Учет синдицированных кредитов (3555)

Посмотреть архив целиком

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО «Сибирский государственный индустриальный университет»

Институт экономики и менеджмента

Кафедра бухгалтерского учета и аудита








Курсовая работа

По дисциплине: Бухгалтерский учет в банках


Тема: «Учет синдицированных кредитов»


Вариант 7











Новокузнецк 2010г.





Введение


Синдикат — это объединение предприятий или производителей товаров с целью их сбыта и осуществления единой ценовой политики и других видов коммерческой деятельности при сохранении юридической независимости и производственной самостоятельности.

В иностранной литературе синдицированный кредит определяют как ссуду, предоставляемую группой банков, которые не в состоянии или не желают производить полное кредитование заемщика индивидуально.

Хотя он начал развиваться в 1960 году на международном межбанковском рынке, однако очень скоро стал довольно интенсивно применяться на внутреннем рынке особенно тех стран, где активно шел процесс слияний и поглощений.

С юридической точки зрения, синдицированный кредит - это в первую очередь соглашение между кредиторами. Отсюда синдицированный кредит определяют как соглашение двух или более (обычно не более 12) кредитных институтов, совместно предоставляющих кредит заемщику . С развитием банковской системы, кредитного рынка, и в том числе рынка синдицированного кредитования, все активнее начинают работать небанковские финансовые институты. С правовой точки зрения получается, что синдицированный кредит - это особый вид соглашения, а не форма кредита. Между тем соглашение между банками является необходимым условием для возникновения любого вида кредита, но не доказательством принадлежности синдицированного кредита только к одной из их разновидности. Целью данной курсовой работы является раскрытие темы учет синдицированных кредитов. Для этого необходимо решить следующие задачи, рассмотрев:

  • понятие синдицированного кредита;

  • виды синдицированных кредитов;

  • способы их бухгалтерского учета.

  1. Учет синдицированных кредитов


1.1 Понятие синдицированного кредита


Синдицированным является кредит, при котором группа банков объединяет свои возможности для кредитования крупного проекта, что невозможно осуществить одному банку вследствие недостаточности кредитных ресурсов или резервов ликвидности.

Ограничения, определенные величиной собственного капитала, нормативами максимального размера риска на одного заемщика (группы связанных заемщиков), максимального размера кредитования акционеров и условиями кредитования связанных с банком лиц, установленные Инструкцией Банка России от 16.01.2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция № 110-И) и Письмом Банка России от 17.01.2005 г. № 2-Т «О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении», сдерживают возможности российских банков по предоставлению кредитов крупным компаниям.

В России синдицированный кредит, широко распространенный в международной практике, пока не только является необычным для коммерческих банков видом деятельности, но и известен большинству из них только теоретически. Причина этого заключается в том, что синдицированный кредит может нормально развиваться лишь в условиях стабильной экономики, состоявшегося и надежного банковского сектора, годами и десятилетиями наработанных и многократно проверенных деловых связей между банками, инвесторами, их партнерами.

Применение синдицированного кредитования позволяет преодолеть возникающие при этом проблемы. В частности:

аккумулирование кредитных ресурсов на синдицированной основе решает проблему недостаточности источников кредитования;

размещение денежных средств на синдицированной основе позволяет решить проблему крупных кредитов, ограничений при кредитовании акционеров, связанных с банком лиц, и, при этом, осуществить снижение концентрации рисков путем их распределения между другими участниками кредитного синдиката;

применение синдицированного кредитования позволяет избежать риска утраты ликвидности при предоставлении крупных долгосрочных кредитов (депозитов) и снижения показателя норматива достаточности капитала.

Правовой основой синдицированного кредитования являются статьи 308, 321 и 322 части I Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве каждой стороны договора - кредитора или должника - могут участвовать одно или одновременно несколько лиц. Если в обязательстве участвуют несколько кредиторов или несколько должников, то каждый из кредиторов имеет право требовать исполнения, а каждый из должников обязан исполнить обязательство в равной доле с другими постольку, поскольку из закона, иных правовых актов или условий обязательства не вытекает иное. Обязанности нескольких должников по обязательству, связанному с предпринимательской деятельностью, равно как и требования нескольких кредиторов в таком обязательстве, являются солидарными, если законом, иными правовыми актами или условиями обязательства не предусмотрено иное.


