Учет затрат на производстве (19346)

Посмотреть архив целиком

Содержание


Введение

1. Анализ деятельности ООО «Сигма»

1.1 Характеристика отрасли

1.2 Анализ текущей деятельности

1.3 Стратегические планы

1.4 Организационная структура, центры ответственности

2. Затраты ООО «Сигма»

2.1 Анализ и классификация затрат

2.2 Метод учета затрат

2.3 Система учета затрат

2.4 Калькуляция по основному виду продукции

3. Бюджетирование

3.1 Составление бюджета для каждого центра ответственности

3.2 Анализ безубыточности

3.3 Прогнозный баланс предприятия на выбранную дату




Введение


Управленческий учет в организации - это система, обеспечивающая руководящее звено организации информацией, необходимой для принятия решений и эффективного управления. Ведь одна из самых важных и наиболее часто встречающихся причин недостаточно успешного развития организации состоит в том, что ее руководители просто не знают, какой из видов деятельности или отделов наиболее прибылен и, что самое важное, почему.

Правильно поставленный управленческий учет позволяет получить информацию, необходимую для расстановки приоритетов в деятельности организации и планирования дальнейшей работы, предоставляет базу для оценки перспективности открывающихся возможностей и снабжает механизмами контроля за исполнением принятых решений.

Система управленческого учета позволяет: определить стратегию развития бизнеса, сформулировать цели и выработать пути их достижения; рассчитать эффективность бизнеса в целом, эффективность каждого структурного подразделения и деятельности каждого сотрудника путем внедрения сбалансированной системы показателей (ССП); проводить качественную оценку инвестиционных проектов и любых инноваций, разобраться со всеми бизнес-процессами компании и разумно детализировать все хозяйственные операции; разработать систему сбора, консолидации и анализа информации, как финансовой, так и нефинансовой, которая быстрее сигнализирует о проблемах (например, количество отказов клиентов быстрее, чем уменьшение прибыли, сигнализирует о снижении качества продукции); повысить эффективность управления денежными средствами компании; установить систему взаимоотношений между структурными подразделениями, организовать эффективную многоступенчатую систему внутреннего контроля на предприятии; создать систему управления затратами с целью их оптимизации; внедрить систему бюджетирования; принимать обоснованные управленческие решения, как стратегические, так и оперативные.

Для того чтобы лучше понять сущность управленческого учета, опишем действующую систему учета на предприятии ООО «Сигма», указав достоинства и недостатки, внесем предложения по совершенствованию.




1. Анализ деятельности ООО «Сигма»


1.1 Характеристика отрасли


Отраслевая принадлежность ООО «Сигма» - легкая промышленность, подотраслевая - швейная промышленность, а также торговля. Предприятие специализируется на выпуске постельного белья, платьев женских, спецодежды, товаров детского ассортимента. Основным выпускаемым товаром является постельное белье. По отрасли в регионе, среди обществ (26 предприятий) занимающимися выпуском швейных товаров в общем объеме товарной продукции, продукция ООО "Сигма" составляет 7,2 %. По данным Госкомстата Московской обл. предприятие оценивается как среднее. По серийности выпуска продукции производство предприятия считается массовым.

ООО "Сигма" имеет собственную сеть магазинов (8 розничных точек: основной магазин, расположенный в помещении Дворца культуры г. Ступино; торговые павильоны в ТЦ г. Ступино, Каширы, Домодедово, Чехова), а также центры оптовой торговли в г. Москве, Тульской, Рязанской, Калужской областях.

Основные конкуренты ООО "Сигма" - "Мир спецодежды"; ООО "Компания базис", "Униформкомплект", ООО "СКС", ООО "Прометей". Цены на продукцию в этих фирмах выше, не все из них являются производственными предприятиями и выпускают продукцию такого широкого ассортимента как ООО "Сигма", но у многих из них хорошо развитая сбытовая сеть, свои розничные отделы и магазины, ими используется более новое оборудование, выпускаемая продукция некоторыми из них более современна и соответствует вкусам потребителей, особенно молодежи.

Основными поставщиками по ткани в ООО " Сигма " являются ООО ТД "Тим", ООО "Артстолица", ЗАО "Серпуховский текстиль", ООО "Рустек". Также поставляют нитки - ИП Лукьянова, пакеты - ООО "Альфа-Россия", пуговицы - ООО ТД "Веллтекс", воду ОАО "Ступинский Горводоканал", тепло - ООО "Тепловые сети", свет - ООО "Ступинская Сбытовая компания".

Потребители - население, организации и фирмы:

ООО "Сигма" является лауреатом и дипломантом международных и региональных премий в области качества (2000, 2003, 2004, 2005 годы). Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье и материалы для производства - отечественного производства.


1.2 Анализ текущей деятельности


ООО «Сигма» учреждено Зыбаловым К.Ф. и зарегистрировано 24 июня 1999 г. Юридический и фактический адрес: М.О., г. Ступино, ул. Красноармейская, д. 15.

Уставный капитал ООО «Сигма» полностью состоит из средств Зыбалова К.Ф., который является единственным собственником общества. В собственности, а также в долгосрочном пользовании по договору аренды имеются здания и сооружения.

ООО " Сигма " осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ: «Гражданским кодексом РФ», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом. Целями деятельности предприятия являются:

- извлечение прибыли в интересах ООО,

- создание безопасных условий труда для работников,

- разработка, организация производства и выпуск продукции, позволяющей качественно использовать труд работников,

- предоставление потребителям широкого спектра работ, услуг и товаров, производимых обществом.

Численность персонала, работающего на ООО «Сигма» в 2010 году – 645 человека.

Общий средний объем выпускаемой продукции в месяц по видам составляет:


Вид продукции

Количество (шт., комплектов)

% в общем объеме

Доход от реализации(мес)

% дохода от реализации

Постельное белье

6014

43%

6014500

23%

Жен. платья

3324

24%

9972000

39%

Спец. одежда

1489

11%

2233500

9%

Детская одежда

2975

22%

7437500

29%

Итого:

13804

100%

25657500



Чтобы охарактеризовать эффективность деятельности ООО «Сигма» рассмотрим показатели эффективности в таблице 1.


Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности организации за 2010 г. (тыс. руб.)

Показатели

I квартал

II квартал

III квартал

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

73525

74004

74972

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

72255

71335

73950

Прибыль (убыток) от продаж

1270

2669

1022


Численность рабочих занятых на производстве по видам продукции соответственно составляет:

- постельное белье: 75 чел.

- женские платья: 150 чел.

- спец. одежда: 75 чел.

- детская одежда: 120 чел.

Число занятых в остальных службах:

- отдел сбыта: 100 чел.

- отдел логистики: 50 чел.

- ремонтный отдел: 30 чел.

- аппарат управления 20

- отдел закупок: 25 чел.


1.3 Стратегические планы


На ООО "Сигма" сложилась централизованная система управления, в которой руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений. Уровень централизации на предприятии довольно высок, так как все важнейшие решения принимаются высшим звеном и осуществляется строгий контроль за их выполнением.

Между всеми подразделениями предприятия и руководством всех уровней налажены линейно-функциональные связи. Каждый руководитель принимает самостоятельно только решения связанные с текущей производственно-экономической деятельностью подразделения (текущий ремонт оборудования, замена работников в случае отпусков или больничных, осуществление оперативного и текущего контроля и т.д.).

Все решения, непосредственно касающиеся всего предприятия, носящие глобальный характер (например: смена оборудования, переход на новые виды тканей, новые изделия, изменения в заработной плате работников и т.д.) принимаются единолично руководителем предприятия, после консультаций заместителем директора, маркетологом или главным бухгалтером. Нельзя сказать, что процесс подготовки и принятия решений проходит на непрофессиональном уровне. За счет большого опыта работы на данном предприятии и в данной отрасли, руководство можно было бы признать вполне компетентным. Но в условиях динамично изменяющейся внешней среды, условиях становления многоукладной экономики, решения должны иметь не только экономическую обоснованность, но и определенную долю творчества и новаторства.

Несмотря на это, положительная динамика доходности на протяжении 2010г. свидетельствует о эффективности такого подхода к управлению.

