Анализ создания совместных предприятий (180411)

Посмотреть архив целиком

33



ПЛАН


ВВЕДЕНИЕ

1. Основные условия создания совместных предприятий

1.1. Цели создания СП

1.2. Поиск и выбор иностранного партнера

1.3. Место расположения СП

1.4. Формирование уставного фонда

Раздел 2. Основные условия деятельности совместных предприятий

2.1. Материально-техническое снабжение и сбыт продукции

2.2. Варианты создания и деятельности совместных предприятий

3. Технико-экономическое обоснование создания совместного предприятия

3.1. Расчет потребности в оборудования и рабочих

3.2. Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

3.3. Расчет потребности в основном и оборотном капитале

3.4. Источники финансирования

4. Расчет себестоимости и цены изделия

4.1. Расчет материальных затрат

4.2. Расчет прямых затрат на оплату труда

4.3. Смета общепроизводственных расходов

4.4. Калькуляция и расчет цены изделия

4.5. Определение точки безубыточности производства

4.6. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

4.7. Подписание уставных документов СП

ВЫВОДЫ

Список использованной литературы


ВВЕДЕНИЕ


Сам термин «совместное предприятие» возник по аналогии с английским «Joint venture», которым обозначался этот тип предприятий на западе. По данным ученых, это обозначение возникло в Великобритании для определения объединений «Мерчант Венчерс», «Джентелмен Адвенчерс», занимавшихся торговлей в XVI и XVII вв. Первые совместные предприятия были созданы в эпоху так называемой свободной конкуренции в IX веке. В XX веке совместные предприятия получили широкое распространение в сфере обращения.

Термином «совместное предпринимательство» в современной западной экономической литературе обозначаются различные формы межфирменного сотрудничества или кооперации. В более узком смысле СП определяется как созданная двумя или более партнерами экономическая единица – предприятие, где обе стороны имеют помимо вклада в качестве денежного капитала право на принятие решений, влияющих на управление данным предприятием.

Совместное предприятие - это объединение инвестиций (как правило, в форме юридического лица), принадлежащих двум и более лицам (физическим или юридическим), одно из которых является неместным или иностранным, а также иностранному государству, произведенное на территории принимающего государства для осуществления предпринимательской деятельности.

Анализ создания совместных предприятий (СП) в современный период позволяет выделить следующие основные фазы: мотивы создания; выбор партнера; принятие решения о создании; создание и планирование деятельности; оценка работы.


1. Основные условия создания совместных предприятий


1.1. Цели создания СП


Можно выделить три категории причин образования СП: внутренние, внешние и стратегические. Внутренние мотивы предполагают (среди прочего) совместное несение рисков и расходов, создание благоприятного режима для инноваций и облегчение доступа к сырьевым ресурсам. Внешние мотивы - ослабление политической напряженности и борьба с транснациональной конкуренцией. Кроме того, СП могут служить средством для решения стратегических задач компаний, например, расширения диверсификации. В таблице представлен детализированный перечень мотивов создания СП.

Следует иметь в виду, что ни один из перечисленных мотивов не может быть единственным и достаточным условием для создания СП. Фактически обоснованием создания его как оптимальной модели зарубежного бизнеса служит обычно сочетание нескольких факторов. Образование СП может быть особенно продуктивным как способ снижения рисков, поскольку в данном случае он распределяется между партнерами (двумя и более). Еще важнее то, что руководители могут привлечь более широкий круг опытных работников. Наконец, поскольку в некоторых странах не разрешено организовывать фирмы со 100-процентным иностранным капиталом, СП в ряде случаев становятся единственно возможным инструментом прямых инвестиций за рубежом.

Риск, как правило, обусловливается неопределенностью, которая часто характеризует обстановку в экономике развивающихся стран или в отраслях, переживающих бурные изменения в технологии. В этих случаях СП - идеальное решение, поскольку, таким образом, значительно снижается степень риска. При наличии благоприятного инвестиционного климата в стране степень риска привлеченного партнера значительно снижается.

Располагая определенным капиталом предполагается создать СП по производству деталей для снабжения ими ремонтных доков города Севастополя и Крымского полуострова.

Таким образом, при создании данного СП будет решаться сразу ряд определенных задач:

  • получение прибыли от деятельности субъекта предпринимательства, а как следствие поступление налогов в местный бюджет;

  • решение социальных проблем, в частности, занятости населения;

  • бесперебойное обеспечение запасными частями ремонтных предприятий.

Данный комплекс задач вполне решаем, если создать совместное предприятие с иностранным инвестором с целью привлечения живых инвестиций без участия банковского сектора. Мощность СП предполагается 2700 шт. изделий в год при 2 сменном режиме работы.


1.2. Поиск и выбор иностранного партнера


При выборе партнёра для создания СП нужно обязательно учитывать основные проблемы, возникающие при этом.

Много написано о трудностях работы партнеров, чье мировоззрение сформировалось в принципиально разных культурных сферах, и о путях разрешения этой проблемы. Существуют разногласия и в вопросе об асимметрии вкладов. Актуально привлечение такого партнера, который мог бы внести большую долю основного капитала, поскольку трудовое участие каждого партнера в СП во многом зависит от их доли. Важно выбрать таких партнеров, которые действительно необходимы и глубоко заинтересованы в результатах. Имеет значение и фактор времени, необходимого для того, чтобы выбрать партнера и удостовериться, что преимущества выбора не окажутся краткосрочными. При выборе партнеров появилась альтернатива привлечения двух наиболее перспективных, с точки зрения менеджмента, и обеспеченных, с точки зрения финансового анализа, партнеров: болгарской фирмы ООО «Инавтосервис» и ОАО “ЭКСПОРТ РЕСУРС“ ООО «Инавтосервис» занимается производством и продажей запасных частей к автомобилям, суднам и тяжелому машиностроению. ООО «Инавтосервис» создано в 1997 году частными лицами. Анализ состава и структуры средств ООО «Инавтосервис» и их источников за 2006–2007 годы по данным финансовой отчетности показал: На 1 января 2008 года общая стоимость имущества предприятия составила 44 321 тыс.евро. В рассматриваемом периоде (1 января 2006 года – 1 января 2007) стоимость имущества ООО «Инавтосервис» увеличилась в 2,2 раза, что в абсолютном выражении составляет 24 181 тыс. евро.