1.2 Виды синдицированного кредитования


1.2.1 Совместно инициированный синдицированный кредит

Совместно инициированный синдицированный кредит предоставляется несколькими банками - участниками синдиката, предварительно заключившими многостороннее соглашение, в котором определены общие условия предоставления кредита, а также взаимоотношения между участниками синдиката и банком-агентом.

При этом каждый участник синдиката заключает с заемщиком отдельные кредитные договоры, условия которых должны отвечать следующим требованиям:

срок погашения обязательств заемщика перед кредиторами и величина процентной ставки являются одинаковыми для всех договоров;

каждый кредитор обязан предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных отдельным двухсторонним договором;

каждый кредитор обладает индивидуальным правом требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) согласно условиям заключенного двухстороннего договора;

все расчеты по предоставлению и погашению кредита производятся через кредитную организацию - банк-агент, который может одновременно являться кредитором (участником синдиката) и исполняет агентские функции от лица других кредиторов (участников синдиката).

В данном случае банк-агент действует от имени и за счет участников синдиката на основании многостороннего соглашения, заключенного с кредиторами, которое содержит общие условия предоставления заемщику синдицированного кредита (общий размер кредита и доли участия каждого банка, величину процентной ставки, срок погашения кредита), а также определяет взаимоотношения между кредиторами и банком-агентом.


1.2.2 Индивидуально синдицированный кредит

Индивидуально синдицированный кредит, предоставляется банком - первоначальным кредитором от своего имени и за свой счет в полном объеме, а затем на основании договора об уступке прав требования, заключенного между первоначальным кредитором и участниками синдиката, совершается частичная уступка требований по кредиту в пользу банков – участников синдиката, которые будут являться долевыми кредиторами.

Права требования по кредиту, предоставленному первоначально банком-кредитором от своего имени и за свой счет, уступаются в определенной части (доле) банкам – долевым участникам синдиката при выполнении следующих условий:

доля каждого банка - участника синдиката в совокупном объеме приобретаемых ими прав требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) определяется соглашениями между банками - участниками синдиката и первоначальным кредитором и фиксируется в каждом отдельном договоре об уступке прав требования, заключенном между первоначальным кредитором и банком - участником синдиката;

порядок действий банков - участников синдиката в случае неплатежеспособности (банкротства) заемщика, в том числе обращения взыскания на залог, иное обеспечение по кредиту в случае наличия такового определен многосторонним договором.


1.2.3 Синдицированный кредит без определения долей

Синдицированный кредит без определения долей предполагает заключение кредитного договора от имени одной кредитной организации (банка-организатора синдиката) за счет ресурсов различных участников синдиката. Инструкцией № 110-И не определена система договорных связей, возникающая в данном случае.

Правоотношения кредиторов – участников синдицированного кредита без определения долей могут регулироваться статьей 1041 «Договор простого товарищества» ГК РФ. Так, по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Возможен также вариант многостороннего договора между участниками кредитного синдиката по типу агентского договора, либо договора комиссии при условии заключения банком-организатором синдиката кредитного договора с третьим лицом (третьими лицами), в котором (которых) определено, что указанное третье лицо (указанные третьи лица):

обязуется (обязуются) предоставить банку-организатору синдиката денежные средства не позднее окончания операционного дня, в течение которого банк-организатор синдиката, в свою очередь, обязан предоставить заемщику денежные средства в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, равной или меньшей суммы, предоставляемой в этот день банком - организатором синдиката заемщику;

вправе требовать платежей по основному долгу, процентам, а также иных выплат в размере, в котором заемщик исполняет обязательства перед банком - организатором синдиката по погашению основного долга, процентов и иных выплат по предоставленному ему банком кредиту, не ранее момента реального осуществления соответствующих платежей.

Согласно Инструкции № 110-И кредиты не относятся к синдицированным без определения долевых условий, если:

соглашение между банком и третьим лицом предусматривает условие о предоставлении банком обеспечения по полученным от третьего лица денежным средствам;

банк осуществляет платежи по основному долгу, процентам и иным выплатам третьему лицу до момента реального исполнения заемщиком соответствующих обязательств.


