Отчет о прибылях и убытках: содержание, техника составления (17279)

Посмотреть архив целиком


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ"

Кафедра бухгалтерского учета






КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерская финансовая отчетность"

на тему "Отчет о прибылях и убытках: содержание, техника составления"





Выполнила: Руководитель:

Студентка 4 курса

Группы Бау-07-11к

Дворникова Е.А.






Красноярск, 2009


Содержание


Введение

1. Общие требования к содержанию отчетности

2. Основные принципы и техника составления отчета о прибылях и убытках

2.1 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Заключение

Приложение

Библиографический список



Введение


Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст.2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", абз.2 п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

С 01.01.2009 вступает в силу новое Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. Но допущения и требования, соблюдение которых организация обязана обеспечить при оценке статей бухгалтерской отчетности, не изменяются (п. п.5, 6 ПБУ 1/2008).

В соответствии со статьей 13 Закона "О бухгалтерском учете" все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров на поставку товаров, а также выполнение работ и оказание услуг.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что за несвоевременное представление и неправильное формирование отчетных показателей бухгалтерской отчетности установлена административная и налоговая ответственность согласно действующему законодательству. Отчётным годом при составлении бухгалтерской отчётности считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Для вновь созданных организаций первым отчётным периодом признаётся период с даты их государственной регистрации по 31 декабря. Если же организация создана после 1 октября, то для неё отчётным периодом будет период с момента регистрации по 31 декабря следующего года (статья 14 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте").

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о деятельности организации, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

От современного бухгалтера, вовлеченного в процесс составления отчетности, требуется знание не только теории бухгалтерской отчетности и нормативных документов по ее формированию, но и методики практического применения норм, закрепленных в Законе "О бухгалтерском учете" и других нормативных актах.

Целью курсовой работы является рассмотрение составления Отчета о прибылях и убытках. Следует также рассмотреть принципы и технику составления всех форм отчетности, входящих в ее состав и проведение необходимой работы перед ее составлением.


1. Общие требования к содержанию отчетности


Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются:

Достоверность.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Полезность.

Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна

Полнота.

Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Существенность.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

Нейтральность.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Последовательность.

Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.

Иные требования, вытекающие из положений по бухгалтерскому учету.


2. Основные принципы и техника составления отчета о прибылях и убытках


Существуют определённые технические правила заполнения отчётности:

в формах не должно быть никаких помарок и исправлений;

бухгалтерская отчётность составляется в валюте РФ. При наличии в организации иностранной валюты и операций, осуществляемых в инвалюте, все данные пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день составления отчётности, т.е. на 31 декабря отчетного года;

все данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. И лишь при очень крупных оборотах организация может приводить данные в миллионах рублей без тех же десятичных знаков;

все показатели с отрицательным значением показываются в круглых скобках, а не со знаком "минус".


2.1 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"


Составляя отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003г. № 67н. В этой форме не проставлены коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003г. № 102н.

В части "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" отражаются:

По строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отражаются доходы, полученные фирмой от обычных видов деятельности, за вычетом НДС, акцизов и других платежей, отраженные по кредиту счета 90/1 исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. относящиеся к тому периоду, в котором произошли события, независимо от времени оплаты (ПБУ 9/99).

Таким образом, в кредите счета 90/1, а, следовательно, в форме № 2 выручка показывается по условиям договоров в зависимости от их видов. Так при договоре купли-продажи выручка показывается в момент перехода права собственности к покупателю на отгруженную продукцию, товары, услуги. При договоре мены выручка показывается в момент исполнения обязательств обеими сторонами. При договоре комиссии выручка показывается по времени получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке товара покупателю.

Помимо выручки от реализации к доходам от обычных видов деятельности могут быть отнесены поступления от сдачи имущества в аренду, от участия в уставных капиталов других организаций и т.д. при условии, что подобные поступления должны признаваться предметом деятельности фирмы. В противном случае они относятся к прочим доходам. Основные виды деятельности предприятия определяются по его уставу. При определении предмета деятельности следует руководствоваться правилом существенности. Предметом деятельности признаются операции, доходы от которых составляют не менее 5% от общего объема выручки фирмы.