На протяжении анализируемого периода наблюдается стабильное увеличение чистого оборотного капитала - с 1 913 тыс. евро. на 01.01.2006 до 2 398 тыс.евро на 31.12.2007. Данный результат вызван, в основном, хорошей деятельностью предприятия. Об этом свидетельствует коэффициент мобилизации накопленного капитала. Удельный вес постоянных активов в общей стоимости имущества к концу рассматриваемого периода составил 3,5%, что в абсолютном выражении составляет 1 561 тыс. евро. Подобное соотношении постоянных и оборотных активов характерно для торговых предприятий среднего бизнеса, которые, как правило, не относятся к фондоемким предприятиям. Соотношение внеоборотных и оборотных активов представлено на диаграмме:

Рис. 1.1. Соотношение внеоборотных и оборотных активов


Основными составляющими постоянных активов на конец анализируемого периода являются основные средства (100% или 1 561 тыс. евро). В течение рассматриваемого периода доля основных средств увеличилась на 9,3%.

На начало 2006 года текущие активы составляли 98,0% общей суммы имущества предприятия (19 743 тыс.евро в абсолютном выражении). Говоря о структуре активов предприятия, отмечу, что большой удельный вес текущих активов обеспечивает маневренность предприятия. Это положительный фактор.


Таблица 1.1. Расчет динамики коэффициента самофинансирования

Позиции

01.01.2006

01.01.2007

01.01.2008

Накопленный капитал (тыс. рублей).

2310

3430

3969

Прирост (тыс. рублей).

0

1120

529

Чистая прибыль (тыс. рублей).

-

1487

805

Коэффициент самофинансирования (%)

-

75

66


В течение анализируемого периода значение коэффициента составляет более 65 %. Значения коэффициента свидетельствуют о том, что основная доля чистой прибыли направляется на увеличение накопленного капитала (на увеличение собственного капитала организации). Данный факт положительно характеризует ООО «Инавтосервис» с точки зрения организации финансовой деятельности.

Вторым предприятием, на котором могут остановит свой выбор отечественные предпрениматели с целью создания СП – это российская фирма ОАО “ЭКСПОРТ РЕСУРС“. Предметом деятельности ОАО “ ЭКСПОРТ РЕСУРС“ является:

  • производство и реализация товаров народного потребления;

  • машиностроение и металлообработка;

  • производство стальных заготовок;

  • производство и реализация станков и механизмов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает исследование, во - первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ), во - вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ), в - третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей).

Проведем вертикальный анализ финансовых результатов ( табл. 1.2 ).


Таблица 1.2. Вертикальный анализ финансовых результатов

ПОКАЗАТЕЛЬ

2006 год

2007 год

тыс. евро

%

тыс. евро

%

1. Всего доходов и поступлений

44612

100,0

31016

100,0

2. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов

43067

96,5

28913

93,2

3. Затраты на производство реализованной продукции

41249

95,8

26151

90,4

4. Результат от реализации

1818

4,2

2761

9,6

5. Прочие доходы

1545

3,5

2103

6,8

6. Прочие расходы

1581

-

3769

-

7. Балансовая прибыль

1782

4,0

1095

3,5

8. Платежи в бюджет

623

35,0

785

71,7

9. Чистая прибыль

1158

2,6

309

1,0


Показатель по строке 2 уменьшился (соответственно увеличился показатель по строке 5). Это говорит о том, что предприятие все больший доход получает не от основной деятельности, эту тенденцию следует признать позитивной, если она осуществляется не в ущерб основной деятельности. Но так как внериализационные операции принесли предприятию убыток в 2007 году, следует задуматься о снижении доли внериализационных операций, получаемых не от основной деятельности.

Уменьшение показателя по строке 3 - положительная тенденция. Затраты на производство падают, следовательно увеличивается возможность получения предприятием дополнительной прибыли, повышается конкурентноспособность продукции.

Рост показателя по строке 4 благоприятен и говорит об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения.

Но снижение показателя по строке 7 носит явно негативный характер, свидетельствующий об отрицательных тенденциях в организации производства на данном предприятии.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица 1.3.

В отчетном периоде снизилась выручка от реелизации у ОАО “ЭКСПОРТ РЕСУРС“ более чем на 32 % , но также снизилась и себестоимость реализованных работ и услуг, что характерно, темп снижения себестоимости больше, чем темп снижения выручки от реализации. Это положительный момент, который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим прибыль от реализации продукции (работ, услуг ) в 1998 году возросла более чем на 50%, по сравнению с 2006 годом.


Таблица 1.3. Горизонтальный анализ и динамика финансовых результатов (тыс. евро)

Наименование показателя

2006 год

2007 год

Абсол.

отклон.

Относит

отклон.

Выручка (нетто)от реализации товаров,

продукции, работ, услуг ( за минусом

НДС, акцизов и др. )


43067


28913


-14154


67,13

Себестоимость реализации товаров,

продукции, работ, услуг


41249


26151


-15097


63,40

Коммерческие расходы

-

-

-

-

Управленческие расходы

-

-

-

-

Прибыль ( убыток ) от реализации

1818

2761

942

151,84

Проценты к получению

-

-

-

-

Проценты к уплате

-

-

-

-

Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

Прочие операционные доходы

37

276

238

732,10

Прочие операционные расходы

669

405

-264

60,55

Результат от прочей реализации

-631

-129

502

20,48

Прибыль (убыток) от финансово-

хозяйственной деятельности


1186


2632


1445


221,78

Прочие внереализационные доходы

1507

1827

319

121,21

Прочие внереализационные расходы

911

3364

2452

368,90

Сальдо доходов и расходов от

внереализационных операций


595


-1537


-2132


-258,15

Прибыль ( убыток ) отчетного периода

1782

1095

-687

61,44

Налог на прибыль

623

785

161

125,91

Чистая прибыль

1158

309

-848

26,74

Отвлеченные средства

-

1076

1076


Нераспределенная прибыль(убыток) отчет-

ного периода


1158


-766


-1924


-66,15


Результат от прочей реализации - убыток как в 2006, так и в 2007 году, стал меньше в 2007 году, что является еще одним положительным моментом и позволило в 2007 году повысить показатель прибыли от финансово - хозяйственной деятельности по сравнению с 2006 годом более чем в два раза.

Но результат от внериализационных операций в 2007 году был значительно хуже, чем в 2006 году. Это существенно снизило преимущества результатов хозяйственной деятельности предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом. И под влиянием результата от внериализационных операций балансовая прибыль 2007 года ниже аналогичного показателя 2006 года почти на 40%. Этот факт указывает на узкое место в деятельности предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внериализационных убытков.


1.3. Место расположения СП


Главный вопрос ТЭО СП - целесообразность совместного предпринимательства с участием данных партнеров в конкретном регионе. Иностранные инвесторы обычно хотят получить обоснования по вопросам:

  • какова действующая на территории государства-реципиента система налогообложения и финансирования совместного предпринимательства;

  • каковы перспективы использования местной рабочей силы;

  • какова обеспеченность сырьевыми и энергоресурсами;

  • наличие у местных партнеров свободно конвертируемой валюты.