1.3 Бухгалтерский учет синдицированных кредитов


Порядок отражения в бухгалтерском учете синдицированных кредитов нормативными актами Банка России не определен, следовательно, он должен быть изложен в учетной политике банка. За основу могут быть приняты подходы, изложенные в Письме Банка России от 25 декабря 2001 г. № 15-1-1/1988.

Согласно указанному письму в рамках действующего законодательства и нормативных актов Банка России, в частности Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», в зависимости от условий заключенных договоров на предоставление синдицированных кредитов, банки могут использовать две основные схемы отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет совместно инициированного синдицированного кредита, когда банки - участники заключают с клиентом - заемщиком многостороннее соглашение на предоставление синдицированного кредита либо совокупность соответствующих двусторонних соглашений, в котором оговаривается условие, что все расчеты по предоставлению и погашению синдицированного кредита, а также уплате процентов по нему осуществляются через банк - организатор. Указанные расчеты, осуществляемые через банк - организатор, отражаются в бухгалтерском учете последнего без особенностей, как иные транзитные расчетные операции.

Для отражения в бухгалтерском учете банка - организатора сумм накопленных процентных платежей, подлежащих дискретному перечислению в пользу банков - участников (если это оговорено условиями договора), могут быть использованы специально открытые в этих целях отдельные лицевые счета балансового счета № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям».


Таблица – Бухгалтерские проводки в банке- организаторе по совместно синдицированным кредитам

п/п

Корреспонденция счетов

Комментарий





дебет

наименование счета

кредит

наименование счета


1

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

47422

Обязательства по прочим операциям

Привлечение средств от участников синдиката

2

441-453





460-473

Кредиты предоставленные





Прочие размещенные средства

405-408





30102

Операции с клиентами





Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Предоставление кредита заемщику





3

47427

Требования по получению процентов

70601

Доходы

Начислены проценты по кредиту

4

405-408

Операции с клиентами

47422

Обязательства по прочим операциям

Перечислены проценты по синдицированному кредиту всех участников

5

47422

Обязательства по прочим операциям

47427

Требования по получению процентов

Перечислена доля процентов, причитающаяся обслуживающему банку

6

47422

Обязательства по прочим операциям

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Распределены проценты между участниками синдиката

7

405-408





30102

Операции с клиентами





Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

441-453





460-473

Кредиты предоставленные





Прочие размещенные средства

Погашена сумма долга





8

47422

Обязательства по прочим операциям

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Перечислены денежные средства участникам синдиката при погашении основной суммы долга


Если Банк применяет индивидуально синдицированный кредит , когда права требования по кредиту, предоставленному первоначально банком-кредитором заемщику от своего имени и за свой счет, впоследствии будут в определенной доле уступлены третьим лицам (банкам - участникам синдиката), то в этом случае следует руководствоваться порядком, определенным в Приложении № 12 к Положению Банка России № 205-П. Учет операций, связанных с дальнейшей реализацией прав требования осуществляется на балансовых счетах № 61201 и № 61202 «Выбытие (реализация) имущества».

Учет у участников синдиката приобретенной части (доли) прав требования ведется в соответствии с порядком, определенным гл. 2. Приложения № 12 к Положению Банка России № 205-П.

Конкретно, в письме Банка России, не прописан бухгалтерский учет, синдицированного кредита без выделения долей. Но можно предположить, что банк - организатор синдиката заключает с клиентом - заемщиком договор на предоставление синдицированного кредита, по которому он является единственным кредитором, а также один или несколько договоров на предоставление (размещение) денежных средств с третьими лицами (в том числе банками) - участниками кредитного пула / консорциума (далее - банки участники), по которому(ым) банк - организатор является заемщиком, для целей последующего предоставления синдицированного кредита.