В связи с увеличением прибыли руководству не следует останавливаться на достигнутом,

В стратегический план 2011 г. необходимо включить следующее:

- наращивание объема производства;

- постоянный контроль за ростом издержек;

- модернизация оборудования;


1.4 Организационная структура, центры ответственности


Формирование финансовой структуры предприятия, а именно выделение центров финансовой ответственности (ЦФО), - первый шаг на пути к созданию системы бюджетирования. Каждое подразделение компании вносит свой вклад в конечный финансовый результат компании (в виде привлечения дохода или осуществления расходов) и должно нести ответственность за свои действия: осуществлять планировать, отчитываться по результатам. Именно на делегировании ответственности и построен процесс бюджетирования.

Преимущества перехода к управлению по ЦФО очевидны. Разделяя ответственность между подразделениями, мы определяем, кто и за что на предприятии реально отвечает, получаем возможность оценить результаты и оперативно скоординировать действия подразделений, создать грамотную систему мотивации сотрудников для выполнения поставленных задач. Внимание руководителя подразделения концентрируется на показателях работы вверенного ему центра, повышается оперативность и обоснованность принятия управленческих решений. У высшего руководства, наоборот, высвобождается время для выполнения стратегических задач.

Если исходить из понимания бюджетирования как технологии управления, а бюджетов - как инструмента управления, предприятие в таком случае будет являться объектом управления.

Коммерческое предприятие как объект управления в самом простом варианте можно рассматривать как совокупность текущей деятельности (создание и реализация продукции, работ или услуг) и инвестиционной. Текущей деятельности присущи расходы (закупка сырья либо готовой продукции, производство, затраты на реализацию) и доходы (выручка) от реализации продукции, работ или услуг. Разница между текущими доходами и расходами определяется как прибыль (или убыток) от текущей деятельности.

Ответственность за доходы в коммерческой компании, как правило, возлагается на сбытовое подразделение (отдел сбыла или торговый дом). Расходы несут все подразделения, но в большей мере отдел снабжения (закупок), производственные подразделения, склады. Прибыль же в большинстве случаев определяется для всего предприятия, а решения по ее использованию принимает руководство компании.

Таким образом, деятельность предприятия как объекта управления можно разложить на отдельные процессы: закупки, производство, сбыт, инвестиции. Соответственно, структурные подразделения, управляющие данными процессами, можно рассматривать как центры ответственности за их реализацию.

Исходя из вышеперечисленных функций, определим четыре основных типа центра ответственности:

центр доходов;

центр затрат;

центр прибыли;

центр инвестиций.

Определим ответственных лиц и основные показатели отчетности по центрам:


код

Наименование центра ответственности, ответственное лицо

Показатели

ЦПЗ

1.1

Центр производственных затрат; ответственный нач. производства

общепроизводственные расходы (руб);

расходы на материалы (руб.);

расходы на труд (руб.);

примерная себестоимость товаров по видам (руб/ед.)

ЦПЗ

1.1.1

Центр производственных затрат Цеха №1; ответственный мастер цеха №1

объем произведенной продукции (шт);

объем потребления материалов (шт., метр кв., литров, кг.);

количество рабочего времени (часов);

объем потребления материалов на один вид продукции (шт., кв. м./ед….)

ЦПЗ

1.1.2

Центр производственных затрат Цеха № 2; ответственный мастер цеха №2

объем произведенной продукции (шт);

объем потребления материалов (шт., метр кв., литров, кг.);

количество рабочего времени (часов);

объем потребления материалов на один вид продукции (шт., кв. м./ед….)

ЦПЗ

1.1.3

Центр производственных затрат Цеха № 3, ответственный мастер цеха №3

объем произведенной продукции (шт);

объем потребления материалов (шт., метр кв., литров, кг.);

количество рабочего времени (часов);

объем потребления материалов на один вид продукции (шт., кв. м./ед….)

ЦПЗ

1.1.4

Центр производственных затрат Цеха № 4, ответственный мастер цеха № 4

объем произведенной продукции (шт);

объем потребления материалов (шт., метр кв., литров, кг.);

количество рабочего времени (часов);

объем потребления материалов на один вид продукции (шт., кв. м./ед….)

1.2

Центр дохода

Ответственный нач. отдела сбыта

объем реализованного товара (руб.);

выручка от продаж (руб.);

расходы на продажу (руб.)

1.2.1

Центр дохода (реализацию в розничной сети)

объем продаж (ед.);

количество реализованного по видам продукции (ед.);

затраты на продажу (руб.)

1.2.2

Центр дохода (реализация в оптовой сети)

объем продаж (ед.);

количество реализованного по видам продукции (ед.);

затраты на продажу (руб.)

1.3

Центр затрат на закупку материалов для производства

объем закупок (руб.);

цена закупки (руб/ед.);

сроки закупки;

транспортно заготовительные отделы




2. Затраты ООО «Сигма»


2.1 Анализ и классификация затрат


Для принятия оптимальных управленческих и финансовых решений необходимо знать свои затраты и в первую очередь разбираться в информации о производственных расходах. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить, не будут ли они чрезмерными, проверить качественные показатели работы, правильно установить цены, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельности производства.

Большое значение для правильной организации учета затрат имеет их научно обоснованная классификация. Затраты на производство группируют по месту их возникновения, носителям затрат и видам расходов.

По месту возникновения затраты группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям предприятия. Такая группировка затрат необходима для организации учета по центрам ответственности и определения производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

Носителями затрат называют виды продукции (работ, услуг) предприятия, предназначенные к реализации. Эта группировка необходима для определения себестоимости единицы продукции (работ, услуг).

По видам затраты группируются по экономически однородным элементам и по статьям калькуляции.

В управленческом учете классификация затрат весьма разнообразна и зависит от того, какую управленческую задачу необходимо решить. К основным задачам управленческого учета относят:

- расчет себестоимости произведенной продукции и определение раз мера полученной прибыли;

- принятие управленческого решения и планирование;

- контроль и регулирование производственной деятельности центров ответственности.

Решению каждой из названных задач соответствует своя классификация затрат (табл.1). Так, для расчета себестоимости произведенной продукции и определения размера полученной прибыли затраты классифицируют на:

- входящие и истекшие;

- прямые и косвенные;

- основные и накладные;

- входящие в себестоимость продукции (производственные) и внепроизводственные (периодические или затраты периода);

- одноэлементные и комплексные;

- текущие и единовременные.

Для принятия решения и планирования различают:

- постоянные, переменные, условно-постоянные (условно-переменные) затраты;

- затраты, принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках;

- безвозвратные затраты;

- вмененные затраты;

- предельные и приростные затраты;

- планируемые и непланируемые.

Наконец, для осуществления функций контроля и регулирования в управленческом учете различают:

- регулируемые;

нерегулируемые затраты.

Особое внимание здесь уделяется корректировке затрат с учетом фактически достигнутого объема производства, т.е. составлению гибких смет.


Составим таблицу классификации затрат


Вид затрат

По способу включения в себ-ть

По экономической роли

По отношению к деловой активности

По отношению к продукту деятельности

1

Сырье и материалы

Прямые

Основные

Переменные

Затраты на продукт

2

Вспомогательные материалы

Косвенные

Основные

Переменные

Расходы отчетного периода

3

Оплата труда основных производственных рабочих

Прямые

Основные

Переменные

Затраты на продукт

4

Затраты на соц. отчисления основным произ. рабочим

Прямые

Основные

Переменные

Затраты на продукт

5

Оплата труда обслуживающего производство персонала

Косвенные

Накладные

Постоянные

Затраты на продукт

6

Затраты на соц. отчисление обслуживающего производство персонала

Косвенные

Накладные

Постоянные

Затраты на продукт

7

Амортизация производственного оборудования

Косвенные

Основные

Постоянные

Расходы отчетного периода

8

Амортизация производственного здания

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

9

Коммунальные платежи по производственному зданию

Косвенные

Накладные

Условно- постоянные

Расходы отчетного периода

10

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

Косвенные

Накладные

Условно- переменные

Затраты на продукт

11

Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

12

Оплата труда аппарата управления

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

13

Затраты на соц. отчисление аппарата управления

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

14

Амортизация административного здания

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

15

Коммунальные платежи по административному зданию

Косвенные

Накладные

Условно- постоянные

Расходы отчетного периода

16

Расходы на рекламу и маркетинг

Косвенные

Накладные

Условно- постоянные

Расходы отчетного периода

17

Расходы на аренду торговых площадей

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

18

Оплата труда персонала занятого реализацией продукции

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

19

Транспортные расходы связанные с реализацией продукции

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

20

Транспортные расходы на снабжение производства

Косвенные

Накладные

Условно- переменные

Затраты на продукт

21

Амортизация офисной техники

Косвенные

Накладные

Постоянные

Расходы отчетного периода

22

Расходы на канц. товары и прочие расходы

Косвенные

Накладные

Условно- постоянные

Расходы отчетного периода

23

Представительские расходы

Косвенные

Накладные

постоянные

Расходы отчетного периода


Из данных таблицы видно, что большая часть расходов на ООО «Сигма» не входит напрямую в себестоимость продукции и носит косвенный характер; по экономической роли в процессе производства большинство затрат является накладными, следовательно являются обслуживающими производство и не участвуют в нем; по отношению к объему производства большинство видов расходов относится к постоянным (условно-постоянным), что говорит о невысокой степени управляемости издержками на предприятии; небольшую часть из перечня затрат составляют затраты на производство.


