Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (19605)

Посмотреть архив целиком

Содержание



Глава 1. Исходные данные 3

Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул» 7

Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г. 9

Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам 36

Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках 44

Заключение 47

ПРИЛОЖЕНИЯ 48



Глава 1. Исходные данные


ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

ЗАО ”Стимул” является малым предприятием.

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 20ХХ года, используя следующие исходные данные:

  • остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 1);


Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г.

счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Д

К

1

2

3

4

01

Основные средства:

7396600


02

Амортизация основных средств


2200000

04

Нематериальные активы

55537


05

Амортизация нематериальных активов


10000

10

Материалы – ткань (для второго и третьего вариантов)

300000


10

Материалы – топливо



10

Материалы – прочие материалы

38000


10-ТЗР

Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам

2000


20-1

Основное производство – куртки

80000


20-2

Основное производство – комбинезоны

45000


43-1

Готовая продукция – куртки

600000


43-2

Готовая продукция – комбинезоны

400000


44

Расходы на продажу



50

Касса

10000


51

Расчетные счета

4906666


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф”


800000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура”


300000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий”

400000


62

Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд”

200000


66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам


500000

68-1

Расчеты по налогам и сборам – по НДС


100000

68-2

Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц


100000





69-11

Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования


40000



69-12

Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям




8000

69-2

Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию


224000

69-3

Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования


28800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда


700000

71

Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П.

3000


71

Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р.

2000


76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами


22000

80

Уставный капитал


5000000

82

Резервный капитал


402203

83

Добавочный капитал


1000000

84

Нераспределенная прибыль


3003800


ИТОГО

14438803

14438803


  • аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 2 и 3);


Таблица 2. Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г.

Наименование

материала

Единица измерения

Количество

Покупная цена, руб.

Стоимость остатка, руб. (счет 10)

ТЗР (счет 10ТЗР), руб.

Фактическая

себестои-мость, руб.

По покупной

цене

ТЗР по ткани

Ткань

м

5000

50

250000

50000

-

300000

Бензин

л

-

-

-

-

-

-

Прочие

-

-

-

38000

-

2000

40000

Итого

-

-

-

288000

-

52000

340000


Таблица 3

Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.

Статьи затрат

Куртки (500 шт.)

Комбинезоны (500 шт.)

Материалы

60000

75000

Итого

60000

75000


  • перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 5).

Задание:

  • составить баланс организации по состоянию на 01.01.20ХХ г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода” по данным, приведенным в табл. 1;

  • открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. по данным, приведенным в табл. 1;

  • указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5).

По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции;

  • записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;

  • все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

  • подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

  • составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

  • заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода"), отчёт о прибылях и убытках.



Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул»


Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Представим извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансового учета.


Таблица 4

Учетная политика ЗАО «Стимул»


Элементы учетной политики предприятия

Вариант выбора

Методы ведения учета


1

Способ начисления амортизации основных средств

Линейный

продукции

2

Способ начисления амортизации нематериальных активов

Линейный


3

Оценка материалов в текущем учете

По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)

4

Отражение на счетах процесса заготовления материалов

На счете 10

5

Способ оценки материалов, списываемых в расход

По средней себестоимости


6

Оценка товаров при их приобретении

Без учета расходов по заготовке и доставке товаров

7

Оценка товаров в текущем учете

По покупным ценам


8

Метод учета затрат на производство

Позаказный

9

Создание резервов за счет издержек производства и обращения

Не производится

10

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счета 20, 23, 25, 26, 44


11

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к которому они относятся

12

Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им

На счетах 25, 26

13

Порядок списания общехозяйственных расходов

На счет 90

14

Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им

пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов

15

Оценка незавершенного производства

По нормативным затратам на материалы

16

Текущий учет готовой продукции

По нормативной (плановой) себестоимости

17

Учет выпуска готовой продукции

Без применения счета 40


18

Оценка себестоимости проданной продукции, товаров

По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой)

19

Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности

Признание по критериям:

существенности

20

Создание фондов за счет чистой прибыли

Не производится

23

Создание резервов за счет прибыли

Не производится

24

Порядок учета налога на прибыль

С применением ПБУ 18/02




Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г.



Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл. 5). В данном журнале по каждой операции укажем первичную документацию, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставим корреспонденцию счетов (в графе ”Корреспондирующиеся счета”) и сумму хозяйственной операции (в графе “Сумма“ по соответствующему варианту). В необходимых случаях произведем соответствующие расчеты.



Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг., руб.

Документ и содержание операции

Корр.


Сумма, руб.

оп.

счета



Д

К

3

1

2

3

4

7


Учет денежных средств и расчетов




1.

Выписка банка, платежное поручение.




Перечислено с расчетного счета:




- налог на доходы физических лиц

68-2

51

100000

- страховой взнос в фонд социального страхования

69-11

51

40000

- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая

69-12

51

8000

- страховой взнос в Пенсионный фонд

69-2

51

224000

- страховой взнос в фонд медицинского страхования

69-3

51

28800

2.

Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)




Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года

50

51

700000

3.

Расчетно-платежная ведомость




Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

51

680000

4.

Реестр депонированной заработной платы




Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

76.4

20000

5.

РКО, выписка банка




Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

20000

6.

Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)




Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы

50

51

8000

7.

Расходный кассовый ордер




Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

8000

8.

Авансовый отчет




Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:




- проезд (НДС в билетах не выделен)

26

71

3000

- жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

суточные за четыре дня (по норме 700 руб.)

26

26

71

71

4000

2800

9.

Расходный кассовый ордер




Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

71

50

1800

10.

Авансовый отчет




Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10-6

71

2500

11.

Авансовый отчет




Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10-3

71

2300

12.

ПКО и РКО




Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:




с Бочаровым Н.П.

50

71

500

с Николаевым Д.Р.

71

50

300

13.

Выписка банка, платежное поручение.




Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет

68-1

51

100000

14.

Выписка банка, платежное поручение.




Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:




ОАО “Триумф”

60-1

51

800000

ОАО “Невская мануфактура”

60-2

51

300000

15.

Выписка банка

Получено на расчетный счет от покупателей продукции:










ООО “Рабочий”

51

62-1

400000

ООО “Труд”

51

62-2

200000


Учет материалов




16.

Счет поставщика, накладная




Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.:




цена 55 руб./ м

10-1

60-1

275000

НДС

19

60-1

49500

транспортный тариф

10-1

60-1

15000

НДС по транспортному тарифу

19

60-1

2700

18.

Счет поставщика, накладная




Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.:




цена 48 руб./ м

10-1

60-3

144000

НДС

19

60-3

25920

транспортный тариф

10-1

60-3

10000

НДС по транспортному тарифу

19

60-3

1800

20.

Счет поставщика, накладная




Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.:




цена 52 руб./ м

10-1

60-4

208000

НДС

19

60-4

37440

транспортный тариф

10-1

60-4

18000

НДС по транспортному тарифу

19

60-4

3240

21.

Акт приема оказанных услуг




Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”:




цена услуги

10-1

60-5

800

НДС

19

60-5

144

24.

Счет поставщика, накладная




Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“:




цена материалов

10-6

60-7

7000

НДС

19

60-7

1260

25.

Акт приема оказанных услуг




Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:




цена услуги

10-6 ТЗР

60-8

900

НДС

19

60-8

162

26.

Счет поставщика, накладная




Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:




цена

10-3

60-6

30000

НДС

19

60-6

5400

транспортный тариф

10-3 ТЗР

60-6

2500

НДС по транспортному тарифу

19

60-6

450

27.

Счет-фактура поставщика




Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов

68-1

19

128016

28.

Выписка банка, платежное поручение.