Местом расположения СП было выбрано Севастополь. Севастополь — город государственного значения на Украине, город-герой. Расположен на черноморском побережье Крымского полуострова. Основан русской императрицей Екатериной II в 1783 году, как крепость и, впоследствии, порт. Севастополь сегодня — крупнейший незамерзающий морской торговый, рыбный порт, промышленный, научно-технический, рекреационный и культурно-исторический центр Крыма.

Кроме того в пользу выбора места ддя СП говорят следующие факторы. Общая площадь территории города составляет 1079 км², при этом акватории внутренних морских бухт занимают 216 км². Город Севастополь расположен в юго-западной части Крыма на Гераклейском полуострове. Климат на территории, находящейся в подчинении Севастопольского горсовета близок к субтропическому климату Южного берега Крыма.

Среднемесячная температура воздуха в течение всего года является положительной. Самый холодный месяц — январь (средняя температура +1,3 ºС), самый тёплый — июль (+23,2 ºС). Температура поверхностного слоя воды Чёрного моря у побережья Севастополя также всегда выше нуля, а в июле составляет 22,2 ºС. Атмосферные осадки в течение года выпадают довольно равномерно: от 280 до 400 мм/гг. Таким образом, в таких благоприятных климатических условиях, производство будет работать круглогодично не снижая оборотов и пр этом не зарачивая огромных средств на отопление производственных площадей.

По данным городского комитета статистики г.Севастополя, постоянное население центральной части города составляло 377,2 тысяч человек, из них городское население — 358,1 тысяч человек, сельское население — 21,4 тысячи человек. Городская агломерация Севастополя, занимающая 1 079 кв.км, имеет население около 960 тысяч человек.

Севастополь — второй по уровню занятости после Киева: на фоне увеличения общего числа занятого населения с 61,7 % до 62,9 % отмечается позитивная тенденция движения рабочей силы: коэффициент замещения уволенных работников вырос до 104,5 %. Все эти данные свидетельствуют об отсутствии с набором персонала и кроме того персонала высококвалифицированного, поскольку в регионе присутствует достаточное количество ВУЗов технического профиля.

В Севастополе работает несколько судоремонтных и судостроительных заводов, среди них — одно из крупнейших подобных предприятий Азово-Черноморского региона с более чем 200-летней историей — ОАО «Севастопольский морской завод». Это свидетельствует о наличии рынков сбыта и постоянных заказчиков, кроме того относительная близость металлургического завода г. Керчи и развитости транспортной инфраструктуры: ж/д и морской транспорт - можно говорить о преимуществах месторасположения в плане наличия сырьевой базы.


1.4. Формирование уставного фонда


Вклады в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями оцениваются по согласованию между его участниками на основе цен мирового рынка. При отсутствии таких цен стоимость вкладов определяется по договоренности участников. Оценка может осуществляться как в рублях, так и в валюте. Создание совместного предприятия требует технико-экономического обоснования (ТЭО). ТЭО даст ответ на вопросы, жизненно важные для партнеров: что каждый будет иметь в результате объединения своих капиталов и усилий и что нужно для этого сделать. ТЭО СП - примерный финансовый расчет рентабельности СП, полномасштабное исследование трех важнейших вопросов:

  • каков внешний и внутренний рынок предполагаемой к выпуску продукции (услуг), какова его наполняемость;

  • каковы цены на планируемую продукцию и какова их тенденция;

  • каковы издержки производства этой продукции (услуг).

Когда в СП вкладываются средства разных собственников, то в этом случае в нем действуют две разные по своему содержанию формы собственности, происходит их объединение и образование на этой базе совместной формы собственности, совладельцы которой, однако, сохраняют свои права как на внесенную ими часть материальных и финансовых средств в общий котел, так и на соответствующую этой доле часть доходов от реализации произведенных товаров и услуг. Следовательно, совместный характер собственности и является одной из характерных черт СП. Совместные предприятия представляют собой специфический вид собственности, возникающий в ходе развития международного экономического сотрудничества.

Участники СП совместно распределяют доходы, сообща несут все убытки и риски, объединено управляют всеми производственными и реализационными циклами, быстро реагируют на изменяющуюся политическую ситуацию в станах базирования. Однако при всем при этом каждый из партнеров реализует свои собственные интересы. Если совместное предприятие создано на коммерческих началах с западным или восточным партнером, то российской стороне в любом из этих вариантов противостоит иностранный капитал, обладающий возможностью своего приложения к делу во многих уголках земного шара.


Таблица 1.4. Варианты создания и деятельности СП

Параметры СП

Варианты СП

1

2

Объём производства, ед.

2700

Объём реализации на внутреннем рынке, ед.

1500

Объём реализации на внешнем рынке, ед.

1200

Потребные капвложения, тыс. грн., в том числе:

- вклад отечественного партнёра (ОП)

- вклад зарубежного партнёра (ЗП)


60%

40%


30%

70%

Размер долгосрочного кредита, тыс. грн.

-

50% вклада ОП

Порядок оплаты аренды земельного участка

Разовый в

составе

УФ

Ежегодный платёж

Отчисления в резервный фонд, %

10

10

Отчисления в фонд развития СП, %

5

5


В таблице 1.4. видно распределение капиталовложений исходя из вариантов привлечения иностранного партнера. Так при привличении ООО «Инавтосервис» (1 вариант) оно инвестиует 40% капиталовложений, при привлечении в кчестве партнера ОАО “ЭКСПОРТ РЕСУРС“ (2 вариант) оно готово инвестировать 70%, однако при этом СП придется взять кредит в размере 50% вклада отечественного партнёра. При этом был выбран вариант с одинаковым объемом выпуска продукции и распределении его на внутреннем и внешнем рынках, при таких условиях возможно наиболее точно и четко отследить влияние иностранного элемента при создании СП, а именно, его влияние на формирование уставного фонда и последующее распределение прибыли.


Раздел 2. Основные условия деятельности совместных предприятий.


2.1. Материально-техническое снабжение и сбыт продукции


Стратегия развития судостроения на период до 2020 года, "Общегосударственная целевая экономическая программа развития кораблестроения на период до 2035 года" не имеют конкретных целей. Ассоциация судостроителей Украины "Укрсудпром" еще на стадии разработки не согласилась с их положениями. Данная программа должна содержать конкретику в отношении государственной поддержки каждого предприятия - судостроительных и судоремонтных заводов, предприятий машиностроительного и морского приборостроения, научно-исследовательских и проектно-конструкторских институтов.