2.2 Метод учета затрат


Под методом учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции понимают совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости продукции, а так же отнесение издержек на единицу продукции. Выделяют два основных метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции: попроцессный и позаказный. Их применение определяется особенностями производственного процесса, характером производимой продукции (оказываемых услуг), ее составом, способом обработки. Данные методы имеют как общие черты так и отличия.

Общие черты попроцессного и позаказного методов заключаются в следующем. Во-первых, обеим системам присущи одни и те же базовые принципы: отнесение материальных, трудовых и накладных расходов на продукцию, применение различных способов расчета себестоимости единицы продукции и необходимость подготовки информации для планирования, контроля и принятия решений. Во-вторых, и попроцессная, и позаказная системы используют, как правило, одни и те же основные производственные счета, включая общепроизводственные расходы, материалы, незавершенное производство и готовую продукцию. И, в-третьих, потоки затрат, проходящие через эти счета, как правило, совпадают в обеих системах.

Различия между попроцессным и позаказным методами возникают по следующей причине. Попроцессное калькулирование предполагает более или менее непрерывный выпуск идентичной продукции, что исключает необходимость идентификации материальных, трудовых и накладных расходов с конкретным заказом покупателя (как это делается в позаказном методе), поскольку каждый заказ является одним из многих, выполняемых из непрерывного потока выпускаемых единиц продукции. Таким образом, при попроцессном калькулировании собираются не затраты заказов, а затраты цехов, которые относятся на все единицы, проходящие через цех за определенный период времени. При позаказном же методе за период производится много заказов, каждый из которых имеет свои особенности.

Таким образом, поскольку ООО «Сигма» производит непрерывный выпуск идентичной продукции (текстильные изделия) и практически полностью отсутствуют крупные заказы, то, на мой взгляд, для калькулирования себестоимости продукции предпочтительней будет попроцессный метод учета затрат.

Рассмотрим особенности данного метода применительно ООО «Сигма»:

Попроцессный метод используется, когда производство продукции состоит из последовательности непрерывных или повторяющихся операций или процессов, а себестоимость продукции определяется на каждой стадии производства, операции или процесса. Суть попроцессной системы, в которой расходы следуют за продуктом, состоит в том, что по завершении любой операции накапливаются издержки по отношению к среднему их уровню и путем математических вычислений приходят к затратам в расчете на единицу продукции. Поскольку в ОО «Сигма» практически отсутствует незавершенное производство (производственный цикл любого изделия не превышает одного дня), то целесообразно использовать простое попроцессное калькулирование, то есть для определения себестоимости единицы продукции мы просто делим общую себестоимости на число единиц продукции.


2.3 Система учета затрат


Система управленческого учета предполагает взаимосвязи с планированием, контролем, анализом данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе необходимых для управления объектов, оперативное принятие обоснованных управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия.

В управленческом учете для обеспечения наибольшей оперативности и аналитичности данных учета в целях своевременного и быстрого принятия необходимых управленческих решений по совершенствованию процесса производства применяется ряд специализированных систем учета исчисления себестоимости, к которым можно отнести: учет фактических затрат, систему «стандарт-кост», являющуюся прообразом отечественного нормативного учета, а также её разновидности «Директ-кост, «АВ костинг».

Учет фактических затрат – это метод последовательного накапливания информации о фактически произведенных издержках без отражения в учете данных о величине их по действующим нормам. Однако этот метод имеет недостатки, основной из которых – невозможность оперативно выявлять потери и устранять их. В современных условиях более прогрессивными являются система «стандарт-кост» и нормативный метод учета затрат, обеспечивающие высокую оперативность получения учетных данных, их аналитичность и точность исчисления себестоимости.

Система "стандарт-кост" представляет собой способ определения себестоимости, основанный на оценках затрат, которые должны быть понесены в соответствии с нормами, а не на фактических издержках. При этом измеряются издержки на конкретном участке.

Уделяется также большое внимание двум сложным проблемам: оценке полных издержек и калькулированию себестоимости продукции (комбинированных и побочных продуктов).

Система «стандарт-кост» в нашей стране получила в свое время широкое распространение в промышленности под названием «нормативный метод учета затрат». Этот метод имеет преимущества по сравнению с другими методами: обеспечивается высокая оперативность учетных данных с выявлением отклонений от норм затрат непосредственно в процессе производства; повышается точность исчисления себестоимости; резко возрастает аналитичность учетных данных; повышаются возможности для внедрения режима экономии, снижения затрат за счет предупреждения и возможной ликвидации перерасходов.

В системе "стандарт-кост" для каждого изделия составляется лист нормативных издержек; он содержит перечень ингредиентов (материалов) данного продукта и описывает шаги (этапы), необходимые для преобразования материалов (ингредиентов) в готовый продукт.

Нормативные издержки - это их планируемый уровень. Следовательно, если фактические издержки выше нормативных, то отклонение считается неблагоприятным. Если фактические издержки ниже нормативных, то, наоборот, такое отклонение является благоприятным.

Для определения нормативных издержек, связанных с затратами труда на производство изделия, указываются различные трудовые операции, необходимые для выпуска единицы готовой продукции, и для каждой такой операции исчисляется нормативное время на ее выполнение. Затем эти нормативные показатели времени умножаются на нормативные расценки. Общая сумма денежных показателей для всех операций составляет нормативные прямые трудовые затраты производства данного изделия.

Изготовление конкретного вида продукции, выполняемая работа, оказываемые услуги связаны с расходами по обслуживанию производства и управлению, которые в противоположность рассмотренным выше прямым затратам (сырье, материалы, энергия, затраты труда) не могут быть сразу отнесены на продукт (работу, услугу). Это так называемые общехозяйственные расходы, которые включаются в лист нормативных издержек путем отнесения определенного заранее норматива общехозяйственных расходов к тому или иному измерителю нормируемой деятельности (например, нормативные рабочие часы или др.).

Таким образом, система "стандарт-кост" предполагает разработку стандартов на затраты сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, затраты труда, накладные расходы (общецеховые, общехозяйственные), составление стандартных калькуляций и учет фактических затрат с отражением отклонений от стандартов с целью действенного контроля за определением фактической производственной себестоимости продукции и активного управления процессом ее формирования.

Одной из разновидностей системы "стандарт-кост", а точнее её дополнением можно назвать систему учета «директ-костинг». Цель которой заключается в исчислении себестоимости готового продукта только по прямым переменным расходам, калькулирование не полной, а частичной себестоимости, то есть разграничения расходов на постоянные и переменные.

При системе «директ-костинг» себестоимость продукции планируется и учитывается в части одних лишь переменных затрат. По своему характеру они являются производственными и в стоимость продукта их включают преимущественно прямым путем. Именно поэтому в экономической литературе переменные затраты иногда называют затратами продукта. Постоянные же затраты в себестоимость продукции не включают, а списывают на результаты деятельности того периода, когда они возникли. Иногда их называют периодическими затратами. Разница между суммой продаж и переменными затратами представляет собой маржинальный доход предприятия. Он помогает определить цену безубыточной реализации продукции, а также проводить анализ взаимосвязи и соотношения затрат, объема реализации и прибыли.