В этом случае, несмотря на экономическую, а в некоторых случаях и юридическую взаимосвязь вышеперечисленных договоров, банку - организатору для целей отражения в бухгалтерском учете следует рассматривать операцию по предоставлению синдицированного кредита как две отдельные операции: во-первых, операцию (совокупность однородных операций) по привлечению денежных средств от участников; во-вторых, операцию по предоставлению денежных средств клиенту - заемщику. При этом начисленные и полученные проценты отражаются в бухгалтерском учете банка - организатора в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»


Таблица - Учет синдицированного кредита без выделения долей у банка-организатора

п/п

Корреспонденция счетов

Комментарий





дебет

наименование счета

кредит

наименование счета


1

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

47422

Обязательства по прочим операциям

Привлечение средств от участников синдиката

2

441-453





460-473

Кредиты предоставленные





Прочие размещенные средства

405-407





30102

Операции с клиентами





Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Предоставление кредита заемщику





3

47427

Требования по получению процентов

70601

Доходы

Начислены проценты по кредиту

4

405-407





30102

Операции с клиентами





Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

47427

Требования по получению процентов

Перечислены проценты по синдицированному кредиту всех участников




Банки – участники у себя в учете будут отражать переданные денежные средства в синдикат, на счете 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» или» или по счету 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях».






2. Практическая часть


2.1 Баланс банка и принципы его построения


1) Составим баланс банка по следующей форме.


Таблица – Баланс банка

Номер счета

Актив

Пассив

10203


15800

10204


1890

10205


2970

10601


717

10602


1130

10701


2100

10702


2740

10703


3090

20202

515


20206

2136


20208

2219


20302

3101


20308

2613


20313


1521

20321


858

30102

18105


30302

10324


30303


5241

31303


3920

31304


3107

32005

0


32008

0


32015


0

40201


1601

40204


2766

40302


2429

40502


5223

40603


2847

40702


9216

40802


5190

40901


1023

40903


1421

41501


6931

41502


8374

41603


10109

42002


7423

42006


7115

42104


6203

42107


1905

42301


8307

42303


3135

42305


4406

42306


6812

42501


5934

42502


5842

42507


5679

44302

6322


44315


157

44503

6175


44505

5317


44515


213

44604

6109


44608

4571


44615


191

44703

5357


44704

7137


44715


244

45203

8916


45204

9163


45205

7839


45208

9201


45215


703

45502

7925


45504

7179


45507

4182


45515


745

50605

3149


50609


302

50612


127

51402

3721


51403

2143


51410


158

51502

6046


51510


452

52001


209

52102


516

52502

2291


60301


635

60302

2909


60303


1306

60304

1900


60305


576

60308

112


60309


1751

60310

2144


60311


1270

Номер счета

Актив

Пассив

60312

2809


60322


1167

60323

1837


60401

3991


60601


366

60901

2831


60903


202

61008

1680


61009

2939


61201


173

61202

2140


70101


8353

70102


1702

70104


1901

70107


1631

70201

643


70202

3174


70203

3200


70204

1511


70206

1083


70209

619


70301


3357

70501

2045


70502

4059


Итого

193382

193382

2) Валюта баланса на 1 июля составила 193382 тыс. рублей.

3) Рассчитаем следующие показатели:

  • показатель эффективности использования банком привлеченных средств;

  • показатель достаточности резерва;

  • показатель доходности ссуд.

Для того чтобы рассчитать необходимые показатели необходимо рассчитать:

1) Привлеченные средства, как сумму счетов 31303, 31304, 41501, 41502, 41503, 41603, 42002, 42006, 42104,42107, 42301, 42303,42305, 42306,42501,42502, 42507. После сложения данных счетов привлеченные средства составили 95202 тыс. рублей.

2) Кредитные вложения, как сумму счетов 32005, 32008, 44503, 44505, 44604, 44608, 44703, 44704, 45203, 45204, 45208, 45502, 45507. После сложения данных счетов кредитные вложения составили 95393 тыс. рублей.

3) Резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, как сумму счетов 32015, 44315, 44515, 44615, 44715, 45215, 44515 После сложения данных счетов резервы на возможные потери составили 2253 тыс. рублей.

4) Проценты полученные, это счет70101 сумма на котором 8353 тыс. рублей.

5) Проценты уплаченные, как сумму счетов 70201, 70202, 70203 После сложения данных счетов проценты полученные составили 7017 тыс. рублей.