В "Укрсудпроме" заявляют, что судостроение Украины выживает в основном за счет работы на иностранного заказчика. Свыше 80% судов строятся по зарубежным контрактам. На "мель" загоняют отечественных судостроителей несовершенное налоговое законодательство и отсутствие гарантийных финансовых механизмов. Виктор Лисицкий считает, что важным фактором, влияющим на деятельность предприятий судостроительного комплекса Украины, является налоговая система. Как известно, Налоговый кодекс Украины до сих пор не принят Верховной Радой. Ассоциация судостроителей Украины в свое время подала свои предложения, которые способствовали бы функционированию украинского судостроения и сотрудничеству его с отечественными судовладельцами. Наши производители судов проигрывают в конкурентной борьбе на мировых рынках. Нужно соответственно обеспечить регуляторную и налоговую среду для отрасли, как это сделано для судостроителей в Южной Корее, Японии, Китае. Должна быть предоставлена поддержка со стороны государства национальному судовладельцу, прежде всего, путем льготного налогообложения эксплуатации судов, построенных на отечественных верфях. Согласно информации "Укрсудпрома" анализ практики мирового судоходства свидетельствует о широком использовании абсолютным большинством судоходных государств протекционистских мер в отношении своего судостроения и флота. Ярким примером такого подхода является действующее законодательство США, стран ЕС, обеспечивающее государственную поддержку развития судостроения и безусловное право национального перевозчика на транспортировку 50% грузов страны происхождения. Этот опыт целесообразно использовать и в Украине.

Украина занимает 15-е место среди передовых судостроительных стран, ее доля на мировом рынке весьма скромна: общий объем поставок, не превышающий 0,5% от объема поставок мирового рынка. Согласно анализу, выполненному Американским Бюро Судоходства (ABS), в среднем темпы роста дедвейта (полной грузоподъемности) мирового флота составляют 2,3% ежегодно. Потребность в строительстве новых судов состоит из необходимости в судах для увеличения флота и потребности в судах для замены списаных. Несмотря на то, что тоннаж мирового флота постоянно растет, его средний возраст также увеличивается. На новые заказы влияют такие факторы, как изменение фрахтовых ставок, наличие кредитов, состояние рынка судостроения и пр. Примерно до 1990 года отечественное судостроение (тогда еще советское) являлось одним из главенствующих в мире. Среди других производителей ему доставалась примерно треть мировых заказов. Советский Союз занимал тогда не последнее место среди десятка лидирующих стран по линии гражданского судостроения. Тогда в СССР было собрано 50% тоннажа морского транспортного флота страны. При этом доля среди рыбопромысловых судов была равна 60%, а среди речного флота и все 80%. Нельзя не отметить тот факт, что Советский Союз того времени ежегодно выпускал кораблей и судов для ВМФ общим водоизмещением более 300 тыс. тонн. После распада СССР на территории Украины осталась мощная судостроительная база. Основная ее часть входит в структуру Министерства промышленной политики Украины. Это 11 судостроительных заводов, которые давали более 30% судостроительной продукции СССР, 7 предприятий судового машиностроения, 11 предприятий морского приборостроения, 27 отдельных научно-исследовательских институтов и конструкторских бюро. Кроме того, Украина располагает рядом судостроительных и судоремонтных предприятий, подчиненных Минтрансу, Комитету рыбного хозяйства и Министерству обороны.

Большинство предприятий и организаций отрасли входят в состав негосударственной Ассоциации судостроителей Украины («Укрсудпром»), которая призвана представлять и защищать интересы ее членов в государственных и других структурах.

С распадом СССР судостроение Украины попало в длительную полосу спада. Он продолжался до 1999 года и в значительной степени был обусловлен сведением до минимума государственных заказов на судостроение. Всего с 1992 по 2003 год 11 верфей и заводов страны выпустили 237 плав. единиц общей стоимостью 1,5 млрд долларов. При этом отечественные заказы были минимальны – 30 единиц на сумму в 75 млн долларов. С 2000 года на предприятиях начался рост объемов выпуска продукции. В 2005-2006 годах судостроительными заводами построено и передано заказчикам 72 судна общей стоимостью 140,5 млн долларов. Выполнены судостроительные работы на общую сумму в 232 млн гривен.

В 2007 году были заключены новые контракты, которые позволили обеспечить работу в дальнейшем. Для того, чтобы разобраться в ситуации на рынке и перспективах его развития, проанализируем положение на нескольких судостроительных заводах и верфях.

В мировом масштабе отрасль – одна из наиболее привлекательных. Спрос на грузовые перевозки растет день ото дня. Заказчики обивают пороги судостроительных компаний, портфели заказов которых расписаны на годы вперед. Производственных мощностей в Украине более, чем достаточно.

Ситуация в судостроении остается сложной. Однако потенциал у нас пока еще имеется. На мировой рынок украинские судостроители с успехом могут поставлять полнокомплектные суда: балкеры и танкеры дедвейтом до 100 тыс тонн, сухогрузные суда до 30 тыс тонн, рефрижераторы до 12 тыс тонн, суда типа «река-море», рыбопромысловые суда, с уда с гидродинамическими способами поддержания, суда специального назначения.

Подытожив можно констатировать следующее, что Украина имеет более чем двухсотлетнюю историю судостроения и судоремонта и всегда находится на острие новых технологий:

- 25 отраслевых исследовательских институтов (7 из них в АР Крым);

- 7 больших фабрик, производящих судовые двигатели и другое судовое оборудование для кораблестроения (3 из них в АР Крым);

- 11 судостроительных заводов (4 из них в АР Крым, 2 из них в Севастополе);

- 11 фабрик, производящих судовой инструмент (3 из них в АР Крым.)

Превосходная международная репутация украинских судостроительных заводов, выполняющих заказы судовладельцев из Греции, Дании, Голландии, Норвегии, Кореи, России и других стран; Государственная программа, определяющая судостроение и судоремонт как приоритетное направление индустриальной политики государства.


2.2. Варианты создания и деятельности совместных предприятий


Совместные предприятия характеризуются наличием сильной партнерской связи, долгосрочным и прочным сотрудничеством сторон и одновременно, однако, особой степенью сложности.

В качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта СП имеют уставный фонд учредительного капитала, который образуется за счет первоначальных и дополнительных взносов их участников. Вклад в уставный фонд можно внести в виде денежных средств в национальных валютах участников предприятия, в форме знаний, сооружений, оборудования и прочих материальных ценностей, а также в виде права пользования землей, водой и другими природными ресурсами. Как правило, вклад зарубежного участника в уставный фонд делается в виде машин и оборудования, лицензий и т.д. и оценивается как в украинской, так и в иностранной валюте с перерасчетом последнего в рубли по официальному валютному курсу на день подписания договора о создании совместного предприятия. Украинский участник чаще всего предоставляет в уставный фонд СП землю, природные ресурсы, здания и сооружения. Вклад украинского партнера в уставный фонд оценивается в том же порядке, что и зарубежного. При этом стоимость материальных ценностей обеих сторон определяется по договорным ценам с учетом цен мирового рынка. Если таковые отсутствуют, то стоимость вносимого имущества устанавливается по согласованию сторон.

