Налоговый учет на предприятии (161399)

Посмотреть архив целиком

Введение


«Налоги» – это привычное для нас слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки.

А ведь первоначально налоги называли «auxilia» (помощь) и собирали с граждан только в экстренных случаях. Но на содержание армии и постоянно возрастающего чиновничьего аппарата непрерывно требовалось всё больше и больше денег, и налоги, из временного, превратились в постоянный источник государственных доходов. [6,89]

И вот, со времени появления налогов, проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнёт был минимальным и не губил интереса к предпринимательству.

Один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов является налог на прибыль. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций.

Поэтому цель работы заключается в исследовании по налогообложению прибыли.




1. Общие положения по ведению налогового учета на предприятии


Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в установленном порядке.

В организациях должна быть установлена единая система ведения налогового учета. Ее целью является установление единых принципов и подходов к организации системы налогового учета в организации с целью правильного и точного исчисления налогов, сборов, других обязательных платежей, их удержание и внесение в установленные законодательством сроки в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды. [4,56]

Основными задачами системы организации налогового учета являются:

определение общих принципов разделения полномочий и ответственности налоговых и учетных служб на каждом уровне управления (по вертикали) и внутри каждого уровня управления (по горизонтали);

создание единой системы внутрифирменных документов, регламентирующих деятельность налоговых и учетных служб в системе ведения налогового учета организации. [4,77]

Такими документами могут являться:

Положения о налоговых и учетных службах;

учетная политика в целях налогообложения;

различного рода внутренние инструкции и положения, составленные на основании действующего налогового законодательства, но с учетом специфики деятельности предприятия.

Следует отметить, что система налогового учета организуется предприятиями самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Это означает, что данная система должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому. При этом порядок ведения налогового учета устанавливается организациями торговли и общепита в своей учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка налогового учета отдельных хозяйственных операций или объектов может осуществляться предприятием как в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета, так и по своему желанию (в установленных налоговым законодательством пределах). Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Изменения учетной политики для целей налогообложения также следует утвердить приказом (или распоряжением) руководителя организации.

Структура учетной политики в целях налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения может быть сформирована как в виде отдельно утвержденного документа, так и в виде раздела общей учетной политики предприятия, принимаемой и для бухгалтерского учета, и в целях налогообложения. Поскольку обязательность принятия отдельного положения налоговым законодательством не регламентирована, организации торговли и общепита могут самостоятельно выбирать порядок ее утверждения.

В части построения учетной политики для целей налогообложения каких-либо рекомендаций налоговых или иных органов не существует. Есть только отдельные положения налогового законодательства (касающиеся налога на прибыль и НДС), подлежащие отражению в этом документе. [7,111]

Ниже предлагается примерная форма построения такой учетной политики, включающая в себя три основных раздела:

1) организационные моменты налогового учета в организации;

2) методы и способы налогообложения;

3) налоговые учетные регистры.

Рассмотрим особенности формирования каждого из указанных разделов.

Организационные моменты налогового учета

Этот раздел целесообразно начать с общих принципов построения налогового учета в организациях торговли или общественного питания.

Поскольку такой учет осуществляется на всех уровнях управления предприятием, то ведение такой работы может быть возложено либо на бухгалтерию организации (в частности, ее отдел, отвечающий за процесс налогообложения данного предприятия), либо на специально созданное в организации налоговое управление (отдел, службу), входящее в структуру организации в качестве отдельного подразделения. Данный момент должен быть обязательно отражен в учетной политике для целей налогообложения.

Также возможно отражение в учетной политике отраслевых особенностей предприятия, которые могут оказать влияние на построение налогового учета.

Если организация имеет территориально обособленные структурные подразделения (филиалы, представительства), которые наделены функциями расчета и уплаты налогов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, необходимо определить сроки представления данных расчетов налоговым органам по месту нахождения филиала (представительства), а также головному подразделению для ведения налогового учета в целом по предприятию.

Естественно, необходимо также предусмотреть правила утверждения самой учетной политики в целях налогообложения (кто утверждает, сроки принятия учетной политики на отчетный год, каким образом данный документ формируется: в составе общей учетной политики предприятия или отдельным положением и т.п.), порядок внесения в нее изменений.

Если организация относится к субъектам малого предпринимательства либо перешла на упрощенную систему налогообложения, то данный факт также следует отразить в учетной политике для целей налогообложения, так как для таких предприятий существуют некоторые особенности налогового учета и налогообложения.

Правила и способы налогообложения

В данном разделе отражаются правила и способы (методы) ведения налогового учета.

