Налоговый учет (161395)

Посмотреть архив целиком

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО "РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ "РИНХ""

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

доц. Цепилова Е.С., ст. пр. Нестеренко Н.А.





НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Учебно-методическое пособие

для самостоятельной работы студентов

дневной и заочной формы обучения

по специальности 080109 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"












Ростов-на-Дону 2009


Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета РГЭУ "РИНХ", протокол № 11от 27 мая 2009 г.

Авторы-составители:

доцент кафедры бухгалтерского учета Цепилова Е.С.,

ст. пр. кафедры бухгалтерского учета Нестеренко Н.А.

Рецензенты: проф. кафедры бухгалтерского учета Хахонова Н.Н., доц. кафедры бухгалтерского учета Пучкова Г.В.

В учебно-методическом пособии приведен список тем для изучения, краткая аннотация курса, задания для самостоятельной работы студентов, тесты для самоконтроля, список литературы.

Предназначена для студентов дневного и заочного отделения специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".



ПРОГРАММА КУРСА "НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ"


ТЕМА 1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на прибыль. Налог на добавленную стоимость. Задания

ТЕМА 2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета. Определение и задачи налогового учета. Принципы налогового учета. Модели налогового учета. Задания

ТЕМА 3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Определение налоговой базы по налогу на прибыль. Методы определения налоговой базы. Исчисление суммы налога к уплате, сроки уплаты налога на прибыль в бюджет. Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ). Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Определение налоговой базы по НДС. Задания

ТЕМА 4. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Регистры для расчета налога на прибыль. Регистры для расчета налога на добавленную стоимость. Задания

ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Порядок признания доходов для целей налогообложения. Классификация доходов. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет доходов от реализации. Налоговый учет внереализационных доходов. Задания

ТЕМА 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Порядок признания расходов для целей налогообложения. Классификация расходов. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет нормируемых расходов. Внереализационные расходы. Задания

ТЕМА 7. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

Понятие амортизируемого имущества. Стоимость амортизируемого имущества. Амортизационные группы. Способы амортизации в налоговом учете. Учет операций по выбытию амортизируемого имущества. "Амортизационная премия". Задания

ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения. Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения. Особенности учетной политики по НДС. Задания

ТЕМА 9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

Определение и общие правила представления налоговых деклараций. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию. Декларация по налогу на прибыль, ее состав и структура. Декларация по налогу на добавленную стоимость, ее состав и структура. Задания

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

Библиографический список



Введение


В связи с принятием главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" произошли кардинальные изменения в системе формирования налоговой базы по этому налогу. В настоящее время, согласно требованиям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Таким образом, официально закреплено понятие "налоговый учет".

Цель изучения данной дисциплины - осмысливание базовых основополагающих принципов методологии и документирования налогового учета, правил заполнения регистров налогового учета, понимание места и значения учетной информации в налогообложении, правильное ее применение для целей исчисления налоговой базы, что позволит корректно и с наименьшими затратами времени составить декларацию по налогу на прибыль, максимально совмещая бухгалтерский учет с налоговым.

При написании пособия авторы придерживались мнения, что налоговый учет при действующем в настоящее время налоговом законодательстве является самостоятельным объектом изучения только в части налога на прибыль, т.к. только по этому налогу налогоплательщикам предоставлено существенное право выбора.

Однако бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость также имеет существенное фискальное содержание, обеспечиваемое соответствующими регистрами налогового учета: счет-фактурами, книгами покупок и книгами продаж, журналами регистрации счет-фактур.

Вышеобозначенные факторы объясняют выбор налогов – налога на прибыль и налога на добавленную стоимость - для детального отражения их расчета, отражения в бухгалтерском учете и заполнения налоговой декларации по ним.

Вместе с тем, сознательно не затронуты вопросы налогового учета кредитных и страховых организаций, пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Данный курс тесно связан с такими дисциплинами, как "Налоговое право", "Бухгалтерский (финансовый) учет", "Налоги и налогообложение" и другими. Знание указанных дисциплин создает основу более глубокого усвоения налогового учета.

Учтены все изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2009г.



Тема 1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Глава 25 (ст. 246, ст. 284, ст. 285, ст.306-311), Глава 21 (ст. 143-152, ст. 163-165).

Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 (п. 1.1, п. 3.1).


Налог на прибыль


Налогоплательщики.

В соответствии с ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками все индивидуальные предприниматели, а из организаций те, что применяют специальные налоговые режимы. Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты по этому основанию налога на прибыль в соответствии со ст. 309-310 НК РФ.

Налоговый период.

Налоговый период- период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога (п. ст. 55 НК РФ).

Понятие налогового и отчетного периода для целей налогообложения прибыли дано в ст. 285. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются при ежеквартальной уплате налога - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года; при ежемесячных авансовые платежах исходя из фактически полученной прибыли - месяц, два месяца, три месяца и т.д.

Налоговые ставки

В соответствии с п.1 ст.53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину (процент) налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль определяются статьей 284 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов за исключением особых случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 этой статьи. При этом налог, исчисленный по налоговой ставке 20%, распределяется следующим образом: в размере 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13.5%.

Случаи особых налоговых ставок:

1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 10 процентов 2) 20 процентов

2. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 9 процентов 2) 15 процентов, 3) 0 процентов.

3. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 процентов; 2) 9 процентов 3) 0 процентов

4. Для ЦБ РФ по деятельности выполняемой в соответствии с законом "О Центральном банке РФ" ставка налога на прибыль равна 0%.

5. Для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль установлена в следующих размерах: 2004-2012 гг.- 0%, 2013-2015 гг.- 18 %, , начиная с 2016г. – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет.


Налог на добавленную стоимость


Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются:

- организации,

- индивидуальные предприниматели,

- иные лица в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.


Случайные файлы

Файл
37901.doc
35831.rtf
MS2.doc
141214.rtf
90426.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.