Бухгалтерская финансовая отчетность (29760)

Посмотреть архив целиком


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 2

  1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 4

  2. ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ 5

  3. ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА 9

  4. СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО 12

  5. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ФОРМАМ ОТЧЕТНОСТИ 13

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 14

ПРИЛОЖЕНИЕ: ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ

А: № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 15

Б: № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 28

В: № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 35

Г: РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ АО 38

Д: № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 41

Е: № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БАЛАНСУ» 47


Введение


В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произ­веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерс­кую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор­мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор­ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю­бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно­сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями такой информации являются руководи­тели, учредители, участники и собственники имущества пред­приятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, иму­щественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заин­тересованных во вложении капитала.

В настоящее время у предприятий повышается самостоятельность в принятии, а, следовательно, и в последующей реализации управленческих решений в условиях конкуренции, их юридическая и экономическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Каждый руководитель стремится к финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В свою очередь бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Бухгалтерская отчетность необходима для:

- вывода о перспективах сотрудничества;

- оценки ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и результативности деятельности;

- проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.

В «прозрачности» бухгалтерской отчетности заинтересованы:

  • администрация предприятия в целях: информационного обеспечения, оценки эффективности деятельности предприятия и экономи­ческого анализа ранее принятых решений, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявления внутренних резервов;

  • сторонние пользователи информации, имеющие прямой финан­совый интерес - работники, акционеры, инвесторы, кредито­ры, поставщики и т.п.;

  • налоговые и контрольно-ревизионные орга­ны, внебюджетные фонды, статистические управлениях и т.п.


1. Краткая характеристика предприятия


«Барс» открытое акционерное общество, учредителями являются юридические лица. Текущее руководство деятельности общества осуществляет исполнительный директор, назначенный общим собранием акционеров.

Основной вид деятельности предприятия – производство корпусной мебели.

На основном производстве осуществляется выпуск:

- производство продукции А

- производство продукции Б

На вспомогательном производстве осуществляется выпуск:

- инструмента

Вид деятельности предприятия соответствует Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) – 36 Производство корпусной мебели.

Данная отрасль экономики относится к I классу профессионального риска.

Отчетный период деятельности предприятия декабрь 2006 года.

На предприятии работает 21 человек.


2. Выписка из приказа по учетной политике организации


Бухгалтерский учет в 2006 году вести:

  • с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия.

  • аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением:

  • счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется:

  • линейный способ;

Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным предметам начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:

  • списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

Затраты по ремонту основных средств:

- покрываются за счет сформированного резерва на ремонт основных средств;

Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:

  • линейный способ;

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:

  • путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - «Амортизация нематериальных активов»);

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в:

  • состав расходов на продажу.

Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять:

  • без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:

  • по фактической производственной себестоимости;

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе:

  • по фактической полной себестоимости;

Общепроизводственных расходы, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании отчетного периода:

  • списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и дебет счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся:

  • равномерно в течение срока использования;

Резервы предстоящих расходов и платежей в 2005 году создаются:

  • на предстоящую оплату отпусков работникам;

  • выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

  • выплату вознаграждений по итогам работы за год;

  • ремонт основных средств;

  • гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

  • покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:

- на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ОАО «Барс»

Бухгалтерский учет в ОАО «Барс» осуществляется:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с применением унифицированных форм первичной документации.

Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию.

Создать комиссию в составе трех человек для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения (2 раза в год) ревизии.

Предусмотреть внесение изменений в учетную политику за 2006 год в случае внесения изменений в законодательство РФ.


3 Оборотно - сальдовая ведомость ЗА

ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА


Таблица 1

счета

Наименование счета

Сальдо на начало

Оборот за период

Сальдо на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

01

Основные средства

245200

 

276780

49000

472980

 

02

Амортизация основных средств

 

98700

7200

4400

 

95900

04

Нематериальные активы

37830

 

70102

12000

95932

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

8170

3000

602

 

5772

07

Оборудование к установке

 

 

18960

18960

 

 

08

Вложения во внеоборотные активы

63000

 

301882

301882

63000

 

10

Материалы

63300

 

93105

15150

141255

 

19

НДС по приобретенным ценностям

5820

 

52436

37473

20783

 

20\1

Производство продукции А

8050

 

84154

84154

8050

 

20\2

Производство продукции Б

6000

 

53895

53895

6000

 

23

Вспомогательное производство

2080

 

46050

47180

950

 

25

Общепроизводственные расходы

 

 

39823

39823

 

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

29226

29226

 

 

29

Содержание стадиона

 

 

7116

7116

 

 

43/1

Готовая продукция А

20070

 

84154

84154

20070

 

43/2

Готовая продукция Б

18300

 

53895

53895

18300

 

43/3

Инструмент на продажу

 

 

16513

16513

 

 

50

Касса

2642

 

21290

22300

1632

 

51

Расчетный счет

261785

 

418531

355623

324693

 

58

Финансовые вложения

75100

 

35700

7000

103800

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

55320

187873

284698

 

152145

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

44060

 

389400

389400

44060

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитаи и займам

 

118200

41000

1000

 

78200

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

 

58200

 

 

 

58200

68

Расчеты по налогам и сборам

 

15920

53393

140113

 

102640

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

4760

9060

34357

 

30057

70

Расчеты по оплате труда

 

1820

36066

134050

 

99804

71

Расчеты с подотчетными лицами

580

 

7000

7800

 

220

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

5200

 

 

 

5200

 

75

Расчеты по вкладам в уставный капитал

 

 

41760

41760

 

 

76-1

Расчеты с разными дебиторами

60840

 

