Единый налог на вменённый доход (160726)

Посмотреть архив целиком

Содержание



Введение

1.Единый налог на вменённый доход

1.1. Сущность ЕНВД и виды деятельности, облагаемые ЕНВД

1.2. Совместимость с системой налогообложения для с/х производителей и упрощённой системой налогообложения

1.3. Элементы налога

2. Методология исчисления ЕНВД на примере предприятия ООО «Золушка»

Список используемой литературы



Введение



Сбалансированность и обоснованность системы налогов и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть которой составляет налоговая система и, следовательно, система налогов и сборов.

Следует отметить, что система налогов и сборов Российской Федерации включает в себя три уровня, что объясняется особенностью федеративного устройства государства.

В процессе совершенствования налоговой системы РФ в 2001-м году были упорядочены и включены в Налоговый Кодекс ряд налогов, прописанных ранее отдельными законами для субъектов малого предпринимательства. Статья 18 Налогового Кодекса РФ определяет их как специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Налогового Кодекса РФ.

В Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК введена в действие 1 января 2003 г);

  • упрощённая система налогообложения (глава 26.2 НК введена в действие с 1 января 2003 г.);

  • система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК введена в действие с 1 января 2003 г.);

  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК введена в действие с 10 июня 2003 г.)

Три первых режима имеют ряд общих черт, а именно: единым налогом заменяется уплата налога на прибыль организаций, налога на доходы для предпринимателей, НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), ЕСН, налога на имущество. При этом сохраняются следующие налоги и платежи, уплачиваемые в соответствии с общим режимом налогообложения: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на рекламу, транспортный налог, земельный налог). Кроме того, для указанных налогоплательщиков сохраняется действующий порядок ведения бухгалтерского учёта (для организаций) и кассовых операций; порядок представления статистической отчётности; исполнение обязанностей налоговых агентов.

Для каждого налогового режима установлены свои критерии, ограничения и запреты при применении или переходе на данную систему налогообложения. Так, например, в упрощённой системе налогообложения такими ограничениями являются экономические показатели: размер выручки, стоимость амортизируемого имущества, численность работников, наличие филиалов и обособленных подразделений, участие в совместной деятельности. В системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности основными критериями перехода являются определённые виды деятельности и их физические показатели (например, в розничной торговле –торговая площадь, в сфере оказания автотранспортных услуг – количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов и т.д.) При этом, переход на упрощённую систему налогообложения и на уплату единого сельскохозяйственного налога и обратно является для организаций и индивидуальных предпринимателей добровольным, а применение режима уплаты единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности обязательно при условии, что организация или индивидуальный предприниматель занимается именно указанным видом деятельности.

Ещё один специальный налоговый режим – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – введён в НК РФ (глава 26.4) Федеральным законом от 6 июня 2003 г., который вступил в действие 10 июня 2003 г. Этот режим касается субъектов предпринимательской деятельности (инвесторов) в области пользования недрами. Данный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведённой продукции в соответствии с условиями соглашения.

Цель данной работы – подробнее рассмотреть один из специальных налоговых режимов, а именно, систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а также её взаимодействие с другими специальными налоговыми режимами.



1. Единый налог на вменённый доход



1.1 Сущность ЕНВД и виды деятельности, облагаемые ЕНВД



Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Если деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя (ИП) включена в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД на данной территории, то переход на уплату ЕНВД, с доходов по данной деятельности, производится в обязательном порядке, не зависимо от желания налогоплательщика.

Законами субъектов Российской Федерации определяется:

  • порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

  • виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи;

  • значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 Налогового Кодекса РФ.

Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет:

  • налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • налог на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

  • налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуального предпринимателя (ИП) уплата ЕНВД заменяет:

  • налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Вместо данных налогов в бюджет перечисляется ЕНВД. Остальные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в общем порядке, наряду с взносами на обязательное пенсионное страхование.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Они также обязаны выполнять роль налоговых агентов.

Объектом налогообложения признаётся вмененный доход налогоплательщика (ВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказание бытовых услуг, в том числе:

    • ремонт, окраска, пошив обуви по частным заказам, чистка обуви, прочие услуги по ремонту и пошиву обуви, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе;

    • ремонт швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, изделий текстильной галантереи, трикотажных изделий, а также их пошив и изготовление по частным заказам, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе;

    • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, компьютеров, оргтехники и периферийного оборудования, бытовых машин, бытовых и электрических приборов;

    • ремонт бытовых товаров и иных предметов личного пользования, в том числе ремонт и изготовление металлоизделий;


Случайные файлы

Файл
148649.rtf
kursovik.doc
7422-1.rtf
86097.rtf
27543.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.