Оплачены счета поставщиков материалов:




ОАО “Триумф”

60-1

51

342200

ОАО “Надежда”

60-3

51

181720

ЗАО “Восход”

60-4

60-5

51

51

266680

посреднических организаций

944

ООО ”Золотая нить“

60-7

51

8260

транспортной конторы

60-8

51

1062

нефтебазы №1

60-6

51

38350

29.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная




Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:




курток - 8000 м

20-1

10-1

456847

комбинезонов - 6000м

20-2

10-1

342635

Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы




30.




Требование-накладная

Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м

Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы




28

10-1

286




31.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная




Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:




курток

20-1

10-6

6000

комбинезонов

20-2

10-6

4000

32.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная




Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

25

10-6

3500

33.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная




Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10-3

20000

34.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная




Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10-6

1600






35.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная




Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10-6

800

37.

Расчет бухгалтерии




Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:




на пошив курток

20-1

10-6 ТЗР

366

на пошив комбинезонов

20-2

10-6 ТЗР

244

на общепроизводственные расходы

25

10-6 ТЗР

214

на общехозяйственные расходы

26

10-6 ТЗР

49

в транспортный цех

23

10-6 ТЗР

98





38.

Расчет бухгалтерии




Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех

23

10-3 ТЗР

1548






Учет основных средств и нематериальных активов




39.

Акт приемки-передачи основных средств




Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):




списана амортизация

02

01

50000

списана остаточная стоимость машины

91.2

01

550000

выручка от продажи

62

91.1

500000

НДС по проданной машине

91.2

68-1

90000

40.

Акт о списании объекта основных средств




Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:




списана амортизация

02

01

40000

оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

10-6

91.1

300

41.

Счет-фактура, накладная




Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:




цена агрегата

08

60-9

900000

НДС

19

60-9

162000

затраты на транспортировку

08

60-8

50000

НДС

19

60-8

9000

посреднические услуги

08

60-5

9000

НДС

19

60-5

1620

42.

Приказ, акт приемки-передачи основных средств




Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани

01

08

959000

43.

Выписка банка, платежное поручение.




Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани

60-9

51

1062000

за транспортировку

60-8

51

59000

за посреднические услуги

60-5

51

10620

44.

Счет-фактура поставщика




Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани

68-1

19

172620

45.

Договор аренды, акт приема




Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001


600000

46.

Договор аренды, счет




Начислена арендная плата за январь:




сумма арендной платы

26

76

12000

НДС

19

76

2160

47.

Счет-фактура поставщика




Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы

68-1

19

2160

48.

Выписка банка, платежное поручение.




Перечислена арендодателю арендная плата за январь

76

51

14160

49.

Акт приема выполненных работ




Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:




цена ремонта

26

60Р

700

НДС

19

60Р

126

50.

Счет-фактура поставщика




Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ

68-1

19

126

51.

Акт приема выполненных работ




Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:




цена ремонта

25

60Р

40000

НДС по ремонту

19

60Р

7200

52.

Счет-фактура поставщика




Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ

68-1

19

7200






53.

Счет-фактура




Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:




цена патента

08

60П

110000

НДС

19

60П

19800

54.

Выписка банка, платежное поручение.



1100

1100

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

08

76

76

51

55.

Карточка учёта нематериальных активов НМА-1




Патент введен в эксплуатацию

04

08

111100

56.

Счет-фактура




Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию

68-1

19

19800

57.

Выписка банка, платежное поручение.




Оплачено по счету продавца патента

60П

51

129800

58.

Расчет бухгалтерии




Начислена амортизация основных средств за январь месяц:




пошивочного цеха

25

02

80000

транспортного цеха

23

02

20000

управления организации

26

02

10000

59.

Расчет бухгалтерии




Начислена амортизация нематериальных активов организации

26

05

600


Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам




60.

Расчётно-платёжная ведомость




Начислена и распределена заработная плата:




- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:




курток

20-1

70

450000

комбинезонов

20-2

70

300000

исправление брака по курткам

28

70

5000

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха

25

70

65000

- персоналу транспортного цеха

23

70

95000

- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации

26

70

90000

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск

25

70

25000

- работникам управления организации за отпуск

26

70

35000





61.

Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость




Начислены пособия по временной нетрудоспособности:




работникам пошивочного цеха

69-11

70

3000

работникам транспортного цеха

69-11

70

2000

работникам управления

69-11

70

5000

62.

Расчётно-платёжная ведомость




Начислены дивиденды работникам организации:




сумма дивидендов

84

75

300

сумма налога на дивиденды (по ставке 9%)

75

68-2

27

63.

Расчет бухгалтерии




Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:




на затраты по изготовлению курток:




в ФСС

20-1

69-11

13050

в ФСС (несчастный случай)

20-1

69-12

4500

в ФМС

20-1

69-3

13950

в ПФ

20-1

69-2

90000

на затраты по изготовлению комбинезонов:




в ФСС

20-2

69-11

8700

в ФСС (несчастный случай)

20-2

69-12

3000

в ФМС

20-2

69-3

9300

в ПФ

20-2

69-2

60000

на затраты по исправлению брака:




в ФСС

28

69-11

145

в ФСС (несчастный случай)

28

69-12

50

в ФМС

28

69-3

155

в ПФ


28

69-2

1000




на общепроизводственные расходы:




в ФСС

25

69-11

2610

в ФСС (несчастный случай)

25

69-12

900

в ФМС

25

69-3

2790

в ПФ

25


69-2


18000

на затраты транспортного цеха:


в ФСС

23

69-11

2755

в ФСС (несчастный случай)

23

69-12

950

в ФМС

23

69-3

2945

в ПФ

23

69-2

19000

на общехозяйственные расходы:




в ФСС

26

69-11

3625

в ФСС (несчастный случай)

26

69-12

1250

в ФМС

26

69-3

3875

в ПФ

26

69-2

25000

64.

Налоговая карточка




Удержано из заработной платы работников:




налог на доходы физических лиц

70

68-2

115000

в возмещение потерь от брака

70

28

1000


Учет затрат на производство




65.

Расчет бухгалтерии




Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:




пошивочному цеху – 4000 т/км;

25

23

131117

управлению организации – 1000 т/км

26

23

32779





66.

Расчет бухгалтерии




Распределены и списаны общепроизводственные расходы




на куртки

20-1

25

210856

на комбинезоны

20-2

25

158142

на исправление брака

28

25

132

67.

Расчет бухгалтерии




Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака

20-1

28

5767

68.

Расчет бухгалтерии




Списаны общехозяйственные расходы

90

26

225478

69.

Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные




Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:




курток – 2000 штук

43-1

20-1

1399570

комбинезонов – 1800 штук

43-2

20-2

941624

70.

Расчет бухгалтерии




Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):





20-1

43-1

127234


20-2

43-2

85602






Учет продаж продукции




71.


Товарно-транспортная накладная, счет-фактура









62









90.1









1824000

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук

62

90.1

1148800

Цены на продукцию:




куртка – 960 руб./ шт.




комбинезон – 718 руб./ шт.




Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в – 40 %.




72.

Расчет бухгалтера, счет-фактура




Начислен НДС по отгруженной продукции:




куртки

90.2

68-1

278237

комбинезоны

90.2

68-1

175241

73.

Расчет бухгалтерии

90.2

43-1

1328547

836999

Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам

90.2

43-2

74.

Расчет бухгалтерии




Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции):




по проданным курткам

43-1

90.2

26127

по проданным комбинезонам

43-2

90.2

16460

75.

Счет фактура, акт выполненных работ




Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:




цена услуги

44

60П

6000

НДС

19

60П

1080

76.

Счет фактура, акт выполненных работ




Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:




цена услуги

44

60-8

4000

НДС

19

60-8

720

77.

Выписка банка, платежное поручение.




Перечислено с расчетного счета:




рекламной кампании

60-П

51

7080

транспортной организации

60-8

51

4720

78.