Сумма по данной строке рассчитывается как разница между суммами, отраженными бухгалтерскими проводками:

Дт 50,51,62,76

Кт 90/1 на продажную стоимость, включая НДС

минус Дт 90/3

Кт 68,76 на сумму НДС

В розничной торговле при работе предприятия по системе "единого налога" выручка по строке показывается вместе с НДС, а проводка Дт 90/3 Кт 68,76 в учете не составляется, т.к предприятие не является плательщиком НДС.

По строке "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" показываются (ПБУ 10/99):

а) для предприятий промышленности и услуг - затраты, связанные с производством продукции и оказанием услуг, выручка от продажи которых показана по предыдущей строке и отраженные в учете проводкой:

Дт 90/2 Кт 43

б) для торговых предприятий и общепита - себестоимость (покупная стоимость) реализованных товаров, выручка по которым показана по предыдущей строке, отраженная в учете проводками:

1) в оптовой торговле Дт 90/2 Кт 41/1,45 на покупную стоимость

2) в розничной торговле:

Дт 90/2 Кт 41/2 на покупную стоимость, если в учете товары учитываются по покупной стоимости;

Дт 90/2 Кт 41/2 на продажную стоимость

(минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки, если товары учитываются по продажным ценам

3) для общепита: Дт 90/2 Кт 20 на продажную стоимость (минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки

По строке "Валовая прибыль" показывается разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. Если получен отрицательный результат (убыток), то его надо указывать в круглых скобках.

По строке "Коммерческие расходы" показываются:

в промышленности - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции, отраженные в учете проводкой Дт 90/2 Кт 44

в торговле - издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, отраженные в учете Дт 90/2 Кт 44

По строке "Управленческие расходы" показываются в промышленных предприятиях общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, при условии, что по учетной политике они закрываются счетом 90, т.е. отражаются проводкой Дт 90/2 Кт 26. Если в организации счет 26 закрывается счетом 20, то данная строка не заполняется. В торговых предприятиях и общественном питании данная строка не используется.

По строке "Прибыль (убыток) от продаж" приводится разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. При этом отрицательная разница показывается в круглых скобках. В течение года прибыль или убыток от обычных видов деятельности организации отражают на счете 99 в корреспонденции со счетом 90/9. Обороты между этими счетами за отчетный период соответствуют показателю по данной строке формы № 2.

К прочим доходам и расходам относятся (по ПБУ 9/99 и 10/99):

По строке "Проценты к получению" отражаются доходы в сумме причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам (Дт 76 Кт 91/1), проценты за предоставление займов другим организациям (Дт 76 Кт 91/1), проценты за использование денежных средств банками при хранении их на расчетных счетах организаций (Дт 51,52 Кт 91/1).

По строке "Проценты к уплате" отражаются проценты к уплате по облигациям, акциям (Дт 91/2 Кт 76), проценты, причитающиеся другим предприятиям за предоставление организации в пользование денежных средств, займов, кредитов (Дт 91/2 Кт 76,66,67), проценты, уплаченные банку за хранение денежных средств на счетах (Дт 91/2 Кт 51,52).

По строке "Доходы от участия в других организациях" показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других фирм, доходы по акциям и доходы от совместной деятельности (Дт 51,76 Кт 91/1)

По строке "Прочие доходы" показывают:

доходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму дохода, включая НДС),

доходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму продажной стоимости, включая НДС),

истекшая кредиторская и депонентская задолженность (Дт 60,76 Кт 91/1),

прибыль прошлых лет, обнаруженная в отчетном году (Дт 60,62,76 Кт 91/1),

штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам

(Дт 76,51 Кт 91/1),

излишки имущества (Дт 01,04,10,50 Кт 91/1),

положительные курсовые разницы (Дт 50,52,60,62,76 Кт 91/1),

активы полученные безвозмездно (Дт 98/2 Кт 91/1),

чрезвычайные доходы (стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества Дт 10 Кт 91/1, страховое возмещение убытков, понесенных в результате чрезвычайных обстоятельств Дт 51,76 Кт 91/1).