Показатели:

  • эффективность использования банком привлеченных средств можно рассчитать, найдя отношение привлеченных средств к кредитным вложениям и умножив полученное на сто процентов. Таким образом, эффективность использования банком привлеченных средств составила 99,8%;

  • показатель достаточности резервов можно рассчитать, найдя отношение резервов на возможные потери по предоставленным кредитам к кредитным вложениям и умножив полученное на сто процентов. Таким образом, показатель достаточности резервов составил 2,36%;

  • показатель доходности ссуд резервов можно рассчитать, найдя отношение процентов оплаченных за минусом процентов уплаченных к кредитным вложениям и умножив полученное на сто процентов. Таким образом, показатель доходности ссуд резервов составит 1,4%.

Рассчитав показатель эффективности использования банком привлеченных средств, стало видно, что данный банк не совсем эффективно использует средства, так как значение получилось равное 99,8%, что на 0,2% недостает до оптимальных 100%.В данном случае получается, что доля кредитных вложений больше, чем привлеченных средств. Для исправления ситуации необходимо незначительно увеличить привлеченные средства, например в виде депозитов.

Полученная величина резерва, равная 2,36 % возможна, но, на мой взгляд, все таки недостаточна, так как данный размер резерва подпадает под вторую категорию качества (от 1-20%), и это правильно, так как риск всегда существует. При этом, взят почти минимальный размер процентной ставки, и в случае непогашения кредита, средств резерва будет недостаточно. По моему мнению, можно сформировать резерв исходя из 5%.

Рассчитанный показатель доходности ссуд получился равный 1,4%, это говорит о том, что банк качественно управляет ссудами, и на каждый рубль кредитного вложения банк получает в итоге 0,014 рубля дохода. В мировой практике оптимальным считается 0,9-1,4%. А так же полученные проценты покрывают уплаченные, что видно из числителя.


2.2 Учет расчетных операций


Остаток по лицевому счету № 40702810500000036319 на 1 июля составил 30000 руб. В течение июня текущего года по лицевому счету проведены операции (таблица 6).


Таблица - Журнал регистрации операций за июнь

п/п

Дата

Содержание операции

Суммаруб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

01.06

Зачислены денежные средства от иногороднего покупателя

27000

30102

40702

2

03.06

Оплачены по поручению клиента ТМЦ иногороднего продавца

8000

40702

30102

3

07.06

Списаны денежные средства для депонирования на чековом счете

21000

40702

40903

4

12.06

Списаны денежные средства, выданные клиенту наличными

33000

40702

20202

5

13.06

Зачислены инкассированные наличные деньги

49000

40906

40702

6

14.06

Списана сумма комиссионных за оказанные инкассаторские услуги

1100

40702

70601

7

14.06

Списана сумма полученного НДС, начисленная на сумму комиссионных

198

40702

60309

8

16.06

Зачислена сумма предоставленного клиенту кредита на срок 30 дней

65000

45203

40702

9

20.06

Открыт аккредитив для расчетов с поставщиком

59000

40702

40901

10

23.06

Зачислена сумма наличных денежных средств. внесенных через кассу банка

10000

20202

40702


Необходимо определить остаток на лицевом счете на 1 июня. Это можно сделать, зная конечное сальдо на 1 июля, которое равно 30000 рублей. Для этого необходимо от конечного сальдо отнять обороты по кредиту за период и прибавить обороты по дебиту. Таким образом, сальдо на начало 1 июня будет равно 1298 рублей.

Далее необходимо по форме составить лицевой счет (таблица 7).

баланс банк синдицированный кредит





Таблица - Лицевой счет

Дата

Наименование операции

Номер корреспондирующего счета

Обороты

Остатки






дебет

кредит

дебет

кредит

01.06.

Зачислены денежные средства от иногороднего покупателя

30102


27000


28298

03.06.

Оплачены по поручению клиента ТМЦ иногороднего продавца

30102

8000



20298

07.06

Списаны денежные средства для депонирования на чековом счете

40903

21000


702


12.06.

С лицевого счета списаны денежные средства, выданные клиенту наличными из кассы банка

20202

33000


33702


13.06

Зачислены на счет клиента инкассированные наличные деньги

40906


49000


15298

14.06.

Со счета клиента списана сумма комиссионных за оказанные инкассаторские услуги

70601

1100



14198

14.06.

Списана сумма полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных

60309

198



14000

16.06.