43000

42200

61640

 

76-2

Расчеты с разными кредиторами

 

66710

84870

89915

 

71755

80

Уставный капитал

 

227800

 

41760

 

269560

1

2

3

4

5

6

7

8

83

Добавочный капитал

 

33400

 

 

 

33400

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

87510

 

272162

 

359672

90

Продажи

 

 

 

 

 

 

90/1

Выручка

 

2580540

2925540

345000

 

 

90/2

Себестоимость продаж

1671480

 

154562

1826042

 

 

90/3

НДС в составе выручки

393642

 

52627

446269

 

 

90/4

Управленческие расходы

338530

 

 

338530

 

 

90/5

Коммерческие расходы

52300

 

 

52300

 

 

90/9

Прибыль/убыток от продаж

124588

 

2800952

2925540

 

 

91

Прочие доходы и расходы

 

 

 

 

 

 

91/11

Операционные доходы

 

134460

222460

88000

 

 

91/12

Операционные расходы

123650

 

76320

199970

 

 

91/13

НДС с операционных доходов

20511

 

7749

28260

 

 

91/21

Внереализационные доходы

 

66720

142220

75500

 

 

91/22

Внереализационные расходы

3560

 

29912

33472

 

 

91/23

НДС с внереализационных доходов

10178

 

915

11093

 

 

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

43281

 

321399

364680

 

 

96

Резерв предстоящих расходов и платежей

 

9180

17400

8220

 

 

97

Расходы будущих периодов

38550

 

1200

1900

37850

 

98

Доходы будущих периодов

 

33870

 

35000

 

68870

99

Прибыли и убытки

 

138847

325262

186415

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

3740127

3740127

9685752

9685752

1426195

1426195



4. Сопроводительное письмо к отчетности за 2006 год

Открытое акционерное общество "Барс" (ОАО "Барс")

163000 г. Архангельск

пл. Ленина, 4

тел.: 23-66-26, факс: 23-66-27

е-mail: bars@arh.ru

р/с 42307810400030721649

в СБ РФ по г. Архангельск

ИНН 292600595349

Федеральная налоговая служба по г. Архангельску

Направляем Вам бухгалтерскую отчетность ОАО "Барс" за 2006 год.

Приложения:

  1. Бухгалтерский баланс (форма №1) на 2 листах в 1 экз.

  2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 2 листах в 1 экз.

  3. Отчет об изменениях капитала (форма №3) на 3 листах в 1 экз.

  4. Расчет оценки стоимости чистых активов АО на 1 листе в 1 экз.

  5. Отчет о движении денежных средств (форма №4) на 2 листах в 1 экз.

  6. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) на 6 листах в 1 экз.

  7. Пояснительная записка на 28 листах в 1 экз.

Всего на 44 листа.

Генеральный директор Вешнякова Е.В.


5. Пояснительная записка К ФОРМАМ ОТЧЕТНОСТИ


Предприятие «Барс» является открытым акционерным обществом (ОАО). Основной вид деятельности – производство корпусной мебели. Код по ОКОНХ 15200. Основное производство выпускает два вида продукции:

- продукция А

- продукция Б.

Численность работающих на 31 декабря 2006 г. составляет 21 человек.

Юридический адрес организации: 163000, г. Архангельск, пл. Ленина, 4

Состав Совета директоров:

Председатель Совета директоров – Петров И.И.

Члены Совета директоров: Медведев Н.Н., Власенко И.А.., Миронов А.А.


Список использованных источников


1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.06.99 г. приказ №43н.

4. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. №67н.

5. «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. №67н.

6. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-15). – М.: Бухгалтерский учет, 2001.

7. Концепция бухгалтерского учета в России. Принята Методсоветом Минфина РФ и Президентским Советом ИПБ 29.12.98 г.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИФНРА-М, 2003. – 464 с. – (Серия «Высшее образование»).

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).


ПРИЛОЖЕНИЕ А


формА №1 «Бухгалтерский баланс»


Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы"

Строка 110. Нематериальные активы

По группе статей "Нематериальные активы" отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

По строке 110 отражается сальдо по счету 04 за минусом сальдо по счету 05.

На начало отчетного года остаточная стоимость нематериальных активов составила 37830 - 8170 = 29660 руб.

На конец отчетного периода остаточная стоимость нематериальных активов составила 95932 - 5772 = 90160 руб.

Строка 120. Основные средства.

По группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам (как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе) по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

По строке 120 отражается сальдо по счету 01 за минусом сальдо по счету 02.

На начало отчетного года остаточная стоимость основных средств составила 245200 - 98700 = 146500 руб.

На конец отчетного периода остаточная стоимость основных средств составила 472980 - 95900 = 377080 руб.

Строка 130. Незавершенное строительство.

По статье "Незавершенное строительство" отражаются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством и т.д.).

По вышеуказанной статье отражается также стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые нет документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в Бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора).

Кроме того, по вышеуказанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, а также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

По строке 130 отражается сальдо по счету 08.

На начало отчетного года стоимость составила 63000 руб.

На конец отчетного периода стоимость незавершенного строительства составила 63000 руб.

Строка 140. Долгосрочные финансовые вложения.

Финансовые вложения учитываются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества отражаются долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

Итого по разделу I: стр. 190 = стр. 110 + стр.120 + стр. 130

Стр. 190 (на начало отчетного периода): 29660 + 146500 + 63000 = 239160 руб.

Стр. 190 (на конец отчетного периода): 90160 + 377080 + 63000 = 530240 руб.

Раздел II "Оборотные активы"

Строка 210. Запасы.