Сущность системы «АВ-костинг» (еще её называют система АВС) и его принципиальное отличие от иных калькуляционных систем заключаются не в укрупнении объектов учета до видов деятельности, а в том, что объекты учета максимально дробятся (естественно, с учетом правила эффективности). Затем себестоимость этих частиц синтезируется либо в себестоимость продукции, либо в себестоимость процессов, которые были предварительно расчленены. Например, процесс производства сока разбивается на дробные составляющие – технологические операции приготовления купажа, пастеризации, упаковку. То же касается и других процессов – снабжения продаж и др. И вот эти дробные составляющие процессов, в свою очередь состоящие из действий, становятся объектами учета затрат и калькулирования. Насколько они дробны, зависит от целей и возможностей учета. Но все же объектом учета остается составная часть процессов, поэтому, на наш взгляд, не следует придавать операции статус вида деятельности.

Итак, принципиальное отличие АВС от традиционных калькуляционных систем заключается в том, что в учетный процесс вводится понятие «операция». «АВ-костинг» использует себестоимость этих операций как промежуточную ступень для отнесения затрат на продукцию (работы, услуги) и как информацию, имеющую самостоятельное значение.

Исходя из вышесказанного, на мой взгляд, за основу калькулирования себестоимости продукции на ООО «Сигма» целесообразно использовать систему «Стандарт-кост», поскольку она является базовой и позволяет получить информацию себестоимости каждого вида продукции.


2.4 Калькуляция по основному виду продукции


Рассмотрим пример калькуляции затрат по основному виду продукта - костюм защитный «Кулон», производимый 3-м цехом (ЦПЗ 1.1.3) по системе «стандарт-кост».

В качестве центра прямых затрат будет выступать цех (ЦПЗ 1.1.3)

При распределении косвенных затрат в большинстве случаев, будет целесообразно использовать метод распределения пропорционально стоимости основных материалов, за исключением расходов связанных с обслуживанием и амортизацией основного производственного здания, где будет использоваться метод распределения пропорционально занимаемой цехами площади.

Составим таблицу по статьям калькуляции, где отразим их характеристику, к какому центру ответственности относятся, а также способ распределения косвенных затрат, рассчитаем их значение в стоимостном виде:


Статьи калькуляции

Характеристика статьи

Центр ответственности

База распределения

1

Сырье и материалы

Прямые, переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1


2

Оплата труда основных производственных рабочих

Прямые, переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1


3

Затраты на соц. отчисления основным произ. рабочим

Прямые, переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1


4

Амортизация производственного оборудования

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

5

Амортизация производственного здания

Косвенные, постоянные


Занимаемая площадь

6

Коммунальные платежи по производственному зданию

Косвенные, условно- постоянные


Занимаемая площадь

7

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

Косвенные, условно- переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1

Объем произведенной продукции в нат. исчислении

8

Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

9

Оплата труда не производственного персонала

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

10

Затраты на соц. отчисление аппарата управления

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

11

Амортизация административного здания

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

12

Коммунальные платежи по административному зданию

Косвенные, условно-постоянные


Стоимость основных материалов

13

Расходы на рекламу и маркетинг

Косвенные, условно-постоянные


Стоимость основных материалов

14

Расходы на аренду торговых площадей

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

15

Оплата труда персонала занятого реализацией продукции

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

16

Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

17

Транспортные расходы связанные с реализацией продукции

Косвенные, условно-переменные

Центр продаж

ЦД 1.2

Стоимость основных материалов

18

Транспортные расходы на снабжение производства

Косвенные, условно-переменные

Центр закупок

ЦЗ 1.3

Стоимость основных материалов

19

Амортизация офисной техники

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

20

Расходы на канц. товары и прочие расходы

Косвенные, условно-постоянные


Стоимость основных материалов

21

Представительские расходы

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

Итого:

72,1


Для упрощения процесса расчета разобьем статьи калькуляции по следующим видам:

- нормы прямых расходов

- нормы косвенных расходов.

Во всех случаях нормы будут рассчитываться исходя из собственного исследования (внутри организации) видов затрат и в большинстве случаев опираться на данные предыдущего периода.


Составим таблицу норм прямых затрат (руб.):


Наименование прямых затрат

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

1

Основные мат., в т.ч.

450

2420

780

750

-

Хлопок 100 %

440


180

650

-

Хлопок 100% уплотненный



450


-

Ткань огнеупорная



116



Шелк


1400


73


Полиэстер


900



-

Пуговицы



4



Нить

10

22

30

27


Молния


98



2

Оплата труда основных производственных рабочих

100

150

125

130

3

Отчисления во внебюджетные фонды

30

45

40

41

4

Итого

580

2615

945

921


Как уже было сказано выше, распределение косвенных затрат в большинстве случаев будет производиться пропорционально стоимости основных материалов.

Пример распределения транспортных расходов связанных с реализацией продукции на каждый вид товаров:

Прогнозируемая общая сумма расходов на предстоящий период – 2,1 млн. руб.

Стоимость основных материалов по видам продукции:

Постельное белье – 450 руб. – 10,23%

Платье – 2420 руб.- 55%

Спец. одежда – 780 руб.- 17,73%

Детская одежда – 750 руб.- 17,05%

Всего – 4400 руб.- 100 %

Ожидаемый объем производства составляет соответственно 3000 ед. каждой продукции.

Отсюда получаем следующие равенства:

Тр. расх. на реализ. (постельное белье) = 2100000 * 10,23 % = 214830

Платье = 1155000 руб.; спец. одежда = 372330 руб.; дет. одежда = 358050 руб.

Таблица распределения затрат по условно-переменным статьям калькуляции:


Наименование косвенных затрат

Общая сумма расходов млн. руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

всего тыс. руб

На ед.

всего

На ед.

всего тыс. руб

1

Транспортные расходы связанные с реализацией продукции

2,1

140

417

755

2211

243

731

233

698

2

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

1

34,5

101

185

528

58,5

79

57

170

Итого

5,1

174

517

940

2820

300

1200

290

1170


Аналогично рассчитываем для остальных косвенных расходов:


Наименование косвенных затрат

Общая сумма расходов млн. руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

1

Амортизация производственного оборудования

1,2

38,5

121

205

628

65,5

99

83

207

2

Оплата труда не производственного персонала

18



480

1800

3600

9056

1000

3400

998

3300

3

Затраты на соц. отчисление аппарата управления

5,4

180

550

980

2500

298

830

280

860

4

Амортизация административного здания

2

69

202,2

370

1056

119

359

114

340

5

Коммунальные платежи по административному зданию

0,6

19

60

102

312

32

49

41,5

103

6

Расходы на рекламу и маркетинг

2,1

71

214,8

385

1155

124

372

119

358

7

Расходы на аренду торговых площадей

1,5

50

130

220

670

65

112

89

200

8

Оплата труда персонала занятого реализацией продукции

9

240

900

1800

4500

500

1700

500

1650

9

Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции

2,7


8

27

48

148

14

34

20

60

10

Амортизация офисной техники

0,2

6,9

20,2

37

105

11

35

11

34

11

Расходы на канц. товары и прочие расходы

0,1

3,4

10

18

52

5,8

7,9

5,7

17

12

Представительские расходы

1,2

36

120

20

60

60

180

59

177

Итого:

46

1568

4,7

8433

25,3

2718

8,2

2614

7,8


Теперь рассчитаем те косвенные расходы, где способ распределения по занимаемой площади:

Цех постельного белья – 45 кв. метра - 10,23%

Цех платьев – 242 кв. метра.- 55%

Цех спец. одежды – 78 кв. метра.- 17,73%

Цех детской одежды – 75 кв. метра.- 17,05%

Всего – 440 кв. метра.- 100 %


Наименование косвенных затрат

Общая сумма расходов млн. руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

1

Амортизация производственного здания

2

69

202,2

370

1056

119

359

114

340

2

Коммунальные платежи по производственному зданию

0,3

7,2

21,6

40

120

14

42

13,5

40,5

Итого:

2,3

76,2

223

410

1176

133

401

127

380


Теперь рассчитаем те косвенные расходы, где способ распределения по произведенной в натуральном исчислении продукции:

Цех постельного белья – 3321 шт. - 25,87%

Цех платьев – 3255 шт.- 25,36%

Цех спец. одежды – 3117 шт.- 24,28%

Цех детской одежды – 3144 шт.- 24,5%

Всего – 12837 шт.- 100 %




Наименование косвенных затрат

Общая сумма расходов млн. руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

1

Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования

2

155,8

517

155,8

507

155,7

486

155,7

490


Теперь рассчитаем те косвенные расходы, где способ распределения по реализованной в натуральном исчислении продукции:

Цех постельного белья – 3221 шт. - 25,87%

Цех платьев – 3455 шт.- 25,36%

Цех спец. одежды – 3117 шт.- 24,28%

Цех детской одежды – 3044 шт.- 24,5%

Всего – 13021 шт.- 100 %


Наименование косвенных затрат

Общая сумма расходов млн. руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

На ед.

