-ния юр-х и физ-х лиц.

    Ус-я, хар-е нал. с-му в целом, включ.:

    • Порядок уст-я и ввода в действие налогов;

    • Виды налогов (система налогов);

    • П-к расп-я налогов м/у бюд-ми раз-х ур-й;

    • Права и об-сти нал-ков;

    • Формы и методы налогового контроля;

    • Ответ-сть уча-ков нал-х отн-ий;

    • Способы защиты прав и инт-в нал-ков.

    Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие элементы системы РФ:

    1. Виды налогов и сборов: фед-е, рег-е, местные.

    2. Осн-я возн-я (изм-я, прекр-я) обяз-й по уплате налогов и сборов и порядок испол-я этих обяз-й

    3. Осн-е пр-пы уст-я налогов на реги-м и местном ур-не

    4. Права и об-ти: н-ков, н-х орг-в, др. уч-ов нал-х отн-й;

    5. Ф-мы и мет-ы нал-го к-ля: учет нал-ков, виды проверок, экспертиза;

    6. Формы ответс-ти за сов-е нал-х правонар-й (ст. 116-129, ст. 132-136);

    7. П-к обж-я актов н-х орг-в и д-й (безд-я) их долж-х лиц

    1. Зак-во о н-гах и сборах в РФ.

    Нал. кодекс сост. из 2 частей. 1, общ. часть, опред. основы пр-са нал-ния. 2, спец. часть, опред. порядок уст-я, введения, взим-я и прим-я конкр-х видов н-гов.

    НК РФ уст-ет 3-уровневую стр-ру нал-го зак-ва

    ЗАК-ВО О Н-ГАХ И СБОРАХ РФ

    Зак-во РФ

    Зак-во суб-товРФ

    Норм.-прав. акты органов мест. Сам-ния

    Нал-й кодекс

    Фед. з-ны, при-е в соотв-и с НК РФ

    З-ны, прин-е законод-ми орг-ми суб-тов РФ в соотв-и с НК РФ

    Местн. налоги и сборы, прин-е в пред-х, уст-х НК РФ

    Нормативные акты, прин-е законод-ми орг-ми гос-ной власти. Норм-е акты исп-ных орг-в власти не вкл-ся в зак-во о налогах и сборах. Не относятся к зак-ву о приказы, инстр-и и метод-е указания, издав-е по вопр-м нал-ния МНС РФ, Минфином РФ, ГТК РФ.

    Осн-м прав. док-м в зак-ве о налогах и сборах явл.

    Налоговый кодекс РФ.


    1. Виды и группы нал-в. Стр-ра нал-в в РФ.

    Ис-е разно-х нал-в прив-т к необ-и их кл-и по раз-м пр-м.

    Клас-е пр-ки


    Суб-т налога

    • Физ. лица

    • Юр. лица

    Объект обложения

    • Оп-ции по реал-и

    • Им-во

    • Пр-ль

    • Сто-ть реал-й пр-и

    • Доход

    • Ср-ва потр-я

    Вид ставки

    • Пропорц-е

    • Прогрес-е

    • Регрес-е

    • Твердые

    • Кратные ММОТ

    Способ обложения

    • Кадастровый

    • Декларац-й

    • У ис-ка выпл. д-да

    Источник уплаты

    • Выручка от продаж

    • Себестоимость

    • Заработная плата

    • Инд-й доход

    • Прибыль

    Назначение

    • Общие

    • Целевые

    Принад-сть к ур-м власти и упр-я

    • Федеральные

    • Региональные

    • Местные

    Право ис-я сумм нал-х пост-ний

    • Закрепленные

    • Регулирующие

    Возм-ость перелож-я

    • Прямые

    • Косвенные

    Наиб. распр-м явл-ся дел-е нал-в на пр-е и косв-е.

    Прямые налоги взим-ся гос-м непоср-но с дох-в (з/п, пр-ль, процента и др.) или со ст-ти им-ва (земли, дома, об-я и т.д.) нал-ка.

    Прямые подразд-ся на реальные и личные:

    Реал-е – взим-ся с отд-х видов им-ва на ос-ве кадастра (спец-го реестра), уч-го ср-ю, а не дейс-ю дох-ть пл-ка.

    Личные – это налоги на д-д или им-во физ. или юр. лиц, взим-е у ист-ка дохода или по декларации. При личном обл-нии об-ты (доход, им-во) учит-ся инд-но для кажд. плат-ка, учит-ся и его фин-е пол-е. Косв. налоги – это н-ги на товары и ус-ги, устан-е в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от пр-х косв. н-ги непоср-но не связ. с дох-м или им-м нал-ка. пл-ком косв. н-га выст-ет пот-ль. Соб-к товара или лицо, оказ-е ус-ги, явл. в дейст-ти только сб-ком н-га.

    Для эк-й д-ти наиб. зн-е им. клас-я н-гов по ис-кам их возм-я. В зав-ти от этого клас-ного пр-ка н-ги дел.:

    • Н-ги, отн-е на себес-ть прод-и), в том числе:

    Включ-е в сос-в мат-х затрат;

    страховые платежи в гос-е внебюд-е соц-е фонды;

    относимые к амортизационным отчислениям;

    включаемые в состав прочих расходов;

    • Налоги, учит-е в составе внереал-х расходов;

    • Налоги, выплачиваемые из прибыли;

    • Н-ги, включ-е в цену прод-и или тарифы на услуги.

    Фед. н-ги и сборы

    Обяз-ны к уплате на всей тер-рии РФ

    Уст-тся НК РФ

    Рег-е н-ги и сборы

    Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-х суб-в РФ

    Вводится в д-е з-нами суб-тов РФ, кот. опр-ют:

    • Льготы по рег-м н-гам и сборам;

    • Ставку рег-го н-га или сб-ра в пред-х, устан-х НК;

    • Пор-к и с-ки уп-ты рег-х н-гов;

    • Ф-мы отч-ти по соотв-м рег-м н-гам и сборам

    Местные н-ги и сборы

    Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-го мун-го об-ния.