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции и выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме). В вышеуказанной группе статей отражаются по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержки обращения), расходы будущих периодов.

Стр.210 = стр.211+ стр.213+стр.214+стр.216

Стр.210 (на начало отчетного периода) = 63300 + 16130 + 38370 + 38550 = 156350 руб.

Стр.210 (на конец отчетного периода) = 141255 + 15000 + 38370 + 37850 = 232475 руб.

Строка 211. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

По этой строке отражаются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы по их фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

По строке 211 отражается сальдо по счету 10.

На начало отчетного периода стоимость сырья и материалов составила 63300 руб.

На конец отчетного периода стоимость сырья и материалов составила 141255 руб.

Строка 213. Затраты в незавершенном производстве.

По данной статье отражаются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По строке 213 отражается сальдо по счетам 20 и 23.

На начало отчетного периода стоимость затрат в незавершенном производстве составила 14050 + 2080 = 16130 руб.

На конец отчетного периода стоимость затрат в незавершенном производстве составила 14050 + 950 = 15000 руб.

Строка 214. Готовая продукция и товары для перепродажи.

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" группы статей "Запасы" отражаются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

По данной статье отражается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания.

Остаток товаров отражается в Бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

По строке 214 отражается сальдо по счету 43.

На начало отчетного периода стоимость готовой продукции составила 38370 руб.

На конец отчетного периода стоимость готовой продукции составила 38370 руб.

Строка 216. Расходы будущих периодов.

По статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

По строке 216 отражается сальдо по счету 97.

На начало отчетного периода расходы будущих периодов составили 38550 руб.

На конец отчетного периода расходы будущих периодов составили 37850 руб.

Строка 220. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

По группе статей "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.д., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

По строке 220 отражается сальдо по счету 19.

На начало отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составила 5820 руб.

На конец отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составила 20783 руб.

Строка 230. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность отражается как долгосрочная, если срок ее погашения составляет более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Строка 240. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность отражается как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

По строке 240 отражается дебетовое сальдо по счетам 62,71,73 и 76.

На начало отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 44060 + 580 + 5200 + 60840 = 110680 руб.

На конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 44060 + 5200 + 61640 = 110900 руб.

Строка 260. Денежные средства

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета" отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах.

По строке 260 отражается сальдо по счетам 50 и 51.

На начало отчетного периода остаток денежных средств составил 2642 + 261785 = 264427 руб.

На конец отчетного периода остаток денежных средств составил 1632 + 324693 = 326325 руб.

Итого по разделу II: стр.290 = стр. 210 + стр.220 + стр.230 + стр.240 + стр.250 + стр.260

Стр.290 (на начало отчетного периода): 156350 + 110680 + 75100 + 264427 = 612377 руб.

Стр.290 (на конец отчетного периода): 232475 + 20783 + 110900 + 103800 + 326325 = 794283 руб.

Строка 300. БАЛАНС

Стр.300 (на начало отчетного периода) = стр.190 + стр.290 = 239160 + 612377 = 851537 руб.

Стр.300 (на конец отчетного периода) = стр.190 + стр.290 = 530240 + 794283 = 1324523 руб.

Пассив баланса

Раздел III "Капитал и резервы"

Строка 410. Уставный капитал

В разделе III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" коммерческие организации отражают в соответствии с учредительными документами величину уставного капитала, а государственные и муниципальные унитарные предприятия - величину уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного капитала, осуществленные согласно установленному порядку, показываются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По строке 410 отражается сальдо по счету 80.

На начало отчетного периода величина уставного капитала составила 227800 руб.

На конец отчетного периода величина уставного капитала составила 269560 руб.

Строка 420. Добавочный капитал

По этой строке отражаются:

- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций, размещенных обществом, за минусом издержек по их продаже);

- суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев);

- часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

По строке 420 отражается сальдо по счету 83.

На начало отчетного периода величина добавочного капитала составила 33400 руб.

На конец отчетного периода величина добавочного капитала составила 33400 руб.

Строка 470. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

По строке 470 показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

По строке 470 отражается сальдо по счету 84.

На начало отчетного периода величина нераспределенной прибыли составила 226357 руб. (с учетом сальдо в курсовой работе по БУ по Кредиту счета 99)

На конец отчетного периода величина нераспределенной прибыли составила 359672 руб.

Итого по разделу III: стр.490 = стр. 410 + стр.420 + стр.230 + стр.270

Стр.490 (на начало отчетного периода): 227800 + 33400 + 226357 = 487557 руб.

Стр.490 (на конец отчетного периода): 269560 + 33400 + 359672 = 662632 руб.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Строка 510. Займы и кредиты

В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

По строке 510 показывается сальдо по счету 67.

На начало отчетного периода задолженность по полученным кредитам и займам составила 58200 руб.

На конец отчетного задолженность по полученным кредитам и займам составила 58200 руб.

Итого по разделу IV: стр.590 = стр. 510

Стр.590 (на начало отчетного периода): 58200 руб.

Стр.590 (на конец отчетного периода): 58200 руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Строка 610. Займы и кредиты

В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Краткосрочные обязательства" отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

По строке 610 отражается сальдо по счету 66.

На начало отчетного периода задолженность по полученным кредитам и займам составила 118200 руб.

На конец отчетного задолженность по полученным кредитам и займам составила 78200 руб.

Строка 620. Кредиторская задолженность

По строке 620 отражаются суммы кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Расчеты с кредиторами приводятся в бухгалтерской отчетности организации в суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета, признаваемых ею правильными.

Стр.620= стр.621+ стр.622+стр.623+стр.624+стр.625

Стр.620 (на начало отчетного периода): 55320 + 1820 + 4760 + 15920 + 66710 = 144530 руб.

