Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Минский завод безалкогольных напитков") (181683)

Посмотреть архив целиком


РЕФЕРАТ


Объем пояснительной записки 81 стр., рис. 10, табл. 22, источников 20, приложений 2.

Тема: «Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО «Минский завод безалкогольных напитков»)».

Ключевые слова: себестоимость продукции, прибыль, рентабельность, экономическая эффективность, технологический процесс.

Объект исследования: Закрытое акционерное общество «МЗБН».

Цель работы: совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «МЗБН».

В процессе работы проведен анализ производственно–хозяйственной деятельности предприятия за 2007-2008 гг.

На основе полученных в результате анализа данных в проектной части разработаны конкретные предложения, направленные на оптимизацию и выполнение производственной программы, а именно:

- повышение технического уровня производства;

- обеспечение качества выпускаемой продукции;

- изменение объёма и структуры продукции;

- совершенствование технологического процесса;

- совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия за счет оптимизации условий труда.

Суммарный годовой экономический эффект от предлагаемых мероприятий составляет 10272,3 млн. р.


СОДЕРЖАНИЕ


Введение

1. Республика Беларусь и мировой экономический кризис

2. ЗАО «МЗБН», его характеристика и анализ работы

2.1 Общая характеристика предприятия, его организационно- управленческая структура

2.2 Характеристика выпускаемой продукции и рынки сбыта

2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «МЗБН»

2.3.1 Анализ объемов выпуска и реализации продукции

2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

2.3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

2.3.5 Анализ финансового состояния предприятия

2.3.6 Выявленные недостатки и предложения по улучшению работы предприятия

3. Комплекс мероприятий по совершенствованию производственно- хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Технико-экономические мероприятия по улучшению производственно-хозяйственной деятельности предприятия

3.1.1 Повышение технического уровня производства за счет внедрения новой линии по розливу минеральной воды и безалкогольных напитков

3.1.2 Технико-экономическое обоснование проекта по внедрению в производство линии «АВЕ ИНДАСТРИЗ С.П.А.» на предприятии ЗАО «МЗБН»

3.1.3 Обеспечение качества выпускаемой продукции, за счет подбора поставщиков сырья и материалов, постоянного взаимодействия с ними с целью получения сырья и материалов требуемого качества и в оптимальные сроки

3.1.4 Сокращение энергопотребления при изготовлении продукции

3.2 Изменение объема и структуры продукции

3.3 Совершенствование технологического процесса изготовления минеральных вод

3.4 Совершенствование технического процесса изготовления печатной платы электронного блока

3.4.1 Выбор типа конструкции печатной платы, класса точности, шага координатной сетки

3.4.2 Выбор метода изготовления печатной платы

3.4.3 Выполнение трассировки печатной платы

4. Пути совершенствования производственно-хозяйственной деятельности предприятия за счет оптимизации условий труда

4.1 Особенности условий труда на предприятии ЗАО «МЗБН»

4.2 Пути оптимизации условий труда

4.3 Реализация разработанных мероприятий

Заключение

Список литературы


ВВЕДЕНИЕ


Опыт многих преуспевающих предприятий развитых промышленных стран показывает, что в условиях рынка с его жесткой конкуренцией планирование производственно  хозяйственной деятельности предприятий является важнейшим условием их выживаемости, экономического роста и процветания. Мировой экономический кризис оказал негативное воздействие на производственно-хозяйственную деятельность и отечественных предприятий. Это заставляет субъектов хозяйствования пересматривать их планы работы и развития, ещё глубже анализировать текущие затраты и экономно, а главное эффективно, использовать получаемую прибыль.

Таким образом, экономический анализ является мощным орудием повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности. По результатам анализа предприятие разрабатывает мероприятия текущего и перспективного характера по улучшению использования финансовых ресурсов, укреплению режима экономии в расходовании средств, усилению роли механизма формирования и распределения прибыли.

В данном проекте, объектом исследования является ЗАО «МЗБН», создано в качестве государственного предприятия в 1966 году с целью выпуска минеральной воды, безалкогольных напитков и кваса, являясь одним из крупных в Беларуси предприятием данного профиля. Предметом исследования – производственно-хозяйственная деятельность и факторы её определяющие.

Цель дипломного проекта – совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «МЗБН».

Достижение поставленной цели реализуется посредством решения следующих задач:

- раскрыть сущность производственно-хозяйственной деятельности;

- определить факторы, влияющие на конечные результаты работы предприятия;

- провести количественный и качественный анализ данных факторов;

- разработать мероприятия по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности;

Для достижения поставленных задач в дипломном проекте в качестве одного из методов используется факторный анализ, позволяющий количественно оценить влияние факторов на тот или иной показатель производственно-хозяйственной деятельности.

В данной работе использованы материалы, отражающие работу предприятия за период с 2006 по 2008 гг.: годовые отчеты за 2006-2008 гг., бизнес-планы 2007-2008 гг.


1 РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ И МИРОВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КРИЗИС


На момент написания дипломного проекта, состояние мировой экономики находится в не лучшем положении. Данное утверждение связано с таким явлением как мировой финансовый кризис.

Сентябрь 2008 года. Во всем мире на биржах нарастает напряженность, все находятся в ожидании, когда разориться банк Lehman Brothers. Один из самых крупнейших банков мира. Через три дня, 15 сентября 2008 года, происходит катастрофа для всех мировых бирж. Рушится Нью-Йоркская фондовая биржа. Котировки на биржах всего мира стремительно падают. В это время в России, правительство дает команду — биржи попросту закрыть.

Октябрь 2008 года, становится ясно — мировой финансовый кризис наступил. Крупнейшие банки Европы, США, да и во всем мире — становятся банкротами, массовые разорения банков приобретают лавинообразный характер. Сразу увеличиваются ставки по кредитам, сворачиваются ипотечные программы. Металлургические заводы, увольняют до 80 % работников, останавливаются доменные печи. Нет длинных денег, нет кредитов, строительство остановилось, нет желающих приобретать новое оборудование и т.д. Машиностроение соответственно тоже ничего не реализует. В мире спрос на прокат падает в два раза, падает цена на метал на 50-60 %. Цена нефти падает вдвое. 15 ноября 2008 года лидеры 20-ти крупнейших государств встретились для анализа и пересмотра существующей мировой финансовой системы. Главный вопрос — выработать общую и скоординированную линию поведения во время мирового финансового кризиса.

Мировая экономика находится в центре экономического и финансового кризиса, который уже признан самым серьезным со времен Великой депрессии 30-х годов прошлого столетия. Что же стало причиной кризиса?

Хотя эксперты продолжают обсуждать отдельные детали, основные причины на данный момент уже понятны.

За последнее десятилетие между странами с высоким уровнем доходности (в особенности в Восточной Азии и на Ближнем Востоке) и странами с высоким уровнем задолженности (в особенности США) сложился серьезный глобальный финансовый дисбаланс. Ситуация осложняется длительным периодом высокой ликвидности, который был обусловлен перенасыщением нефтедолларами (вызванным высокими ценами на нефть), а также применением слабо ограниченной кредитно-денежной политики в экономике некоторых крупных западных государств.

В этих условиях финансовые рынки разрабатывали все более сложные продукты, недооценивая при этом связанные с ними риски. В совокупности все эти условия привели к значительному и неустойчивому вздутию цен на активы, в особенности на ипотечном рынке США. В этом случае безоглядное кредитование, осложненное недостаточной оценкой рисков со стороны основных банков-инвесторов, стало причиной системной финансовой неустойчивости.

На ранних стадиях кризиса многие наблюдатели считали, что наиболее серьезные последствия заденут лишь экономику основных стран Запада, в которых наиболее развиты финансовые рынки. Они полагали, что мы станем очевидцами «эффекта расцепления», при котором страны с переходной экономикой получат определенный иммунитет от воздействия этих проблем и, таким образом, будут оставаться экономически крепкими и все более привлекательными для инвесторов.

Однако события последних месяцев решительно опровергли эту теорию. Стало очевидно, что подавляющее большинство стран уязвимы перед кризисом. Этому способствует ряд факторов: зависимость экспортеров от стремительно сужающихся рынков, зависимость товаропроизводителей - в особенности нефтедобывающих компаний - от падения мировых цен, а также закрытие мировых финансовых рынков. Все это, в свою очередь, доказывает высокую взаимозависимость элементов современной мировой экономики.

Перед государствами - лидерами мировой экономики сейчас стоят две задачи. Первая и наиболее актуальная задача на ближайшее будущее - предпринять эффективные меры противодействия кризису и предельно уменьшить его наиболее серьезные последствия. Никто не знает, сколь долго продлится кризис, но действенные меры уже сейчас могут в значительной степени повлиять на его продолжительность и глубину негативных последствий.

Вторая, долгосрочная, задача состоит в проведении реформ мировой экономической и финансовой системы, которые позволят предотвратить возможность повторного возникновения кризиса такого масштаба. Уже сейчас очевидно, что мир должен извлечь серьезные уроки из этого кризиса, в частности, в области эффективного регулирования финансовых рынков. Рынки остаются наиболее практичной экономической системой из всех, что когда-либо существовали. Глобализация, происходившая в последние десятилетия, стимулировала значительный рост, который позволил миллионам людей вырваться из бедности. Однако, чтобы обеспечить стабильность развития, необходима система действенных и последовательных норм и стандартов, а также реалистичная оценка и эффективное управление рисками.

Никто не заинтересован в повторении Великой депрессии. Не только потому, что она стала экономической катастрофой, которая принесла лишения и безработицу, но и потому, что она создала условия, в которых политический экстремизм смог набрать силу и прийти к власти во многих странах. Последствия этого нам, к сожалению, слишком хорошо известны.

В первые дни апреля лидеры стран «двадцатки» собрались на Лондонский саммит для обсуждения мер по противодействию кризису. Это событие стало ключевым моментом в разработке общемировых усилий по борьбе с кризисом. Страны «двадцатки» в совокупности составляют 90% мирового ВВП, 80% мировой торговли и две трети населения планеты. На этой встрече был принят целый ряд решений, ориентированных на долгосрочную перспективу. Его основные итоги таковы.

Финансовое стимулирование мировой экономики в размере 1,1 трлн. у. е., в том числе 500 млрд. у. е. в качестве дополнительного финансирования МВФ и еще 250 млрд. у. е. на поддержку торговли.

Увеличение средств, выделяемых международным институтам. Упомянутая выше сумма 1,1 трлн. у. е. даст возможность МВФ, Всемирному банку и другим организациям увеличить кредитование стран, в большей степени подвергающихся воздействию мирового кризиса. Предусмотрено десятикратное увеличение суммы в рамках механизма МВФ, позволяющего членам этой организации брать взаймы средства из валютных резервов других стран.