    Ввод-ся в дей-е зак-ми Москвы и Санкт-Петербурга, нор-ми прав-ми актами пред-х органов мес-го самоуп-я, кот. оп-ют:

    • Льготы по мес-м н-гам и сборам;

    • Ставку мес-го н-га или сбора в пред-х, уст-х НК;

    • Порядок и сроки уплаты мес-х н-гов и сборов;

    • Формы отч-ти по соотв-м мес-м н-гам и сборам


































    1. ПР-ПЫ И МЕХ-М НАЛ-Я. ПР-ПЫ ПОС-Я Н-ОЙ С-МЫ РФ. ЭФ-СТЬ НАЛ-ОЙ С-МЫ.

    Под пр-пами нал-ния поним-ся осн. исх-е полож-я с-мы налогооб-я. Были сформ-ны А. Смитом справ-сть, определ-сть, удобство для налогопл-ка и экономию на из-ках налогообложения.

    В совр-х усл-х прав. орг-ная нал. с-ма должна отвечать след. Осн-м принципам:

    • Налоговое закон-тво должно быть стабильно;

    • Взаим-я нал-ков и гос-ва д-ны н-ть пр. хар-р;

    • Тяжесть нал-го бремени д-на рав-но распр-ся м/у кат-ми налогопл-ков и внутри этих кат-рий;

    • Взим-е н-ги д.б. соразм-ны дох-м нал-ков;

    • Сп-бы и время вз-ния н-гов д.б. уд-ны для нал-ка;

    • Сущ-ет рав-во нал-ков перед з-ном (пр-п недискр-и)

    • Изд-ки по сбору налогов д.б. минимальны;

    • Нейт-сть нал-ния в отн-и ф-м и мет-в эк-й д-и;

    • Доступ-сть и откр-сть инф-ции по нал-нию;

    • Собл-е нал-й тайны.

    Пр-пы нал-ния в РФ:

    • Пр-цип всеобщ., спр-сти и рав-ва прав нал-ка (кажд. лицо д-но упл-ть законно устан-ные н-ги, д-на уч-тся факт. сп-сть нал-ка к упл. н-га);

    • Пр-п недискр-ции (н-ги и сборы не могут разл. прим-ся исходя из соц-х, расовых, нац-х, религ-х крит-ев, не доп-ся уст-е диф-х нал-х ставок и льгот в з-ти от ф-мы с-сти, гр-ва физ. лиц или места происх-я кап-ла);

    • Пр-п обосн-ти норм нал-го зак-ва. (н-ги не м.б. произв-ми и д-ны иметь эк-е осн-ние);

    • Пр-п ед-ва эк-го прос-ва РФ (недоп-мы н-ги и сборы, наруш-е ед. эк-е прос-во РФ, а также преп-е реал-и граж-ми конс-х прав, огран-е или созд-е преп-я зак-й деят-ти физ. и юр. лиц

    • Пр-п опр-ти правил нал-ния. (при уст-и налогов д.б. опр-ны все эл-ты нал-ния, чтобы нал-к точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он д-н платить);

    • Пр-п разгр-я пол-й в сфере нал. зак-ва. (налоги и сборы уст-ся, изм-ся или отм-ся НК РФ либо З-ми суб-в РФ и нор-ми прав-ми актами орг-в местн. Самоупр-я в соотв-и с НК РФ);

    • Пр-п домин-ния нал-ка(все неустр-е сомн-я, прот-я и неяс-ти толк-ся в пользу нал-ков).

    Об эф-сти нал-й с-мы гов. в случае, е-и она стим-т пр-с эк-го роста. Для э-го необх. соб-ть сл. ус-я:

    • Нал-ние не д-но преп-ть росту сбер-й нас-я и пр-су капиталообр-ния у предприятий;

    • Необх-ма эф-ная с-ма взим-я и перерас-я налогов м/у разл-ми ур-ми исполнит-й власти;

    • С-ма нал-ния д-на сох-ть неизм-ть своих баз-х пр-пов форм-я на длит. период;

    • Необх-мо разнообразие прим-х н-гов, отраж-х разнообразие эк-ких отно-й;

    • Нал-ние д-но им. грам-е прав-ое обесп-е.

    1. Ф-и н-гов. Св-ва нал. с-мы. Эк-е хар-ки нал. с-мы.

    Исходя из пол-й эк. теории, н-ги вып-т 3 ф-ции:

    1. Фин-е гос-х расх-в (фискальная ф-ция);

    2. Поддер-е соц-го равн-я путем изм-я соотн-я м/у д-ми и расх-ми отд-х соц-х г-п с целью сгл-я нерав-ва м/у ними (социальная функция);

    3. Гос-е рег-е эк-ки (рег-щая ф-ция).

    С т.з. т-и нал-ния, соц. Эк-я сущ-ть н-гов прояв-ся в 2 осн. ф-х: фискальной и эк-кой.

    Фискальная функция, с помощью которой:

    • Обр-ся гос-е ден. фонды;

    • Созд-ся мат-е ус-я для фун-ния гос-ва;

    • Созд-ся предп-ки для вмеш-ва в эк-ку.

    Эк-я ф-я озн., что н-ги как акт-й уч-к перераспр-х пр-сов оказ-т серьезн. вл-е на воспр-во:

    • стимулируя или сдерж-я его темпы;

    • усиливая или ослабляя накопление кап-ла;

    • расширяя или ум-я платежес-ный спрос нас-я.

    С-ма налогов д-на обл-ть 2 осн-ми св-ми:

    1. Прод-сть. Нал-е пост-я д-ны полн-ю покрывать обык-е р-ды г-ва. На про-сть нал-ния влияет р-мер нал-й ставки.