Стр.620 (на конец отчетного периода): 152145 + 99804 + 30057 + 102640 + 71975 = 456621 руб.

Строка 621. Поставщики и подрядчики

По статье "Поставщики и подрядчики" отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.

По строке 621 отражается сальдо по счету 60.

На начало отчетного периода задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила 55320 руб.

На конец отчетного задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила 152145 руб.

Строка 622. Задолженность перед персоналом организации

По статье "Задолженность перед персоналом организации" отражаются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По строке 622 оказывается сальдо по счету 70.

На начало отчетного периода задолженность перед персоналом организации составила 1820 руб.

На конец отчетного задолженность перед персоналом организации составила 99804 руб.

Строка 623. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

По этой строке отражается сумма задолженности по отчислениям в государственные внебюджетные фонды, а именно:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- фонды обязательного медицинского страхования.

По строке 623 отражается сальдо по счету 69.

На начало отчетного периода задолженность перед государственными внебюджетными фондами составила 4760 руб.

На конец отчетного задолженность перед государственными внебюджетными фондами составила 30057 руб.

Строка 624. Задолженность по налогам и сборам

По данной строке отражается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц.

По строке 624 отражается сальдо по счету 68.

На начало отчетного периода задолженность по налогам и сборам составила 15920 руб.

На конец отчетного задолженность по налогам и сборам составила 102640 руб.

Строка 625. Прочие кредиторы

По статье "Прочие кредиторы" отражается задолженность организации по расчетам, данные о которых не показаны по другим статьям группы "Кредиторская задолженность".

В частности по строке 625 отражается сальдо по счету 76.2 "Расчеты по претензиям" и 76.4 «Депонированные суммы».

На начало отчетного периода сальдо по расчетам по претензиям составило 66710 руб.

На конец отчетного задолженность сальдо составило 71975 руб.

Строка 640. Доходы будущих периодов

В группе статей "Доходы будущих периодов" отражаются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов.

По строке 640 отражается сальдо по счету 98 "Расходы будущих периодов".

На начало отчетного периода доходы будущих периодов составили 33870 руб.

На конец отчетного задолженность доходы будущих периодов составили 68870 руб.

Строка 650. Резервы предстоящих расходов

В группе статей "Резервы предстоящих расходов" отражаются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств и прочее.

На конец отчетного года в Бухгалтерском балансе по отдельной статье отражаются остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

По строке 650 отражается сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

На начало отчетного периода резервы предстоящих расходов составили 9180 руб.

Стр.690= стр.610+ стр.620+стр.640+стр.650

Стр.690 (на начало отчетного периода): 118200 + 144530 + 33870 + 9180 = 305780 руб.

Стр.690 (на конец отчетного периода): 78200 + 456621 + 68870 = 603691 руб.

Строка 700. БАЛАНС

Стр.700 (на начало отчетного периода) = стр.490 + стр.590 + 690 = 487557 + 58200 + 305780 = 851537 руб.

Стр.700 (на конец отчетного периода) = стр.490 + стр.590 + 690 = 662632 + 58200 + 603691 = 1324523 руб.


ПРИЛОЖЕНИЕ Б


формА №2 «Отчет о прибылях и убытках»


В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным. Доходы, признанные в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат отражению обособленно в виде расшифровки к статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" или в приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).

Статья "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) = операция 101 – операция 103 = 2925540 – 446269 = 2479271 руб.

По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются расходы по обычным видам деятельности, выручка от продажи которых отражена по предыдущей строке. Данный показатель указывается в круглых скобках.

Строка «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» = операция 102 = 1826042 руб.

Строка «Валовая прибыль» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяется как разница между строкой «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» (за минусом НДС, акцизов, налога с продаж) и строкой «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Если вы получили отрицательный результат, то результаты по данной строке указываются в скобках.

Строка «Валовая прибыль» = 2479271 – 1826042 = 653229 руб.

Строка «Коммерческие расходы». Организации, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), по данной строке отражают расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения.

Коммерческие расходы в производственных организациях учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Издержки обращения в торговых организациях учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

К коммерческим расходам могут относиться, в частности, следующие виды затрат:

на рекламу продукции (работ, услуг);

на транспортировку продукции до места назначения;

на погрузочно-разгрузочные работы;

на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи.

Промышленные предприятия здесь также могут отражать расходы на тару и упаковку продукции, комиссионные вознаграждения, уплаченные торговым и снабженческо-сбытовым организациям, заработную плату продавцов готовой продукции и другие аналогичные расходы.

Строка «Коммерческие расходы» = 52300 руб.

По строке Управленческие расходы формы № 2 отражаются общехозяйственные расходы организации. Сумма этих расходов указывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), по данной строке указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом:

расходы на оплату труда административного персонала;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;

расходы по оплате аудиторских услуг и т.п.

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Строка «Управленческие расходы» = 338530 руб.

Строка «Прибыль (убыток) от продаж» По этой строке показывается прибыль (убыток) от продаж товаров (продукции, работ, услуг).

Для определения данных, вписываемых в строку «Прибыль (убыток) от продаж», из валовой прибыли вычитаются коммерческие расходы и управленческие расходы. Если организация получает убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), он должен быть отражен по данной строке в круглых скобках.

Строка «Прибыль (убыток) от продаж» = 653229 – 52300 – 338530 = 262399 руб.

В составе прочих доходов в расшифровке формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» отдельной строкой выделяются «Проценты к получению».