руб.

всего тыс. руб

1

Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования

2

155,8

517

155,8

507

155,7

486

155,7

490


Итого по статьям калькуляции на единицу продукта костюм защитный «Кулон»:



Статьи калькуляции

Характеристика статьи

Центр ответственности

База распределения

ст-ть

руб./ед.

1

Сырье и материалы

Прямые, переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1


780

2

Оплата труда основных производственных рабочих

Прямые, переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1


125


3

Затраты на соц. отчисления основным произ. рабочим

Прямые, переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1


40

4

Амортизация производственного оборудования

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

65,5

5

Амортизация производственного здания

Косвенные, постоянные


Занимаемая площадь

119


6

Коммунальные платежи по производственному зданию

Косвенные, условно- постоянные


Занимаемая площадь

14


7

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

Косвенные, условно- переменные

Центр производства

ЦПЗ 1.1

Объем произведенной продукции в нат. исчеслении

155,8

8

Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

119

9

Оплата труда не производственного персонала

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

1000



10

Затраты на соц. отчисление аппарата управления

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

298


11

Амортизация административного здания

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

119

12

Коммунальные платежи по административному зданию

Косвенные, условно-постоянные


Стоимость основных материалов

32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

Косвенные, условно-постоянные


Стоимость основных материалов

124

14

Расходы на аренду торговых площадей

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

65

15

Оплата труда персонала занятого реализацией продукции

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

500

16

Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

140


17

Транспортные расходы связанные с реализацией продукции

Косвенные, условно-переменные

Центр продаж

ЦД 1.2

Объем реализованной продукции в шт.

124

19

Амортизация офисной техники

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

11

20

Расходы на канц. товары и прочие расходы

Косвенные, условно-постоянные


Стоимость основных материалов

5,8

21

Представительские расходы

Косвенные, постоянные


Стоимость основных материалов

60

Итого:

3918,8 руб. / ед.


Аналогично рассчитывается себестоимость остальных товаров:


Комплект постельного белья «Нежность»

2398 руб. / ед

Платье «Вечернее»

12398 руб. / ед

Костюм детский «Непоседа»

3952 руб. / ед


3. Бюджетирование


3.1 Составление бюджета для каждого центра ответственности


Бюджетирование (планирование, budgeting) - это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Бюджетирование или технология бюджетного управления помогает компании более эффективно принимать решения, выполнять эти решения и контролировать их выполнение. То есть система бюджетирования позволяет заранее оценивать будущие результаты решений, которые нужно принимать сегодня. Планирование, как составляющая бюджетирования, предоставляет возможность предсказать, что будет через месяц, через пол года или через год. И если в процессе планирования оказывается, что через некоторое время положение дел изменится не в лучшую сторону, то можно (и нужно!) уже сейчас начинать искать решения во избежание трудностей в будущем. Планирование - одна из важнейших функций управления - процесс определённых действий, которые должны быть выполнены в будущем. Многие ошибочно отождествляют бюджетирование с планированием. Но планирование - это только одна грань айсберга под названием «Бюджетирование». Что же представляют из себя остальные его грани?

При использовании полноценной системы бюджетирования, за каждый плановый показатель отвечает конкретный человек. Причем, влиять на показатель могут несколько человек, но отвечать, как правило, должен один. При этом каждый сотрудник не просто получает установку сделать то-то и так-то - он сам учавствует в планировании своей деятельности и, соответственно, впоследствии отвечает за исполнение планов. Из вышесказанного вытекает еще одна важная составляющая бюджетирования - система ответственности, которая, в свою очередь, позволяет привязать систему мотивации персонала к результатам работы, то есть, к финансово-экономическим показателям подразделений.

В основе планирования и контроля лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Финансовая информация собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учёта. При построении бюджетирования необходимо предусмотреть и построить систему контроля за выполнением бюджетов. Заключается он не только в своевременном представлении бюджетных данных и создании бюджетов, но и в анализе отклонений фактических значений бюджетных статей от запланированных.

Итак составим бюджет ООО «Сигма» на 2011 г. с разбивкой по кварталам:

Бюджет для центра ответственности: отдел сбыта (ЦД 1.2).


Виды продукции

I квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

800

3000

2.400.000

Платье «Вечернее»

810

14000

11.220.000

Костюм защитный «Кулон»

815

4230

3.505.300

Костюм детский «Непоседа»

805

4300

3.416.000

Итого

 

 

20.001.300

Виды продукции

II квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

805

3000

2.404.000

Платье «Вечернее»

815

14000

11.305.000

Костюм защитный «Кулон»

820

4230

3.525.300

Костюм детский «Непоседа»

815

4300

3.456.000

Итого

 

 

20.100.200

Виды продукции

III квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

810

3000

2.440.000

Платье «Вечернее»

820

14000

11.350.000

Костюм защитный «Кулон»

825

4230

3.585.300

Костюм детский «Непоседа»

820

4300

3.486.000

Итого

 

 

20.191.300

Виды продукции

IV квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

815

3000

2.480.000

Платье «Вечернее»

825

14000

11.410.000

Костюм защитный «Кулон»

830

4230

3.625.300

Костюм детский «Непоседа»

825

4300

3.516.000

Итого

 

 

20.260.300

Виды продукции

Итого на 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

3300

3000

9.900.000

Платье «Вечернее»

3230

14000

45.220.000

Костюм защитный «Кулон»

3110

4230

13.155.300

Костюм детский «Непоседа»

3120

4300

13.416.000

Итого

 

 

81.691.300


Бюджет для центра ответственности: розничный отдел сбыта (ЦД 1.2.1).


Виды продукции

I квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

315

3000

955.000

Платье «Вечернее»

440

14000

6.020.000

Костюм защитный «Кулон»

370

4230

1.580.000

Костюм детский «Непоседа»

385

4300

1.601.000

Итого

 

 

10.300.000

Виды продукции

II квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

320

3000

970.000

Платье «Вечернее»

445

14000

6.040.000

Костюм защитный «Кулон»

375

4230

1.620.000

Костюм детский «Непоседа»

390

4300

1.650.000

Итого

 

 

10.400.000

Виды продукции

III квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

325

3000

985.000

Платье «Вечернее»

450

14000

6.080.000

Костюм защитный «Кулон»

380

4230

1.680.000

Костюм детский «Непоседа»

390

4300

1.701.000

Итого

 

 

10.500.000

Виды продукции

IV квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

330

3000

100.000

Платье «Вечернее»

455

14000

6.110.000

Костюм защитный «Кулон»

385

4230

1.720.000

Костюм детский «Непоседа»

390

4300

1.731.000

Итого

 

 

10.600.000

Виды продукции

Итого на 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

1300

3000

3.900.000

Платье «Вечернее»

1800

14000

25.200.000

Костюм защитный «Кулон»

1500

4230

6.345.000

Костюм детский «Непоседа»

1570

4300

6.751.000

Итого

 

 

42.196.000


Бюджет для центра ответственности: оптовый отдел сбыта (ЦД 1.2.2).


Виды продукции

I квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

450

3000

1.450.000

Платье «Вечернее»

340

14000

5.000.000

Костюм защитный «Кулон»

380

4230

1.610.300

Костюм детский «Непоседа»

360

4300

1.110.000

Итого


 

9.495.300

Виды продукции

II квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

455

3000

1.460.000

Платье «Вечернее»

345

14000

5.060.000

Костюм защитный «Кулон»

385

4230

1.625.300

Костюм детский «Непоседа»

365

4300

1.140.000

Итого


 

9.570.300

Виды продукции

III квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

460

3000

1.500.000

Платье «Вечернее»

350

14000

5.120.000

Костюм защитный «Кулон»

390

4230

1.650.300

Костюм детский «Непоседа»

370

4300

1.200.000

Итого


 

9.680.300

Виды продукции

IV квартал 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

465

3000

1.550.000

Платье «Вечернее»

355

14000

5.200.000

Костюм защитный «Кулон»

395

4230

1.710.300

Костюм детский «Непоседа»

375

4300

1.250.000

Итого


 

9.995.300

Виды продукции

Итого на 2011 г.