Реформирование глобальной финансовой системы. В коммюнике по итогам саммита «Большой двадцатки» говорится: «Усиление регулирования и контроля призвано содействовать оправданности, честности и прозрачности; защищать от рисков в финансовой системе в целом; сдерживать, а не усиливать проявления финансовой и экономической цикличности; снизить зависимость от чрезмерно рискованных источников финансирования; препятствовать принятию неоправданно рискованных решений».

Создание нового совета по финансовой стабильности. Этот совет будет работать совместно с МВФ для заблаговременного предупреждения о возможных макроэкономических и финансовых рисках, в целях реформирования регулирующих систем, а также для осуществления надзора за всеми системными финансовыми институтами, инструментами и рынками, включая хеджевые фонды. Также будет введено более жесткое регулирование агентств, присваивающих кредитные рейтинги, в частности для того, чтобы предотвращать возможные конфликты интересов.

Готовность принять дополнительные меры по недопущению создания «фискальных оазисов» и других территорий, где режим налогообложения не соответствует требованиям «антисекретности». Как указывается в коммюнике, «эра секретности банковских операций закончилась».

Возобновление обязательств по поддержанию открытой глобальной системы торговли и финансов. «Большая двадцатка» обратилась к ВТО с просьбой отслеживать любые попытки введения протекционистских мер, которые идут вразрез с целями ВТО.

Этот пакет реформ сам по себе является значительным достижением. Он содержит в себе детальный план оздоровления экономики в масштабах, не имеющих аналогов в прошлом. Для его реализации потребуется время, поэтому в ближайшей перспективе мировая экономика будет ощущать на себе болезненные эффекты кризиса. Однако после Лондонского саммита перспективы стали более ясными. Удалось проложить курс, которым мы пройдем через сложившеюся обстановку.

Неурядицы на внешних рынках в полной мере начали проявляться на текущих экономических показателях реального сектора Беларуси. К концу 2008 г. в сравнении с летними показателями резко упал экспорт, ухудшилось финансовое положение субъектов хозяйствования. И прогнозы на ближайшие месяцы, увы, остаются неутешительными. Заявления о минимальном влиянии мирового кризиса на Беларусь, которые звучали еще в середине осени, в начале нового года сменились признанием нынешней непростой ситуации в национальной экономике. Начиная с сентября 2008 г. снижение на внешних рынках платежеспособного спроса на белорусскую продукцию повлекло сокращение объемов производства в целом по промышленности республики и в отдельности в большинстве ее отраслей.

Сокращение экспорта отмечено по многим видам товаров. В ноябре 2008 г. поставки металлорежущих станков составили лишь 21% к среднемесячному показателю за январь-сентябрь, грузовых автомобилей — 30%, двигателей внутреннего сгорания — 33%, тракторов, стальных труб, шин, калийных удобрений — менее 50%. Производство промышленной продукции в декабре 2008 г. в сравнении с августом сократилось на 22%, с ноябрем (только за 1 месяц) на 7,2%. В промышленности строительных материалов за декабрь выпуск снизился на 17%, в легкой промышленности — на 10%, машиностроении и металлообработке — на 8%. Значительно сократилось производство металлорежущих станков, грузовых автомобилей, автобусов, тракторов, телевизоров, электрических плит. Трудности со сбытом продукции ведут к затовариванию складов предприятий. На 1.01.2009 г. по сравнению с 1.10.2008 г. складские запасы проката черных металлов выросли в 7,5 раза, грузовых автомобилей и тракторов — в 2 раза, химических волокон и нитей — в 1,7 раза, шин — в 1,6. В среднем по республике соотношение запасов готовой продукции и среднемесячного объема производства составило 61,1% против 57,5% по нормативу. Наиболее высокое соотношение сложилось в легкой промышленности — 150%, в машиностроении и металлообработке — 106%, в пищевой промышленности — 84%, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной — 82%.

Рост складских запасов приводит к замораживанию оборотных средств, снижению реальной величины текущей наличности и к другим негативным финансовым последствиям. Так, начиная с августа 2008 г. по республике отмечается уменьшение месячной выручки от реализации продукции. За ноябрь, по сравнению с июлем, она упала на 28%. Прибыль от реализации продукции составила лишь 20% к июльской. Одновременно рентабельность реализованной продукции в промышленности снизилась с 19,9% до 5,1%. В целом за 11 месяцев доля промышленных предприятий с уровнем рентабельности до 5% (близких к убыточным) возросла до 29% (с 26% за январь-август). Значительное число низкорентабельных предприятий было в мясной и молочной промышленности — 59% от общего числа, в целлюлозно-бумажной — 48%, в мукомольно-крупяной и комбикормовой — 45%, в текстильной — 41%.

С августа 2008 г. отмечается уменьшение суммы чистой прибыли промышленных предприятий. В ноябре она составила лишь 8,2% в сравнении с июльским показателем. Одновременно чистый убыток за 11 месяцев получили 289 промышленных предприятий, или 13,6% от общего числа. По сравнению с январем-августом сумма чистого убытка увеличилась в 2 раза и составила 382,3 млрд. р. На грани убыточности находились еще 138 заводов, или 7,5% прибыльных. По данным за 9 месяцев, неплатежеспособными в промышленности являются 45% предприятий. На 1 декабря 80% имели просроченную дебиторскую и 69% — просроченную кредиторскую задолженность.

Раскручивающийся процесс кредитных заимствований подошел к подножию финансовой пирамиды: очередные привлеченные кредиты практически стали уходить на погашение ранее взятых. Если в 2007 г. чистое привлечение кредитов (разница между кредитами привлеченными и погашенными) составило 3,7 млрд. у. е. (2,2 млрд. без учета российского долгосрочного кредита правительству в конце года), то в первой половине 2008 г. общая сумма привлеченных кредитов была 2,5 млрд. у. е., а чистое привлечение — лишь 0,12 млрд . у. е. (то есть около 2,4 млрд. у. е. ушло на погашение ранее взятых кредитов).

Финансовый кризис в первую очередь затруднил привлечение новых кредитов. В наиболее тяжелую ситуацию попали предприятия. Их задолженность составляет около половины всей внешней задолженности страны. К тому же значительная ее часть — задолженность краткосрочная, которую необходимо погасить в течение не более одного года. Всего краткосрочная задолженность коммерческих банков и предприятий на 1.07.2008 г. составляла 8,2 млрд. у. е., ее большую часть необходимо погасить до конца 2008 г. Можно полагать, что в этот срок необходимо вернуть не менее 4 млрд. у. е. долга. Кроме того, необходимо выплатить проценты за кредит и дивиденды инвесторам в размере около 1 млрд. у. е. (в январе — июне 2008 г. эти выплаты составили 0,58 млрд.).

Всего до середины 2009 г. возврат только краткосрочных кредитов и выплаты процентов и дивидендов инвесторам составят около 9 млрд. у. е. Внутренних резервов для выплаты такой суммы нет (валюты не хватает и на половину долга).

Самое неприятное — это то, что никто сегодня не берется ответить на вопрос: когда же мировой кризис достигнет дна и наметится тенденция на улучшение. Соответственно, если учесть, что на этот раз катализатором напряжения стал обвал фондового рынка США, начавшийся в 2007 г. и переросший в финансовый, а затем экономический кризис, то за возможный год выздоровления можно брать 2010-й.

Пока прогнозы экспертов на предстоящий 2009-й неутешительны. Они даже корректируются в сторону более пессимистичных в сравнении с тем, что давались еще месяц-два назад. Так, Всемирный банк считает, что темп прироста реального ВВП в странах с развивающейся экономикой в целом в 2009 г. составит не более 5%, а для развитых экономик и вовсе уйдет в минусовой значение. Одна из самых тревожных тенденций — впервые за последние 17 лет идет сокращение мировой торговли. Еще один негативный фактор — предполагается значительное уменьшение мировых инвестиций, прежде всего в развивающихся странах. Если учесть, что там они обеспечивали до трети роста ВВП, влияние кризиса может оказаться еще более серьезным.

Неутешительны прогнозы и относительно состояния стран, являющихся нашими традиционными рынками сбыта. К примеру, Всемирный банк отнес Восточную Европу к зоне повышенной уязвимости. Это связано с такими факторами, как высокое значение внешнего долга к ВВП, значительная доля краткосрочных заимствований, преобладание ссуд над депозитами на финансовых рынках, негибкие валютные режимы и прочее.

Эксперты утверждают о неминуемости структурных изменений в мировой экономике как о реакции на нынешний кризис. Не обойдут эти процессы и нашу республику. Краеугольным камнем, по мнению многих, должна стать либерализация хозяйственной деятельности, которая позволит Беларуси адаптироваться к новым экономическим реалиям. При этом бизнес рассчитывает на фундаментальные, а не косметические изменения. В частности, надежда возлагается на антикризисный план правительства, в рамках которого заявлено о намерении усовершенствовать нормативно-правовую базу.

Рассмотрим влияние мирового финансового кризиса на объект исследования дипломного проекта предприятие ЗАО «Минский завод безалкогольных напитков». Так как данное предприятие относится к пищевой промышленности, рассмотрим основные экономические показатели данной отрасли и влияние мирового кризиса на данную отрасль в Республике Беларусь.

На предприятиях пищевой промышленности индекс физического объема в январе 2009 г. к уровню января 2008 г. составил 107%.

Что касается предприятия ЗАО «Минский завод безалкогольных напитков», то с помощью следующей таблицы, мы рассмотрим как мировая обстановка повлияла на выпуск продукции по отношению к 2008г.


Таблица 1.1 - сведения о продукции

Показатели

Ед. изм.

1 квартал



2008 год

2009 год

Темпы роста, %

Товарная продукция в действующих ценах

млн. р.

22603

23367

96,7

Товарная продукция в сопоставимых ценах

млн. р.

21241

24996

85,0

Товарная продукция в оптовых ценах

млн. р.

22603

26327

85,9

Объем производства

тыс. дал

2691

3220

83,6

Минеральная вода

тыс. дал

1256

1472

85,3

Питьевые воды

тыс. дал

105

59

178,0

Безалкогольные напитки

тыс. дал

961

1186

81,0

Слабоалкогольные напитки

тыс. дал

284

316

89,9

Алкогольная продукция

тыс. дал

48

64

75,0

Вино

тыс. дал

5

93

5,4

Остатки готовой продукции

тыс. дал

739

844

87,6


Рассмотрев таблицу1.1, мы видим, что объем производства в первом квартале 2009г. по темпам роста снизился на 83,6 % по отношению к аналогичному периоду прошлого года. Данный факт говорит о том, что влияние кризиса затронуло и данное предприятие. Снижение объема и реализации продукции связано с повышением цен на сырье и материалы, энергетические и топливные ресурсы, следовательно, и увеличением цены на готовую продукцию и снижением спроса. Поэтому, необходимо провести необходимые мероприятия по усовершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Что и является темой данного дипломного проекта.