Совместные предприятия отличаются не только видами вкладов, но и соотношением долей собственности их участников. Первоначально законодательством нашей страны предусматривалось, что доля украинской стороны в уставном фонде учредительного капитала должна составлять не менее 51%. В настоящее время же украинская сторона соглашается на значительно меньшее участие своего капитала в совместных предприятиях. Ведь контроль над компанией определяется не только уровнем участия в капитале, но и тем, кто поставляет оборудование, запасные части, технологию, другие факторы производства. Кроме того, не всегда имеет смысл брать на себя большую часть ответственности, особенно на выходе с новыми товарами на внешние рынки. Наконец, надо учитывать тот факт, что зарубежного партнера волнует не столько соотношение долей собственности, сколько законодательные гарантии свободного ее изъятия, вывоза прибылей, общепринятые способы решения споров и другие практические вопросы.

Сформированный учредительный капитал – фундамент финансовой деятельности совместного предприятия. Он может периодически пополняться специальными отчислениями прибыли от собственной производственной или коммерческой деятельности СП.

СП имеют самостоятельный баланс, они функционируют на основе коммерческого расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Они самостоятельно разрабатывают и осуществляют программы производственной деятельности и организуют сбыт своей продукции. Совместные предприятия по своим обязательствам сами отвечают принадлежащим им имуществом, и государство не несет ответственности за результаты их деятельности. Но их имущество подлежит обязательному страхованию и охраняется существующим законодательством, не может быть временно изъято государством или принудительно отчуждено за плату.

Систему функционирования СП определяет выработанный их участниками порядок распределения доходов. После уплаты предусмотренных государством налогов, а также отчислений в резервный фонд и фонды социального и производственного развития полученная предприятием прибыль распределяется в соответствии с условиями соглашения: в паевых товариществах – по долям внесенного имущества, в акционерных обществах – по акциям, а в контрактных соглашениях – по договоренности. Украина предоставляет зарубежным партнерам возможность беспрепятственно переводить всю долю полученной прибыли за границу в иностранной валюте. При этом все валютные расходы СП должны осуществляться за счет средств, полученных от реализации продукции на внешнем рынке.

Важным аспектом управления совместным предприятием является обеспечение их высококвалифицированными кадрами. Труд с совместных предприятиях требует специальной подготовки даже от тех украинцев, которые получили внешнеторговое образование. Сотрудниками СП могут являться как граждане Украины, так и иностранные граждане. Трудовые отношении – наем, увольнение, режим труда и отпусков, оплата труда, гарантия и компенсация регулируются коллективным договором и индивидуальными трудовыми договорами (контрактами).

Другая важная сторона управления совместными предприятиями – разделение руководящих функций между партнерами. От этого в большой степени зависит общий результат деятельности предприятия и обеспечение интересов каждого его работника. Поэтому решение этой проблемы тщательно регулируется. Оперативной деятельностью совместного предприятия занимается дирекция, которая состоит из украинских и иностранных граждан. При этом председателем правления и генеральным директором СП не обязательно должны быть граждане Украины.

Особое значение для устойчивого функционирования СП имеет выбор модели управления СП. В литературе выделяются четыре основные модели управления:

Модель автономии. Подразумевается, что оба материнских предприятия, создающие СП, решают общестратегические вопросы по политике ведения дел и процессу предпринимательства совместно, а решения на уровне оперативного управления принимаются менеджерами СП. Лучшим образом эта модель реализуема, если на посты менеджеров назначаются специалисты, не работавшие ни в одной из сторон ранее. Преимущества этой модели в том, что она не требует больших затрат времени на дискуссии по принятию решений и уменьшает опасность возникновения конфликтов. Недостатком является потеря прямых возможностей оказания влияния со стороны материнских предприятий.

Партнерская модель. Общестратегические вопросы решаются обоими партнерами по СП. Оперативное управление переходит в руки одного из них, того, который осуществляет управление СП как дочернего предприятия. Так как в этом случае происходит прямое влияние одного из партнеров, здесь требуются значительные затраты на координационные мероприятия. Для этой модели характерно также, что основные функции СП принимает на себя один из партнеров. Модель разделения функций. Эта модель также предполагает, что принципиальные вопросы решаются обеими сторонами, а в сфере оперативного управления функции делятся между партнерами. Это может быть, например, разделение коммерческих и технических функций. Преимущество этой модели в том, что определенные функции может взять на себя та сторона, которая наиболее компетентна в соответствующих вопросах. Как недостаток можно назвать повышенную потребность согласования действий и наличие опасности возникновения конфликтов между партнерами.

Модель полного консенсуса. Все вопросы как общестратегические, так и по отдельным видам деятельности (оперативное управление) должны решаться на основе консенсуса при участи обоих партнеров. Хотя в качестве преимущества данной модели называется обширный потенциал обоюдного сотрудничества, здесь высока вероятность возникновения продолжительных и конфликтных процессов принятия решений.

В СП роль ведущих менеджеров целесообразно передавать специалистам принимающей стороны – той, где располагается совместное предприятие, так как они обладают более полными сведениями и знаниями ситуации на рынке, конкуренции, взаимоотношений с поставщиками и понимают местный менталитет. В качестве координатора может быть приглашен иностранный специалист или сотрудник, передающий опыт в коммерческой или технологической сфере.


3. Технико-экономическое обоснование создания совместного предприятия


3.1. Расчет потребности в оборудования и рабочих


Сумма средств направленные на материальные затраты, топливо, энергии и воду, расходы на оплату труда, эксплуатационно-ремонтные расходы, цеховые накладные расходы, административные накладные расходы, коммерческие расходы представляет собой производственные издержки.

Все статьи затрат, необходимые для расчета общих производственных издержек, должны планироваться по шагам расчета в соответствии с производственной программой, видами затрат и на весь период функционирования предприятия. Структурно общие производственные издержки необходимо делить на четыре основные категории:

  • общие цеховые (заводские) издержки,

  • административные издержки,

  • коммерческие издержки,

  • финансовые издержки — амортизация и проценты по кредитам.

Первые три категории издержек вместе составляют функциональные издержки. Приведенная группировка статей затрат на производство необходима для расчета финансовых издержек инвестиционного проекта и целевой безубыточности производства.