    На прод-сть нал-й с-мы влияет неотвр-ть пл-жа. Всегда есть эф-т укл-я. Укл-е м.б. непреднам-м и преднам-м. Масштабы укл-й зав-т от след. Ф-в:

    • у-ня проф-ма раб-ов нал-х служб;

    • ст-ни инф-сти хоз-х аг-в о дейс-м зак-тве;

    • эластич-ти спроса и предл-ния;

    • границ деят-сти теневой эк-ки;

    • высоты ставок обл-ния;

    • размера штрафов и др.

    Эк-тами откр. законом-сть:

    8. Нал-е план-е: корп-й и гос-й ур-ни.

    Нал-ое план-е - это исп-е физ. и юр. лицами своих прав для оптим-ции нал-х плат-й в рамках действ-х з-в. В его основе леж. полн. исп-е всех разр-х зак-ми льгот и возм-й, пред-х гос-ми рег-ми орг-ми.

    Следует разл-ть нал-е план-е и укл-е от уплаты н-гов. Кот пр-дит в рез-те незак-го исп-ния нал-х льгот, пред-ния нал-м орг-м неправ. отч-ти, нар-и сроков уплаты налогов или вообще не выплаты их и т.п.

    Направления налогового планирования:

    1. выбор оптим. орг-но-прав-й ф-мы юр. лица с т.з. нал-ния (ком-и, нес-е неогр-ю отв-сть по св. об-вам платят меньше налогов, чем ф-мы с огран-й отв-стью);

    2. выбор места разм-я или рег-ции фирмы с т.з. ур-я нал-ния (свободные экономические зоны);

    3. тщат-е ис-ние и исп-е дейс-х нал-х льгот, связ-х не с юр-й ф-мой или местом рег-ции ком-и, а с её произв-й, ком-й и фин-й деят-ю;

    4. оптим-е исп-е приб-и и своб-го кап-ла, выбор инв-ной пол-ки, кот. может об-ть доп-ные нал-е льготы и даже возврат части упл-х ранее н-гов

    Выд-т 2 вида нал-го план-я:

    Гос-е нал-е план-е (ГНП) – сов-сть практ-х дейс-й орг-в власти и упр-я при выр-ке общ. стр-ры дох-х статей бюджета на предст. год.

    В рамках ГНП выд-т: Тек-е (оценка нал-х поступ-й бюджета в расчете на 1 год); персп-ное (оценка пост-я н-гов при ус-и след-я выб-й конц-и нал-я на пер-ву).

    Корпоративное нал-е план-е (КНП) – целенаправленная деят-сть орг-ции, ориент-я на макс-е исп-е нюансов нал-го зак-ва с целью ум-я нал-х пл-й в бюджет.

    В рамках КНП выделяют также:

    текущее (оптим-я нал-х выплат в отч. году с исп-ем доп-х зак-вом ср-тв, способов и приемов);

    перспективное (пров-е активной нал-й пол-ки с целью изб-ния фин-х рисков и миним-ции негат-го вл-я нал-ния на процесс достижения страт-х целей).

    Осн-е напр-я нал-го план-я на гос-м и корп-м ур-ях:

    Гос-й уровнь:

    1. Разр-ка научно обос-й конц-и нал-й с-ы гос-ва:

    Выр-ка нал-й пол-и, опред-й орг-но-пр-вые пр-пы фун-ния с-мы нал-ния и методику исчис-я н-гов. Нал-я пол-ка – часть общей эк-й пол-ки гос-ва, вкл-я в себя сов-ть гос-ных меропр-й, напр-х на дост-е опред-й ст-ни эф-сти в моб-ции дох-в, им-я целью обесп-е вып-я гос-вом его ф-ций и созд-е ус-й для эк-й стаб-и об-ва.

    2. Разгран-е нал-х полномочий и доходных ис-ков м/у орг-ми власти и упр-ия раз-х ур-й:

    опред-е конк-х пропорций распр-я нал-х поступ-й м/у бюджетами. Цель нал-го рег-я доходов бюджетов сост. в таком распр-и нал-х поступ-й м/у иерарх-ми ур-ями, кот. гар-вало бы нормат. часть расходов, закон-льно закрепленную за каждым из звеньев бюджетной с-мы, и свело бы к мин. необх-сть дополнит-го распр-я м/у ними фин-х ср-в.

    3. Расчет контингентов налогов, мобилизуемых на территории: опр-е объемов нал-х пост-й тер-рии на краткоср-ю и долгоср-ю персп-у. Оценка общей суммы нал-х пост-й осущ-тся на ос-ве прогн-ых р-тов изм-я дох-ти предп-й, отд-х отр-лей и эк-ки в целом.

    Корпоративный ур-нь:

    1. В рамках перспективного КНП:

    • выбор орг-но-правовой формы юр. лица с учетом вида и целей деят-ти, а также соотв-я режима нал-ния и граж-ко-правовой отв-сти юр. лица;

    • опр-е стр-ры юр. лица, реш-е вопроса о целесо-сти форм-я фин-во-пром-й группы или участия в ней, соз-е структ-х подразд-й;

    • прин-е реш-я о месте рег-и и месте осущ-я фин-во-хоз-й деят-ти юр.лица, его рук-щих орг-в, стр-х подр-й, дочерних и завис-х об-в, исходя из целей деят-ти юр.лица и ос-тей нал-х режимов отд-х территорий.

    2. В рамках текущего КНП:

    • выбор режима нал-ния;

    • анализ предусм-х закон-м нал-х льгот и оценка возм-сти их прим-я;

    • форм-е учетной политики юр. лица;

    • сост-е нал-х моделей при рассм-нии и прин-и упр-х реш-й и опред-е критериев выбора оптим-го вар-та;

    • анализ с т.з. нал-х послед-й тек-х хоз-х и фин-х оп-ций на стадии зак-я дог-в, опр-е оптим-й формы сделки, выбор делового партнера;

    • сост-е нал-х календарей с целью четкого прогн-я и кон-ля правиль-ти исчис-я н-гов и сроков их уплаты;

    • рац-е разм-е активов и пр-ли юр. лица с учетом как налогов, уплачиваемых при получении дохода от инвестиций, так и предоставляемых льгот.