2. ЗАО «МЗБН», ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ РАБОТЫ


2.1 Общая характеристика предприятия, его организационно- управленческая структура


Закрытое акционерное общество «Минский завод безалкогольных напитков» создано в качестве государственного предприятия в 1966 году с целью выпуска минеральной воды, безалкогольных напитков и кваса, являясь одним из крупных в Беларуси предприятием данного профиля. Завод изначально был размещен по месту пробуренных скважин к огромному подземному водохранилищу артезианских и минеральных вод. Первая продукция на этой промплощадке была выпущена 23 января 1966 года (первоначально это был цех безалкогольных напитков пивзавода «Беларусь» ныне ОАО «Оливария»).

Цех преобразован в Минский завод безалкогольных напитков 14 апреля 1967 года.

В октябре 1967 года завод был включен в состав созданного республиканского объединения пивоваренной и безалкогольной промышленности «Белпиво».

В апреле 1976 года завод был включен на правах производственной единицы в состав производственного объединения «Минскпивпром», переименованного в 1986 году в ПО «Крыница».

Приказом Минскгорагропрома № 75 от 06.03.1991 завод был выделен из ПО «Крыница» и стал самостоятельным предприятием.

В период с 1979 по 1985 гг. на предприятии было обновлено основное и вспомогательное оборудование, расширена территория, построены цех розлива и новые складские помещения. Уже после 1985 г. и - особенно – в первой половине 90-х годов традиционный ассортимент продукции предприятия дополнился чистой питьевой водой, выпуском алкогольных и слабоалкогольных напитков, а также натуральных соков и нектаров. Одновременно шло освоение новой современной упаковки продукции, в частности бутылок из ПЭТ.

Динамичность развития предприятия привлекла внимание компании Сосa Соlа, которая заключила соглашение о совместной работе по розливу напитков. Результатом недолгого, но взаимовыгодного сотрудничества стало обогащение управленческим и технологическим опытом, ввод в действие новейшего оборудования, которое позволило выпускать высококачественные напитки в соответствии с международными стандартами качества и с соблюдением высоких требований гигиены и санитарии производства.

В 1993 году предприятие сменило форму собственности - став арендным предприятием, а в 1995 году – акционерным обществом закрытого типа.

Все акционеры – физические лица, общее количество – 200 человек, форма собственности – частная. Юридический адрес предприятия: Республика Беларусь, г. Минск, ул. Макаенка, 19.

Основная задача – удовлетворение социальных и экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива общества; более полное насыщение потребительского рынка товарами и услугами. Выполнение поставленных задач осуществляется слаженным, квалифицированным коллективом. 20,4 % работающих имеют высшее образование; 8,8 % - среднеспециальное образование; 15,3 % – профессионально техническое. Средний возраст работающих составляет 41,5 лет. По стажу работы – средний стаж – 6,8 года.

Численность:

- рабочих – 551 чел.

- служащих – 189 чел.

В 2008 году произошло значительное увеличение численности работников транспортного участка (водители погрузчиков, водители автомобилей) и одела продаж. В первом случае увеличение численности произошло из-за отсутствия складских помещений на территории ЗАО «МЗБН». Предприятие вынуждено арендовать склады и осуществлять перемещение продукции с ЗАО «МЗБН» на арендные склады и обратно, т.к. отгрузка осуществлялась только с территории предприятия. Увеличение численности отдела продаж связано с выполнением первоочередной задачи – увеличением реализации продукции.

В 2009 году изменение в численности работников не планируется. Тарифную ставку первого разряда планируется сохранить на уровне декабря 2008 года – 383 900 р.

Организационно-управленческая структура предприятия (приложение А).

Высшим органом управления ЗАО «Минский завод безалкогольных напитков» является Общее собрание акционеров, которое решет вопросы деятельности Общества в соответствии с действующим законодательством и Уставом. Коллегиальный орган управления Обществом – Наблюдательный Совет является органом управления, подотчетным Общему собранию акционеров, осуществляющим общее руководство деятельностью Общества в период между собраниями. Единоличным исполнительным органом Общества, осуществляющим руководство его текущей деятельностью, является директор. Общее финансовое состояние предприятия, осуществление кредитной и ценовой политики завода, анализ экономических результатов, поиски путей более экономичной работы – основные функции первого заместителя директора; техническая сторона работы предприятия и руководство работой всех производственных участков – это основные функции главного инженера; учетная политика, учет и отчетность обеспечены главным бухгалтером.

Основное производство представлено цехом розлива, купажным участком и алкогольным участком. Для обслуживания основного производства на предприятии имеются холодильно-компрессорный, транспортный, энергетический, ремонтно-механический и ремонтно-строительный участки, участок КИПиА. Производственная лаборатория аттестована и имеет свидетельство о технической компетентности. Для оперативного обеспечения поставки продукции завода на потребительский рынок регионов на предприятии функционируют семь региональных складов. Численность работающих на региональных складах – 52 чел., в том числе: рабочих – 32 чел., специалистов – 20 чел. Не основная деятельность предприятия представлена фирменным магазином розничной торговли, магазином-складом и столовой.

На предприятии используется линейно-функциональная структура управления. Линейно-функциональная организационная структура управления – это ступенчатая, иерархическая структура. Её также называют линейно-штабной. При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы. Линейные руководители низших ступеней административно не подчинены функциональным руководителям высших ступеней управления.

Основу линейно-функциональной структуры составляет «шахтный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации.

По каждой подсистеме формируются «иерархия» служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы любой службы аппарата управления оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими своих целей и задач.

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходиться выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жёсткой системы связей обеспечивается чёткая работа каждой подсистемы и организации в целом. В то же время выявились и существенные недостатки, среди которых в первую очередь отмечают следующие: невосприимчивость к изменениям, особенно под воздействием научно-технического и технологического прогресса; закостенелость системы отношений между звеньями и работниками аппарата управления, обязанным строго следовать правилам и процедурам; медленную передачу и переработку информации из-за множества согласований (как по вертикали, так и по горизонтали); замедление прогресса управленческих решений.


    1. Характеристика выпускаемой продукции и её рынков сбыта


Основной вид деятельности ЗАО «Минский завод безалкогольных напитков» – производство вод питьевых и минеральных, безалкогольных напитков. Ассортимент предприятия насчитывает более 100 наименований продукции (разлитой в бутылки различной емкости), который постоянно и динамично изменяется в соответствии с требованиями рынка, развитием технологического, научного, производственного потенциала предприятия. Вся продукция сертифицирована, соответствует международным и отечественным стандартам качества. В 2006 году предприятие получило Европейский сертификат на минеральную воду «Минская 4», а в 2007 году на 11 наименований напитков (серии «Ледяной чай» и «Мультитель»). Данный сертификат дает возможность поставки вышеназванной продукции во все страны Евросоюза. С сентября 2005 года на предприятии действует система менеджмента качества в соответствии с СТБ ИСО 9001; с апреля 2007 года на предприятии действуют система управления качеством и безопасностью производимой продукции на основе принципов НАССР.

Разработаны и строго соблюдаются все требования технических условий, технологических инструкций и рецептур выпуска по каждому виду продукции. Завод имеет лицензию № 04100/0040899 на производство:

- ликероводочной продукции;

- вин виноградных (вторичное виноделие).

Многие товары за неизменно высокое качество продукта неоднократно занимали призовые места, отмечались высокими наградами:

а) На VII международном конкурсе-дегустации безалкогольных напитков и минеральных вод (апрель 2008) продукция предприятия удостоена следующих наград:

- серебряная медаль – напиток «Мультитэль виноград-слива», «Холодный красный чай с ароматом лимона»;

- золотая медаль – напиток «Квасыч», «Апельсин»;

- Гран-при - минеральная вода «Минская-4».

б) На международном конкурсе-дегустации в Ялте «Золотой грифон-2008» ликер «Черносмородиновый» удостоен бронзовой медали, настойка «Клубничная с коньяком» - серебряной.

в) XII Международный профессиональный конкурс пива, безалкогольный напитков и минеральных вод (г. Москва, ноябрь 2008).

В номинации «Лучший безалкогольный напиток и минеральная вода»:

- минеральная вода «Минская-4 легкая» - золотая медаль;

- напиток безалкогольный негазированный «Мультитэль сочное яблоко» - золотая медаль;

- напиток безалкогольный газированный «Квасыч на меду» - серебряная медаль.

За период с 2000 по 2008 год предприятие увеличило выпуск товарной продукции более чем в 2,0 раза. Динамика производства продукции за данный период в целом по предприятию и с разбивкой по основным товарным группам представлена на графике:

Рисунок 2.1 - Динамика производства продукции


Весь выпускаемый ассортимент по совокупности технологических и потребительских признаков может быть разделен следующие основные товарные группы:

- минеральные и питьевые воды;

- безалкогольные напитки;

- слабоалкогольные напитки;

- ликероводочные изделия;

- винодельческая продукция;

- коньяк;

- прочая продукция (соки).

Минеральная и питьевая воды. Наибольший удельный вес (43,9 %) в объеме производства предприятия занимают минеральная и питьевые воды. Минеральные воды Минского завода безалкогольных напитков соответствуют следующим требованиям международных стандартов:

- происходят из естественного источника, защищенного от любого загрязнения;

- разливаются непосредственно в бутылки на расстоянии не более 50 метров от источника;

-добываются только официально признанным методом, из официально зарегистрированных источников;

- воды природной чистоты, в которых недопустимо использование любых методов, которые могут изменить первоначальные природные свойства, за исключением очистки от механических примесей и смешивания вод из различных скважин.

Минеральные воды, отличаясь ионным составом и минерализацией, являются лечебно-профилактическими и рекомендуются в качестве столового напитка и по назначению врача при хронических гастритах, не осложненной язвенной болезни желудка двенадцатиперстной кишки, хронических колитах и энтероколитах, хронических заболеваниях печени, желчевыводящих путей, хронических панкреатитах, болезни обмена веществ, хронических заболеваниях мочевыводящих путей.

Питьевая вода традиционно употребляется в быту как заменитель недоброкачественной водопроводной воды. Выпускаются газированные и негазированные воды.