По строке "Прочие расходы" показывают:

расходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 02,05 на сумму амортизации, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по аренде),

расходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 01,04,10 на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов и учетную стоимость материалов, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по продаже имущества),

расходы на содержание законсервированных объектов

(Дт 91/2 Кт 76,10,70,69…),

расходы по производству, не давшему продукцию и расходы по аннулированным заказам (Дт 91/2 Кт 20),

налоги, относимые на финансовые результаты (Дт 91/2 Кт 68),

отчисления в резервы по сомнительным долгам (Дт 91/2 Кт 63,59),

убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Дт 91/2 Кт 76,62…),

убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном году

(Дт 91/2 Кт 60,76,10…),

штрафы, пени, неустойки, уплаченные по хозяйственным договорам

(Дт 91/2 Кт 51,76),

убытки от недоамортизации объектов основных средств, нематериальных активов при их списании раньше срока полезного использования, утрате, переданных безвозмездно (Дт 91/2 Кт 01,04),

отрицательные курсовые разницы (Дт 91/2 Кт 50,52,60,62,76),

затраты на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений культурно просветительского характера, благотворительная помощь

(Дт 91/2 Кт 76,71,51,50…),

чрезвычайные расходы (стоимость имущества, утраченного в результате катастрофы (Дт 91/2 Кт 01,04,10,41,50…), затраты, связанные с ликвидаций последствий чрезвычайных обстоятельств (Дт 91/2 Кт 51,76…).

По строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается

финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Сальдо прочих доходов и расходов в течение года списывается на счет 99 со счета 91/9.

Строка "Отложенные налоговые активы" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 99 Кт 09 и показываются в круглых скобках.

Строка "Отложенные налоговые обязательства" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 77 Кт 99.

Строка "Текущий налог на прибыль" заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету "Налог на прибыль" счета 99 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68. Рассмотрим, из чего складывается этот оборот согласно ПБУ 18/2002.

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств и активов, отложенных налоговых активов и обязательств. Умножив показатель прибыли до налогообложения по данным бухгалтерского учета на 24%, получим величину условного расхода по налогу на прибыль. Она отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 99 Кт 68

Когда по данным бухгалтерского учета получен убыток, умножив его на 24%, получим сумму условного дохода по налогу на прибыль. Его сумма отражается обратной проводкой:

Дт 68 Кт 99

Далее корректируем величину условного расхода (условного дохода). Если расходы, учитываемые в целях бухгалтерского учета, не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, то возникают постоянные разницы. Например, постоянные разницы возникают в сумме сверхнормативных представительских расходов, сверхнормативных суточных. Постоянные разницы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства (ПНО). Так как ПНО увеличивает платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 99 Кт 68. Возможны случаи, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль. Например, не облагается налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный капитал получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада передающей стороны. В этом случае бухгалтерская прибыль превышает прибыль по данным налогового учета. Это приводит к появлению постоянных разниц, которые служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового актива (ПНА). Для удобства их еще называют отрицательными постоянными разницами. В ПБУ 18/2002 такого определения, как ПНА нет, однако в форме № 2 этот показатель упоминается. Так как ПНА уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, то в бухгалтерском учете ПНА отражается проводкой:

Дт 68 Кт 99.

Таким образом, для заполнения строки "Текущий налог на прибыль" прежде всего, нужно учесть величину условного расхода или дохода за отчетный период и сумму постоянного налогового обязательства или актива. Если у фирмы отсутствуют постоянные налоговые обязательства или активы, то абсолютная разница между налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и реальным налогом на прибыль, будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. В противном случае это соотношение выполняться не будет.

В Плане счетов предусмотрен отдельный субсчет для отражения постоянных налоговых обязательств или активов на счете 99, соответственно, постоянные налоговые обязательства и активы учитываются в течение года и сальдо не имеют, и их сумма в форме № 2 показывается справочно. Если сумму по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" на 24%, затем прибавить или отнять сальдо ПНО и ПНА, то получиться показатель по строке "Текущий налог на прибыль".