V продаж

Цена ед.

ВР руб

Комплект постельного белья «Нежность»

2000

3000

6.000.000

Платье «Вечернее»

1430

14000

20.020.000

Костюм защитный «Кулон»

1610

4230

6.810.300

Костюм детский «Непоседа»

1550

4300

6.665.000

Итого


 

39.495.300


Бюджет для центра ответственности: производство (ЦПЗ 1.1) с учетом остатков предыдущих и будущих периодов.


Виды продукции

I квартал 2011 г.

V продаж

Остаток на нач. периода

Остаток на кон. периода

Объем производства

Комплект постельного белья «Нежность»

820

101

95

822

Платье «Вечернее»

800

95

90

808

Костюм защитный «Кулон»

750

47

46

753

Костюм детский «Непоседа»

760

80

75

767

Итого




3220

Виды продукции

II квартал 2011 г.

V продаж

Остаток на нач. периода

Остаток на кон. периода

Объем производства

Комплект постельного белья «Нежность»

825

101

90

825

Платье «Вечернее»

805

95

985

805

Костюм защитный «Кулон»

755

47

40

755

Костюм детский «Непоседа»

765

80

70

765

Итого




3240

Виды продукции

III квартал 2011 г.

V продаж

Остаток на нач. периода

Остаток на кон. периода

Объем производства

Комплект постельного белья «Нежность»

830

101

95

825

Платье «Вечернее»

810

95

90

805

Костюм защитный «Кулон»

755

47

46

755

Костюм детский «Непоседа»

765

80

75

765

Итого




3240

Виды продукции

IV квартал 2011 г.

V продаж

Остаток на нач. периода

Остаток на кон. периода

Объем производства

Комплект постельного белья «Нежность»

835

95

85

822

Платье «Вечернее»

810

90

754

808

Костюм защитный «Кулон»

760

46

45

753

Костюм детский «Непоседа»

770

75

70

767

Итого




3280

Виды продукции

Итого на 2011 г.

V продаж

Остаток на нач. периода

Остаток на кон. периода

Объем производства

Комплект постельного белья «Нежность»

3300

101

80

3321

Платье «Вечернее»

3230

95

70

3255

Костюм защитный «Кулон»

3110

47

40

3117

Костюм детский «Непоседа»

3120

80

64

3144

Итого




12837


Бюджет в потребности материалов на производстве (ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.




Виды продукции

V пр-ва прод.

хлопок

Упл. Хлопок

Огнеуп. ткань

шелк

полиэстер

пуговицы

Нить

молнии

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

Всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ ед.

всего

На ед./ м.

всего

На ед./ ед

всего

Постельное «Нежность»

810

10

80000











200

214200



Платье «вечернее»

815







2

1510

1,5

1882,5



420

367100

1

3255

Спец. костюм «Кулон»

825

2

1500

2

1234

1

1117





2

1234

550

414350



Костюм «Непоседа»

820

11

80000





0,2

128,8





500

472000



Итого


27000


1540


700


1540,8


1202,5


1540


1317650


855


На II квартал 2011 г.


Виды продукции

V пр-ва прод.

хлопок

Упл. Хлопок

Огнеуп. ткань

шелк

полиэстер

пуговицы

Нить

молнии

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

Всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ ед.

всего

На ед./ м.

всего

На ед./ ед

всего

Постельное «Нежность»

820

10

80000











200

214200



Платье «вечернее»

825







2

1510

1,5

1882,5



420

367100

1

3255

Спец. костюм «Кулон»

835

2

1500

2

1234

1

1117





2

1234

550

414350



Костюм «Непоседа»

830

11

80000





0,2

128,8





500

472000



Итого


27500


1440


650


1450,8


1152,5


1540


1417650


835


На III квартал 2011 г.


Виды продукции

V пр-ва прод.

хлопок

Упл. Хлопок

Огнеуп. ткань

шелк

полиэстер

пуговицы

Нить

молнии

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

Всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ ед.

всего

На ед./ м.

всего

На ед./ ед

всего

Постельное «Нежность»

825

10

80000











200

214200



Платье «вечернее»

835







2

1510

1,5

1882,5



420

367100

1

3255

Спец. костюм «Кулон»

840

2

1500

2

1234

1

1117





2

1234

550

414350



Костюм «Непоседа»

835

11

81000





0,2

138,8





510

482000



Итого


28800


1640


780


1640,8


1292,5


1740


1817650


865


На IV квартал 2011 г.



Виды продукции

V пр-ва прод.

хлопок

Упл. Хлопок

Огнеуп. ткань

шелк

полиэстер

пуговицы

Нить

молнии

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

Всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ ед.

всего

На ед./ м.

всего

На ед./ ед

всего

Постельное «Нежность»

830

10

80000











200

214200



Платье «вечернее»

840







2

1510

1,5

1882,5



420

367100

1

3255

Спец. костюм «Кулон»

845

2

1500

2

1234

1

1117





2

1234

550

414350



Костюм «Непоседа»

840

11

80000





0,2

128,8





500

472000



Итого


28000


1540


700


1540,8


1202,5


1540


1317650


855


Итого на 2011 г.


Виды продукции

V пр-ва прод.

хлопок

Упл. Хлопок

Огнеуп. ткань

шелк

полиэстер

пуговицы

Нить

молнии

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

Всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ кв м

всего

На ед./ ед.

всего

На ед./ м.

всего

На ед./ ед

всего

Постельное «Нежность»

3321

10

33210











200

664200



Платье «вечернее»

3255







2

6510

1,5

4882,5



420

1367100

1

3255

Спец. костюм «Кулон»

3117

2

6234

2

6234

1

3117





2

6234

550

1714350



Костюм «Непоседа»

3144

11

34584





0,2

628,8





500

1572000



Итого


74028


6234


3117


7138,8


4882,5


6234


5317650


3255


Бюджет прямых затрат на материалы для производства (ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Цена за ед. измерения

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

11

814208

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1558,5

55

342670

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779,25

29

90193

4

Шелк кв. м.

1784,75

175

1249025

5

Полиэстер кв. м.

1220,75

150

732050

6

Пуговицы шт.

1558,5

0,5

3017

7

Нить м.

1329413

0,0125

6640163

8

Молния шт.

813,75

24,5

79707,5


На II квартал 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Цена за ед. измерения

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

11

814308

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1558,5

55

342870

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779,25

29

90393

4

Шелк кв. м.

1784,75

175

1249325

5

Полиэстер кв. м.

1220,75

150

732450

6

Пуговицы шт.

1558,5

0,5

3117

7

Нить м.

1329413

0,0125

6647063

8

Молния шт.

813,75

24,5

79747,5


На III квартал 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Цена за ед. измерения

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

11

814508

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1558,5

55

342970

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779,25

29

90593

4

Шелк кв. м.

1784,75

175

1249525

5

Полиэстер кв. м.

1220,75

150

732650

6

Пуговицы шт.

1558,5

0,5

3117

7

Нить м.

1329413

0,0125

6647063

8

Молния шт.

813,75

24,5

79747,5


На IV квартал 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Цена за ед. измерения

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

11

814308

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1558,5

55

342870

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779,25

29

90393

4

Шелк кв. м.

1784,75

175

1249325

5

Полиэстер кв. м.

1220,75

150

732450

6

Пуговицы шт.

1558,5

0,5

3117

7

Нить м.

1329413

0,0125

6647063

8

Молния шт.

813,75

24,5

79747,5



Итого на 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Цена за ед. измерения

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

11

814308

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1558,5

55

342870

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779,25

29

90393

4

Шелк кв. м.

1784,75

175

1249325

5

Полиэстер кв. м.

1220,75

150

732450

6

Пуговицы шт.

1558,5

0,5

3117

7

Нить м.

1329413

0,0125

6647063

8

Молния шт.

813,75

24,5

79747,5


Бюджет закупки материалов для отдела закупки (ЦЗ 1.3):

На I квартал 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Остаток на начало периода

Остаток на конец периода

Цена за ед. измерения

Необходимо приобрести

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

1000

1023

44

18501

814055

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1559

300

280

220

1564

343970

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779

150

143

116

781

90596

4

Шелк кв. м.

1785

220

202

700

1789

1252475

5

Полиэстер кв. м.

1221

125

105

600

1226

735450

6

Пуговицы шт.

1559

300

280

2

1564

3127

7

Нить м.