Минеральная вода под торговой маркой «Минская-4» производится на предприятии на протяжении многих лет и является доминирующим портфельным брендом предприятия. Удельный вес минеральной воды данной марки в общем объеме производства минеральных вод занимает 92,1 %. На предприятии так же выпускается минеральные воды с различным уровнем минерализации и с различными вкусовыми оттенками под торговой маркой «Минская» с присвоенными номерными обозначениями и отличительным дизайном («Минская 1» , «Минская 2», «Минская 3», «Минская 5»). Для более эффективного раздельного продвижения и индивидуального позиционирования каждого вида минеральной и питьевой воды с апреля 2008 года были начаты работы по ребрендингу линейки минеральных вод. Были убраны присвоенные номерные обозначения и появились словесные (функциональные) обозначения каждого вида минеральной воды («Минская-3» - «Минская-4 санаторная», «Минская-5» - «Минская-4 легкая»). Работы по ребрендингу, начатые в 2007 году, завершились в 2008 году. Они включили в себя:

- Обновление этикетки;

- Переход к использованию бутылки голубого цвета;

- Активную пропаганду в печатных СМИ повышения уровня знания потребителей о пользе употребления натуральной минеральной воды;

- Репозиционирование с помощью широкомасштабной рекламной кампании на телевидение, в прессе и наружной рекламе;

- Размещение фирменного оборудования и рекламных материалов в местах продаж.

Безалкогольные напитки. Выпуск безалкогольных напитков занимает 41,9 % в совокупном объеме производства и представлен широкой гаммой продуктов, количество и ассортимент которых постоянно и динамично расширяется в силу рыночного спроса.

Основные направления в производстве безалкогольных напитков:

- Легкие напитки, с использованием различных ароматических компонентов. Это прозрачные, бесцветные изделия, употребление которых приятно в любое время года, как в качестве самостоятельных продуктов, так и в различных сочетаниях в виде коктейлей.

- Классические напитки. Это наиболее распространенная и успешная категория прохладительных напитков. Использование натуральных экстрактов, основ, меда придает этим изделиям гармоничный насыщенный вкус и тонкий, приятный аромат. Напитки этой группы рассчитаны для самых разнообразных ситуаций потребления и новых потребителей.

- Напитки на основе фруктовых соков. Применение сока обогащает и облагораживает вкус изделий. Эти напитки не только прекрасно освежают, но и дарят радость и удовольствие, и обогащают палитру полезных для здоровья продуктов. Эти напитки – для здоровья и удовольствия.

В 2008 году продолжился расширяться и обновляться ассортимент выпускаемой продукции. В целях удовлетворения потребительского спроса населения специалисты завода провели подготовку и выпустили новые безалкогольные негазированные сокосодержащие напитки Морс брусничный и Морс клюквенный. Применение натурального сырья способствует улучшению органолептических характеристик изделий и их пищевой ценности. Производство морсов является перспективным направлением.

В целях удовлетворения потребительского спроса населения расширился ассортимент уже полюбившихся потребителю негазированных напитков “Ледяной чай” ( «Холодный красный чай», «Холодный красный чай с ароматом лимона»).

Слабоалкогольные напитки. Доля слабоалкогольных напитков составляет 10,1 %. Все слабоалкогольные напитки производятся на основе умягченной воды, сахара, спирта этилового ректификационного высшей очистки, лимонной кислоты, натуральных ароматических добавок, сокосодержащих основ. Объемная доля этилового спирта напитков – 6,0%. Основные направления в производстве слабоалкогольных напитков следующие:

- Традиционные напитки. Это прозрачные бесцветные изделия с различными вкусо-ароматическими характеристиками: от легких фруктовых, грушево-яблочных оттенков до классических можжевелово-цитрусовых тонов с приятной горчинкой. Это всегда актуальные напитки с давней традицией и самым популярным вкусом.

- Освежающие напитки на основе травяных экстрактов. Для напитков этого направления характерны богатая ароматическая композиция, приятный, гармоничный вкус, который создается оптимальными сочетаниями травяных экстрактов с алкоголем и другими натуральными ароматическими компонентами.

- Напитки с освежающим эффектом и модным вкусовым букетом на основе фруктовых соков. Новые слабоалкогольные смешанные напитки на основе соков являются продолжателями уже завоевавших успех традиционных продуктов напитков, приготовленных с использованием трав. Сочетание сока с малыми дозами алкоголя позволяет создать вкусные и “модные” продукты, комфортные для потребления, которые существенно лучше и приятнее по многим показателям стандартных спиртных напитков. Содержание сока в готовом продукте – 5-7%.

Потребители приобретают слабоалкогольные напитки не только с целью утоления жажды и получения необычайных вкусовых ощущений. В процессе употребления напитка человек получает легкое опьянение, выражающееся в чувстве алкогольного раскрепощения или снятия похмельного синдрома. Как слабоалкогольные, данные напитки имеют то преимущество, что у них более широкий круг потенциальных потребителей и их выпуск является весьма перспективным в свете европейской тенденции роста спроса на напитки с содержанием алкоголя менее 400. По прогнозам российских аналитиков объем рынка слабоалкогольных напитков находится на пороге больших перемен. Будет происходить частичная замена слабоалкогольных напитков сегмента «эконом» на более крепкий алкоголь, вино локального производства и пиво. В 2006 году рост объемов потребления слабого алкоголя составил всего 7-8 % в натуральном выражении (единицах продукции) и 12-14 % в денежном эквиваленте. Если вспомнить ситуацию пятилетней давности, то это серьезное замедление, хотя рынок еще не близок к насыщению. Ближайшие 2-3 года рынок продолжит расширяться за счет развития категории «премиум».

Зеркальным отражением тенденций рынка слабоалкогольных напитков является производство данного продукта на ЗАО «Минский завод

безалкогольных напитков». Объем производства слабоалкогольных напитков за период с 2000 года достиг своего максимального выпуска в 2005 году – 1786 тыс. декалитров (рост с 2000 годом в 3,1 раза), в 2006 году объем производства снизился на 12,8 %, в 2007 году - на 1,1 %; в 2008 году – 4,1%.

В тоже время, увеличился удельный вес сокосодержащих слабоалкогольных напитков серии «Могуу» («Могу апельсин», «Могуу клюква», «Могуу ананас»). В 2008 году начат выпуск новой серии сокосодержащих слабоалкогольных напитков с добавлением коньяка «Соло» («Соло вкус лайма с коньяком», «Соло вишня с коньяком», «Соло кофе с коньяком»). Данный напиток продолжает серию «премиальных» брендов.

ЗАО «МЗБН», изучая рынок, одним из первых в Беларуси взял направление на продвижение «премиальных» брендов. Для этого имеется ряд предпосылок. Наиболее значимая – рост культуры потребления. Категория потребителей в возрасте 25-30 лет – это некий класс новаторов, готовых пробовать, но при этом обращающих внимание на качество и, как следствие, уровень позиционирования напитков.

Ликероводочная продукция, вино виноградное, коньяк. Удельный вес данных товарных групп в объеме выпущенной продукции составляет:

- ликеры и настойки сладкие 1,7 %;

- коньяк 0,12 %;

- вина виноградные 1,5 %.

Ликероводочная продукция производится на ЗАО «МЗБН» с 1993 года. На данный момент данная товарная группа представлена семью наименованиями ликеров и семью наименованиями настоек сладких на коньяке.

Производство коньяков организовано на ЗАО «МЗБН» с 2005 года. Это первое предприятие в Республике Беларусь, которое добилось права на ввоз в страну коньяка обработанного наливом. В 2007 году на предприятии был осуществлен розлив коньяка пятилетней выдержки («Коньяк 5*»), который вместе с уже ставшим привычным коньяком «Коньяк 3*» занял прочную позицию на потребительском рынке Беларуси. ЗАО «Минский завод безалкогольных напитков» выпускает коньяка 14,8 % от общего производства данного продукта в целом по республике. К сожалению, с 1 сентября 2008 года, во исполнении Декрета Президента Республики Беларусь № 3 от 29 февраля предприятие прекратило выпуск востребованного торговыми организациями коньяка.

Прочая продукция. К данной группе относится сок березовый газированный в ПЭТ бутылках. Розлив данного продукта носит сезонный характер (март-апрель-май) в зависимости от погодных условий.

По данным опросов около 60% покупателей предпочитают употреблять безалкогольные напитки, а 40% бутилированную воду (из них большая часть употребляет минеральную воду, а меньшая питьевую). Среди приверженцев воды наибольшей популярностью пользуются негазированная или слабоминерализованная вода. Так как значительная часть питьевой негазированной воды приобретается для приготовления пищи, то эта категория меньше всего подвержена сезонным колебаниям спроса. Подавляющее большинство выбирает напитки и воду в ПЭТ таре.

Наиболее четкое разделение рынка между торговыми марками прослеживается по цене:

- Элитная ценовая категория от 3000 до 6000 р. за 0,5 литра. Торговые марки европейских производителей: Badoit, Evian, Donat, Magnesiaю

- Высока ценовая категория от 2500 до 3500 р. Торговые марки Mattoni, Vittel,

- Средняя ценовая категория от 1500 до 2500 р. Джермук, Трускавецкая, Боржоми, Вальвер.

- Низкая ценовая категория до 1500 р. Торговые марки белорусских производителей Минская-4, Дарида, Фрост.

В категории питьевой воды:

- высокая ценовая категория – свыше 700 р. за 0,5 литра (Бонаква)

- средняя ценовая категория от 500 до 700 р. (Фрост, Дарида, Минская, Кстати)

- низкая ценовая категория до 500 р. (Акватрайпл, Капитошка)

Рынок питьевых, минеральных вод и безалкогольных напитков один из самых быстрорастущих в Беларуси. Потребление безалкогольных напитков и минеральной воды растет на протяжении последних лет на 13-17% в год. Спрос находится на стабильно высоком уровне. Рост производства данной продукции отечественными предприятиями отстает от роста потребления, но активность зарубежных производителей на белорусском рынке позволяет признать его весьма насыщенным.

Тенденции изменения рынка носят не столько количественный характер, сколько структурный. В группе безалкогольных напитков растет популярность относительно новых категорий. Это энергетические и сокосодержащие напитки, холодные чаи. Наилучшие показатели роста показывают холодные чаи, но у отстающих сокосодержащих напитков по мнению специалистов потенциал не меньший. Растет спрос и на давно известные категории благодаря применению новых технологий их производства (квас живого брожения). В категории питьевых и минеральных вод продолжают набирать популярность негазированные виды. Несмотря на снижение продаж, доля сладких газированных напитков наиболее существенна. В целом белорусский рынок прохладительных напитков следует признать достаточно насыщенным. Так, минеральная вода продается практически в любом продуктовом магазине, причем в абсолютном большинстве магазинов она представлена в достаточно широком ассортименте (более 5 наименований, а в крупных магазинах – более 20).

Как упоминалось выше, в Беларуси растет потребление бутилированной питьевой воды. Это обусловлено снижением качества водопроводной воды и стремлением людей к здоровому питанию. Такая тенденция характерна для всех развитых государств. Однако потребление бутилированной питьевой воды в Беларуси пока значительно отстает от европейских стандартов. Этот факт свидетельствует о широких возможностях для роста данного сегмента в будущем.