По данной строке, в частности, указываются проценты, полученные:

по облигациям;

по векселям, в т.ч. дисконт по векселям;

по депозитным сертификатам;

за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации;

за предоставление денежных средств по договору займа. 

Строка «Проценты к уплате» = операция 44 = 1000 руб.

По строке «Доходы от участия в других организациях» отражаются:

поступления от долевого участия в уставных номиналах других организаций;

прибыль от совместной деятельности.

Доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления их размеров организацией, которая их выплачивает.

Строка «Доходы от участия в других организациях» = операция 89 + операция 90 = 3500 + 12300 = 15800 руб.

Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», к операционным доходам, отражаемым в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Прочие доходы» относятся:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

штрафы, пени и неустойки, получаемые за нарушение контрагентом условий договоров;

поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных организации;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

положительные курсовые разницы;

сумма дооценки активов;

прочие внереализационные доходы.

Строка «Прочие доходы» = операция 107 – операция 109 + операция 110 – операция 112 – операция 89 – операция 90 = 222460 – 28260 + 142220 - 11093 – 15800 = 309527 руб.

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются:

расходы по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы;

прочие операционные расходы.

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие внереализационные расходы. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н)

Строка «Прочие расходы» = операция 108 + операция 111 – операция 44 = 199970 + 33472 – 1000 = 232442 руб.

В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Текущий налог на прибыль» отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен равняться сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчете «Расчеты по налогу на прибыль» в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. В соответствии с пунктом 22 ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль должен признаваться в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога (кредита счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»), рассчитанного в соответствии с законодательством.

Конечный финансовый результат представляет собой бухгалтерскую прибыль (убыток), выявленную за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в законодательстве по бухгалтерскому учету.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по сути дела представляет собой аналитику к счету 99 «Прибыли и убытки». Отложенные налоговые активы (обязательства) напрямую на величину финансового результата (прибыли или убытка) не влияют. Они влияют на величину финансового результата непосредственно через сумму текущего налога на прибыль.

Конечным финансовым результатом является чистая прибыль, т. е. бухгалтерская прибыль отчетного периода за вычетом всех причитающихся платежей из нее в соответствии с действующим бухгалтерским и налоговым законодательством. Именно такой подход заложен в новом Плане счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций.


ПРИЛОЖЕНИЕ В


формА №3 «Отчет об изменениях капитала»


Отчет максимально приближен к Разделу III. «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса. При отсутствии в отчетном периоде числовых значений по отдельным статьям, статьи не приводятся. Исключение – наличие значений по данной статье в предыдущем отчетном году. При наличии иных существенных показателей, не предусмотренных в форме, их можно показать по дополнительным строкам.

Отчет состоит из 3 разделов: «Изменение капитала», «Резервы», «Справки».

Раздел I. "Изменение капитала"

В этом разделе отражают данные о наличии и движении составных частей капитала организации, в частности:

- уставного капитала;

- добавочного капитала;

- резервного капитала;

- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Все названия составляющих собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6, а в графе 7 приведены итоговые данные по всем составляющим капитала.

Таблица построена по балансовому принципу.

Сальдо на 31.12.05 + все увеличения - все уменьшения каждой составляющей капитала = сальдо на следующую дату (1 января и 31 декабря 2005 г. , 1 января и 31 декабря 2005 г.).

Форма таблиц показывает, за счет каких факторов меняется величина каждой из составляющих капитала организации.

Рассмотрим заполнение первого раздела по составляющим капитала (графам).

Уставный капитал (графа 3) 

Чтобы заполнить эту графу, используются данные по счету 80 "Уставный капитал".

По данной графе приводится изменение сумм уставного капитала в течение отчетного и предшествующего ему года. Изменение показателей сумм капитала может иметь место только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80.

По строкам ниже расписывают, за счет чего увеличивался капитал. А именно за счет:

- дополнительного выпуска акций;

- увеличения их номинальной стоимости;

- реорганизации юридического лица (слияния предприятий).

С 01.01.2004 для правильного отражения в бухгалтерской отчетности результатов реорганизации следует пользоваться Методическими рекомендациями по формировании бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.03 № 44н.

Если уставный капитал был уменьшен, имеются дебетовые обороты по счету 80, то в соответствующих строках приводятся источники уменьшения капитала. Такое изменение может произойти за счет уменьшения количества акций (изъятия вкладов участниками, аннулирования собственных акций), или их номинала, либо в результате реорганизации юридического лица (выделения, разделения).

Суммы, уменьшающие уставный капитал, приводятся в круглых скобках.

Добавочный капитал (графа 4)

Для заполнения этой графы используется информация по счету 83 "Добавочный капитал".

Увеличить добавочный капитал можно, если:

- произошла дооценка имущества;

- был получен эмиссионный доход.

Уменьшают добавочный капитал, если:

- списывается объект основных средств, который ранее был дооценен;

- средства добавочного капитала направляются на увеличение уставного капитала или на погашение убытка, полученного в отчетном году.

Графу «Добавочный капитал» допустимо разбить на две части - «Эмиссионный доход» и «Дооценка активов», учитывая их разный характер образования и использования.

Особенность данной графы в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитала в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года.

Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно п. 15 ПБУ 6/01 отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.

Резервный капитал (графа 5)

Для заполнения этой графы используются данные по кредиту счета 82 «Резервный фонд».

Резервный капитал (фонд) создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставными документами.

По данной графе и приводится размер этой составляющей капитала на указанные даты и размер отчислений в него в предыдущем и отчетном годах.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 6)

Здесь, как и в Бухгалтерском балансе, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представлены одной статьей. По этой графе приводятся показатели по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В графе 6 отражаются показатели, оказавшие влияние на величину этой составляющей капитала в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. Это:

- изменения в учетной политике;

- результат от переоценки объектов основных средств (п.15 ПБУ 6/01).