Правила ведения налогового учета касаются случаев, когда законодательными или нормативными документами не предусматривается вариантность ведения учета, но допускается детализация и конкретизация порядка учета самой организацией. Соответственно в учетной политике отражаются только такие моменты (правила), которые имеют некоторые специфические особенности налогового учета (налогообложения). [2,93]

Под способами ведения налогового учета подразумевается тот факт, что законодательными или нормативными документами предусмотрена вариантность применения отдельных принципов налогообложения. В этом случае организация самостоятельно выбирает один из возможных вариантов (способов, методов).

Ниже приводится примерный перечень позиций, который следует отразить в учетной политике организаций торговли и общественного питания для целей налогообложения в разрезе отдельных налогов.


1.1 Исходные данные


1.1 Выписка из Устава организации

1. ЗАО «Домино» зарегистрировано 20.04.2002 г. Учредителями организации являются ООО «Кедр» и ЗАО «Климат».

2. Величина Уставного капитала составляет 10 000 р. и формируется путем размещения обыкновенных акций Общества номинальной стоимостью 10 р.

3. Доля ООО «Кедр» в Уставном капитале Общества составляет 90%, ему принадлежат 900 акций номиналом 10 р. Общая стоимость доли ООО «Кедр» составляет 900 р.

Доля ЗАО «Климат» составляет 10%, ему принадлежат 100 акций номиналом 10 р. Общая стоимость доли ЗАО «Климат» в Уставном капитале Общества составляет 1000 р.

4. Общество создано с целью получения прибыли. Основными видами деятельности Общества являются:

строительно-ремонтные работы;

торговля строительными материалами;

предоставление консалтинговых услуг по строительству;

маркетинг рынка недвижимости;

внешеэкономическая деятельность и пр.


1.2 Выписка из учетной политики организации


1. Объекты сроком службы более одного года являются объектами основных средств.

2. Износ по объектам основных средств начисляется ежеквартально, исходя из установленных норм амортизации.

3. Объекты сроком службы менее 1 года и стоимостью менее J0 000 р. относятся к категории хозяйственного инвентаря и оборудования.

4. Стоимость хозяйственного инвентаря и оборудования относится на расходы единовременно при передаче в эксплуатацию.

5. Доход от реализации и внереализационных операций определяется кассовым методом.

6. Все объекты налогообложения считаются существующими после фактического поступления денежных средств.


1.3 Журнал хозяйственных операций организации за первое полугодие


1. Затраты на банковское обслуживание за весь отчетный период составили 3000 р., в том числе расчетно-кассовое обслуживание, оплата междугородних платежей, информационные услуги банка. Налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) не облагается.

2. Величина расходов на канцелярию составила 5900 р., в том числе НДС. Расходы подтверждены подотчетным лицом чеком и копией чека.

3. Сумма абонентской платы по выставленным счетам-фактурам за отчетный период составила 2100 р., в том числе НДС, фактически оплачено 1620 р., в том числе НДС.

4. Оплата за междугородние переговоры взимается в безакцептном порядке путем выставления инкассового поручения банку. За отчетный период плата за переговоры составила 7000, в том числе НДС по счетам-фактурам.

5. Ежемесячный фонд оплаты труда по штатному расписанию составляет 18900 р. В отчетном периоде штатное расписание не изменялось.

6. 29 февраля был заключен договор на приобретение собственного автомобиля марки ВАЗ 2107 на общую сумму 78600 р., в том числе НДС. Фактически оплата автомобиля была произведена 6 марта и по факту получения денежных средств поставщиком получена счет-фактура. Автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД 20 марта текущего года (норма амортизационных отчислений составляет 12,5%).

7. Для упорядочения расчетов по приобретению горюче-смазочных материалов был заключен договор с оптовым поставщиком на сумму 6700 р., в том числе НДС, в отчетном периоде была выставлена счет-фактура на сумму 5900 р., в том числе НДС, остальная сумма рассматривается как авансирование поставщика.

8. В мае был приобретен комплект демонстрационного оборудования на сумму 28700 р., в том числе НДС. В эксплуатацию оборудование было введено 01.06 (норма амортизационных отчислений составляет 12%).

9. Для обустройства офиса была приобретена мебель:

столы 2 шт. общей стоимостью 5200 р., в том числе НДС;

стулья 5 шт. общей стоимостью 8900 р., в том числе НДС;

шкафы 3 шт. общей стоимостью 16500 р., в том числе НДС. Приобретенная мебель не установлена, а хранится на складе.