В настоящее время на рынке бутилированных вод наблюдается несколько тенденций:

а) рост производства минеральной воды с низким уровнем минерализации;

б) рост рынка негазированной питьевой воды. В 2008 году ЗАО «МЗБН» увеличил производство питьевых вод в 1,9 раза.

Рост производства минеральных вод в 2007г составил 4,3% и достиг 19,5 млн. декалитров в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Рост производства питьевой воды составил более 60% и достиг 3,8 млн. декалитров. В то же время на рынке отмечается высокая концентрация отрасли. На долю 3-х крупнейших игроков на рынке бутилированных вод Производством воды в Беларуси занимаются более 45 компаний. Это указывает на постепенное насыщение рынка и относительную стабилизацию темпов роста потребления минеральной воды. В то же время на рынке отмечается высокая концентрация отрасли. На долю 3-х крупнейших игроков на рынке бутилированных вод приходиться около 87% рынка. В сегменте минеральных вод в тройку лидеров входят ПУЧП «Дарида», ЗАО «МЗБН» и СП «Фрост ».

В сегменте безалкогольных напитков крупнейшими производителями являются ИП «Сосa-Соlа Бевриджис Белоруссия» -20,1 %, ООО «Дарида» - 16,7 %, ЗАО «МЗБН» -21,3%, ОАО «Вейнянский родник» -16,2%, СП «Фрост»-14,7%.

Небольшая доля большинства предприятий объясняется небольшими объемами производства и тем, что производство напитков и воды не является профилирующим видом деятельности предприятий. Многие предприятия в основном проявляют сбытовую активность свою продукцию в своем регионе.


2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «МЗБН»


2.3.1 Анализ объёмов выпуска и реализации продукции

Реализация и соответственно объем выпуска продукции предприятия зависит от времени года. Наглядно влияние фактора «сезонности» представлено на графике (числовые значения объемов продаж приведены для 2008 года).


Рисунок 2.4 - реализация продукции по сезонам


Из рисунка видно, что в 2008 году больше всего продукции реализуется с апреля по сентябрь, т.е. в теплое время года. Соответственно в этот период происходит увеличение спроса, следовательно и увеличение продаж и выручки от реализованной продукции. В 2008г. наблюдается рост продаж, по сравнению с предыдущими годами.

В таблице 2.1 представлена структура выпускаемой продукции.


Таблица 2.1 - Структура производства продукции

Основные номенклатурные группы продукции

2006 год

2007 год

2008 год

Тыс.

дал.

%


Тыс.

дал.

%


Тыс.

дал.

%


Минеральная и питьевая воды

6 589

49,4

6 724

46,8

6 396

43,9

Безалкогольные напитки

4 924

36,9

5 682

39,6

6 101

41,88

Слабоалкогольные напитки

1 556

11,6

1 538

10,7

1 475

10,1

Ликероводочная продукция

149

1,1

220

1,5

249

1,7

Вино виноградное

39

0,3

79

0,6

211

1,5

Коньяк

7

0,1

12

0,1

18

0,12

Прочая продукция

78

0,6

98

0,7

117

0,8

Итого

13 342

100,0

14 353

100,0

14 567

100,0


Из представленных таблицей 2.1 данных видно, что наибольший удельный вес (43,9 %) в объеме производства предприятия занимают минеральная и питьевые воды. В 2007 году темпы роста производства минеральных и питьевых вод составили 102 %. В 2008 году рост производства минеральных и питьевых вод снизился на 105%.

Выпуск безалкогольных напитков занимает 41,9 % в совокупном объеме производства и представлен широкой гаммой продуктов, количество и ассортимент которых постоянно и динамично расширяется в силу рыночного спроса. В 2007 году темпы роста производства безалкогольных напитков составили 115,4 %.(в целом по предприятию рост продукции в натуральном выражении 107,6%). Данная тенденция сохраняется и за 2008 год: темпы роста производства безалкогольных напитков - 108,5 %., в целом по предприятию – 101,0 %.

Доля слабоалкогольных напитков составляет 10,1 %. Объем производства слабоалкогольных напитков за период с 2000 года достиг своего максимального выпуска в 2005 году – 1 786 тыс. декалитров (рост с 2000 годом в 3,1 раза), в 2006 году объем производства снизился на 12,8 %, в 2007 году - на 1,1 %; в 2008 году – 4,1 %. Снижение спроса связано с насыщением рынка данной продукцией, растущим конкурентным давлением, благосостоянием покупателей.

В 2008 году удельный вес ликероводочной продукции, вина виноградного и коньяка составлял:

- ликеры и настойки сладкие 1,7 %;

- коньяк 0,12 %;

- вина виноградные 1,5 %.

Ликероводочная продукция производится на ЗАО «МЗБН» с 1993 года. На данный момент данная товарная группа представлена семью наименованиями ликеров и семью наименованиями настоек сладких на коньяке. Рост объемов производства в 2007 году и за 11 месяцев 2008 год составил 148,2 % и 110,5 % соответственно. На предприятии сложилась тенденция роста производство вина виноградного. В 2007 году объем производства возрос в 2,0 раза, в 2008 году - в 1,6 раза. Рост производства связан с увеличением качества, расширением ассортимента алкогольной продукции и ростом спроса на рынке.


2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции проводится с целью решения следующих задач:

- определение динамики по основным показателям себестоимости;

- определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;

- выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Для детального анализа себестоимости продукции осуществим исследование ее структуры по элементам затрат за 2007 и 2008 годы.


Таблица 2.2 - Себестоимость выполненных работ за 2006-2008 год в разрезе статей затрат.

Наименование показателя

2006г.

2007г.

2008г.

млн. р.

млн. р.

млн. р.

1

2

3

4

Материальные затраты, в т.ч.

47523

58345

69849

- сырье и материалы

41414

50972

61122

- работы и услуги производственного характера, выполняемые другими организациями

3393

3327

812

- топливо энергетические ресурсы

1700

2489

2738

Расходы на оплату труда

6075

7354

8671

Отчисления на социальные нужды

3040

3557

4134

Амортизация основных фондов

1722

2851

3675

Прочие материальные затраты

1813

2790

2177

Полная себестоимость

52105

65720

78912


Анализ расходов по элементам затрат показывает, что производство является достаточно материалоемким и энергоемким, при этом значительную долю затрат составляют затраты на сырье и материалы. Это во многом объясняется тем, что значительная часть затрат предприятия уходит на сырье и материалы.

Из таблицы видно, что при сравнении 2007 г. с 2006 г. производственная себестоимость продукции увеличилась на 13615 млн. р., в 2008 г., по сравнению с 2007 г., произошло увеличение на 13192 млн. р.

На увеличение себестоимости в 2007 г. значительное влияние оказало увеличение оптовых цен на сырье и материалы на 9558 млн. р.

В 2008 г. увеличение затрат на сырье и материалы составило 11504 млн. р., что меньше чем в 2007 г. Это связано прежде всего с проводимыми предприятием мероприятиями по снижению материалоемкости продукции, а также изменением структуры выпуска.

Увеличение затрат по статье «Топливо энергетические ресурсы» в 2007 г. связано со увеличением выпуска продукции. Увеличение аналогичных затрат в 2008 г. было обусловлено закупкой нового оборудования.

Повышение расходов на оплату труда произошло за счет роста тарифных ставок на оплату труда, что связано с государственной политикой по увеличению заработной платы.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Амортизационные отчисления занимают наименьшую долю. Также высокий процент занимают затраты на оплату труда.


2.3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Проведем анализ себестоимости отдельных видов продукции за период 2006-2008гг.


Таблица 2.3 – Себестоимость отдельных видов продукции, млн. р.

Наименование продукции

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Минеральная вода Минская-4, 1л.

4,623

5,005

6,49

Напиток Бела-кола, 1л.

2,272

2,560

1,476

Напиток Белорусский на меду, 1л.

1,890


1,693

2,067

Напиток Росинка, 1л.

967

1,017

821

Напиток Мультитэль –тропик, 1л.

857

562


626


Напиток Ледяной чай с ароматом персика, 1л.

0,571

1,041


1,05


Напиток сл. алк. Пикник –классик, 1л.

1,112

804


1,525


Ликер Ягодный люкс, 0,5л.

97

133

243


Анализируя таблицу 2.3, виден рост себестоимости продукции одних видов продукции, и снижение себестоимости других видов.

Рост себестоимости минеральной воды «Минская-4» связан с увеличением спроса на данную продукцию и, соответственно, увеличением объемов производства. Снижение в 2008 г. себестоимости напитка «Бела-кола» на 1,084 млн. руб. по сравнению с 2007 годом, связано с сокращением выпуска данного продукта на 40%. Изменение себестоимости остальных напитков связано с изменением объемов выпуска, изменением количества выпускаемой продукции, ее структуры, ростом цен на сырье, материалы, комплектующие.


2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Общий финансовый результат предприятия за отчетный период отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций.

Объектом полноценного экономического интереса со стороны хозяйствующего субъекта выступает максимально возможный объём прибыли. Основными факторами наращивания прибыли признаются цена, физический объём реализации, а также уровень себестоимости реализуемой продукции.

Анализ прибыли всегда дополняется анализом рентабельности производства и выпускаемой продукции. Рентабельность отражает степень доходности или прибыльности капитала, уровень окупаемости текущих затрат.

Таблица 2.4 − Основные финансовые результаты деятельности ЗАО «МЗБН» за 2006-2008 гг.

Показатель

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Прибыль от всей деятельности, млн. р.

11369

13864

16518

Прибыль от реализации продукции, млн. р.

14212

17611

20468

Чистая прибыль, млн. р.

8519

11106

12678

Рентабельность реализованной продукции, %

23,6

23,3

21,6


Как видно из таблицы 2.4, в 2008 г. на предприятии сохранился рост прибыли. Прибыль от всей деятельности составила 16518 млн. р., прибыль от реализации продукции - 20468 млн. р., чистая прибыль составила 12678 млн.р. .

Уровень рентабельности – 21,6%, позволяет говорить о стабильности на предприятии, высокой конкурентоспособности и качестве продукции. Небольшое падение уровня рентабельности по отношению к предыдущим периодам связано с некоторыми факторами внешней среды: обстановкой в мире, падением курса национальной валюты, в следствии чего, роста цен у поставщиков на сырье и материалы, высокой процентной ставкой на услуги кредитования.

Для проведения анализа проследим динамику показателей прибыли на ЗАО «МЗБН», используя данные отчетности предприятия. Результаты представлены в таблице 2.5.


Таблица 2.5 - Динамика показателей прибыли

Показатели

2006

млн.р

2007

млн.р

2008

млн.р

Отклонение 2006г. к 2007г.

Отклонение 2007г. к 2008г.

млн. р.