Потребность в средствах производства и в рабочей силе определяется тремя факторами: объемом производства, нормативной трудоемкостью работ, режимом работы (сменностью).

Потребное количество станочного оборудования Срасч.i и необходимая численность основных производственных рабочих Чрасч.i определяется прямым счетом:


Срасч.i =tiN/Фд.о. (3.1)

Чрасч.i =tiN/Фд.p. (3.2)


где ti -трудоемкость i-й операции, нормо-ч/шт.;

N - годовой объем производства, шт./год;

Фд.о. - действительный (плановый) годовой фонд рабочего времени работы оборудования, ч/год;

Фд.p. - действительный фонд рабочего времени основных рабочих, ч/год.


Срасч.токар. = 18,1 * 540 * 3800 = 3

Срасч.сверл. = 4,5 * 540 * 3800 = 1

Срасч.фрез. = 2,6 * 540 * 3800 = 1

Срасч.шлиф. = 2,2 * 540 * 3800 = 1

Срасч.сбор. = 12,3 *540 * 3800 = 2.

Чрасч.токар. = 18,1 * 540 * 1800 = 6

Чрасч.сверл. = 4,5 * 540 * 1800 = 2

Чрасч.фрез. = 2,6 * 540 * 1800 = 1

Чрасч.шлиф. = 2,2 * 540 * 1800 = 1

Чрасч.сбор. = 12,3 *540 * 1800 = 4.


Годовой объем производства N зависит от уровня использования коэффициента производственной мощности kп.м. совместного предприятия в каждом году расчетного периода:


Nt = M kп.м. t (3.3.)


где М – производственная мощность СП, шт./год;

t – порядковыйт номер года.


N1 = 2700 * 100 = 270000

N2 = 2700 * 100 = 270000

N3 = 2700 * 100 = 270000

N4 = 2700 * 100 = 270000

N5 = 2700 * 100 = 270000


Расчетное число станков по каждой операции, как правило, округляют до большего целого и получают принятое число станков. Предполагается серийный тип производства, для которого задается нормативное значение коэффициента загрузки станочного оборудования в диапазоне kз.о.н. = 0,8…0,9. В этом случае принятое число станков Спр.і больше расчетного:


Спр.і = Срасч.i / kз.о.н. (3.4.)

Спр.токар. = 3 / 0,9 ≈3 Спр. сверл =1 / 0,9 ≈ 1

Спр.фрез. = 1 / 0,9 ≈ 1 Спр.шлиф =1 / 0,9 ≈ 1

Спр.сбор. = 2 / 0,9 ≈ 2


Полученное расчетом по формуле (3.4) принятое число станков округляется до ближайшего целого, а затем находится фактический коэффициент загрузки оборудования на каждой операции:


kз.о.і. = Срасч.i / Спр.і (3.5)


Коэффициент загрузки основных рабочих kз.р.і. определяется сопоставлением расчетного Чрасч.i и принятого Чпр.i их количества:


kз.р.і. = Чрасч.i / Чпр.i (3.6)


Расчеты выполним в форме таблиц (табл. 3.1, 3.2).


Таблица 3.1. Расчет потребности в оборудовании

Виды работ

Трудоемкость операции, ti нормо-ч/шт.

Количество станков

Коэффициент загрузки оборудования kз.о.і.

расчетное

Срасч.i

принятое

Спр.і

Токарная

18,1

3

3

1

Сверлильная

4,5

1

1

1

Фрезерная

2,6

1

1

1

Шлифовальная

2,2

1

1

1

Сбор.-монтажная

12,3

2

2

1

Итого

39,7

8

8



Таблица 3.2. Расчет потребности в основных рабочих

Виды работ

Трудоемкость операции, ti нормо-ч/шт.

Количество рабочих

Коэффициент загрузки рабочих kз.р.і.

Расчетное Чрасч.i

Принятое Чпр.i

Токарная

18,1

6

6

1

Сверлильная

4,5

2

2

1

Фрезерная

2,6

1

1

1

Шлифовальная

2,2

1

1

1

Сбор.-монтажная

12,3

4

4

1

Итого

39,7

14

14



Таким образом, расчет потребности оборудования определил его количество – 8 шт. При этом абсолютно логичным выглядит то, что расчет потребности в основных рабочих определил количество рабочих в 2 раза большее, нежели станков. Из условия задачи сказано, что производственный цикл происходит в 2-е смены, а следовательно все расчеты были произведены абсолютно корректно.


3.2. Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала


Заработная плата - денежное вознаграждение, которое собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику. Предприятие самостоятельно определяет формы и системы оплаты, расценки, должностные оклады, надбавки, премии в соответствии с законодательными актами, регулирующими вопросы оплаты труда.

Расчет общей суммы заработной платы основных рабочих представлен в табличной форме (табл. 3.3). При этом тарифная зарплата за цикл производства и реализации продукции Зптар определяется умножением тарифной зарплаты за одно изделие на объем производства (реализации - предполагаем, что вся произведенная продукция находит сбыт) за указанный отрезок времени:


Nц=N* Тц/ 12,шт. (3.7.),


где Тц- цикл производства и реализации продукции, месяцев.


Таблица 3.3. Расчет зарплаты основных производственных рабочих


Виды работ

Трудоемкость операции ti, нормо-ч/шт.

Часовая тарифная ставка Сч, грн/шт.

Зарплата по тарифу на изделие, грн.

Зарплата в расчете на цикл, грн.

Токарная

Итого зарплата по тарифу

56,47

30494,9

Доплаты

13,03

7037,28

Итого основная зарплата, Зпосн

43,44

23457,6

Дополнительная зарплата, Зпдоп

3,76

2032,99

Отчисления на социальные нужды

10,71

5786,21

Всего

18,1

1,6

28,96

15638,4

Сверлильная

Итого зарплата по тарифу

11,40

6160,05

Доплаты

2,63

1421,55

Итого основная зарплата, Зпосн

8,77

4738,5

Дополнительная зарплата, Зпдоп

0,76

410,67

Отчисления на социальные нужды

2,1645

1168,83

Всего

4,5

1,3

5,85

3159

Фрезерная

Итого зарплата по тарифу

6,59

4380,48

Доплаты

1,52

1010,88

Итого основная зарплата, Зпосн

5,07

3369,6

Дополнительная зарплата, Зпдоп

0,43

292,032

Отчисления на социальные нужды

1,25

831,168

Всего

2,6

1,6

3,38

2246,4

Шлифовальная

Итого зарплата по тарифу

7,722

4169,88

Доплаты

1,782

962,28

Итого основная зарплата, Зпосн

5,94

3207,6

Дополнительная зарплата, Зпдоп

0,5148

277,992

Отчисления на социальные нужды

1,4652

791,208

Всего

2,2

1,8

3,96

2138,4

Сбор.-монтажная

Итого зарплата по тарифу

33,579

18132,7

Доплаты

7,749

4184,46

Итого основная зарплата, Зпосн

25,83

13948,2

Дополнительная зарплата, Зпдоп

2,2386

1208,84

Отчисления на социальные нужды

6,3714

3440,56

Всего

12,3

1,4

17,22

9298,8


Таким образом, таблице рассчитаны затраты на оплату труда производственных рабочих по видам деятельности.