Счет-фактура




Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам

68-1

19

1800

79.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная




Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10-6

300

80.

Расчет бухгалтерии




Списаны расходы на продажу полностью

90.2

44

10300

81.

Выписка банка




Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе

51

62

2972800


Учет финансовых результатов




82.

Договор, расчет бухгалтерии




Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату

62

91

600

83.

Договор, расчет бухгалтерии




Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств

91

66

1900

84.

Расчет бухгалтерии




Списан финансовый результат по счету 90

90

99

160586

85.

Расчет бухгалтерии




Списан финансовый результат по счету 91

99

91

141000

86.

Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)

99

68-4

3917



Операция 29.

Расчет стоимости ткани, отпущенной в пошивочный цех и на устранение брака. Расчет произведем в таблице 6.



Таблица 6

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы

Показатель

Единица измерения

Количество

Покупная цена,

Стоимость партии, руб.

ТЗР, руб.

Фактическая стоимость, руб.

руб./ед.изм.


1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1.01.20ХХ

м

5000

50

250000

50000

300000

Поступило за месяц:







1-я партия

м

5000

55

275000

15000

290000

2-я партия

м

3000

48

144000

10000

154000

3-я партия

м

4000

52

208000

18800

226800

Итого за месяц

м

12000


627000

43800

670800

Итого с остатком

м

17000


877000

93800

970800

Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм.

57,11

Отпущено за месяц:







на пошив курток

м

8000

Х

Х

Х

456847

на пошив комбинезонов

м

6000

Х

Х

Х

342635

на исправление брака

м

5

Х

Х

Х

286

Итого отпущено

м

14005

Х

Х

Х

799768

Остаток на 01.02.20ХХ

м

2995




171032


Операция 37.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 7.



Таблица 7

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель

Единица измерения

Количест-во, м.

Цена, руб

Стоимость по ценам, руб

Сумма ТЗР, руб

Фактичес-кая стои-мость, руб

Остаток прочих материалов на 01.01.0Х




38000

2000

40000

Поступило за месяц




9500

900

10400

Итого с остатком




47500

2900

50400

Средний процент ТЗР

6,11

Отпущено за месяц:







На пошив курток




6000

366

6366

На пошив комбинезонов




4000

244

4244

На общепроизводрасходы




3500

214

3714

На общехозяйственные расходы




800

49

849

В транспортный цех




1600

98

1698

Итого отпущено




15900

971

16871

Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ




31800

1941

33741



Операция 38.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.



Таблица 8

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель

Единица измерения

Количество

Цена, руб

Стоимость по ценам, руб

Сумма ТЗР, руб

Фактическая стоимость, руб

Остаток бензина на 01.01.20ХХ

л






Поступило за месяц




32300

2500

34800

Итого с остатком




32300

2500

34800

Средний процент ТЗР

7,74

Отпущено за месяц:







В транспортный цех




20000

1548

21548

Итого отпущено




20000

1548

21548

Остаток бензина на 01.02.20ХХ




12300

952

13252





Операции 60 и 63.

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

  • непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

  • на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

  • на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

  • на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):

  • страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

  • страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

  • страховых взносов в Пенсионный фонд (20% от заработной платы);

  • страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 9.



Таблица 9

Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов

Включено

Дебет счетов

Начислено зарплаты (кредит сч. 70)

Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)

в затраты

(№ № счетов)

В ПФ

В ФСС

В ФСС

В ФМС

ИТОГО



На пошив курток

20-1

450000

90000

13050

4500

13950

121500

На пошив комбинезонов

20-2

300000

60000

8700

3000

9300

81000

На исправление брака

28

5000

1000

145

50

155

1350

В общепроизвод-ственные расходы

25

90000

18000

2610

900

2790

24300

Транспортного цеха

23

95000

19000

2755

950

2945

25650

В общехозяйственные расходы

26

125000

25000

3625

1250

3875

33750

ИТОГО


1065000

213000

30885

10650

33015

287550



Операция 65.

Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 4000 т/км и управлению – 1000 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.10, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 11.



Таблица 10

Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 20ХХ г.

Дебетуемые счета

Кредитуемые счета (номера счетов)

Итого

счета

Код статьи

Наименование статьи расходов

10

70

69

02


23

1

Материалы

23246




23246

23

2

Заработная плата рабочих


95000



95000

23

3

Страховые взносы



25650


25650

23

4

Амортизация




20000

20000



Итого по счету 23

23246

95000

25650

20000

163896



Таблица 11

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители

Объём услуг,

Фактические затраты

т/км

Процент

Сумма


распределения

Пошивочный цех

4000

80

131117

Управление организации

1000

20

32779

ИТОГО:

5000

100

163896



Операция 66.

Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 12, а распределение затрат производится в табл. 13.



Таблица 12

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета

Кредитуемые счета (номера счетов)

Итого

Код статьи

Наименование статьи

02

10

60Р

69

70

23


сч.


25

1

Амортизация произ-водственного оборудования

80000






80000

25

2

Материалы


3714





3714

25

3

Ремонт обо-рудования



40000




40000

25

4

Заработная плата





90000


90000

25

5

Отчисления на соц нужды




24300



24300

25

6

Услуги транспортного цеха






131117

131117

Итого по счету 25

80000

3714

40000

24300

90000

131117

369130



Таблица 13

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий

База распределения

(согласно учётной

политике)

Общепроизводственные расходы

Процент распределения

Сумма

Куртки

456847

57,12

210856

Комбинезоны

342635

42,84

158142

Брак

286

0,04

132

ИТОГО

799768

100,00

369130



Операция 71.

Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт. Определим выручку:

- куртки – 1900*960 = 1824000 руб.

- комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.

НДС:

- куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.

- комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.

К операции 73, 74.

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.

К операции 84.

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Дебетовый оборот – 641900 руб.

Кредитовый оборот – 500900 руб.

Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.

Она списывается Дт99 – Кт91.

К операции 85.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Дебетовый оборот – 2854802 руб.

Кредитовый оборот – 3015387 руб.

Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.

Она списывается Дт90 – Кт99.

К операции 86.

Прибыль за месяц равна:

160585 – 141000 = 19585 руб.

Налог на прибыль по ставке 20% равен:

19585*0,2 = 3917 руб.

Чистая прибыль равна:

19585 – 3917 = 15668 руб.





Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам


Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.



Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.

Код

Наименование синтетического счета

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

счета


дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

7 396 600


959000

640000

7 715 600


02

Амортизация основных средств


2 200 000

90000

110000


2 220 000

04

Нематериальные активы

55537


111100


166 637


05

Амортизация нематериальных активов


10000


600


10 600

08

Вложения во внеоборотные активы



1070100

1070100

0


10

Материалы

340 000


716300

838487

217 813


19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям



331722

331722

0


20

Основное производство

125 000


2350094

2340094

135 000


23

Вспомогательные производства



163896

163896

0


25

Общепроизводственные расходы



369130

369130

0


26

Общехозяйственные расходы



225478

225478

0


28

Брак в производстве



6767

6767

0


43

Готовая продукция

1 000 000


2382681

2378282

1 004 400


44

Расходы на продажу

0


10300

10300

0


50

Касса

10000


708500

710100

8 400


51

Расчетные счета

4906666


3592800

4436496

4 062 970


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


1 100 000

3212436

2160462


48 026

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

600000


3473400

3572800

500600










66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам


500000


1900


501 900

68

Расчеты по налогам и сборам


200 000

531722

662422


330 700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению


300 800

310800

287550


277 550

70

Расчеты с персоналом по оплате труда


700 000

816000

1075000


959 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

5000


10100

15100

0


75

Расчеты с учредителями



27

300


273

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами


22000

15260

35260


42 000

80

Уставный капитал


5 000 000




5 000 000

82

Резервный капитал


402 203




402 203

83

Добавочный капитал


1 000 000




1 000 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


3 003 800

300



3 003 500

90

Продажи



3015387

3015387


0

91

Прочие доходы и расходы



641900

641900


0

96

Резервы предстоящих расходов






0

99

Прибыли и убытки



144917

160586


15668

Итого:


14 438 803

14 438 803

25 260 118

25 260 118

13 811 421

13 811 421


Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.