1329413

25000

24000

0,05

1329663

66483

8

Молния шт.

814

150

130

98

819

80238


Итого:





3.236.546


На II квартал 2011 г.



Вид материала

Потребность в материале за период

Остаток на начало периода

Остаток на конец периода

Цена за ед. измерения

Необходимо приобрести

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

1000

1023

44

18501

814055

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1559

300

280

220

1564

343970

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779

150

143

116

781

90596

4

Шелк кв. м.

1785

220

202

700

1789

1252475

5

Полиэстер кв. м.

1221

125

105

600

1226

735450

6

Пуговицы шт.

1559

300

280

2

1564

3127

7

Нить м.

1329413

25000

24000

0,05

1329663

66483

8

Молния шт.

814

150

130

98

819

80238


Итого:





3.236.546


На III квартал 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Остаток на начало периода

Остаток на конец периода

Цена за ед. измерения

Необходимо приобрести

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

1000

1023

44

18501

814055

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1559

300

280

220

1564

343970

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779

150

143

116

781

90596

4

Шелк кв. м.

1785

220

202

700

1789

1252475

5

Полиэстер кв. м.

1221

125

105

600

1226

735450

6

Пуговицы шт.

1559

300

280

2

1564

3127

7

Нить м.

1329413

25000

24000

0,05

1329663

66483

8

Молния шт.

814

150

130

98

819

80238


Итого:





3.236.546


На IV квартал 2011 г.



Вид материала

Потребность в материале за период

Остаток на начало периода

Остаток на конец периода

Цена за ед. измерения

Необходимо приобрести

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

18507

1000

1023

44

18501

814055

2

Хлопок уплотненный кв. м.

1559

300

280

220

1564

343970

3

Ткань огнеупорная кв. м.

779

150

143

116

781

90596

4

Шелк кв. м.

1785

220

202

700

1789

1252475

5

Полиэстер кв. м.

1221

125

105

600

1226

735450

6

Пуговицы шт.

1559

300

280

2

1564

3127

7

Нить м.

1329413

25000

24000

0,05

1329663

66483

8

Молния шт.

814

150

130

98

819

80238


Итого:





3.236.546


Итого на 2011 г.


Вид материала

Потребность в материале за период

Остаток на начало периода

Остаток на конец периода

Цена за ед. измерения

Необходимо приобрести

Сумма закупки

1

Хлопок, кв. м.

74028

1000

1023

44

74005

3.256.220

2

Хлопок уплотненный кв. м.

6234

300

280

220

6254

1.375.880

3

Ткань огнеупорная кв. м.

3117

150

143

116

3124

362.384

4

Шелк кв. м.

7139

220

202

700

7157

5.009.900

5

Полиэстер кв. м.

4883

125

105

600

4903

2.941.800

6

Пуговицы шт.

6234

300

280

2

6254

12.508

7

Нить м.

5317650

25000

24000

0,05

5318650

265.932,5

8

Молния шт.

3255

150

130

98

3275

320.950


Итого:





12.946.184


Бюджет рабочего времени производственных рабочих ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.



Виды продукции

Объем производства (шт.)

Норма времени час/ед.

Фонд рабочего времени час

Комплект постельного белья «Нежность»

830

0,5

415,125

Платье «Вечернее»

814

0,75

610,3125

Костюм защитный «Кулон»

779

0,65

506,5125

Костюм детский «Непоседа»

786

0,6

471,6

Итого



2007,2


На II квартал 2011 г.


Виды продукции

Объем производства (шт.)

Норма времени час/ед.

Фонд рабочего времени час

Комплект постельного белья «Нежность»

830

0,5

415,125

Платье «Вечернее»

814

0,75

610,3125

Костюм защитный «Кулон»

779

0,65

506,5125

Костюм детский «Непоседа»

786

0,6

471,6

Итого



2007,2


На III квартал 2011 г.


Виды продукции

Объем производства (шт.)

Норма времени час/ед.

Фонд рабочего времени час

Комплект постельного белья «Нежность»

830

0,5

415,125

Платье «Вечернее»

814

0,75

610,3125

Костюм защитный «Кулон»

779

0,65

506,5125

Костюм детский «Непоседа»

786

0,6

471,6

Итого



2007,2


На IV квартал 2011 г.



Виды продукции

Объем производства (шт.)

Норма времени час/ед.

Фонд рабочего времени час

Комплект постельного белья «Нежность»

830

0,5

415,125

Платье «Вечернее»

814

0,75

610,3125

Костюм защитный «Кулон»

779

0,65

506,5125

Костюм детский «Непоседа»

786

0,6

471,6

Итого



2007,2


Итого на 2011 г.


Виды продукции

Объем производства (шт.)

Норма времени час/ед.

Фонд рабочего времени час

Комплект постельного белья «Нежность»

3321

0,5

1660,5

Платье «Вечернее»

3255

0,75

2441,25

Костюм защитный «Кулон»

3117

0,65

2026,05

Костюм детский «Непоседа»

3144

0,6

1886,4

Итого



8014,2


Бюджет прямых затрат на труд производственных рабочих (ЦПЗ 1.1):

На I квартал 2011 г.


Виды продукции

Фонд рабочего времени час.

Тарифная ставка оплаты труда руб./час

Фонд оплаты труда

руб.

Отчисления в фонды

руб.

Прямые затраты на труд

руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

415,125

200

83025

21586,5

104611,5

Платье «Вечернее»

610,3125

200

122062,5

31736,25

153798,8

Костюм защитный «Кулон»

506,5125

200

101302,5

26338,5

127641

Костюм детский «Непоседа»

471,6

200

94320

24523

118843

Итого

2003,2

800

400710

104184,5

504894,5


На II квартал 2011 г.



Виды продукции

Фонд рабочего времени час.

Тарифная ставка оплаты труда руб./час

Фонд оплаты труда

руб.

Отчисления в фонды

руб.

Прямые затраты на труд

руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

415,125

200

83025

21586,5

104611,5

Платье «Вечернее»

610,3125

200

122062,5

31736,25

153798,8

Костюм защитный «Кулон»

506,5125

200

101302,5

26338,5

127641

Костюм детский «Непоседа»

471,6

200

94320

24523

118843

Итого

2003,2

800

400710

104184,5

504894,5


На III квартал 2011 г.


Виды продукции

Фонд рабочего времени час.

Тарифная ставка оплаты труда руб./час

Фонд оплаты труда

руб.

Отчисления в фонды

руб.

Прямые затраты на труд

руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

415,125

200

83025

21586,5

104611,5

Платье «Вечернее»

610,3125

200

122062,5

31736,25

153798,8

Костюм защитный «Кулон»

506,5125

200

101302,5

26338,5

127641

Костюм детский «Непоседа»

471,6

200

94320

24523

118843

Итого

2003,2

800

400710

104184,5

504894,5


На IV квартал 2011 г.


Виды продукции

Фонд рабочего времени час.

Тарифная ставка оплаты труда руб./час

Фонд оплаты труда

руб.

Отчисления в фонды

руб.

Прямые затраты на труд

руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

415,125

200

83025

21586,5

104611,5

Платье «Вечернее»

610,3125

200

122062,5

31736,25

153798,8

Костюм защитный «Кулон»

506,5125

200

101302,5

26338,5

127641

Костюм детский «Непоседа»

471,6

200

94320

24523

118843

Итого

2003,2

800

400710

104184,5

504894,5

Итого на 2011 г.


Виды продукции

Фонд рабочего времени час.

Тарифная ставка оплаты труда руб./час

Фонд оплаты труда

руб.

Отчисления в фонды

руб.

Прямые затраты на труд

руб.

Комплект постельного белья «Нежность»

1660,5

200

332100

86346

418446

Платье «Вечернее»

2441,25

200

488250

126945

615195

Костюм защитный «Кулон»

2026,05

200

405210

105354

510564

Костюм детский «Непоседа»

1886,4

200

377280

98092

475372

Итого

8014,2

800

1602840

416738

2019578


Бюджет общепроизводственных расходов.

На I квартал 2011 г.