Счет-фактура на поставку получена. 10. В отчетном периоде была оплачена подписка на периодические издания в сумме 1363 р. без НДС на 15 номеров. За отчетный период организация фактически получила 10 номеров.

11. Сотовый телефон стоимостью 4800 р., в том числе НДС, счет-фактура получена, оплачена, оприходована. Расходы по сотовой связи за отчетный период составили 3900 р. 00 коп., в том числе НДС согласно счету-фактуре поставщика.

12. В отчетном периоде были заключены договоры на техническое обслуживание технологических линий на общую сумму 320700 р., в том числе НДС. В отчетном периоде были подписаны акты на выполненные работы и выставлены счета-фактуры контрагентам на сумму 290700 р., в том числе НДС. Фактический доход от реализации в отчетном периоде составил 250700 р., в том числе НДС, причем 85700 р. было получено наличными денежными средствами.

13. В ходе технического обслуживания были реализованы запасные части и комплектующие на сумму 575700 р. по учетным ценам с торговой наценкой 20%, без НДС.

14. Фактический доход от реализации запасных частей и комплектующих составил 320700 р., в том числе НДС. Доход от реализации был перечислен на расчетный счет организации.

15. В счет взаиморасчетов за поставленные работы организация получила муку высшего сорта на сумму 125700 р., в том числе НДС. Частично мука была реализована на сторону на общую сумму 95700 р.

16. В отчетном периоде организация приобрела акции сельскохозяйственного предприятия на сумму 50700 р., из них фактически оплачено 45 700 р. По приобретенным акциям организацией были получены дивиденды на сумму 25700 р.


Содержание хоз. операций

Сумма (руб.)

Корреспонденция бухгалтерских статей

Налоговый учет



дебет

кредит

доходы

расходы

1

3000

91

51


3000

2

5900

71

50


5900

2.1

5000

10

71


5000

2.2 сумма НДС

900

19

71


900

2.3

5000

26

10


5000

3 сумма без НДС

1610

26

60


1610

3.1 сумма НДС

290

19

60


290

3.2 фактическая сумма оплаты

1620

60

51


1620

3.3 на сумму оплаченного НДС

247

68.2

19


247

4

7000

60

51


7000

4.1 сумма без НДС

5932

26

60


5932

4.2 сумма НДС

1068

19

60


1068

4.3

1068

68.2

19


1068

5

18200

20

70


18200

5.1 отчисления в пенсионный фонд 20% от суммы начисленной з/п

3780

20

69.1


3780

5.2 фонд социального страхования 3.2% от з/п

604,80

20

69.2


604,80

5.3 фонд обязательного медицинского страхования 2.8% от з/п

529,20

20

69.3


529,20

5.4 НДФЛ 13% от з/п

2457

20

68.4


2457

5.5 выдана з/п

16443

70

50


16443

5.6 перечислены ЕСН

4914

69

51


4914

5.7 выплачен НДФЛ (за 5 месяцев)

12285

68.4

51


12285

6 сумма авто без НДС

66610

60

08


66610

6.1 сумма НДС

11990

19

60


11990

6.2 ввод в эксплуатацию

66610

01

08


66610

6.3 начислена амортизация

818,75

20

02


818,75

6.4 вычет по НДС

11990

68.2

19


11990

7 сумма без НДС

5678

20

60


5678

7.1 сумма НДС

1022

19

60


1022

7.2 сумма оплаты

5900

60

51


5900

7.3 вычет НДС

900

68.2

19


900

8 сумма без НДС

24322

08

60


24322

8.1 сумма НДС

4378

19

60


4378

8.2

28700

01

08


28700

8.3

28700

60

51


28700

8.4 налоговые вычеты

4272

68.2

19


4272

9 (а) – столы (сумма без НДС)

4407

08

60


4407

9.1 сумма НДС

793

19

60


793

9.2 оплата за столы

5200

60

51


5200

9.3 (б) – стулья (сумма без НДС)

7542

08

60


7542

9.4 сумма НДС

1358

19

60


1358

9.5 оплата за стулья

8900

60

51


8900

9.6 (в) – шкафы (сумма без НДС)

13983

08

60


13983

9.7 сумма НДС

2517

19

60


2517

9.8 оплата за шкафы

16500

60

51


16500

10 сумма без НДС

1155

60

51


1155

10.1 стоимость 10 номеров

(1363/15)* 10=909

20

60


(1363/15)* 10=909

11 сумма без НДС

4068

08

60


4068

11.1 сумма НДС по сотов тел

732

19

60


732

11.2 оприходован телефон

4068

01

08


4068

11.3 оплачен телефон на сумму ст. 60

4800

60

51


4800

11.4 расходы по связи без НДС

3305

26

51


3305

11.5 сумму выплаченного НДС

595

19

51


595

11.6 налоговые выплаты

595

68.2

19


595

12

290700

62

90

250700


12.1 НДС начисленный

44344

90

68.2

44344


12.2 налич.