    3. Оценка эф-сти КНП:

    • устан-е вел-н откл-й факт-х рез-ов деят-ти от пл-х, анализ ст-ни вл-я на эти откл-я дейст-й сис-мы нал-го планир-я;

    • опр-е с-мы по-клей, хар-щих эф-сть разраб-х мет-ов нал-го планир-я;

    • коррек-ка с-мы нал-го планир-я.

















    9. М/унар-е асп-ты нал-ния. Пр-мы двойного нал-ния

    В совр-х ус-ях налоги стали пред-м междунар-х отн-й м/у стр-ми по поводу взаимного урег-ния сфер прим-я нал-го зак-ва и др. вопросам нал-ния.

    Межд-е нал-е от-я могут рег-ся в 1,2и многост-м порядке.

    Больш. возд-е нал-ние оказ-т на внешнеэк-кие связи.

    Для междунар-го дв-го нал-ния обычно хар-рны:

    • идент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);

    • идент-сть об-тов нал-ния (ист-ков дох-в и самих до-в);

    • подч-ть этих су-тов или об-тов нал-й юрисд-и разл.г-в;

    • одноврем-сть нал-ния;

    • разл-я в правилах и методиках исчисления облаг-го дохода в разных странах.

    В нал-й практике и теории различаются двойное эк-кое нал-ние и двойное юр-кое нал-ние.

    Под двойным эк-ким нал-нием поним-ся ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачив-т неск. его последоват-х получ-лей. Как правило, пр-ма эк-го дв-го нал-ния разр-тся при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот. предусм-ся нормы, позв-е тем или иным сп-м засч-вать налог, уплаченный на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.

    Под дв-м юр. нал-нием пон-тся сит-ция, когда один и тот же нал-щик обл-тся в отн-и одного и того же дохода один-ми или сопост-ми н-гами два и более раз за один пр-д. Дан. пр-ма м.б. решена путем согл-я многочис-х и сл-х вопросов нал-го зак-ва на межгос-ном уровне.

    Для избежания междунар-го дв-го нал-ния прим-тся:

    • Одност-е меры – “Нац-е нал-е зак-ство” через нал-й зачет (упл-х за рубежом н-гов) или нал-ю скидку (отмена обл-ния доходов из иностр-х ист-ков);

    • Меры в многостороннем порядке – “Согл-я об изб-и дв-го нал-ния”, исп-я распр-ный метод (т.е. закл-е междунар-х согл-й). В этом случае гос-ва идут на взаимн. компромисс, договар-сь, какие налоги и с каких кат-рий нал-ков буд. уд-ться на тер-рии кажд. уч-ка сог-я.

    В рамках пр-мы устр-я дв-го нал-ния путем закл-я межд-х согл-й, закл-ся 4 гр-пы междунар-х дог-в по вопросам нал-ния:

    1 группа: “Междунар-е согл-я общего хар-ра”;

    2 группа – “Двуст-е и многост-е согл-ния”:

    общие нал-е согл-я (конвенции);

    ограниченные налоговые соглашения;

    согл-я об оказ-и админ-й и прав. помощи в нал-х воп-х;

    3 группа – “Согл-е о нал-х режимах и льготах”;

    4 группа – Индив-е нал-е согл-я (по отд-м конкр-м орг-м

    В РФ можно выд-ть 3 осн-х вида междунар-х согл-й об избежании двойного налогообложения:

    1. Междунар-е дог-ры РФ об изб-и дво-го нал-ния д-дов и им-ва, в рамках кот. можно выд-ть след-е группы:

    • 1 гр. с-т согл-я с гос-ми – уч-ми СНГ, зак-е п-ле 91 г.

    • Во 2 группу вкл-ся согл-я, подпис-е с разв-ми и развив-ся гос-вами.

    • В 3 гр выд-ся согл-я пр-щие дейс-ть согл-я закл-е ССР

    2. Нал-ние ос-х видов дох-в по согл-м РФ об изб-нии дво-го нал-ния.

    При-е спец-х реж-в обусл-но особ-ми отд-х видов деят-сти в сфере междунар-х эк-ких отн-й. К видам дея-ти, кот. присуща выраженная специфика, относятся:

    1. Междунар-е пассаж-е и грузовые перевозки;

    2. Инв-ная деят-сть;

    3. Междунар-е кред-е отн-ния;

    4. операции, связ-е с извл-м доходов от влад-я и реал-и недвиж-го и движ. им-ва, расп-го на тер-ии ин-ных гос-в;

    5. реал-я авт-х прав, патентов и лицензий;

    6. отд-е виды деят-сти физ. лиц, осущ-е за пред. страны пост-го местопребывания.

    3. Междунар-е согл-я РФ о сотруд-ве и взаимной помощи по вопросам собл-я нал-го зак-ства.

    Осн. задача этих согл-й – опред-е сферы деят-сти и важн-их пр-пов взаим-ствия нал-х орг-в дог-хся гос-ств.

















































    10.Спец-е нал-ережимы. Упрощ-я сис-ма нал-ния.Ос-сти нал-ния в своб-х эк. зонах..

    Спец-е нал-е режимы озн. особый порядок исч-я н-гов и сборов в течение опред-го периода времени.

    К спец-м нал-вым режимам отн-тся:

    • Упрощ-я с-ма нал-ния суб-тов мал. предпр-ва;

    • С-ма нал-ния в своб. эк-х зонах;

    Упрощенная с-ма нал-ния (УСН)

    Право выбора с-мы нал-ния, включая переход к упрощ. с-ме или возврат к прин. ранее с-ме, пред-тся суб-там мал. предпр-ва на добровольной основе:

    1. Дейст-е УСН распр-ся на индив-х предпр-лей и орг-и с пред-й числ-ю рабо-их до 15 чел. Незав. от вида осущ-й деят-сти.