Расчет зарплаты прочих категорий работающих в СП выполнены в форме таблицы (табл. 4.4). При этом предполагается определенная система месячных должностных окладов Омес. Размер окладов принимается студентом самостоятельно, на основе сложившихся в бизнесе размера и пропорций в оплате труда, а численность вспомогательных рабочих - с учетом сменности работы.

Затраты на зарплату всего промышленно-производственного персонала в расчете на цикл производства и реализации продукции ЗПц равны сумме расходов на оплату труда основных рабочих ЗПцосн (табл. 3.3) и на оплату труда прочих категорий работающих ЗПцпроч (табл. 3.4):


ЗПц = ЗПцосн + ЗПцпроч (3.8)


Таблица 3.4. Расчет зарплаты управленческого персонала и вспомогательных рабочих

Должность

Месячный оклад Омес., грн/мес.

Количество работников, чел

Зарплата за месяц ЗПмес, грн.

Расход зарплаты за цикл, ЗПцикл, грн.

А. Управленческий персонал и специалисты

Директор

3000

1

3000

36000

Главный бухгалтер

2000

1

2000

24000

Технолог

2000

1

2000

24000

Зам директора по сбыту и снабжению

2000

1

2000

24000

Энергетик

1800

1

1800

21600

Бухгалтер-кассир

1200

1

1200

14400

Мастер

1800

1

1800

21600

Экспедитор

1200

2

2400

28800

Маркетолог

1500

1

1500

18000

Секретарь-референт

1000

1

1000

12000

Итого

17500

-

18700

224400

Б. Вспомогательные рабочие и обслуживающий персонал

Слесарь-ремонтник

1100

4

4400

52800

Электрик

1100

4

4400

52800

Уборщица

700

1

700

8400

Водитель

1100

2

2200

26400

Грузчик

900

2

1800

21600

Вахтер

600

1

600

7200

Итого

5500

-

14100

169200

Всего

23000

-

32800

393600

Всего с учетом отчислений на социальные нужды.

-

-

44936

393600


Таким образом, ЗПц = 393600 + 63338 = 456938 грн.


3.3. Расчет потребности в основном и оборотном капитале


Необходимость осуществления инвестиционных издержек выступает как основной признак инвестиционного проекта. Затраты на проект подразделяются на единовременные (капиталообразующие, осуществляемые на стадии строительства), текущие, относящиеся к стадии функционирования предприятия и ликвидационные, которые сопряжены с ликвидацией проекта.

Капиталообразующие затраты определяют как сумму средств, необходимых для строительства нового предприятия и оснащения оборудованием, расходов на подготовку инвестиционного проекта и прирост оборотных средств, необходимых для нормального функционирования вновь создаваемого предприятия.

К потребному основному капиталу относят затраты на приобретение основных производственных фондов и нематериальных активов, необходимых для деятельности данного предприятия. К основному капиталу относятся только затраты на оборудование и производственные площади (помещения), а к оборотному - затраты на создание запасов основных материалов и комплектующих изделий, расходы на оплату труда и стоимость электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции.

Расчет затрат на оборудование, производственные площади и стоимость расходуемой электроэнергии рекомендуется компактно оформить в табл. 3.5. При этом затраты на приобретение производственных площадей Кпл равны суммарной стоимости площади, занимаемой оборудованием, Sоб, площади складских помещений Sск, площади, занимаемой управленческим персоналом, Sупр:


Кпл = (Sоб + Sск + Sупр) Кпл1 (3.9)


где Кпл1 - стоимость квадратного метра производственной площади.


Кпл = (80 + 80 + 11 * 15) * 260 = (80 + 80 + 165) * 260 = 84500 грн.


Потребный основной капитал равен сумме стоимостей технологического оборудования Коб и производственных площадей Кпл;


Косн=Коб+Кпл. (3.10)

Косн = 24500 + 84500 = 109000 грн.


Таблица 3.5. Расчет капиталовложений в оборудование и площади и затрат на электроэнергию

Виды работ

Принятое количество станков Спр, шт.

Стоимость станка К1, грн

Балансовая стоимость группы оборудования Сбал., грн

Площадь, занимаемая оборудованием Sоб, м2

Мощность потребляемая из сети

группой оборудования Рi кВт

Стоимость расходуемой электроэнергии Зэ, грн/цикл

Токарная

3

2700

8100

30

9

1795,5

Сверлильная

1

2200

2200

10

4

798

Фрезерная

1

3700

3700

10

5

997,5

Шлифовальная

1

8100

8100

10

8

1596

Сбор.-монтажная

2

1200

2400

20

0,5

99,75

Итого

8

-

24500

80

-

5286,75


При расчете расхода электроэнергии вначале определим мощность, потребляемую 1-й группой оборудования:


Рi = Спр i * Р1i, кВт, (3.11)


где Р1i - мощность, потребляемая из сети единицей оборудования i-го вида, кВт. Расход электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции составит:


Коб.э =  Рi * Фдо * Тц Цо / 12, (3.12)


где Цо - стоимость киловатт-часа электроэнергии, грн.


Коб.э =  [(9*3800*3*0,21) + (4*3800*3*0,21) + (5*3800*3*0,21) + (8*3800*3*0,21) +(0,5*3800*3*0,21)]/12=(26,5*3800*3*0,21)/12 = 5286,75грн.

Расчет затрат на создание запасов товарно-материальных ценностей сводится в табл. 3.6. При этом норма расхода материала Нр определяется делением чистой массы Мч на коэффициент использования материалами kн.м.:


Нр i = Мч i/ kн.м. i (3.13)

Нр 1= 7,3 / 0,8 = 9,125

Нр 2= 1,7 / 0,9 = 1,89

Нр 3= 1,3 / 0,94 = 1,38


Поставка материалов осуществляется определенными партиями. Расчетное число поставок:


nм.расч. = (Nц * Нр i) / Пп i (3.14)


где Пп i - партия поставки i -го материала, кг.

Принятое число поставок nм.пр. получают округлением расчетного числа поставок до большего целого.