Зачислена на счет сумма предоставленного клиенту кредита на срок 30 дней

45203


65000


79000

20.06.

За счет средств клиента открыт аккредитив для расчетов с поставщиком

40901

59000



20000

23.06.

Зачислена на счет сумма наличных денежных средств, внесенных через кассу банка

20202


10000


30000

01.07

Остаток на лицевом счете





30000






    1. Учет межбанковских кредитов


АКБ «Оптима» предоставил межбанковский кредит АКБ «Восток» суммой 12200 руб. Кредит обеспечен залогом имущества – ценными бумагами на сумму 10000 руб. Сумма кредита перечислена на корреспондентский счет АКБ «Восток» 20.07. Проценты отражаются в учете обоих банков в последний рабочий день месяца (включая 30, 31). По договору проценты по кредиту уплачиваются в конце срока договора. Годовая процентная ставка 17%. Срок договора – 19 дней.


Таблица Журнал операций по предоставлению МБК в банке кредиторе (АБК «Оптима»)

п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Предоставлен межбанковский кредит

15500

32004

30102

2

В обеспечение кредита приняты ценные бумаги

16000

99998

91311

3

Начислены проценты за 11 дней в июле

82

47427

70601

4

Начислены проценты за 8 дней августа

52

47427

70601

4

Получены проценты по межбанковскому кредиту

134

30102

47427

5

Погашена задолженность по межбанковскому кредиту

15500

30102

32004

6

Списан залог ввиде ценных бумаг

16000

91311

99998


Таблица Журнал операций по получению МБК в банке-заемщике (АБК «Восток»)

п/п

Дата

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

20.07.

Зачислен межбанковский кредит

15500

30102

31304

2

20.07.

Переданы в залог ценные бумаги

16000

91411

99999

3

31.07.

Начислены проценты за 11 дней в июле

82

70606

47426

4

07.08.

Начислены проценты за 8 дней августа

52

70606

47426

5

07.08.

Оплачены проценты по межбанковскому кредиту

134

47426

30102

6

07.08.

Погашена сумма долга по межбанковскому кредиту

15500

31304

30102

7

07.08.

После погашения кредиты возвращен залог- ценные бумаги

16000

99999

91411


2.4 Учет внутренних операций банка


Таблица – Журнал операций по продаже автомобиля

п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов





дебет

кредит

1

Списывается первоначальная стоимость выбывшего автомобиля

200000

61209

60401

2

Списывается начисленная амортизация

80000

60601

61209

3

Выдано под отчет сотруднику банка для согласования вопроса

10000

60308

20202

4

Утвержден авансовый отчет

8000

61209

60308

5

Сотрудник банка вернул неизрасходованную сумму аванса

2000

20202

60308

6

Выручка от продажи автомобиля

180000

60312

61209

7

НДС в составе выручки от продажи автомобиля

27458

61209

60309

8

Получена оплата покупателя за автомобиль

180000

30102

60312

9

Прибыль от реализации автомобиля

24542

61209

70601


1) АБК «Восток» реализовал иногороднему покупателю легковой автомобиль стоимостью 180000 (в т.ч. НДС). Балансовая стоимость автомобиля 200000 руб., сумма амортизации за время эксплуатации автомобиля составила 80000 руб. Для согласования вопросов сделки с покупателем направлен в командировку сотрудник банка. Ему выдан в подотчет аванс 10000 руб. По возвращению из командировки сотрудником предоставлен авансовый отчет на сумму 8000 руб., остаток подотчетной суммы внесен в кассу.

2) АБК «Фотон» по состоянию на 25 апреля начислил проценты:

  • по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям – 250000 руб.;

  • по кредитам, предоставленным физическим лицам-предпринимателям- 140000 руб.;

  • по потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам 80000 руб.;

  • за привлеченные кредиты кредитных организаций (сроком до 7 дней) – 70000 руб.;

  • по депозитам негосударственных некоммерческих предприятий (сроком до 30 дней) – 65000 руб.;

  • по депозитам физических лиц (сроком до3-х лет) – 40000 руб.

  1. Учет операций с ценными бумагами

1) Простой процентный вексель на сумму 120000 руб. со сроком платежа « по предъявлении не ранее 31 дня от даты составления векселя» размещен за 120000 руб. На вексельную сумму начисляются проценты по ставке 15% годовых. Вексель предъявлен к платежу на 31 день.