Оценка последствий изменения учетной политики (п. 20 и 21 ПБУ 1/98) производится внесистемно в стоимостном выражении как минимум за два года.

В графе 6 отражаются также следующие показатели (в круглых скобках):

- чистая прибыль (Дебет 99 Кредит 84);

- дивиденды (Дебет 84 Кредит 75 или70);

- отчисления в резервный фонд (Дебет 84 Кредит 82)

- увеличение (уменьшение) показателя за счет реорганизации юридического лица.

По свободной строке можно указать другие направления расходования прибыли определенные общим собранием акционеров (участников) организации (например, социальное развитие коллектива, выплату материальной помощи, премий и т.д.).

Итого (графа 7) Здесь подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого надо сложить данные граф 3-6 по данной строке Отчета.

Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капиталы и резервы» Бухгалтерского баланса на конец 2006 г.

Раздел II. "Резервы"

При заполнении раздела понадобятся данные по следующим счетам:





Составляющая капитала

Балансовые счета

Резервный капитал (фонд)

82

Оценочные резервы

63,59,14

Резервы предстоящих расходов

96


Раздел построен по балансовому принципу:

Остаток каждого резерва на начало + Поступило (начисления резерва) – Использовано = Остаток на конец отчетного периода

В разделе выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

По статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и резервов под снижение стоимости материальных ценностей (Дебет 91-2 Кредит 63,59,14).

Статья "Резервы предстоящих расходов". Для покрытия затрат, предстоящих в будущем, организации вправе создавать, в частности, следующие резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;

- на ремонт основных средств.

Сумма резерва учитывается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и дебету счетов затрат. Использование – по дебету счета 96 в корреспонденции со сетом 70 (отпуска), 23,26 (ремонт) и др.

В графе 3 и 6 показывают остатки резервов предстоящих расходов на начало и конец 2005 и 2006 года, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены (кредитовые обороты по счету, графа 4) или уменьшены в течение года (дебетовые обороты счета, графа 5). Переносимые на следующий год неиспользованные суммы резервов должны быть подтверждены материалами проведенной в конце 2006 года инвентаризации. Излишне начисленные резервы относят на финансовые результаты организации.


ПРИЛОЖЕНИЕ Г


Расчет оценки стоимости чистых активов ОАО Барс,

тыс. руб.


Таблица 2

Показатель

Код строки баланса

На начало года

На конец года

1




1.Нематериальные активы

110

29660

90160

2. Основные средства

120

146500

377080

3. Незавершенное строительство

130

63000

63000

4. Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

5. Прочие внеоборотные активы

150

-

-

6. Запасы

210

156350

232475

7. НДС по приобретенным ценностям

220

5820

20783

8. Дебиторская задолженность

230+240

110680

110900

9. Краткосрочные финансовые вложения

250

75100

103800

10. Денежные средства

260

264427

326325

11. Прочие оборотные активы

270

-

-

12. Итого активов для расчета чистых активов


851537

1324523

13. Долгосрочные обязательства

590

58200

58200

14. Краткосрочные кредиты и займы

610

118200

78200

15. Кредиторская задолженность

620

144530

456621

16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

17. Доходы будущих периодов

640

33870

68870

18. Резервы предстоящих расходов

660

9180

-

19. Итого обязательств для расчета чистых активов


363980

661891

20. Итого чистых активов


487557

662632



Приложение д


формА №4 «Отчет о движении денежных средств»


В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. 

Для того чтобы отразить движение денежных средств, составим справку о поступлении и расходовании денежных средств по видам деятельности.

Таблица 3 - Движение денежных средств в отчетном периоде

Наименование показателя

Номер

Сумма

операции

Поступление денежных средств

 

 

Текущая деятельность

 

 

Средства, полученные от покупателей, заказчиков - выручка

 

 

от продажи продукции

63

200000

 

65

120000

 

66.3

25000

Итого по строке

 

345000

Прочие доходы:

 

 

арендная плата

17.3

1600

возврат подотчетных сумм

56

490

 

46

3000

оплата за пользование стадионом

70

4800

сумма долга, ранее списанного как безнадежный

88

6000

оплата штрафа должником

92.2

9600

взнос в уставный капитал

2.3

1000

материальная помощь

53

2000

депонированные суммы

76

931

Итого по строке

 

29421

Итого поступление денежных средств по текущей

 

374421

деятельности

 

 

Инвестиционная деятельность

 

 

Выручка от продажи основных средств и иных

 

 

внеоборотных активов

14.2

20400

 

19.4

24000

Итого по строке

 

44400

Выручка от продажи ценных бумаг

68.5

10000

Итого поступление денежных средств по инвестиционной

 

 

деятельности

 

54400

Расходование денежных средств

 

 

Текущая деятельность

 

 

Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и

 

 

иных оборотных активов

26.1

18000

 

26.2

1180

перечислена арендная плата

43

590

ремонт ксерокса

52.1

300

модернизация оборудования

80.3

53100

медосмотр работников

81

500

Итого по строке

 

73670

Оплата труда и иные выплаты работникам

74

10069

 

82

4300

Итого по строке

 

14369

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

94

4760

Расчеты с бюджетом

95

15920

Выплаты процентов по кредитам

44

1000

Прочие выплаты:

 

 

выдача подотчетных сумм

49

1000

 

54

3500

 

92

2500

 

46

3000

возврат депонированных сумм

76

931

оплата лицензии

18.1

1200

услуги банка

85

5200

Окончание таблицы 2

перечислен штраф

86

3000

Итого по строке

 

22331

Итого расходование денежных средств по текущей

 

 

деятельности

 

132050

Инвестиционная деятельность

 

 

Приобретение объектов основных средств и иных

 

 

внеоборотных активов

14.2

22373

 

19.4

147500

Итого по строке

 

169873

Приобретение ценных бумаг

68.1

7000

 

69.2

18000

Итого по строке

 

25000

Итого расходов денежных средств по инвестиционной

 

 

деятельности

 

194873

Финансовая деятельность

 

 

Погашение займов и кредитов (без %)

 

40000

Итого расходование денежных средств по финансовой


 

деятельности

 

40000


В разделе «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации.