%

млн. р.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ








Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

98217


124361


152790


26144


126,6


28429


122,9


Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг

23826


31242


37590


7 416


131,1


6 348


120,3


Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, в том числе:

74391


93119


115200


18728


125,2


22081


123,7


Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг

52105


65720


78912


13615


126,1


13192


120,1


Расходы на реализацию

8074

9788

15 820

1 714

121,2

6032

161,6

Прибыль (убыток) от реализации

14 212


17 611


20 468


3 399


23,9


2857


16,2


ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ








Операционные доходы

967

16976

373

16009

756

-16603

2,2

Операционные расходы

1722

18353

1773

-16631

1066

-16580

9,7

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

-755


-1377


-1400


-622


182,4


2777


-101,6


ВНЕРЕАЛИЗАЦИОН-

НЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ








Внереализационные доходы

306


1000


500


694


326,8


-500


50


Налоги, включаемые во внереализационные доходы

31


31


31


-


-


-


-


Внереализационные доходы за минусом НДС, иных обязательных платежей

275


969


469


694


352,4


-500


48,4


Внереализационные расходы

2363


3339


3019


976


141,3


-320


90,4


Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов

-2088


-2370


-2550


-282


113,5


180


107,6


ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

11369


13864


16518


495


121,9


2 654


119,1


НАЛОГИ И СБОРЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ИЗ ПРИБЫЛИ

2850


2758


3840


-92


96,8


1 082


139,2


РАСХОДЫ И ПЛАТЕЖИ ИЗ ПРИБЫЛИ

1


1


6


0


0


5


500


ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ

8 519


11 106


12 678


2 587


130,4


1 572


114,2



Из таблицы 2.5 видно, что балансовая прибыль предприятия в 2008г., составила 16518 млн. р. Прибыль за отчетный период состоит из: прибыли от реализации продукции – 20468 млн. р.; прибыли от операционных доходов – 1400 млн. р.; убытка от внереализационных доходов и расходов – - 2550 млн. р. Показатель балансовой прибыли за отчетный период возрос, по сравнению за предыдущие периоды. Это связано с увеличением показателя прибыли от реализации продукции на 2857 млн. р. При этом убыток от операционных доходов и расходов составил 101,6 млн.р., а убыток от внереализационных доходов и расходов составил 107,6 млн. р.

Таким образом, за анализируемый период балансовая прибыль в абсолютном выражении увеличилась на 5149 млн. р. Увеличение в 2007 г. произошло за счет прибыли от реализации. В 2008 г. увеличение балансовой прибыли предприятия произошло также за счет прибыли от реализации, однако темпы роста данных показателей значительно снизились.

Более наглядно динамику чистой прибыли можно увидеть на рисунке 2.8.


Рисунок 2.8 – Динамика чистой прибыли


Проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в 2008г. по сравнению с прибылью, полученной в 2007 г.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi) и уровня отпускных цен (Цi):


, (1.1)


При проведении расчета за план будут приниматься значения показателей за 2007 г., за факт − значения за 2008 г.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя следующие данные.


Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель

План, млн. р.

План, пересчитанный на фактический объем продаж, млн. р.

Факт, млн. р.

Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки), В

93119


104159


115200


Полная себестоимость, С

65720

72316

78912

Прибыль от реализации продукции, П

17611


31843


20468



Изменение прибыли от реализации за счет изменения:

- объема и структуры реализованной продукции ():


, (1.2)


где – плановое значение прибыли от реализации продукции, пересчитанное на фактический объем продаж, млн. р.;

плановое значение прибыли от реализации продукции, млн. р. млн. р.

- только объема продаж ():


(1.3)


где – коэффициент выполнения плана по реализации продукции.


, (1.4)


где – фактический объем реализованной продукции, млн. р.;

плановый объем реализованной продукции, млн. р.



млн. р.


- структуры реализованной продукции ():


, (1.5)

млн. р.


- полной себестоимости ():


, (1.6)

млн. р.


- отпускных цен ():


, (1.7)

млн. р.


Таблица 2.7 − Результаты расчетов факторов первого уровня на сумму прибыли от реализации продукции

Факторы

Значение, млн. р.

Объем реализованной продукции

+228,2

Структура реализованной продукции

+14003,8

Цены на продукцию

+22081,0

Себестоимость реализованной продукции

-6596,0

Итого

15485,0


Результаты расчетов показывают, что увеличение прибыли от реализации в 2008 г. по сравнению с предыдущим годом (+2857 млн. р.) произошло за счет увеличения цен (+22081 млн.р.) на продукцию. А также изменение структуры реализованной продукции, поспособствовавшее увеличению прибыли на 14003,8 млн.р. Это объясняется ростом в общем объеме реализации удельного веса высокорентабельных видов продукции.

Исходя из результатов анализа, можно сделать вывод, что главным резервом увеличения прибыли является снижение себестоимости продукции на 6596 млн. р.

Проведем факторный анализ изменения различных показателей рентабельности (рентабельность продукции и рентабельность продаж) с 2006 по 2008 гг. методом цепной подстановки.


Таблица 2.8− Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции

Показатели

2006 год

2007 год

2008 год

Полная себестоимость, млн. р. (С)

52 105


65 720


78 912


Прибыль от реализации продукции, млн. р. (П)

14 212


17 611


20 468


Рентабельность продукции, % (Р)

23,6


23,3


21,6


Рентабельность продаж, % (Р)

26,1


26,3


24,2


Проанализируем изменение рентабельности продукции () в 2007 г. по сравнению с 2006 г.


, (1.8)


где – изменение рентабельности за счет изменения прибыли от реализации продукции, %;

первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении прибыли от реализации и плановом значении себестоимости продукции, %;

плановое значение рентабельности, %;

, – плановое и фактическое значения прибыли, млн. р.;

плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.


(1.9)


где – изменение рентабельности за счет изменения полной себестоимости, %;

фактическое значение рентабельности, %;

фактическое значение полной себестоимости, млн. р.



Таким образом, рентабельность в 2007 г. снизилась по сравнению с 2006 г. на 0,3% из-за изменения полной себестоимости – этот фактор уменьшил рентабельность на 7%. Другой фактор первого порядка – изменение прибыли от реализации – оказал положительное влияние на рентабельность – 6,52%.

Проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности продукции с 2007 по 2008 г.



Таким образом, рентабельность в 2008 г. снизилась по сравнению с 2007 г. на 1,7%.



Таблица 2.9 − Результаты расчетов влияния факторов первого порядка на уровень рентабельности продукции

Факторы

Значение, %

2007 г. к 2006 г.

2008 г. к 2007 г.

Изменение прибыли

6,7

3,5

Изменение себестоимости продукции

-7

-5,2

Итого

-0,3

-1,7


На изменение анализируемого показателя негативное влияние оказали сокращение прибыли от реализации (этот фактор уменьшил рентабельность на 3,5%). Следовательно, можно сделать вывод, что резервами повышения уровня рентабельности являются рост прибыли от реализации, а также снижение её полной себестоимости.

Далее проанализируем изменение показателя работы предприятия – рентабельности продаж (оборота) – с 2007 по 2008 гг.


, (1.10)


Стоит отметить, что в некоторых случаях в расчете вместо прибыли от реализации продукции используется значение чистой прибыли.

Таким образом, будет исследована зависимость изменения рентабельности продаж от влияния двух факторов – выручки и себестоимости.


, (1.11)


где – изменение рентабельности продаж за счет изменения, %;

первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении выручки и плановом значении себестоимости продукции, %;

плановое значение рентабельности, %;

, – плановое и фактическое значения выручки, млн. р.;

плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.


, (1.12)


где – изменение рентабельности продаж за счет изменения полной себестоимости, %;

фактическое значение рентабельности продаж, %;

фактическое значение полной себестоимости, млн. р.



Следовательно, на изменения рентабельности продаж на 2,1%, положительное влияние оказало изменение выручки продукции (+13,53%) и отрицательное влияние – изменение себестоимости (-11,45%).

Таким образом, подтвердился сделанный ранее вывод о том, что важнейшим резервом повышения рентабельности работы предприятия является увеличение выручки от реализации выпускаемой продукции и снижение себестоимости.


2.3.5 Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Целью анализа финансового состояния субъекта хозяйствования является определение будущих финансовых условий его функционирования. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры баланса использованы следующие показатели:

  • коэффициент текущей ликвидности;

  • коэффициент обеспеченности собственными оборотными средств;

  • коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Данные показатели имеют значение выше нормативного. Это означает, что структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие является платежеспособным.


Таблица 2.10 − Анализ финансового состояния предприятия

Наименование показателей

На отчетный

период

Норматив

коэффициента

Коэффициент текущей ликвидности (К1)


1,86

1,7

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)


0,23

0,3

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)

0,46

0,85


Таким образом, проанализировав основные показатели, можно сделать вывод, что финансовое состояние ЗАО «МЗБН» является удовлетворительным. Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют об удовлетворительной структуре баланса и организация является платежеспособной.

Для того чтобы более детально изучить финансовое состояние анализируемого предприятия, рассмотрим структуры активов и пассивов его бухгалтерского баланса.


Таблица 2.11 − Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов

Наименование статей баланса предприятия

Показатель структуры актива в валюте баланса

на начало периода

на конец периода

прирост (+)

снижение (-)

абсолютная величина, млн. р.

удельный вес

(%)

абсолютная величина, млн. р.

удельный вес

(%)

абсолютная величина, млн. р.

удельный вес

(%)

1

2

3

4

5

6

7

1.Внеоборотные активы

(стр.190)

21829

41,71

52495

59,31

30666

17,6

1.1.Основные средства

(стр. 110)

19884

37,99

33715

38,09

13831

0,1

1.2.Нематериальные активы

(стр. 120)

17

0,032

19

0,021

2

-0,011

1.3.Доходные вложения в материальные ценности (стр. 130)

2

0,004

8

0,009

6

0,005

1.4.Вложения во внеоборотные активы (стр. 140)

1891

3,8

18722

21

16831

17,2

1.5.Прочие внеоборотные активы (стр. 150)

35

0,07

31

0,035

-4

-0,035

2.Оборотные активы

(стр. 290)

30502

58,29

36017

40,69

5515

-17,6

2.1.Запасы и затраты (стр.210)

7239

13,83

8975

10,14

1736

-3,69

2.1.1.Сырье, материалы и др. ценности, животные на выращивании и откорме (сумма стр. 211 и 212)

4679

8,94

5583

6,31

904

-2,63

2.1.2. Готовая продукция и товары(стр. 215)

2496

4,77

3313

3,74

817

-1,03

2.1.3.Прочие запасы и затраты (стр. 219), налоги по приобретенным ценностям тр. 220)

1280

2,45

1493

1,8

213

-0,65

2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230)

10469


20


12026


13,53


1557


-6,47


2.3. Денежные средства

(стр. 250)

406


0,77


339


0,38


-67


-0,39


2.4.Прочие оборотные активы (стр. 270)

11108


21,24


13238


14,84


2130


-6,4


3.Баланс

(строка 300)

52331


100


88512


100


36181


-


Анализ структуры актива баланса показывает, что наибольший удельный вес в составе средств предприятия составляют внеоборотные активы. На конец отчетного периода их удельный вес в общей стоимости составил 59,31%, в абсолютном значении выросли на 30666 млн. р.