Пример. В 3 квартале 2006г. фирма затратила на представительские расходы 11600 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 193300 руб.

При налогообложении прибыли представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда, т.е. 193300*4%=7732 руб. При определении бухгалтерской прибыли представительские расходы учитываются полностью.

Постоянная разница равна 11600-7732=3868 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дт 44 Кт 60 7732 руб. - расходы в пределах норм

Дт 44 субсчет "Постоянная разница" Кт 60 3868 руб. - расходы сверх норм

Постоянное налоговое обязательство равно 3868*24%=928 руб.

В бухгалтерском учете будет сделана проводка

Дт 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 928 руб. - отражена сумма налога на прибыль с постоянной разницы.

Помимо постоянных разниц в бухгалтерском учете могут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР). Первые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), увеличивающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде, а вторые - отложенного налогового обязательства (ОНО), уменьшающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде. ОНА отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 09 Кт 68. ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77. При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки.

В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется. Т.е. начисление и списание ОНА и ОНО никак не влияют на сумму чистой прибыли (убытка) организации. Поэтому суммы начисленных и списанных ОНА и ОНО в форме № 2 не отражаются.

В форме № 2 по строкам "ОНА" и "ОНО" показывается следующее. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились временные вычитаемые разницы, сумму ОНА необходимо списывать на счет прибылей и убытков. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дт 99 Кт 09. Данная сумма уменьшает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНА" формы № 2 в круглых скобках. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились налогооблагаемые временные разницы, сумму ОНО также списывают на счет прибыли и убытки проводкой Дт 77 Кт 99. Данная сумма увеличивает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНО" формы № 2.

В строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

Справочно в Форме № 2 приводится базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию, которые рассчитываются по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.

Раздел "СПРАВОЧНО"


Постоянные налоговые обязательства (активы)

Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Заполняется только акционерными обществами

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Заполняется только акционерными обществами


Дополнительно в форме № 2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.


Заключение


Бухгалтерская отчетность является "зеркалом" любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т.д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.

При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.

Составление бухгалтерской отчетности - очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.


Приложение




ФСС (280000х3,1%)

ПФ (280000х20%)

ФМС (280000х3,1%)


44

44

44


69/1

69/2

69/3


8680

56000

8680

9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет

51

50

2 395 000

10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 160 000 руб., НДС 18%. За доставку основного средства начислены расходы в размере 4 000 руб., НДС 18%. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию

08

19

08

19

60

01

68/2

60

60

76

76

51

08

19

160000

28800

4000

720

188800

164000

28800

11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 20 000 руб., НДС 18%. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета

44

19

76

68/2

76

76

51

19

20000

3600

23600

3600

12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 000 руб., в т.Ч. НДС 18%, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации

51

76

91/2


76

91/1

68/2


38000

38000

5797


13. Из кассы выплачена заработная плата работникам

70

50

200 000

14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы

71

50

12 000

15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам

68

51


336 000

16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам

69

51

66 000

17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива

60

51

350 000

18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров

51

91/1

25 000

19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке

51

91/1

8 000

20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете

91/1

51

5 000

21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя

91/2

62

9 000

22. Организация реализовала материалы на сумму 15 000 руб., НДС 18%. Покупная стоимость материалов 11 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет

62

91/2

91/2

51

91/1

68/2

10/1

62

17700

2700

11000

17700

23. Начислена амортизация на собственные основные средства 30 000 руб. и сданные в

аренду основные средства 6 500 руб.

44

91/2

02

02

30000

6500

24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т.Ч. НДС 18%; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18%; суточные на сумму 1 200 руб. за 8 дней

44

19

68/2

71

71

19

10353

1647

1647

25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств

91/2

60

60

51

13 000

13000

26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 65 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 62 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 3 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 1 000 руб.