Таблица - Журнал операций по размещению и погашению процентного векселя ( Банк-эмитент)

п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Получена оплата за размещенный процентный вексель

120000

30102

52303

2

Начислены проценты по векселю

1528,8

70606

52501

3

Перенесен вексель на учет до востребования

120000

52303

52301

4

Принят вексель к платежу

120000

90704

99999

5

Оплачена номинальная стоимость векселя

120000

52301

30102

6

Выплачены проценты по векселю

1528,8

52501

30102

7

Списан погашенный процентный вексель

120000

99999

90704


Таблица - Журнал операций по размещению и погашению процентного векселя (Банк-инвестор)

п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Оплачено за процентный вексель

120000

51403

30102

2

Перенесен вексель на учет до востребования

120000

51401

51403

3

Получена оплата вексельной суммы

120000

30102

51401

4

Получен процентный доход

1528,8

30102

70601


2) Банком выпущен в обращение депозитный сертификат номинальной стоимостью 110000 руб. со сроком 1 год. Процентная ставка по сертификату 12% годовых.


Таблица Журнал операций по выпуску и погашению депозитного сертификата в срок

п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Выпущен в обращение депозитный сертификат

110000

40702

52104

2

Начислены проценты по депозитному сертификату

13200

70606

52501

3

Перенесены проценты к исполнению

13200

52501

52405

4

Перенесен депозитный сертификат к исполнению

110000

52104

52403

5

Принят к учету предъявленный депозитный сертификат

110000

90704

99999

6

Выплачена номинальная стоимость депозитного сертификата

110000

52403

40702

7

Выплачены проценты по депозитному сертификату

13200

52405

40702

8

Списан погашенный депозитный сертификат

110000

99999

90704






Заключение


Синдицированный кредит - это кредит, привлекаемый одним заемщиком из нескольких источников. В настоящее время в России сложились условия, объективно способствующие дальнейшему развитию рынка синдицированных кредитов, как одного из эффективных механизмов, обеспечивающих необходимое кредитование промышленности с целью дальнейшего экономического роста.

В условиях несоответствия структуры реального и банковского секторов экономики, когда активы крупнейших отечественных предприятий заметно превосходят активы большинства банков, одним из самых привлекательных способов кредитования становится предоставление синдицированных кредитов. Синдикации обладают одним замечательным свойством — они позволяют ограниченными средствами многих финансовых институтов удовлетворять очень значительные потребности, которые возникают у различных компаний и групп компаний при реализации определенных проектов.

В нашей стране существует три вида синдицированных кредитов – это совместный, индивидуальный и без выделения долей. Метода же учета два: с привлечением средств и предоставлением кредита, и предоставлением кредита и уступкой права требования по немую. Но конкретно в законе не один метод учета не прописан с 2008 года.

Основная проблема развития рынка синдицированного кредитования заключается в низком уровне доверия, отсутствии прозрачности и низкой защищенности инвесторов.

Так же в курсовой работе были решены задачи по предоставлению межбанковского кредита, выпуска векселя и сертификата и по продаже автомобиля. Был составлен баланс и рассчитаны коэффициенты характеризующие эффективность работы банка.





Список использованной литературы


1. Карицкая О.Г. Синдицированный кредит: правовая основа, оценка кредитного риска, бухгалтерский учет / О.Г.Карицкая // Бухгалтерский учет в кредитных организациях.-2006.-№10.- С. 53-60.

2. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): положение Центрального Банка Российской Федерации от21.08.1998 г. (в ред. 27.07 2001г.) /Компания «Консультант».-Электрон. Дан./ Режим доступа: http:/ base.consultant.ru – 10.11.2010.

3. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации): положение Центрального Банка Российской Федерации от 5.12.2002г. (отменен с 01.01.2008г.)- /Компания «Консультант».-Электрон. Дан./ Режим доступа: http:/ base.consultant.ru – 10.11.2010.

Размещено на Allbest.ru


Случайные файлы

Файл
5339-1.rtf
49496.rtf
18099-1.rtf
14388-1.rtf
DIPLOM.DOC