Главным отличием ее от оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам заключается в том, что в ней нет попарного равенства итогов.

Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.


Таблица 15

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10

счета

Субсчет

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

10

Ткань

300000


670800

799768

171032


10

Топливо



32300

20000

12300


10

Прочие материалы

38000


9800

16200

31600


10

ТЗР по прочим материалам

2000


900

971

1929


10

ТЗР по топливу



2500

1548

952


Итого:


340000

0

716300

838487

217813

0





Таблица 16

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 20

счета

Субсчет

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

20

Куртки

80000


1378470

1398470

60000


20

Комбинезоны

45000


971624

941624

75000


Итого:


125000

0

2350094

2340094

135000

0



Таблица 17

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60

счета

Субсчет

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

60

ОАО "Триумф"


800000

1142200

342200


0

60

ОАО ”Невская мануфактура”


300000

300000



0

60

ОАО "Надежда"



181720

181720


0

60

ЗАО "Восход"



266680

266680


0

60

Посредническая организация



11564

11564


0

60

Нефтебаза №1



38350

38350


0

60

ООО "Золотая нить"



8260

8260


0

60

Транспортная организация



64782

64782


0

60

Поставщик агрерата для раскроя



1062000

1062000


0

60

Продавец патента



129800

129800


0

60

Рекламная компания



7080

7080


0

60

Ремонтная организация




48026


48026

Итого:


0

1100000

3212436

2160462

0

48026



Таблица 18

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68

счета

Субсчет

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

68

НДС


100000

431722

543478


211756

68

НДФЛ


100000

100000

115027


115027

68

Налог на прибыль




3917


3917

Итого:


0

200000

531722

662422

0

330700



Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69

счета

Субсчет

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

69

Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования


40000

50000

30885


20885

69

Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям


8000

8000

10650


10650

69

Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию


224000

224000

213000


213000

69

Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования


28800

28800

33015


33015

Итого:


0

300800

310800

287550

0

277550





Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках



Далее составим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы". В пассиве баланса три раздела: раздел III "Капитал и резервы", раздел IV "Долгосрочные обязательства" и раздел V "Краткосрочные обязательства". Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Актив баланса

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы".

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III "Капитал и резервы"; раздел IV "Долгосрочные обязательства"; раздел V "Краткосрочные обязательства".

Раздел III "Капитал и резервы"

В первом разделе пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

490 "Итого по разделу III";

590 "Итого по разделу IV";

690 "Итого по разделу V".

Бухгалтерский баланс представлен в Прил. 1.

Отчет о прибылях и убытках - это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.

Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками "в том числе" или "из них". Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.

Составляется Отчет по данным счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Стимул» за январь представлен в Прил. 2.





Заключение



Данный курсовой проект является закреплением изученного материала за 2 семестра по важнейшему предмету – Бухгалтерский учет. В ходе его выполнения были достигнуты такие результаты как:

  1. Закрепление правил составления корреспондирующих счетов

  2. Закрепление знаний по составлению и заполнению журнала хозяйственных регистраций

  3. В курсовой работе были применены знания по составлению оборотных ведомостей и т.д.

Что выполнено:

  1. Составлен бухгалтерский баланс

  2. Составлен отчет о прибылях и убытках





Приложение 1





Приложение 2






Случайные файлы

Файл
3408.rtf
19163.rtf
144246.rtf
159809.rtf
144444.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.