В составе денежных средств полученных выделена строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». К ним относятся:

денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

поступления от аренды (если аренда вид деятельности).

Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» = операция 63 + операция 65 + операция 66.3 = 200000 + 120000 + 25000 = 345000 руб.

По строке «Прочие доходы» отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

Строка «Прочие доходы» = операция 17.3 + операция 56 + операция 70 + операция 88 + операция 92.2 + операция 2.3 + операция 47 + операция 53 + операция 76 = 1600 + 490 + 4800 + 6000 + 9600 + 1000 + 3000 + 2000 + 931 = 29421 руб.

В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность выделяются:

денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

операция 26.1 + операция 26.2 + операция 43 + операция 52.1 + операция 80.3 + операция 81 = 18000 + 1180 + 590 + 300 + 53100 + 500 = 73670 руб.

оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

операция 74 + операция 82 = 10069 + 4300 = 14369 руб.

отчисления в государственные внебюджетные фонды;

операция 94 = 4760 руб.

расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности; операция 95 = 15920 руб.

краткосрочные финансовые вложения;

выплата процентов по кредитам, если только привлекаемые кредитные ресурсы не используются для долгосрочных инвестиций;

операция 44 = 1000 руб.

выплаченные дивиденды;

прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.

операция 49 + операция 54 + операция 76 + операция 92 + операция 18.1 + операция 47 + операция 85 + операция 86 = 1000 + 3500 + 931 + 2500 + 1200 + 3000 + 5200 + 3000 = 22331 руб.

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» 

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:

выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;

операция 14.2 + операция 19.4 = 20400 + 24000 = 44400 руб.

выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

операция 68.5 = 10000 руб.

полученные дивиденды от участия в других капиталах;

полученные проценты от предоставленных займов;

поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев;

возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества;

иные средства.

К средствам, направленным на инвестиционную деятельность относятся:

денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций;

денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы;

операция 11.1 + операция 11.2 = 22373 + 147500 = 169873 руб.

денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

операция 68.1 + операция 69.2 = 7000 + 18000 = 25000 руб.

займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев.

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается нетто-результат от поступлений и расходов.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

целевые финансирование и поступления;

перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

-средства, направленные на выкуп собственных акций.

Раздел «Движение денежных средств от финансовой деятельности»

По такому же принципу построен раздел «Движение денежных средств от финансовой деятельности».

В составе поступлений от финансовой деятельности выделены:

поступления от эмиссии акций или иных долевых ценных бумаг;

поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность выделены:

погашение займов и кредитов (без процентов);

погашение обязательств по финансовой аренде.

Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» – нетто-результат поступлений и расходов.

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается сумма строк.


ПРИЛОЖЕНИЕ Е


формА №5 Приложение к бухгалтерскому балансу»


Форма № 5 состоит из 10 разделов, которые не пронумерованы, а только озаглавлены. В старой форме № 5 было 7 разделов. Из приложения исключены разделы: «Движение заемных средств», «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», «Социальные показатели».

В приложении к Бухгалтерскому балансу появились новые разделы:

«Расходы на НИОКР»;

«Расходы на освоение природных ресурсов»;

«Государственная помощь».

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы отражаются в приложении к Бухгалтерскому балансу в соответствии с требованиями и положениями ПБУ 17/02.

Показатели раздела «Государственная помощь» отражаются в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н.

Другие разделы приложения несколько видоизменены, но порядок отражения показателей в них остался прежним.

Старый раздел «Амортизируемое имущество» в новом варианте разбит на три раздела: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Доходные вложения в материальные ценности».

Причем, указанные в этих разделах внеоборотные активы отражаются по первоначальной стоимости, а суммы начисленной амортизации по ним следует привести в отдельных таблицах.

Показатели в разделе «Нематериальные активы» несколько изменены, но зато теперь полностью соответствуют требованиям ПБУ 14/2000 «Нематериальные активы».

В разделе «Основные средства» появились новые строки. Они предназначены для отражения данных на начало и конец отчетного года о стоимости основных средств, полученных в аренду, об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации, об изменении стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Заполняя раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», как и прежде, нужно отдельно указывать краткосрочную и долгосрочную задолженность, но без выделения просроченных долгов. В таблице этого раздела нет граф «Возникло обязательств» и «Погашено обязательств». Это значит, что в приложении к балансу достаточно отразить остаток задолженности на начало и конец отчетного периода.

Дебиторскую задолженность нужно разделить на расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочие долги.

В составе долгосрочной кредиторской задолженности следует отдельно указать кредиты и отдельно займы. А краткосрочную кредиторскую задолженность придется разбить на расчеты с поставщиками и подрядчиками, авансы полученные, расчеты по налогам и сборам, кредиты, займы и прочие долги.

Как и в старой форме № 5 в разделе «Обеспечения» указываются данные, отражаемые в учете по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы.