01/в

02

91/2

91/2

91/2

10/1

91/2

01

01/в

01/в

70

69

91/1

68/2

65000

62000

3000

3000

786

1000

540

27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь

44

10/9

12 000

28. Начислен налог на имущество

91/2

68

18 400

29. Списываются расходы на продажу

90/4

44

425713

30. Определен финансовый результат от продажи товаров

90/9

99

287877

31. Определен финансовый результат от прочих операций

91/9

99

10977

32. Начислен налог на прибыль (287877+10977) х24%

99

68

71725

33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 "Продажи"

90/1

90/9

90/9

90/9

90/9

90/2

90/3

90/4

10400000

5959074

1586440

1703692

34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы"

91/1

91/9

91/3

91/9

91/9

91/2

91/9

91/4

326800

293254

32000

20000

35. Произведена реформация баланса

99

84

84

99/нп

1196340

287410

Итого



37575202



СХЕМЫ СЧЕТОВ

Счет 01 "Основные средства"

Дт

Кт

Сальдо на начало

1950000


Операция 10

164000


Операция 26


65000

Итого за отчетный период

164000

65000

Сальдо на конец

2049000



Счет 01/в "Выбытие основных средств"

Дт

Кт

Сальдо на начало

0


Операция 26

65000

65000

Итого за отчетный период

65000

65000

Сальдо на конец

0



Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дт

Кт

Сальдо на начало


620000

Операция 23


36500

Операция 26

62000


Итого за отчетный период

62000

36500

Сальдо на конец


594500


Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы""

Дт

Кт

Сальдо на начало



Операция 10

164000

164000

Итого за отчетный период

164000

164000

Сальдо на конец




Счет 10 "Материалы"

Дт

Кт

Сальдо на начало

27000


Операция 22


11000

Операция 26

1000


Операция 27


12000

Итого за отчетный период

1000

23000

Сальдо на конец

5000



Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям""

Дт

Кт

Сальдо на начало

0


Операция 1

81180

81180

Операция 2

45000

45000

Операция 3

56700

56700

Операция 10

29520

28800

Операция 11

3600

3600

Операция 24

1647

1647

Итого за отчетный период

217647

216927

Сальдо на конец

720



Счет 41/2 "Товары в розничном звене"

Дт

Кт

Сальдо на начало

2000000


Операция 1

671000

11000

Операция 2

350000


Операция 3

485500

5000

Операция 4


2600000

Итого за отчетный период

1506500

2616000

Сальдо на конец

890500



Счет 42 "Торговая наценка"

Дт

Кт

Сальдо на начало


1000000

Операция 1


220000

Операция 2


100000

Операция 3


170500

Операция 5


-1110200

Итого за отчетный период


-619700

Сальдо на конец


380300


Счет 44 "Расходы на продажу"

Дт

Кт

Сальдо на начало



Операция 6

280000


Операция 8

73360


Операция 11

20000


Операция 23

30000


Операция 24

10353


Операция 27

12000


Операция 29


425713

Итого за отчетный период

425713

425713

Сальдо на конец




Счет 50 "Касса"

Дт

Кт

Сальдо на начало

3000


Операция 3

5900


Операция 4

2600000


Операция 9


2395000

Операция 13


200000

Операция 14


12000

Итого за отчетный период

2605900

2607000

Сальдо на конец

1900



Счет 51 "Расчетный счет"

Дт

Кт

Сальдо на начало

657801


Операция 1


532180

Операция 2


295000

Операция 3


371700

Операция 9

2395000


Операция 10


188800

Операция 11


23600

Операция 12

38000


Операция 15


336000

Операция 16


66000

Операция 17


350000

Операция 18

25000


Операция 19

8000


Операция 20


5000

Операция 22

17700


Операция 25


13000

Итого за отчетный период

2483700

2181280

Сальдо на конец

960221



Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дт

Кт

Сальдо на начало


77000

Операция 1

532180

532180

Операция 2

295000

295000

Операция 3

371700

371700

Операция 10

188800

188800

Операция 17

350000


Операция 25

13000

13000

Итого за отчетный период

1750680

1400680

Сальдо на конец

273000



Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дт

Кт

Сальдо на начало

45000


Операция 4

2600000

2600000

Операция 21


9000

Операция 22

17700

17700

Итого за отчетный период

2617700

2626700

Сальдо на конец

36000



Счет 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"

