Аудит денежных средств на счетах в банке (19020)

Посмотреть архив целиком

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ


КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК

КУРСОВАЯ РАБОТА

дисциплине «Аудит»

Тема: «Аудит денежных средств на счетах в банке».


Выполнила________________________________. студентка гр. ЭМЭ 4-42 Шульдешова М.А.

(подпись, дата)

Проверила________________________________________ ___________ преподаватель Е.Н. Смертина

(подпись, дата)

Ростов-на-Дону

2002

Содержание.

Введение…………………………………………………….…..……....3

1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие

объект проверки………………………………………….……………..4

2. Источники информации для аудиторской проверки………………..5

3. Составление плана и программы аудиторской проверки;

содержание аудиторских процедур…………….…………………....14

4. Типичные ошибки…………………………………………………….17

Заключение……………………………………………………………..25

Список использованной литературы…………………………………26

Приложение 1…………………………………………………………..27











Введение.

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место может занять институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.

В соответствии с действующим законодательством организа­ции обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с уч­реждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и пере­оформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета.

В данной работе рассматривается методика аудиторской проверки денежных средств на счетах в банке, куда вошел анализ нормативной базы, регулирующей объект проверки, источники информации для аудитора, рекомендации по составлению плана и программы аудиторской проверки и характеристика типичных ошибок при учёте денежных средств.


1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки.

1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федера­ции (письмо Центрального банка РФ от 09.07.92 в ред. теле­граммы ЦБ РФ № 218—92 от 02.10.92; писем ЦБ РФ № 37 от 19.05.93, № 255 от 15.03.96; Приказа ЦБ РФ № 271 от 08.04.96; Указаний ЦБ РФ № 95-У от 24.12.97, № 105-У от 26.12.97).

2. О порядке обязательной продажи предприятиями, объеди­нениями, организациями части валютной выручки через упол­номоченные банки и проведения операций на внутреннем ва­лютном рынке Российской Федерации. Инструкция Централь­ного банка Российской Федерации от 29.06.92 (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286-92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99).

3. Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 09.07.99).

4. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах ,по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ № 1666 от 09.08.94, № 62 от 24.01.95, № 1166 от 21.11.95).

5. Инструкция Центрального банка Российской Федерации Х° 7 от 29.06.92 «О порядке обязательной продажи предпри­ятиями, объединениями, организациями части валютной выруч­ки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286—92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99), утв. Приказом Центрального банка Российской Федерации № 02-104А от 29.06.92.

6. Указание Центрального банка Российской Федерации № 383-У от 20.10.98 «О порядке совершения юридическими лицами-рези­дентами операций покупки и обратной продажи иностранной ва­люты на внутреннем рынке Российской Федерации» (в ред. Ука­заний ЦБ РФ № 435-У от 02.12.98, № 581-У от 18.06.99).

7. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи ино­странной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97.

8. Указ Президента РФ № 1212 от 18.08.96 «О мерах по повы­шению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» (в ред. Указов Президента № 139 от 28.02.97, № 734 от 29.06.98, № 1313 от 30.10.98).

9. Гражданский кодекс РФ.

2. Источники информации для проверки

Источниками информации для проверки денежных средств на банковских счетах являются:

1)Для аудита по операциям на расчетном счете:

  • Платежное поручение (кому перечислено).

  • Платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)

  • Сводное платежное поручение и требование-поручение.

  • Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).

  • Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете).

  • Главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам).

2) Для аудита операций валютного счета:

  • Платежные поручения.

  • Платежные требования.

  • Сводное платежное поручение и требование-поручение.

  • Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

3) Для аудита расчетов и прочих операций в банках:

А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.

Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,)

Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).

В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.

Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валют­ного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее:

В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского сче­та банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения) клиента о перечислении и выдаче соот­ветствующих сумм со (счета и проведении других операций по счету).

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоря­жаться этими средствами. Банк не вправе определять и контро­лировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или дого­вором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, со­гласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиен­том, обратившимся с предложением открыть счет, на объявлен­ных банком для открытия счетов данного вида условиях, соот­ветствующих требованиям, предусмотренным законом и уста­новленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соот­ветствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разреше­нием (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банков­ское обслуживание либо допускается законом или иными пра­вовыми актами.


Случайные файлы

Файл
55157.rtf
задача 55.doc
12800.rtf
94594.rtf
79039.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.