Учет финансовых вложений в облигации (18387)

Посмотреть архив целиком

Министерство образования и науки РФ













Курсовая работа

по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит"

тема: "Учет финансовых вложений в облигации"













Казань, 2008


Оглавление


Введение

  1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

    1. Понятие и виды финансовых вложений

    2. Классификация и виды ценных бумаг

    3. Оценка ценных бумаг

  2. Учет финансовых вложений

    1. Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений

    2. Учет финансовых вложений в облигации

    3. Инвентаризация финансовых вложений

  1. Практическая часть

Заключение

Использованная литература



Введение


Как известно, рынок ценных бумаг является важнейшим элементом финансовой системы любой страны. С его помощью привлекаются свободные денежные средства физических и юридических лиц.

Участниками рынка ценных бумаг также выступают предприятия, не являющиеся кредитными организациями и его профессиональными участниками. Эти организации, вкладывая свои денежные средства в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги корпораций, в уставные капиталы различных организаций, предоставляя займы, тем самым осуществляют непосредственные финансовые вложения.

На сегодняшний день рынок ценных бумаг рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов, и одной из форм такого контроля выступает бухгалтерский учет, а именно бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории бухгалтерского учета финансовых вложений в ценные бумаги, а именно, в облигации.

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений в ценные бумаги, в особенности в облигации, изучение методики бухгалтерского учета финансовых вложений и оценки ценных бумаг.

Данная работа состоит из трех частей. Первая часть включает в себя общие сведения о видах ценных бумаг, финансовых вложениях. Содержание второй части курсовой работы отвечает уже непосредственно самой теме "Учет финансовых вложений в облигации". Третья часть курсовой работы включает наглядные примеры в виде представленных задач и записей в журнале регистраций.


  1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета


1.1 Понятие и виды финансовых вложений


Финансовые вложения – это вложения организации своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы других предприятий, не связанных с основной деятельностью инвестора, с целью получения дополнительного дохода в течение длительного времени.

В условиях рыночной экономики в этих операциях присутствует фактор риска, но при продуманном разумном вложении инвестиций организация может получать большую прибыль.

По экономическому содержанию финансовые вложения подразделяются на:

  1. средства, вложенные инвестором в приобретение ценных бумаг других организаций – эмитентов. Здесь инвестор – это юридическое или физическое лицо, владеющее приобретёнными ценными бумагами или внёсшее вклады в уставный фонд другой организации, а эмитент ценных бумаг – это юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и обязуется выполнить обязательства, вытекающие из условий выпуска ценных бумаг;

  2. взносы в уставные фонды других организаций;

  3. займы, предоставленные другим организациям и лицам;

  4. денежные средства и иное имущество, передаваемое в виде вкладов основному участнику простого товарищества на основе договора о совместной деятельности.

По срокам вложения средств различают:

  1. краткосрочные инвестиции (на срок менее одного года);

  2. долгосрочные инвестиции (на срок более одного года).

Но в новом Типовом плане счетов все финансовые вложения независимо от срока действия учитываются на одном синтетическом счёте 58 "Финансовые вложения". И только в форме 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные (исходя из аналитического учёта). Такое деление необходимо для определения платёжеспособности организации, особенно при получении кредита.

Если рассмотреть счёт 58 "Финансовые вложения", то он имеет 4 субсчёта:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества"

Могут быть и другие субсчета.

Учёт по активному счёту 58 "Финансовые вложения" ведётся по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг, организациям-заёмщикам). Построение учёта должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях, необходимых для составления бухгалтерской отчётности.


1.2 Классификация и виды ценных бумаг


Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Ценные бумаги подразделяются на государственные (облигации государственного внутреннего займа, облигации государственного валютного займа), они являются более надёжными для инвестора, и корпоративные ценные бумаги. К ним относятся акции и облигации акционерных обществ, коммерческих банков…

По виду имущественных прав, удостоверяемых ценными бумагами, надо различать долевые ценные бумаги (от слова "доля") и долговые ценные бумаги (от слова "долг").

Типичным примером долевой ценной бумаги является акция. Акция представляет собой долю владельца акции в собственности акционерного общества, в его уставном фонде и даёт право на получение дивидендов при наличии прибыли, остающейся после уплаты акционерным обществом всех налогов и сборов.

Акция является предметом купли-продажи в открытых акционерных обществах, имеет стоимостную оценку и значимость при существовании данного акционерного общества.

Акции выпускаются при создании акционерного общества на основе решения общего собрания акционеров или учредительной конференции. Номинальная стоимость акции указывается в уставе акционерного общества. У акции не установлено срока погашения, и она не гарантирует возврат денежных средств, кроме случаев ликвидации акционерного общества.

Долговые ценные бумаги – это облигации, депозитные сертификаты, векселя.

Облигация – это ценная бумага, удостоверяющая отношения займа между её владельцем (кредитором) и лицом, выпустившим её (заёмщиком).

Действующее Российское законодательство определяет облигацию как "эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую право её держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ею срок её номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента".

Таким образом, облигация – это долговое свидетельство, которое непременно включает два главных элемента:

  1. обязательство эмитента вернуть держателю облигации по истечению оговоренного срока сумму, указанную на титуле (лицевой стороне) облигации;

  2. обязательство эмитента выплачивать держателю облигации фиксированный доход в виде процента от номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

К организации и размещению облигационных займов прибегают компании, когда у них возникает потребность в дополнительных финансовых средствах.

Выпуск облигаций содержит ряд привлекательных черт для компании-эмитента: по средствам их размещения хозяйственная организация может мобилизовать дополнительные ресурсы.

Депозитный или сберегательный сертификат – это письменное подтверждение банка о вкладе денежных средств инвестором, которое дает право на получение через установленный срок суммы депозита и процентов по нему. Депозитные сертификаты выдаются банками юридическим лицам, а сберегательные сертификаты – физическим лицам.


1.3 Оценка ценных бумаг


Ценные бумаги могут иметь разные виды оценок, основными из которых являются следующие.

  1. Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Иногда это условная величина, поскольку ценные бумаги продаются в большинстве случаев по ценам, не совпадающим с номиналом.

  2. Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги на первичном рынке, которая может не совпадать с номинальной стоимостью.

Разница между эмиссионной и номинальной стоимостью, умноженная на количество проданных ценных бумаг, составляет эмиссионный доход предприятия.

  1. Учетная стоимость- стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в текущем учете на счетах бухгалтерского учета.

  2. Балансовая стоимость – стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете.

  3. Ликвидационная стоимость – стоимость, реализуемого имущества ликвидируемого предприятия, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

  4. Выкупная стоимость – цена, по которой эмитент выкупает собственные ценные бумаги у инвестора.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, понесенных инвестором.


Случайные файлы

Файл
138293.rtf
147085.rtf
Darvin.doc
21360-1.rtf
112184.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.