Дт

Кт

Сальдо на начало


336000

Операция 1

79200


Операция 2

45000


Операция 3

55800


Операция 4


396610

Операция 7


36400

Операция 10

28800


Операция 11

3600


Операция 12


5797

Операция 15

336000


Операция 22


2700

Операция 24

1647


Операция 26


540

Операция 28


18400

Операция 32


71725

Итого за отчетный период

550047

532172

Сальдо на конец


318125


Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дт

Кт

Сальдо на начало


66000

Операция 8


73360

Операция 16

66000


Операция 26


786

Итого за отчетный период

66000

74146

Сальдо на конец


74146


Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дт

Кт

Сальдо на начало


200000

Операция 6


280000

Операция 7

36400


Операция 13

200000


Операция 26


3000

Итого за отчетный период

236400

283000

Сальдо на конец


246600


Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дт

Кт

Сальдо на начало


0

Операция 14

12000


Операция 24


12000

Итого за отчетный период

12000

12000

Сальдо на конец




Счет 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Дт

Кт

Сальдо на начало

0


Операция 3

5900

5900

Итого за отчетный период

5900

5900

Сальдо на конец

0



Счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

Дт

Кт

Сальдо на начало

18000


Операция 1

12980


Операция 10


4720

Операция 11

23600

23600

Операция 12

38000

38000

Итого за отчетный период

74580

66320

Сальдо на конец

26260



Счет 80 "Уставный капитал"

Дт

Кт

Сальдо на начало


1500000

Сальдо на конец


1500000


Счет 82 "Резервный капитал"

Дт

Кт

Сальдо на начало


150000

Сальдо на конец


150000


Счет 84 "Нераспределенная прибыль / непокрытые убытки"

Дт

Кт

Сальдо на начало


70000

Операция 35

287410

1196340

Итого за отчетный период

287410

1196340

Сальдо на конец


978930


Счет 90/1 "Выручка"

Дт

Кт

Сальдо на начало


7800000

Операция 4


2600000

Операция 33

10400000


Итого за отчетный период

10400000

2600000

Сальдо на конец




Счет 90/2 "Себестоимость продаж"

Дт

Кт

Сальдо на начало

4469274


Операция 4

2600000


Операция 5

-1110200


Операция 33


5959074

Итого за отчетный период

1489800

5959074

Сальдо на конец




Счет 90/3 "НДС"

Дт

Кт

Сальдо на начало

1189830


Операция 4

396610


Операция 33


1586440

Итого за отчетный период

396610

1586440

Сальдо на конец




Счет 90/4 "Расходы на продажу"

Дт

Кт

Сальдо на начало

1277979


Операция 29

425713


Операция 33


1703692

Итого за отчетный период

425713

1703692

Сальдо на конец




Счет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж"

Дт

Кт

Сальдо на начало

862917


Операция 30

287877


Операция 33

9249206

10400000

Итого за отчетный период

9537083

10400000

Сальдо на конец




Счет 91/1 "Прочие доходы"

Дт

Кт

Сальдо на начало


245100

Операция 12


38000

Операция 18


25000

Операция 22


17700

Операция 26


1000

Операция 34

326800


Итого за отчетный период

326800

81700

Сальдо на конец




Счет 91/2 "Прочие расходы"

Дт

Кт

Сальдо на начало

219531


Операция 12

5797


Операция 21

9000


Операция 22

13700


Операция 23

6500


Операция 25

13000


Операция 26

7326


Операция 28

18400


Операция 34


293254

Итого за отчетный период

73723

293254

Сальдо на конец




Счет 91/3 "Проценты к получению"

Дт

Кт

Сальдо на начало


24000

Операция 19


8000

Операция 34

32000


Итого за отчетный период

32000

8000

Сальдо на конец




Счет 91/4 "Проценты к уплате"