    Под действие УСН не попадают:

    Орг-и, зан. произв-м подакцизной пр-ции;

    Орг-и, созд-е на базе ликв-х стр-х подр-й дейст-х пр-й;

    кредитные орг-и;

    страховые орг-и;

    инвест-е фонды;

    профес-е участники рынка ц/б;

    предпр-я игорного и развлекательного бизнеса;

    2. Суб-ты малого предпр-ва им. право перейти на УСН если в теч. года сов-й размер вал. выручки дан. нал-щика не превысил суммы 100000*ММОТ.

    УСН – это замена уплаты сов-сти уст-х зак-вом РФ фед-х, рег-х и мест. налогов и сборов уплатой ед. н-га, исчисл-го по рез-там хоз-й деят-ти орг-ий за отч. пер.:

    Об-том обл-я при УСН выступает либо сов. доход, либо валовая выручка. Если об-том обл-я выст-т сов. доход, то при этом дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 10%, в бюджеты суб-в РФ и мест. бюджеты – не более 20%. Если об-том выс-ет вал. выручка, то дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 3,33%, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – не более 6,67%.

    Особые налоговые зоны (СЭЗ)

    СЭЗ возм-ны как внутри страны, так и в разн. странах.

    Особыми нал-ми зонами РФ являются:

    1. Регионы льготного налогообложения.

    1. Квази-оффшоры

    Естественные образуются вследствие естественного различия в уровнях налогообложения. Специальные – когда различный уровень налогообложения создается искусственно, при этом выделяются следующие способы создания:

    полное исключение налогов;

    уст-е фикс-ной годовой налоговой платы;

    уст-е низких нал-х ставок;

    уст-е фик-й платы за рег-ю ком-нии при отс-вии н-гов;

    введение иных спец. ус-й при отс-и налогов.

    Оффшорные компании образ-ся по 3 профилям:

    1. Компании холдингового типа, в рамках этого напр-ния выд-ют:

    оперативно-холдинговые компании;

    инв-ные компании;

    компании по владению недвижимостью;

    компании по владению судами;

    компании по владению интел-ной собс-стью.

    1. Торг.-посред-е фирмы, в рамках этого напр-я выд-т:

    экспортно-импортные фирмы;

    закупочные и дистрибьюторские компании.

    1. Ком-и фин-го проф., в рамках этого напр-я выд-ют:

    оффшорные банки; фин-е посред-ие комп-и; страх.

    12. Налогоплательщики и плательщики сборов

    Нал-ками призн-тся орг-ции и физ. лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возложена обяз-ть упл-ть налоги.

    Права нал-ков при рас-те и уплате н-гов

    Расчет нал-й базы

    С исп-м нал-х льгот при нал-и осн-й и в порядке, уст-м зак-вом о н-гах и сборах

    Измен. срока уплаты

    Отсрочка или рассрочка уплаты. Нал-й кредит

    Зачет или возврат уплач. сумм

    Своевр. зачет или возврат сумм, излишне упл-х либо излишне взыск-х налогов

    Права нал-ков

    при взаимоотн-х с нал-ми и др. орг-ми

    Получ-е от нал-х орг-в бесплатн. инф-ции

    О действ-х нал-х

    О зак-ве о налогах

    О правах и обяз-х нал-ков

    О полн-х нал-х орг-в

    Пред-во

    Право предст-ть свои инт-сы в нал-х правоотн-х лично либо через своего предст-ля

    Нал-е проверки

    Прис-е при пров-и выездной нал-й проверки

    Пред-е нал-м органам:

    • Пояснений по исч-ю и уплате налогов и сборов;

    • Пояс-й по актам пров-х нал-х проверок.

    Получение от нал-х органов:

    • Копии акта нал-й пр-ки;

    • Копии реш-й нал-х ор-в;

    Право на обжалование

    Обжал-е в устан-м порядке актов нал-х орг-в.

    Права нал-щиков

    • право на адм-ную и суд-ю защиту;

    • право на доср-ю уплату н-гов;

    • права при пров-и экспертизы;

    • право давать. возр-я по акту нал-й пр-к.

    Обяз-ти:

    1. Рег-ция и уплата н-гов

    2. Бухгалтерский учет

    3. Пред-е док-в в нал-е органы по месту учета нал-ков

    4. Вып-е треб-й нал-го органа












    13. Налоговые агенты: права и обязанности.

    Нал-е агенты – это лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возл-ны обяз-ти по исч-ю, уд-ю у нал-щика и переч-ю в соотв-щий бюджет налогов.

    Нал-е агенты имеют те же права, что и нал-щики.

    Об-сти нал-х аг-в связ. со специф. их деят-сти

    Нап-е д-ти

    Обяз-ти нал-х агентов

    Исч-е, уд-е и переч-е налогов

    Вести учет выпл-х нал-кам доходов

    Правю. и своевременно исч-ть н-ги

    Уд-ть н-ги из д/с, выпл-х нал-кам

    Переч-ть н-ги в бюджеты

    Вести у-т уд-х и переч-х в б-ты

    Предс-е в нал-й орган по месту учета нал-го агента свед. и д-ов

    В теч-е одного месяца сообщать:

    • о нев-сти уд-ть налог у нал-щика;

    • о сумме зад-сти нал-щика

    Пред-ть д-ты, необх. для осущ-я контроля за прав-ю исч-я, уд-я и переч-я налогов

    За невып-е своих обяз-й нал. агент несет отв-сть в соотв-и с зак-вом РФ. неполное перечисление сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подл-й переч-ю.

    14. Сборщики налогов.