Изменение структуры активов организации в сторону увеличения внеоборотных средств рассматриваются как:

- формирование мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров, продукции, работ и услуг организации и прочих дебиторов;

сокращение производственной базы;

Среди внеоборотных активов основной удельный вес занимают оборотные средства предприятия. В течение года наблюдался рост их в абсолютном значении. Рост за год составило 13831 млн. р.

Проведем анализ пассива бухгалтерского баланса:



Таблица 2.12 − Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса

Наименование статей баланса предприятия

Показатель структуры пассива в валюте баланса

на начало периода

на конец периода

прирост (+)

снижение (-)

абсолютная величина, млн. р.

удельный вес

(%)

абсолютная величина, млн. р.

удельный вес

(%)

абсолютная величина, млн. р.

удельный вес

(%)

1

2

3

4

5

6

7

1.Источники собственных средств (стр. 490)

32367


100


44171


100


11804


-


2. Долгосрочные кредиты и займы (стр. 510)

5393


27


28610


64,5


23217


37,5


3. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 520)

3375


17


2033


4,6


-1342


-12,4

4. Кредиторская задолженность (стр. 530)

11190


56


13693


31


2503


-25


5.Резервы предстоящих расходов(стр. 550)

6

0,02

5

0,01

-1

-0,01

6.Задолженность перед учредителями (стр. 540)

-

-

-

-

-

-

7.Прочие виды обязательств (стр. 560)

-

-

-

-

-

-

8. Баланс (стр. 600)

52331

100

88512

100

36181

-


Анализ структуры пассива баланса показывает, что наибольший удельный вес составляют долгосрочные кредиты и займы – 64,5%. В абсолютном выражении займы увеличены на 23217 млн. р.

Кредиторская задолженность увеличилась на 2503 млн. р., удельный вес ее в структуре пассива баланса снизился с 56% в начале года, до 31% на конец года. Основной рост задолженность составила перед поставщиками и подрядчиками – 2894 млн.р. Рост задолженности связан с несвоевременно рассчитавшимися дебиторами за поставленную продукцию, падением спроса на продукцию.

Далее проанализируем ликвидность баланса. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.


Таблица 2.13 − Анализ ликвидности баланса

Актив

На начало периода

На конец периода

Пассив

На начало периода

На конец периода

Наиболее ликвидные активы (А1)

406

339

Наиболее срочные обязательства (П1)

11190

13693

Быстро реализуемые активы (А2)

23434

15339

Краткосрочные пассивы (П2)

3375

2033

Медленно реализуемые активы (А3)

17067

20260

Долгосрочные пассивы (П3)

5393

28610

Труднореализуемые активы (А4)

21829

52495

Постоянные пассивы (П4)

32367

44171

Неликвидные активы (А5)

0

0

Доходы будущих периодов (П5)

-

-


В целях анализа баланса активы и пассивы предприятия были сгруппированы в пять групп в зависимости от степени их ликвидности. Соотношение между этими группами и определяет общую ликвидность баланса.


Таблица 2.14 − Соотношение активов и пассивов баланса ЗАО «МЗБН» 2008 г.

Абсолютно ликвидный баланс

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

А1П1

А1<П1

А1<П1

А2П2

А2>П2

А2>П2

А3П3

А3>П3

А3<П3

А4П4

А4<П4

А4>П4

А5П5

А5=П5

А5=П5


Исходя из соотношения, можно охарактеризовать ликвидность баланса предприятия как «гарантированная платежеспособность», то есть способность предприятия покрыть свои краткосрочные долги финансовыми активами.

Соотношение итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На ЗАО «МЗБН» это соотношение на начало года неудовлетворительное. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 показывает увеличение текущей ликвидности баланса предприятия в недалеком будущем и является удовлетворительным. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп на конец года отражает неудовлетворительное соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Итог А5 –удовлетворительное.


2.3.6 Выявленные недостатки и предложения по улучшению работы предприятия

Анализ основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия выявил, что в 2008 г. произошло снижение некоторых показателей эффективности работы предприятия. Рентабельность реализованной продукции снизилась на 1,7 процентных пункта, рост себестоимости реализованной продукции составил 120,1 %. Проведя факторный анализ, выяснилось, что на изменение анализируемого показателя негативное влияние оказали сокращение прибыли от реализации (этот фактор уменьшил рентабельность на 3,5%). Следовательно, можно сделать вывод, что резервами повышения уровня рентабельности являются рост прибыли от реализации, а также снижение её полной себестоимости.

Анализ себестоимости реализованных товаров за 2006-2008 гг., показывает, что за этот промежуток времени произошел рост себестоимости товаров, продукции, услуг. Это вызвано следующими факторами:

- изменением структуры выпускаемой продукции;

- ростом цен на сырье, материалы, комплектующие;

- ростом цен на энергозатраты;

Также выяснилось, что наибольший удельный вес в ее структуре имеют сырье, материалы и покупные комплектующие. Следовательно, одним из наиболее значительных резервов снижения себестоимости продукции является уменьшение прямых материальных затрат.

Анализ прибыли показал, что ее увеличение от реализации в 2008 г. по сравнению с предыдущим годом (+15485 млн. р.) произошло за счет увеличения цен на продукцию. А также изменение структуры реализованной продукции, поспособствовавшее увеличению прибыли на 4088,9 млн. р. Это объясняется ростом в общем объеме реализации удельного веса высокорентабельных видов продукции.

Исходя из результатов анализа, можно сделать вывод, что главным резервом увеличения прибыли является снижение себестоимости продукции.

Проанализировав следующие показатели:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средств;

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, можно сделать вывод, что финансовое состояние ЗАО «МЗБН» является удовлетворительным. Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют об удовлетворительной структуре баланса и организация является платежеспособной.

Проведённый анализ позволяет сделать вывод о том, что важнейшим резервом повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности является увеличение выручки и прибыли от реализации продукции. Рост объема производства и реализации продукции, рост цен на продукцию приносят, как правило, временный успех в повышении прибыли, т.к. наращивать объем и увеличивать реализацию можно лишь до определенного предела. Именно поэтому в снижении уровня затрат также находят резервы увеличения прибыли.

Прямое влияние на формирование валовой прибыли предприятия оказывает проводимая предприятием ассортиментная политика. Сокращение объёма производства менее прибыльной продукции и, наоборот, повышение удельного веса в объёме реализации более прибыльной продукции позитивно повлияет на общий финансовый результат.

Анализ тенденций и перспектив развития рынка прохладительных напитков позволяет сделать вывод о том, что данная рыночная ниша является динамичной и перспективной. Как в среднесрочной, так и в долгосрочной перспективе на рынке будет продолжаться рост потребления прохладительных напитков а основном за счет бутилированной питьевой воды и негазированных напитков. В связи с наличием некоторых признаков снижения спроса на газированные безалкогольные напитки, производители ориентируются на производство сокосодержащих и слабогазированных, а также слабоалкогольных. Поэтому необходимо правильно и эффективно организовать работу отдела сбыта и продаж, увеличить дистрибьюторскую сеть.

Для увеличения качества продукции и снижения себестоимости, необходимо провести комплекс некоторых мероприятий :

- повышение технического уровня производства;

- совершенствование технологического процесса;

- изменения объема, структуры продукции и структуры производства;

- совершенствование управления, организации производства и труда;

- внедрение мероприятий, направленных на снижение расхода топливно-энергетических ресурсов;

- иные факторы, отражающие изменения условий хозяйствования.

Важным аспектом в достижении данных целей становится не только количественные показатели работы предприятия, но и качественные параметры. К ним можно отнести качество выпускаемой продукции, участие в международных выставках и тендерах, инновационная политика предприятия, стимулирование персонала за работу, повышение квалификации и опыта работников на базе международных методик и тренингов.


3. КОМПЛЕКС МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


3.1 Технико-экономические мероприятия по улучшению показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия


Проведённый анализ позволяет сделать вывод о том, что важнейшим резервом совершенствования производственно-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «МЗБН» является увеличение объёмов реализации продукции и рост прибыли, а также снижение себестоимости производимой продукции.

Комплекс предлагаемых мероприятий по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности охватывает сразу несколько мероприятий, которые можно объединить в четыре группы:

- повышение технического уровня производства;

- обеспечение качества выпускаемой продукции;

- изменение объёма и структуры продукции;

- совершенствование технологического процесса;

- прочие факторы, отражающие изменение условий хозяйствования.


3.1.1 Повышение технического уровня производства за счет внедрения новой линий по розливу минеральной воды и безалкогольных напитков

Исходя из степени физического износа в результате длительных сроков интенсивной эксплуатации при двухсменном режимах работы, можно сделать вывод о том, что на предприятии существует необходимость в приобретении нового оборудования. Речь идет о целесообразности внедрения линии № 2 - автоматической линии «АВЕ ИНДАСТРИЗ С.П.А.» по розливу минеральной воды и безалкогольных напитков. Это позволит осуществить

техническое перевооружение цеха розлива. Существующая в настоящее время технология розлива напитков была освоена в начале девяностых годов прошлого столетия и к настоящему моменту устарела. Состоит из следующих операций:

- купажный продукт из купажного отделения поступает на синхронно-смесительную установку (сатуратор), где происходит разбавление сиропа с водой 1:4 и насыщение продукта углекислым газом;

- далее продукт поступает на блок розлива, где происходит наполнение бутылок;

- бутылки с продуктом по транспортеру поступают на укупорочный автомат, где происходит их укупорка полимерным колпачком;

- далее бутылки поступают на котировочный автомат, где наклеивается этикетка;

- затем на упаковочный автомат, где происходит формирование бутылок в кейсы, которые упаковываются в термоусадочную плёнку.

- после чего, эти кейсы поступают на склад готовой продукции, где складируются на поддоны.

При изготовлении купажного продукта используются: вода, сахар, концентраты, консерванты, ароматизаторы. Потери при изготовлении продукта составляют 0,8 %. В старой линии существует ряд недостатков: некачественная работа укупорочного автомата, наклейка этикетки не отвечала современным требованиям, на упаковочном автомате недостаточно плотно упаковывались кейсы с бутылками в термооусадочную пленку, производительность составляет 4 тыс. бут/час.