Статья затрат

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

Сумма, руб

Переменные (Условно-переменные) расходы






Текущий ремонт

100 846,00

125 620,00

793 276,00

417 472,00

507 214,00

ТЗР

120 414,40

200 708,00

1 107 392,00

590 628,00

935 142,40

Постоянные расходы






Амортизация производственного оборудования

115 429,40

140 295,50

567 272,20

567 382,40

669 379,50


Амортизация производственного здания

125 143,40


60 189,00


225 205,20


225 102,80


230 640,40


Капитальные ремонт оборудования

180 957,80


180 872,50


680 939,60


680 882,60


683 652,50


Комунальные платежи по производственному зданию

55 906,40


120 061,50


120 056,20


120 023,20


12 047,30


Итого





3 967 036



На II квартал 2011 г.


Статья затрат

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

Сумма, руб

Переменные (Условно-переменные) расходы






Текущий ремонт

100 846,00


125 620,00


793 276,00


417 472,00


507 214,00


ТЗР

120 414,40


200 708,00


1 107 392,00


590 628,00


935 142,40


Постоянные расходы






Амортизация производственного оборудования

115 429,40


140 295,50


567 272,20


567 382,40


669 379,50



Амортизация производственного здания

125 143,40


60 189,00


225 205,20


225 102,80


230 640,40


Капитальные ремонт оборудования

180 957,80


180 872,50


680 939,60


680 882,60


683 652,50


Комунальные платежи по производственному зданию

55 906,40


120 061,50


120 056,20


120 023,20


12 047,30


Итого





3 967 036


На III квартал 2011 г.


Статья затрат

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

Сумма, руб

Переменные (Условно-переменные) расходы






Текущий ремонт

100 846,00


125 620,00


793 276,00


417 472,00


507 214,00


ТЗР

120 414,40


200 708,00


1 107 392,00


590 628,00


935 142,40


Постоянные расходы






Амортизация производственного оборудования

115 429,40


140 295,50


567 272,20


567 382,40


669 379,50



Амортизация производственного здания

125 143,40


60 189,00


225 205,20


225 102,80


230 640,40


Капитальные ремонт оборудования

180 957,80


180 872,50


680 939,60


680 882,60


683 652,50


Комунальные платежи по производственному зданию

55 906,40


120 061,50


120 056,20


120 023,20


12 047,30


Итого





3 967 036


На IV квартал 2011 г.


Статья затрат

Комплект постельного белья «Нежность»

Платье «Вечернее»

Костюм защитный «Кулон»

Костюм детский «Непоседа»

Сумма, руб

Переменные (Условно-переменные) расходы






Текущий ремонт

100 846,00


125 620,00


793 276,00


417 472,00


507 214,00


ТЗР

120 414,40


200 708,00


1 107 392,00


590 628,00


935 142,40


Постоянные расходы






Амортизация производственного оборудования

115 429,40


140 295,50


567 272,20


567 382,40


669 379,50



Амортизация производственного здания

125 143,40


60 189,00


225 205,20


225 102,80


230 640,40


Капитальные ремонт оборудования

180 957,80


180 872,50


680 939,60


680 882,60


683 652,50


Комунальные платежи по производственному зданию

55 906,40


120 061,50


120 056,20


120 023,20


12 047,30


Итого





3 967 036


Итого на 2011 г.



Статья затрат

Комплект постельного белья «Нежность» тыс. р.

Платье «Вечернее»

тыс. р.

Костюм защитный «Кулон»

тыс. р.

Костюм детский «Непоседа»

тыс. р.

Сумма, тыс. р.

Переменные (Условно-переменные) расходы






Текущий ремонт

469


526


793


417


2 207


ТЗР

568


768


1 107


590


3 135


Постоянные расходы






Амортизация производственного оборудования

467


567


567


567


2 269



Амортизация производственного здания

125


225


225


225


900


Капитальные ремонт оборудования

780


680


680


680


2 723


Комунальные платежи по производственному зданию

219


120


120


120


480


Итого





15 870


Бюджет административно-управленческих расходов


Статья расходов

I кв. тыс. р.

II кв. тыс. р.

III кв. тыс. р.

IV кв. тыс. р.

Итого

млн.р.

Оплата труда не производственного персонала

4500

4500

4500

4500

18

Затраты на соц. отчисление аппарата управления

1350

1350

1350

1350

5,4

Амортизация административного здания

500

500

500

500

2

Комунальные платежи по административному зданию

150

150

150

150

0,6

Амортизация офисной техники

50

50

50

50

0,2

Представительские расходы

300

300

300

300

1,2

Итого

6850

6850

6850

6850

27,4

Бюджет расходов на продажу


Статья расходов

I кв. тыс. р.

II кв. тыс. р.

III кв. тыс. р.

IV кв. тыс. р.

Итого

млн.р.

Постоянные затраты

Оплата труда персонала занятого реализацией продукции

2250

2250

2250

2250

9

Затраты на соц. отчисление персонала занятого реализацией продукции

675

675

675

675

2,7

Реклама и маркетинг

525

525

525

525

2,1

Условно-переменные затраты

Транспортные расходы связанные с реализацией продукции

525

525

525

525

2,1

Итого

3975

3975

3975

3975

15,9


Генеральный бюджет (ЦО 1) на 2011 г.:



I кв.

тыс. р.

II кв.

тыс. р.

III кв.

тыс. р.

IV кв. тыс. руб.

2011 г.

тыс. руб.

Выручка

20000

20300

20600

20791

81691

Прямые затраты на материалы

3100

3200

3250

3396

12946

Прямые затраты на труд

500

502

505

512

2019

Постоянные ОПР

2544

2544

2544

2544

10220

Переменные ОПР

1200

1250

1270

1300

5335

Административно-упр.авленческие расходы

6850

6850

6850

6850

27400

Коммерческие расходы

397,0

397,5

397,5

398

15900

Итого доход

5409

5556,5

5783,5

5791

7871



3.2 Анализ безубыточности


Точка безубыточности – уровень производства, при котором величина издержек равна выручке; начиная с этой точки предприятие, получает прибыль, маржинальный доход в этом случае совпадает с постоянными затратами. Точка безубыточности используется при оценке рисков, в финансовом менеджменте, стоимостном анализе. Иногда точку безубыточности называют мёртвой точкой или порогом рентабельности, т. к. продажи ниже этой точки ведут к получению убытков, а продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Чем ниже точка безубыточности, тем выше прибыль и меньше операционный риск.

Для расчета используем следующие формулы:


КТ(р) = ФЗ (пост. затраты)/НМП(норму марж. приб.)ед.

НМП ед. = МП (марж. прибыль) / Ц ед.

МП = Ц – ПР (пер. расх.)


Составим следующие таблицы:


Вид продукции

Выручка от реализации за год, руб.

Удельный вес

Комплект постельного белья «Нежность»

9900000

12,12 %

Платье «Вечернее»

45220000

55,35 %

Костюм защитный «Кулон»

13155300

16,10 %

Костюм детский «Непоседа»

13416000

16,42 %

Итого

81691300

100 %


Таблица Маржинальной проболи



Вид продукции

Цена ед.

Переменные расходы

Маржинальная прибыль

Норма маржинальной прибыли

Комплект постельного белья «Нежность»

3000

576

2424

0,808

Платье «Вечернее»

14000

2608

11392

0,814

Костюм защитный «Кулон»

4230

839

3390

0,802

Костюм детский «Непоседа»

4300

800

3499

0,814

Итого






Отсюда критическая точка = 73820000/(0,808*0,1212+0,814*0,5535+0,802*0,161+0,814*0,1642)= 75782392 руб.

Таким образом, при выручке свыше 70782392 руб. мы перешагнем порог безубыточности.

Рассчитаем критические точки для каждого отдельного продукта:


По формуле: КТпр. = КТобщая * удельный вес


После чего для определения критической точки в натуральном выражении:


КТпр. нат. = КТ пр./ цену реализации


Вид продукции

КТ

Удельный вес

КТ для каждого продукта

Цена реализации

КР в нат. выражении

ед.

Комплект постельного белья «Нежность»

75782392

12,12 %

8578826

3000

2860

Платье «Вечернее»

75782392

55,36 %

39185132

14000

2799

Костюм защитный «Кулон»

75782392

16,10 %

11395965

4230

2694

Костюм детский «Непоседа»

75782392

16,42 %

11622469

4300

2703


3.3 Прогнозный баланс предприятия на выбранную дату


Составим бухгалтерский баланс на IV квартал 2010 г.


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2010 г.



Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)




Организация _______________________________________________________ по ОКПО



Идентификационный номер налогоплательщика ИНН



Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД


Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________




___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС



Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

____________________________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)