    Cбор средств в уплату налогов и переч-е их в бюджет может осущ-ся гос-ми орг-ми, орг-ми мест. сам-ния, др. упол-ми орг-ми и долж-ми лицами - сборщиками налогов.

    Единая централ-я с-ма органов МНС РФ состоит из:

    • фед. органа исп-й власти – МНС РФ;

    • тер-х органов МНС РФ, вкл-х упр-я МНС РФ по суб-там РФ, межрег-е инсп-и МНС РФ, инсп-и МНС РФ по районам, районам в городах.

    В с-му МНС РФ входят подвед-е орг-ции, созд-е в уст-м зак-вом РФ порядке для обесп-я деят-сти тер-ных органов МНС РФ.

    Права налоговых органов:

    1. треб-ть от нал-щика документы по формам, устан-м гос-ми орг-ми, служ. осн-ми для исч-я и уплаты н-гов, а также д-ты, подтв-е прав-ть исч-я и своевр-ть уплаты н-гов;

    2. проводить нал-е проверки в порядке, уст-м НК

    3. вызывать нал-щиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с нал-й проверкой, а также в иных случаях, связ. с испол-м ими зак-ва о налогах;

    5. приост-ть оп-ции по счетам нал-щиков в и нал. арест на им-во нал-ков;

    6. осматривать любые исп-е нал-щиком для извл-я дохода произв-е, складские, торговые и иные пом-я, проводить инвент-ю принадл-го нал-щику им-ва.

    7. опред. суммы н-гов, подлеж. внес. нал-ками

    8. взыскивать недоимки по налогам, а также взыскивать пени;

    9. контр-ть соот-е крупн. расх-в ф. лиц их дох-м;

    15. Обяз-ти и отв-сти нал-вых органов.

    1. соблюдать зак-во о налогах и сборах;

    2. осущ-ть контроль за собл-м зак-ва о налогах и сборах;

    3. вести в уст-м порядке учет нал-щиков;

    4. инф-вать нал-щиков о действ-х налогах, предст-ть формы уст-ной отч-ти;

    5. осущ-ть возврат или зачет излишне упл-х или излишне взыск-х сумм налогов, пеней и штрафов

    6. соблюдать налоговую тайну;

    Должностные лица налоговых органов обязаны:

    1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

    2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

    3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

    16. Налоговая полиция явл-ся правоохр-м орг. В ее состав входят:

    1 – Фед. служба налоговой полиции

    2 – органы ФСНП по субъектам РФ;

    3 – органы налоговой полиции в районах, местные органы налоговой полиции;

    4 – организации, создаваемые для обеспечения деятельности ФСНП.

    Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями,

    Права:

    1. Пр-ть дозн-е по делам о прес-ях, связ. Н-гами;

    2. Пр-дить следствие по делам о преступлениях

    3. осущ-ть оперативно - розыскную деят-сть;

    4. по запросу нал-х орг-в участ-ть в нал-х пр-ках;

    5. производить проверки, на осн-и кот. органами нал. полиции прин-ся одно из след-х решений:

    • в случае обнар-я нал-х правонар-й, сод-х состав прест-я, - о возб-и уголовного дела;

    • при отсутствии налогового правонарушения - об отказе в возбуждении уг-го дела;

    Органы нал-й полиции при выяв-и обст-тв, треб-х сов-я дейс-й, отн-х к полном-м нал-х органов, обязаны в 10 дневный срок со дня выяв-я таких обст-тв нап-ть мат-лы в соотв-й нал-й орган.

    17. Обяз-ти по уплате налога.

    Об-сть по уплате налога прекр-ся:

    1) с уплатой налога нал-щиком;

    2) с возн-ем обст-ств, с кот. зак-во связ-т прекр-е об-сти по уплате данного налога и сбора;

    3) со смертью нал-щика;

    4) с лик-ей орг-ции – нал-щика после пров-я ликв-й комиссией всех расчетов с бюджетами

    Нал-щик обязан самостоятельно исполнить обяз-ть по уплате налога в срок, уст-й зак-вом или досрочно.

    В случае неуплаты произв-ся взыскание налога за счет д/с, нах-ся на счетах нал-щика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного им-ва нал-щика Вз-е налога с орг-ций произв-ся в бесспорном порядке, вз-е налога с физ. лица пр-ся в судебном порядке.

    Обяз-ть по уплате налога счит. исп-ой нал-щиком с момента предъявления в банк поруч-я на уплату соотв-го налога, а при уплате налогов нал-ми д/с - с момента внес-я д-й суммы в счет уплаты налога.

    Обя-ть по уплате налога исп-ся в валюте РФ. Ин-ми орг-циями, а также физ. лицами, не явл. нал-ми рез-ми РФ обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

    Неисп-е обяз-ти по уплате налога явл. осн-м для прим-я мер прин-го исп-я об-сти по уплате налога.

    18. Объект нал-ния.

    Об-т нал-ния – это об-т (оп-ции по реал-и товаров (работ, услуг), им-во, пр-ль, доход, ст-сть реал-х товаров (вып-х работ, оказ-х услуг) либо иной объект), им-й ст-стную, кол-ную или физ-ю хар-ки, с нал-м кот. у нал-ка зак-во о налогах и сборах связ-ет возн-ние обяз-ти по уплате налога.

    1.имущество

    2товар – любое им-во, реал-е либо предн-е для реал-и;

    3работа – деят-ть, рез-ты кот. имеют мат-е выр-е

    4услуга – деят-сть, рез-ты кот. не им. мат-го выр-я, реал-ся и потр-ся в пр-се осущ-я этой деят-сти;

    еализацией товаров, работ или услуг орг-ей или инд-м предпр-м призн. передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты вып-х работ, возм-е оказание услуг.

    6 – дивиденд любой доход, получ. акционером) от орг-и при распр-и прибыли, по принадлежащим акционеру акциям

    7 – проценты любой заранее заяв-й доход получ-й по долговому обяз-ву любого вида.