Дт

Кт

Сальдо на начало

15000


Операция 20

5000


Операция 34


20000

Итого за отчетный период

5000

20000

Сальдо на конец




Счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

Дт

Кт

Сальдо на начало

34569


Операция 31

10977


Операция 34

313254

358800

Итого за отчетный период

324231

358800

Сальдо на конец




Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дт

Кт

Сальдо на начало


897486

Операция 30


287877

Операция 31


10977

Операция 35

1196340


Итого за отчетный период

1196340

298854

Сальдо на конец




Счет 99/нп "Налог на прибыль"

Дт

Кт

Сальдо на начало

215685


Операция 32

71725


Операция 35


287410

Итого за отчетный период

71725

287410

Сальдо на конец




Расчет реализованной торговой наценки


Торговая наценка

Товары

Средний процент торговой наценки

Реализованная

торговая

наценка

Сальдо начальное

Оборот

по кредиту

Сальдо

конечное

Реализовано

товаров

Остаток

товаров

Итого



1

2

3

4

5

6

7 (3: 6 х 100)

8 (4 х 7: 100)

1000000

490500

1490500

2600000

890500

3490500

42,7

1110200




ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ











счета

Наименование счета

Сальдо на

начало


Обороты


Сальдо

на конец




Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

.01

Основные средства

1950000


164000

65000

2049000


.01/в

Выбытие ОС



65000

65000



.02

Амортизация основных средств


620000

62000

36500


594500

.08

Вложения во внеоборотные активы



164000

164000



10

Материалы

27000


1000

23000

5000


19

НДС по приобретенным мат. ценностям



217647

216927

720


41/2

Товары в розничной торговле

2000000


1506500

2616000

890500


42

Торговая наценка


1000000


-619700


380300

44

Расходы на продажу



425713

425713



50

Касса

3000


2605900

2607000

1900


51

Расчетный счет

657801


2483700

2181280

960221


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


77000

1750680

1400680

273000


62

Расчеты с покупателями и заказчиками

45000


2617700

2626700

36000


68

Расчеты с бюджетом по налогам


336000

550047

532172


318125

69

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению


66000

66000

74146


74146

70

Расчеты с персоналом по оплате труда


200000

236400

283000


246600

71

Расчеты с подотчетными лицами



12000

12000



73/2

Расчеты по возмещению мат. ущерба



5900

5900



76

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

18000


74580

66320

26260


80

Уставный капитал


1500000




1500000

82

Резервный фонд


150000




150000

84

Нераспределенная прибыль


70000

287410

1196340


978930

90/1

Выручка от продаж


7800000

10400000

2600000



90/2

Себестоимость продаж

4469274


1489800

5959074



90/3

НДС с продаж

1189830


396610

1586440



90/4

Расходы на продажу

1277979


425713

1703692



90/9

Прибыль/убыток от продаж

862917


9537083

10400000



91/1

Прочие доходы


245100

326800

81700



91/2

Прочие расходы

219531


73723

293254



91/3

Проценты к получению


24000

32000

8000



91/4

Проценты к уплате

15000


5000

20000



91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

34569


324231

358800



99

Прибыли и убытки


897486

1196340

298854



99/нп

Налог на прибыль

215685


71725

287410




Итого:

12985586

12985586

37575202

37575202

4242601

4242601



Библиографический список


  1. Федеральным закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

  2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом от 06 июля 1999 г. № 43н.

  3. Приказ Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н и приложение к нему.

  4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.В.Д. Новодворского; Всероссийский финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2002. - 488с.

  5. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 320 с.

  6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. -М: Вузовский учебник, 2004. - 68с.

  7. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: "Издательский дом "Герда"", 2003.

  8. Л.Ж. Бдайциева - "Бухгалтерский учет" 2006г

  9. А.Н. Азрилиян, Е.В. Калашникова - "Экономический и юридический словарь" 2007г

  10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.: ИНФРА-М., 2004.

  11. Журнал "Главбух" №1, №7, №19 за 2008г.

  12. Информационно-техническое сопровождение "ГАРАНТ", "КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС".




Случайные файлы

Файл
22722-1.rtf
73533-1.rtf
29697.rtf
98769.rtf
71086.rtf