165000

50

62

165000


12.3 безналич

85700

51

62

85700


13

575700

62

90

575700


13.1

87819

90

68.2

87819


14

320700

51

62

320700


15 за работы

125700

62

90

125700


15.1 взаимозачет без НДС 10%

114273

41

60


114273

15.2

30000

60

62


30000

15.3 сумма НДС 10%

11427

19

60


11427

15.4 вычет по НДС

11427

68.2

19


11427

15.5 оплата (сумма муки)

95700

8700

62

90

90

68,2


95700

8700

16

50700

58

60


50700

16.1 фактически оплачены

45700

60

51


45700

16.2 полученные дивиденды

25700

51

91

25700


17 начислен налог на имущество за первое полугодие

1206,80

91

68.3


1206,80

18 начислен налог на прибыль

225000

99

68.1


225000

19 затраты на производство списаны

48823,75

90

20,26


48823,75

20 списаны прочие расходы

4206,80

99

91


4206,80

21 списаны прочие доходы

25700

91

99

25700


22 полученный финансовый результат

712502


99

712502



1.4 Бухгалтерский баланс организации


В основе исчисления отдельных видов налогов, в частности налога на имущество, лежит информация, которая представлена в основной форме бухгалтерской отчетности – бухгалтерском балансе (таблица 1.1).


Таблица 1.2. Бухгалтерский баланс на 1 июля 200__ г., р.

Актив

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

П. Оборотные активы




Запасы

210


1 621 220

В том числе:




сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)



421 000

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214


1 200 000

расходы будущих периодов (31)

216


220

НДС по приобретенным ценностям (19)

220


219 000

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты

240


253 000

В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241


210 000

авансы выданные (61)

245


28 000

прочие дебиторы

246


15000

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250


300 000

В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12

мес.

251


300 000

Денежные средства

260


28 500

В том числе: касса (50)

261


500

расчетные счета (51)

262


28 000

Итого по разделу II

290


2 421 720

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300


2 598 080

Пассив

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. Капитал и резервы




Уставной капитал (85)

410


10 000

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475


78 000

Итого по разделу III

490


88 000

IV. Долгосрочные обязательства




Заемные средства (92, 95)

510


300000

Прочие долгосрочные обязательства

520


300000

Итого по разделу IV

590


300000

V. Краткосрочные обязательства




Кредиторская задолженность

620


2110080

В том числе: векселя к уплате

622


1 180 000

задолженность перед персоналом организации (70)

624


110 080

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625


62 000

задолженность перед бюджетом (68)

626


38 000

авансы полученные (64)

627


820 000

Итого по разделу V

690



БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700


2 598 080




2. Задание к проекту


2.1 Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС


Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС – это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения являются:

реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

0% при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

10% продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

18% при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0%, 10%.

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:

факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

наличия счета-фактуры.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

При выполнении курсового проекта нужно обратить внимание на объекты обложения НДС и вести раздельный учет налога, исчисленного по дифференцированным ставкам. Кроме этого, при заполнении налоговой декларации необходимо разделить НДС полученный, исчисленный по разным ставкам. НДС, предъявляемый к возмещению, как налоговый вычет, в налоговой декларации не разделяется. [3,45]


N п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1.

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача

010

992100

18

151337


имущественных прав по соответствующим ставкам налога

020


18



Реализация товаров (работ, услуг), а также передача

030

95700

10

8700


в том числе:





1.1

реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе

070


18




080


10


1.2

реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с

090


20/120



учетом уплаченного налога

100


18/118

151337

1.3

реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее

110


20/120



переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся

120


18/118



налогоплательщиками)

130


10/110

8700

1.4

реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров

140


20



поручения, комиссии либо агентских договоров

150


18


1.5

прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,

160


20



не вошедшая в строки 070–150 раздела 2.1 декларации по налогу

170


18



на добавленную стоимость

180


10


2.

Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса

220


Х


3.

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

230


18




240


10


4.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

250


18


5.

Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых

260


18/118



товаров (работ, услуг), всего:

270


10/110



в том числе:





5.1

сумма авансовых и иных платежей, полученных

280


18/118



в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)

290


10/110


6.

Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

300

0

Х0






7.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету

310

37070


в том числе:



7.1

по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;

311


7.2

по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;

312


7.3

по основным средствам, завершенным капитальным строительством;

313


7.4

по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;

314


7.5

по расходам на командировки и представительским расходам;

315


7.6

по товарам, приобретаемым для перепродажи;

316


7.7

по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

317


9.

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.

330


10.

Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)

340


19.

Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на

430

122967

добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость



величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела




2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен – ную стоимость)



20.

Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на

440


добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость

величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1

декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

21.

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления

450


2.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия


В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог – временный, он действует до введения налога на недвижимость.

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.

Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца квартала 200 г.

Наименование и номер счета


Стоимость имущества по состоянию на:

01.01. 2004

01.02

01.03

01.04

Сч. 01 «Основные средства»

178175

176360

253126

279192

Сч. 02 «Амортизация основных средств»

1815

1834

2634

2892

Итого

176360

174526

250492

276300


Расчет среднегодовой стоимости имущества

Иср. 1 кв. =(И01.01 +И01.02 +И01.03 + И01.04) / 3+1 = (176360+174526+250492+276300)/3+1 = 219419,50

Расчет авансов и суммы налога на имущество:

Аванс 1 квартала = Иср. 1 кв. *2,2%/4=219419,50*2,2% = 4827,23/4 = 1206,80






Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества

за 1 квартал



По состоянию на:

Код строки

Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения



Всего

в том числе:


стоимость имущества


1

2

3

4


01.01

010

176360

0


01.04

020

276300

0


Показатели

Код
строки

Знач. показателей


1

2

3


Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период

140

219420


в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период

150


Форма по КНД 1152001


Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)

За 1 квартал

Раздел 00002

(руб.)


Показатели

Код
строки

Значенпоказателей

1

2

3

Налоговая база

160


Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)

170


Налоговая ставка (%)

180

2,2

Сумма налога за налоговый период

190

1206,80

Сумма авансового платежа

200

1206,80

Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды

210


Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)

220


Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет

230


Код по ОКАТО

240



2.3 Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль


Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:

а) российские организации;

б) иностранные организации:

осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога:

а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

б) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:

для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;

для иных иностранных организаций – доход, полученный от источников в Российской Федерации.

организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-

в федеральный бюджет – 6,5%;

в бюджеты субъектов Российской Федерации – 17,5%.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

10% – по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

20% – по остальным доходам этих организаций.

При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки:

9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации;

15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:

в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.

1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.

I Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.

В курсовой работе необходимо:

1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.

2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.



Заключение


Налог – это сбор, устанавливаемый и взимаемый государством для удовлетворения общественных потребностей. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. [6,28]

  • Сущность налога – изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. [9,73]

Применение налогов на предприятии – один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.

Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.




Список литературы


  1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон №146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.05 (№155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 2005 г. №30. – 250 с.

  2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон №117 – ФЗ от 05.08.2005 // Экономика и жизнь. 2005 г. №32. – 350 с.

  3. Касьянов М.М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. №101. -64 с.

  4. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д.Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2002. 688 с.

  5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.

  6. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2004 г.-с. 425

  7. О.В. Мещерякова Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, Москва, Фонд Правовая культура 2003 г., стр. 550

  8. С. Алексашенко, Исчисления налога на прибыль, Экономические науки 2003 г. №6, стр. 38

  9. П. Бернд Шпан Будущее налогов в Европейском сообществе, Интерлинк 2003 г. №4, стр. 175

  10. Т.М. Бойко Первое знакомство с новым налогом, ЭКО 2004 г. №2 – с. 65

  11. В. Болотин НДС: преодоление иррационального», Российский экономический журнал 2001 г. №9 – с. 57

  12. И.В. Караваева, Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика 2003 г. №9, стр. 51

  13. А.Н. Козырин, К.В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы2001 г. №4, стр. 230

  14. Инструкция Государственной налоговой службы РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» от 8.06.1995 г. №33 в ред. Приказа МНС РФ от 18.01.2002 г. №БГ-3–21/22

  15. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. – М.: ОСЬ-89, 2003. – 496 с.

  16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2002. – 192 с.

  17. Желудков А., Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 192 с.

  18. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России – М.: Элиста: АПП «Джангар» 2000 – 600 с.

  19. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001

  20. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003 г. – 635 с.



Случайные файлы

Файл
30061-1.rtf
71174-1.rtf
77008-1.rtf
19866.rtf
96433.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.