    19. ИСЧИС-Е НАЛОГА, НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

    Налщик должен самост-но исчислить сумму налога за опред-й для каждого налога нал-й период. Это могут делать налоговый орган или налоговый агент.

    при исчислении налога учитываются:

    • Нал-я база – это ст-стная, физ-я или иная хар-ка об-та нал-ния, к кот. при-ся нал-е ставки для опр-я суммы налога:

    Нал-щики – орга-ции исч-ют нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да.

    Инд-е предпр-ли исч-т нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да

    • Налоговая ставка – это вел-на нал-х нач-й на ед-цу изм-я налоговой базы;

    Ставки налогов могут быть трех видов:

    Адвалорные (выраженные в процентах);

    Специфические (выр-е в руб на ед-цу налоговой базы);

    Комбинированные (выр-е и в % и в ин-ой валюте).

    • Льготы – это преим-ва, предост-е отд-м кат-м пл-ков налогов и сборов по ср-ю с др. пл-щиками.

    НК предусм-т след. виды льгот:

    Возмо-ть не уплачивать налог или сбор;

    Возм-ть упл-ть налог или сбор в меньшем размере.

    20. СРОК И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ.

    Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

    Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

    • календарной датой;

    • истечением периода времени,

    • указанием на событие,

    • указанием на действие, кот. д.б. сов-но.

    В сл-ях, когда расчет нал-й базы произв-ся нал-м органом, обяз-ть по уплате налога воз-т не ранее даты получения налогового уведомления.

    порядок уплаты налогов и сборов:

    1. Уплата налога произ-ся разовой уплатой всей суммы налога

    2. Подлежащая уплате сумма налога упла-ся нал-щиком в уст-е сроки.

    3. Уплата налогов произ-ся в нал-й или безн-ной ф-ме.

    4. Конкр-й п-ок упл. н-га уст-ся прим-но к кажд. н-гу:

    порядок уплаты фед-х налогов уст-тся НК РФ.

    порядок уплаты рег-х и местных налогов уст-тся соотв-но з-нами субъектов РФ

    Изм-е срока уплаты налога и сбора приз-ся перенос уст-го срока уплаты на более поздний срок.

    Изм-е срока уплаты осущ-ся в след-х формах:

    • отсрочки;

    • рассрочки;

    • налогового кредита;

    • инвестиционного налогового кредита.

    Отсрочка или рассрочка по уплате налога предст-ет собой изм-е срока уплаты налога на срок от 1 до 6 мес. Соотв-но с единовр-й или поэтапной уплатой нал-ком суммы зад-ти.

    Налоговый кредит предст-т собой изм-е срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года

    Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при кот. пред-тся возм-ть в теч. опр-го срока и в опр-х пределах ум-ть свои платежи по налогу с после-щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл-х процентов.






    1. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ.

    Налоговым правонарушением призн-ся противоправное деяние нал-ка, налогового агента и иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответственность.

    Физ. лицо м.б. привл-но к нал-й отв-ти с 16 лет.

    Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

    1. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

    Нал-я санкция – мера от-сти за сов-е нал-го правонар-я.

    Нал-е санкции уст-тся и прим-тся в виде штрафов.

    При сов-и одним лицом 2-х и более нал-х правонар-й нал-е санкции взыс-ся за кажд. правон-е в отд-ти без погл-я менее строгой санкции более строгой.

    Нал-е с-ции взыс-ся с нал-щиков только в суд-м порядке.

    24. НАЛОГИ РФ

    Федеральные – обяз-е к уплате на всей территории РФ.

    К фед-м налогам и сборам относятся:

    1) НДС;

    2) акцизы на отд-е виды товаров (услуг)

    3) налог на прибыль (доход) организаций;

    4) налог на доходы от капитала;

    5) подоходный налог с физических лиц;

    6) взносы в гос-е соц-е внебюджетные фонды;

    7) гос-я пошлина;

    8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

    9) налог на пользование недрами;

    10) налог на воспр-во минерально-сырьевой базы;

    11) налог на доп-й доход от добычи углеводородов;

    12) сбор за право пол-я биологическими ресурсами;

    13) лесной налог;

    14) водный налог;

    15) экологический налог;

    16) федеральные лицензионные сборы.

    Рег-ми налоги и сборы обяз-е на тер-рии -х с-тов РФ.

    К региональным налогам и сборам относятся:

    1) налог на имущество организаций;

    2) налог на недвижимость;

    3) дорожный налог;

    4) транспортный налог;

    5) налог с продаж;

    6) налог на игорный бизнес;

    7) региональные лицензионные сборы.

    Местными признаются налоги и сборы обяз-е к уплате на тер-рии соотв-их муниципальных образований.

    К местным налогам и сборам относятся:

    1) земельный налог;

    2) налог на имущество физических лиц;

    3) налог на рекламу;

    4) налог на наследование или дарение;

    5) местные лицензионные сборы.

    В НК РФ уст-тся исчер-й п-нь налогов кажд. ур-ня.

    Нерав-сть эк-го раз-я отд. Тер-но-адм-х ед-ц об-вает равные воз-сти фор-ния их фин-й базы. Перер-е нал-х пост-й м/у бюд-ми разл-х ур-й ставит своей целью в-ние общеэк-го уровня. Для этого наряду с соб-ми нал-ми, пост-ми только в бюджет данного уровня упр-я, сущ-т общие налоги, пост-я от кот. распр-ся м/у бюджетами.

    Дейст-е в РФ налоги и сборы явл. источниками трех видов бюджетов и внебюджетных фондов.

    1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

    Таможенная пошлина относится к федеральным налогам,

    Там. тариф РФ предст. собой свод ставок тамож.пошлин, прим-х к товарам, перем-м через там-ю границу РФ Тамож. тариф прим-ся в отн-и ввоза товаров на тамож. тер-ю РФ и вывоза товаров с этой территории.