Новая технология основана на использовании оборудования итальянской компании «АВЕ ИНДАСТРИЗ С.П.А.», которая дает возможность разливать минеральную воду и безалкогольные напитки в ПЭТ бутылку емкостью 2,0 л; 1,0 л., 0,5 л, производительностью 13-18 тыс. бут/ч. В состав одной линии входит:

- синхронно-смесительная установка нового поколения;

- блок розлива;

- укупорочный автомат;

- этикетеровочный автомат;

- упаковочный автомат;

- паллетизатор, формирующий поддоны с кейсами.

Данная технология отличается высокопроизводительностью, позволит уменьшить энергозатраты, сократить издержки, улучшить условия труда и качество продукции.


3.1.2 Технико-экономическое обоснование проекта по внедрению в производство линии «АВЕ ИНДАСТРИЗ С.П.А.» на предприятии ЗАО «МЗБН»

Для полного технико-экономического обоснования данного проекта используем динамические показатели эффективности: чистый дисконтированный доход, внутренняя норма рентабельности, дисконтированный срок окупаемости инвестиций, индекс доходности. Данные методы позволяют учесть фактор времени и разноценность денег с помощью дисконтирования. При этом под дисконтированием понимают приведение разновременных платежей к базовой дате. Дисконтирование осуществляется путем умножение будущих доходов или инвестиций на коэффициенты дисконтирования. Дисконтирование осуществляется путем умножение будущих доходов или инвестиций на коэффициенты дисконтирования. Эти коэффициенты рассчитываются с помощью формулы (3.1):


(3.1)


где α - коэффициент дисконтирования, в долях единицы;

d – норма дисконтирования или темп изменения ценности денег (обычно принимается на уровне среднего процента по банковским кредитам; d=0,14), в долях единицы;

t – номер года с момента начала инвестиций.

Рассчитаем коэффициенты дисконтирования:

Коэффициенты дисконтирования рассчитываются по формуле (3.1):


α0=1/(1+0,14)0=1;

α1=1/(1+0,14)1=0,88;

α2=1/(1+0,14)2=0,78;

α3=1/(1+0,14)3=0,69;

α4=1/(1+0,14)4=0,61;


Далее рассмотрим как изменится прибыль по годам реализации проекта:


Таблица 3.1 – Динамика изменения прибыли по годам реализации проекта

Год проекта

Объём продукции, шт

Прибыль млн.р.

0

1

1478

1

3

1848

2

5

2771

3

8

4600







Рассчитаем срок окупаемости с учетом дисконтирования:


млн.р.

млн.р.

млн.р.


IC = 1800 млн.р. – с учётом затрат на подготовку производства.

Сумма прибыли с учетом дисконтирования за три года равна 6961млн.р., что больше вложенных инвестиций, а, следовательно, прибыль с учетом дисконтирования покрывает инвестиции. Прибыли в первый год не достаточно, чтобы покрыть инвестиционные затраты. Определим сумму прибыли за 2 года:


1626+2161=3787 млн.р.


Определим сумму инвестиций, не погашенных прибылью за первый год:


1800- 1626=174 млн.р.


Найдем срок окупаемости с учетом дисконтирования:


174/1800=0,1 г.

PP=1+0,1=1,1 г.


Найдём чистую текущую стоимость или чистый дисконтированный доход (net present value - NPV) по формуле:


NPV=(0-1800)+1626+2161+3174=5161млн.р.


Вывод: так как NPV > 0, проект прибыльный.

Далее методом подбора определяем внутреннюю норму рентабельности инвестиций (IRR), см. рисунок 3.1:

Рисунок 3.1 – Внутренняя норма рентабельности инвестиций


Таким образом, IRR =50%. Внутренняя норма рентабельности инвестиций характеризует устойчивость проекта относительно ставки дисконта. Проект считается успешным, если внутренняя норма рентабельности больше ставки дисконта на 10%. В нашем случае IRR=d+37%, что говорит об эффективности и прибыльности проекта.

В заключении найдем индекс доходности инвестиций:


PI = 6961 / 1800= 3,87


Вывод: так как PI > 1, то проект является эффективным.

Результаты инвестиционного проекта представлены в таблице 3.1:


Таблица 3.1 – Результаты инвестиционного проекта

Наименование показателя

Еди-ница изме-рения

Условное обозначение

По годам инвестирования

0

1

2

3

1.Объем продукции

шт.

V

1

3,00

5,00

8,00

2.Чистый доход

млн. р.

P

-

1626,00

2161,00

3174,00

3.Инвестицион-ный капитал

млн. р.

ICt

1 800

-

-

-

4. Ставка дисконта

%

d

14,00

14,00

14,00

14,00

5.Коэффициент дисконтирова-ния

ед.

αt

1

0,88

0,78

0,69

6.Срок окупаемости

г.

РР

1,10

7.Чистый дисконтирован-ный доход

млн. р.

NPV

5161,00

8.Внутренняя норма рентабельности

%

IRR

50,00

9.Индекс доходности

ед.

PI

3,87


В итоге, после проведённых расчётов, можно сделать вывод, что проект по внедрению в производство линии «АВЕ ИНДАСТРИЗ С.П.А.» является эффективным и прибыльным. Важным является то, что данный проект окупится уже через 1,1 год. При этом чистый дисконтированный доход имеет положительную тенденцию и составляет 5161 млн. р. Индекс доходности составляет 3,87 доли единицы, т.е. на один рубль инвестиций приходится 3,87 рубля чистого дохода.

Таким образом, проект по внедрению в производство линии розлива итальянской компании «АВЕ ИНДАСТРИЗ С.П.А.» - линия по розливу минеральной воды и безалкогольных напитков является экономически целесообразным и позволит предприятию повысить свою конкурентоспособность.



3.1.3 Обеспечение качества выпускаемой продукции, за счет подбора поставщиков сырья и материалов, постоянного взаимодействия с ними с целью получения сырья и материалов требуемого качества и в оптимальные сроки

Одним из моментов, влияющих на качество выпускаемой продукции, является выбор из числа поставщиков сырья и материалов - лучших, с целью обеспечения предприятия своевременными поставками качественного сырья и материалов. Выбор ненадежных поставщиков приведет к снижению качества выпускаемой продукции, а, следовательно, к уменьшению объемов реализации.

Следующий алгоритм организации процесса подбора поставщиков сырья и материалов поможет правильно выбрать и оценить потенциальных партнеров и условия взаимодействия с ними с целью получения материальных ресурсов требуемого качества и в оптимальные сроки.

1. При заключении договоров на закупки предприятие должно строить свою политику на основании установления долговременных связей с поставщиками. Выбор поставщиков осуществляется на основании перечня поставщиков, хранящегося в компьютерной базе отдела. Этот перечень должен актуализироваться каждый квартал.

2. Предложения новых поставщиков анализируются с учетом следующих критериев: качество, цена, сроки и условия поставки, ассортимент, объем поставки, условия оплаты, наличие документации, необходимой для поставки материальных ресурсов.

3. Для выбора поставщиков материальных ресурсов должны использоваться рекламные каталоги, проспекты, информация о них, указанная в заявках.

4. Предлагаемая методика оценки поставщиков по выбранным критериям после поставки сырья и вспомогательных материалов представлена в таблице 3.2


Таблица 3.2 − методика оценки поставщиков

Критерии оценки

Состояние выполнения критерия

Оценка

1

2

3

1.Показатели качества

1.1. Претензий к качеству продукции нет

1.2. Количество претензий не превышает 3%

1.3. Количество претензий достигает 10%

1.4. Количество претензий превышает 20%


5


4


3


2-0

2. Объем поставки

2.1. Объемы поставок соблюдаются полностью

2.2. Имеются единичные срывы в объемах поставок

2.3. Объемы поставок систематически не выполняются

5


4-3


2-0

3. Условия поставки

3.1. Условия поставок соблюдаются полностью

3.2. Имеются единичные срывы в условиях поставок

3.3. Условия поставок систематически не выполняются

5


4-3


2-0

4. Сроки поставки

4.1. Сроки поставок соблюдаются полностью

4.2. Имеются единичные срывы в сроках поставок

4.3. Сроки поставок систематически не выполняются

5


4-3


2-0

5. Сроки оплаты

5.1. Отсрочка проведения платежа до 60 дней

5.2. Отсрочка проведения платежа до 30 дней

5.3. Отсрочка проведения платежа до 20 дней

5.4. Проведения платежа по факту поставки либо предоплата

5


4


3


2-0

6. Цена

6.1. Самая низкая цена

6.2. Превышение цены(п.6.1.) до 3%

6.3. Превышение цены (п.6.1.) до 5%

6.4. Превышение цены (п.6.1.) свыше 6%

5

4

3

2-0

7. Комплект номенклатурных и сопроводительных документов

7.1. Документы в полном комплекте

7.2. Имеются незначительные нарушения комплектности номенклатурных и сопроводительных документов

7.3. Систематическое отсутствие номенклатурных и сопроводительных документов в комплекте

5

4-3



2-0



5. Оценка поставщиков производится по 5-ти бальной системе. По результатам поставок каждому поставщику в колонках «Критерии оценки» ставится оценка от 1 до 5.

6. На основании полученных данных один раз в полугодие экономисты отделы должны будут проводить анализ результатов поставок. После чего в заключении заполняется предполагаемая категория поставщика по результатам оценки. Если сумма баллов по конкретному поставщику составляет:

25-35 – рекомендуется в поставщики следующего года (категория А);

15-25 – рекомендуется использование в качестве резервного поставщика (категория Б)

До 15 – сотрудничество прекратить (категория В).

7. Результаты анализа предоставить начальнику отдела для использования при выборе поставщиков на следующий год.

Благодаря данной методике предприятие сможет анализировать результаты поставок, тем самым выбирая лучших поставщиков, обеспечивая производство сырьем, тарой, вспомогательными материалами и другими материальными ресурсами. От надежности поставщиков зависит выпуск и объем реализации продукции, а также снижение материальных затрат, следовательно, повышается уровень рентабельности, в данном случае на 4%.


3.1.4 Сокращение энергопотребления при изготовлении продукции

Данное направление предусматривает мероприятия, позволяющие оптимизировать использование различных видов энергии в процессе производства и эксплуатаций зданий, сооружений и оборудования, создание безопасных условий труда, мероприятия, направленные на защиту окружающей среды.

В качестве таких мероприятий, направленных на снижение расхода топливно-энергетических ресурсов, выделим следующие:

- Внедрение воздушного компрессора фирмы «BOGE»;

- Внедрение системы АСКУЭ;

- Внедрение регулируемого частотного эл. привода на двигателях аммиачной компрессорной;

- Внедрение схемы испарения углекислоты за счет отбора теплоты от напитков;

- Внедрение регулируемого частотного эл. привода на скважинах минеральной и питьевой воды;

- Внедрение насоса меньшей производительности для системы холодного водоснабжения (в выходные дни).


Случайные файлы

Файл
5837-1.rtf
117716.rtf
2108.rtf
18787-1.rtf
151293.rtf