В этом же разделе приводятся данные, отражаемые в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Из общей суммы, полученных и выданных обеспечений отдельно отражаются:

векселя,

имущество, в залоге (объекты основных средств, ценные бумаги и иные финансовые вложения и т.д.).

В разделе «Финансовые вложения» изменился состав показателей. Он приведен в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет денежных вложений».

В составе финансовых вложений помимо прочих выделены депозитные вклады.

По строке «Прочие» отражаются суммы по договорам, переуступки права требования.

Напомним, что ПБУ 19/02 все ценные бумаги разделил на две группы:

финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Первая группа финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Для этого производится корректировка их оценки на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой относится на операционные доходы и расходы организации в корреспонденции ее счетом 58.

Сумма корректировок отражается справочно к разделу «Финансовые вложения».

Теперь о финансовых вложениях, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Поскольку их последующая оценка не производится, то с этой точки зрения они подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации на отчетную дату по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам организациям разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода) относить на финансовые результаты.

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

Здесь отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный год и за предыдущий год.

То есть, в разделе 6 показываются обороты по дебету счетов учета затрат.

Для заполнения раздела «Расходы по обычным видам деятельности» определяем структуру затрат за декабрь и распределяем затраты произведенные организацией за год пропорционально распределению затрат по следующей форме:


Таблица 4 - Расходы по обычным видам деятельности в 2006г.

Элементы затрат

За декабрь,

Структура

За 11 месяцев,

Итого за год,

тыс. руб.

затрат, %

тыс. руб.

тыс. руб.

Материальные затраты

40804

26,4

442177

482981

Затраты на оплату труда

45750

29,6

495030

540780

Отчисления но соц. нужды

18393

11,9

198126

216519

Амортизация

7573

4,9

81354

88927

Прочие затраты

42042

27,2

454793

496835

Итого

154562

100,0

1671480

1826042


Аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.









Таблица 5 – Оценка структуры и ликвидности баланса организации

Показатели

На начало

На конец

Изменения

года

года

(+, -)

1. Распределение активов, в % к валюте

 

 

 

баланса

 

 

 

внеоборотные активы

28,1

40,0

+11,9

оборотные активы

71,9

60,0

-11,9

2. Распределение источников средств,




в % к валюте баланса




собственные

57,2

50,0

-7,2

заемные

42,8

50,0

+7,2

3. Ликвидность и платежеспособность:




- коэффициент абсолютной ликвидности

1,292

0,804

-0,488

- коэффициент быстрой ликвидности

1,714

1,012

-0,702

- коэффициент текущей ликвидности

2,331

1,485

-0,846


Доля внеоборотных средств выросла на 11,9 пункта и составляет 40% к валюте баланса на конец года, а доля оборотных средств соответственно уменьшилась на 11,9 пункта и составляет 60% к валюте баланса на конец года. Уменьшение доли оборотных активов может свидетельствовать о снижении величины мобильных активов, что может привести к замедлению оборачиваемости средств организации.

Основной удельный вес в составе капитала предприятия на конец года занимает заемный капитал, за отчетный период его доля увеличилась на 7,2% пунктов, а собственного соответственно уменьшилась.

Как на начало, так и на конец года организация является платежеспособной, т.к. сумма оборотных активов больше внешней задолженности (А1+А2+А3)>(П1+П2+П3).

Коэффициент общего покрытия на данном предприятии на конец года в пределах нормативного значения (нормативное значение коэффициента от 1 до 2), это говорит о том, что организация имеет достаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства, предприятие рационально вкладывает свои средства и эффективно их использует.

Высокое значение коэффициента срочной ликвидности указывает на то, что руководство предприятия проводит постоянную работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.

Коэффициент абсолютной ликвидности дает ответ на вопрос, какую часть краткосрочных долгов предприятие способно оплатить на дату составления баланса за счет наиболее ликвидных активов (на конец года 80,4%), этот показатель выше нормативного (нормативное значение коэффициента ).


Таблица 6 – Оценка эффективности деятельности организации

Показатели

За предыдущий

За отчетный

Изменения

 

год

год

(+, -)

1. Длительность оборота в днях:


 

 

оборотных активов

101,7

86,5

-15,2

запасов

26,8

29,1

+2,3

дебиторской задолженности

18,8

13,0

-5,8

кредиторской задолженности

34,1

71,5

+37,4

2. Рентабельность, %




собственного капитала

48,9

33,9

-15,0

оборотных активов

38,0

29,5

-8,5

совокупных активов

27,3

13,9

-13,4

продаж

10,7

7,1

-3,6


Уменьшение оборота текущих активов на 15,2 дня приводит к ускорению оборачиваемости и не требует привлечения дополнительных средств в оборот.

Период оборота дебиторской задолженности, на данном предприятии меньше периода оборота кредиторской задолженности, 13 среднее число дней между продажей товара и поступлением денег за эти товары от покупателей. Период оборота кредиторской задолженности, характеризует среднее число дней между покупкой товара и их оплатой, на данном предприятии это 71,5 дней.

В отчетном году с каждых 100 рублей выручки от продажи продукции, товаров, услуг приходится 7,1 руб. прибыли от продаж, что на 3,6 руб. меньше показателя прошлого года.

В отчетном году с каждых 100 рублей активов предприятие получило 13,9 руб. прибыли, данный показатель на 13,4 руб. меньше показателя прошлого года, что свидетельствует о неэффективности использования активов предприятия.

В отчетном году с каждых 100 рублей вложенных владельцами капитала в бизнес приходится 33,9 рублей прибыли от продаж, что на 15 руб. меньше показателя прошлого года.

41