    Ставки тамож-х пошлин едины и не подлежат изм-ю в зав-ти от лиц, перем-х товары через тамож. границу РФ, видов сделок и других факторов.

    Введение с-мы нал-ния товаров, перес-х гос-ю границу с-ны, предп-т уст-е четкого порядка исч-я базы нал-ния. Вел-на там-х пошлин непоср-но зав-т от той ст-сти товара, кот. исп-ся расч-й базой нал-ния и носит название таможенная стоимость.

    Сущ-т неск. методов опр-я тамож-й ст-сти товаров:

    Метод 1. По цене сделки с ввозимыми товарами.

    Осн-й метод опр-я тамо-й ст-сти. При опр-и там-й ст-сти в цену сделки вкл-тся:

    • цена сделки

    • расходы по доставке товара;

    • расходы, понесенные покупателем;

    • лиц-е и др. платежи за исп-е объектов инт-й соб-ти;

    • соотв-я часть ст-сти след-х товаров, пред-х пок-лем продавцу бесплатно или со скидкой;

    • вел-на прямого и косвенного дохода продавца от любых послед-х перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

    Метод 2. По цене сделки с идентичными товарами.

    В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, при этом под идентичностью понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

    Метод 3. По цене сделки с однородными товарами.

    В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с однородными (с ввозимыми) товарами, при этом под однородностью понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески заменяемыми.

    При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

    Метод 4. На основе вычитания стоимости.

    Метод 5. На основе сложения стоимости.

    Метод 6. Резервный метод.







    1. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА:

    Под гос. пошлиной понимается обяз-й и дейст-й на всей тер-рии РФ платеж, вз-мый за сов-е юр. зн-х дейс-й либо выдачу д-ов уполн-ми на то орг-ми или долж-ми лицами. Гос. пошлина отн-ся к фед. н-гам.

    Плательщиками гос. пошлины являются:

    Граждане РФ,

    Иностранные граждане,

    Лица без гражданства,

    Юр. лица, об-ся за со-м юр-ки зн-х д-ий или выд. д-ов.

    Гос. пошлина взимается (ст.3 Закона):

    • с исковых и иных заяв-й и жалоб, подав-х в суды;

    • за сов-е нотариальных действий нотариусами;

    • за гос-ю рег-цию актов гр-го сос-я и др. юридически зн-е дейс-я, сов-е орг-ми записи актов гр-го со-я;

    • за гос-ю рег-цию юр. лиц, в том числе за гос-ю рег-ю изм-й, вн-х в учр-е д-ты юр. лиц;

    • за выдачу д-ов судами, уч-ями и органами;

    • за рас-ние и выдачу док-ов, связ-х с приоб-м гр-ва РФ или выходом из гр-ва РФ

    При опр-и гос-й полшины в кратном от МРОТ размере учит-ся уст-й законом МРОТ на день уплаты по-ны.

    Уплач. гос. пошлина подлежит возврату част. или полностью в случаях:

    • внесения гос. пошлины в большем размере, чем это требуется по Закону;

    • возвр-я или отказа в пр-и искового заяв-я, жалобы и иного обр-я судами, а также отказа в сов-и нот-х дей-й уп-ми на то органами;

    • прекр-я пр-ва по делу или ост-я иска без рассм-я

    • уд-ния иск-х треб-й арб-м судом о возврате н-гов, сборов, пошлин и др. об-ных платежей из соотв-го бюджета, если ответчик – налоговый, финансовый, там-й органы, не в пользу кот. сост-сь решение;

    • отказа лиц, упл-х гос-ю пошлину, от сов-я юр-ки зн-го дейс-я или от пол-я док-в до обращения в орган, сове-ий данное юр-ски значимое действие;

    • отказа в выдаче загр-го (общегр-го) паспорта.

    Возврат госу. пошлины пр-тся по заявлению.

    1. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ.

    Налог на рекламу – местный налог.

    Нал-щиками явл. след. рекламодатели:

    • Расп-е на тер-рии города (района) предп-я и орг-ции незав-о от форм собс-ти и вед-ной принад-сти, им-е ст-с юр., лиц, их филиалы и др. анал-е подр-я пред-тий и орг-ций, а также иностранные юр. лица;

    • Физ. лиц, зарег-е в кач-ве предпр-й, осущ-е свою деят-ть на территории города (района).

    Объектом нал-ния явл. ст-сть услуг по изг-ю и распр-ю рекламы собс-й прод-и (работ, услуг), включая работы, осущ-е хоз-м способом.

    Ставка н-га уст-тся в размере, не прев-м 5% ст-сти у-ги, ок-ной предп-ю или физ. лицу по рек-ю его пр-ции.

    Налоговые льготы м.б. уст-ны местн. орг-ми власти: на рекламу, не преслед-ю ком-кие цели; рекламу благот-х мероп-й; инфор-е вывески, размещ-е в пом-х, исп-е для реал-и товаров, включая витрины; объя-я и изв-я об изм-и местон-я предп-я, уч-я, орг-ции, предупр-е таблички, сод-е сведения об огр-и произв-а работ, передв-я и т.д. в связи с особ-ми данной тер-и или участка.

    Налог на рекламу упл-т рекл-е аг-ва, осущ-е работы по рекламе пр-ции, работ, услуг по заявкам вл-цев рекламной пр-ции. Пл-щики налога предс-т в нал-й орган расчет сумм налога на рекламу и упл-т налог в сроки, опред-е реш-ми местных органов гос-й власти, в доход соотв-щего местного бюджета.

    Реклам-ли прод-и, работ, услуг расходы на уплату н-га на рекламу относят на фин-е рез-ты своей деят-ти.






  • Случайные файлы

    Файл
    26466-1.rtf
    48426.rtf
    86057.rtf
    69675.rtf
    62810.rtf




    Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
    Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
    Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.