Сумма оборотного капитала на создание запасов материала по i -му виду


Коб.зап i = Пп i * Цм * nм.пр. (3.15)


где Цм - цена материала, грн/кг.

Поставка покупных и комплектующих производится циклично и не зависит от размера поставки. Расчетное количество поставок покупных и комплектующих nком.расч. в течение заданного цикла производства и реализации продукции Тц определяется соотношением:


nком.расч. = Тц / Тц,ком, (3.16)

где Тц,ком - цикл поставки покупных и комплектующих, мес.


nком.расч. = 3/ 2 = 1,5


Таблица 3.6. Потребность в оборотном капитале на создание запасовматериалов и комплектующих

Вид материала

Партия поставки

Пп, кг

Цена Цм

грн/кг

Норма расхода

Нр

кг/шт.

Количество поставок

Сумма оборотного капитала Коб.зап

грн

расчетное

nм.расч.

принятое nм.пр.

Черные

6000

2,3

9,125

4,106

5

69000

Цветные

3800

6,8

1,89

1,34

2

51680

Кабельные изделия

350

11,5

1,38

10,6

11

44275

Покупные и комплектующие




1,5

2

67500

Итого

232455

Всего с учетом транспортно-заготовнтельных расходов (%)

258954,87


Расчетное число поставок округляется до большего целого и получают принятое число поставок покупных и комплектующих - nком.пр.

Затраты на создание запасов покупных и комплектующих:


Коб.пок = nком.пр. * Nц.ком. * Спок. (3.17)


где Nц.ком. – объем производства за период Тц.ком, шт.;

Спок – стоимость покупных и комплектующих на одно изделие, грн.

Коб.пок = 2 * 450 * 75 = 67500 грн.

Общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом транспортно-заготовительных расходов:


Коб.зат. = (Коб.зап i + Коб.пок)*(1+Птр.з/100) (3.18),


где Птр.з- процент транспортно-заготовительных расходов.


Коб.зат. = (69000 + 51680 + 44275 + 67500)*(1+0,114)= 258954,87грн.


Сводный расчет потребности в капитале приведем в табл.3.7.


Таблица 3.7 - Потребность в капитале и его структура

Вид расходов

Сумма, грн

Удельный вес, %

1. Стоимость оборудования, Коб

24500

2,95%

2. Стоимость площадей, Кпл

84500

10,18%

Итого основной капитал, Косн

109000

13,13%

3. Запас материалов и комплектующих на цикл, Коб.зап

258954,87

31,19%

4. Зарплата за цикл, Зпцикл

456938

55,04%

5. Стоимость электроэнергии на цикл, Зэ

5286,75

0,64%

Итого оборотный капитал, Кобс

721179,62

86,87%

Всего потребный капитал, К

830179,6



3.4. Источники финансирования


Потребность в капитале для организации СП сопоставляется с суммой наличного капитала, заданного в исходных данных, и делается вывод о достаточности денежных средств. Если имеющегося капитала не достаточно, необходимо предусмотреть два-три возможных пути уменьшения потребности в основном и оборотном капиталах (по составляющим). В качестве таких путей могут быть рассмотрены:

  • аренда площадей и лизинг оборудования; при этом следует учитывать, что потребность в основном капитале уменьшается, а в оборотном возрастает, а также имеет место рост себестоимости продукции за счет включения арендных (лизинговых) платежей в общепроизводственные расходы, что приведет к уменьшению прибыли от реализации продукции;

  • увеличение сменности работы предприятия;

  • изменение периодичности и партии поставки;

  • взятие краткосрочного кредита в банке (выплата процентов за кредит также увеличивает себестоимость продукции, а сумма кредита подлежит выплате из прибыли предприятия); при этом банковский процент принимают по данным станкам ведущих коммерческих банков г. Харькова;

  • уменьшение объема производства.

Сумма платежей за аренду площадей в год АПпл включается в общепроизводственные расходы:


АПпл = Sар * Апл1 (3.19)


где Sар – арендуемые производственные площади, м2;

Апл1 - арендная плата за единицу площади грн/м2; принимается по данным, публикуемым в местных рекламных изданиях.


АПпл = 325 * 260 = 84500


Аналогично определяются лизинговые платежи.


4. Расчет себестоимости и цены изделия


Затраты ресурсов всех видов находят свое отражение в себестоимости производимой продукции: оборотный капитал - в виде текущих издержек, связанных с производством единицы продукции, основной капитал - путем включения амортизационных отчислений в себестоимость единицы продукции. Расчет затрат на производство и реализацию продукции называется калькулированием.

В соответствии с новыми стандартами бухгалтерского учета, себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) состоит из следующих составляющих:

  • производственной себестоимости реализованной продукции без административных затрат;

  • административных расходов;

  • затрат на сбыт.

В производственную себестоимость продукции согласно П(С)БУ 16 входят:

  • пряные материальные затраты;

  • пряные затраты на оплату труда;

  • другие прямые затраты;

  • общепроизводственные расходы (ОПР).


4.1. Расчет материальных затрат


В прямые материальные затраты предприятия включаются стоимость сырья и основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат. При производстве изделия используются основные материалы, стоимость которых См определяется с учетом коэффициента их использования:

См = Цм1 *Нр1 * kтр.з. (4.1)


где Цм1 – цена единицы расходуемых основных материалов;

Нр1 - норма расхода основного материала на изделие;

kтр.з. - коэффициент транспортно-заготовительных расходов.


См = 2,3 * 9,125 + 1,89 * 6,8 + 11,5 * 1,38 = 49,71 + 49,71 * 0,114 = 55,37


Стоимость реализуемых отходов материалов не учитывается ввиду их малочисленности. В общем виде стоимость покупных и комплектующих Сп.к. определяется суммированием их стоимости по всем видам применяемых покупных и комплектующих:


Сп.к. =Цп.к.1 * Nп.к. * kтр.з. =Спок1 * kтр.з. (4.2)


где Цп.к.1- стоимость единицы покупных и комплектующих;



Nп.к. - количество покупных и комплектующих;

Спок1 – стоимость покупных и комплектующих в расчете на изделие.


Сп.к. = 75 + 75 * 0,114 = 83,55


4.2. Расчет прямых затрат на оплату труда


Данные затраты включают в себя зарплату и другие выплаты рабочим, занятым в производстве продукции. К ним относятся: основная зарплата основных производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч. С 1 июля 2001 года согласно украинскому законодательству данные отчисления - 36,5%. Основная зарплата на изделие равна сумме тарифной зарплаты 3тар, и доплат к тарифу:

Зосн = Сч.i * ti * kд, (4.3)


где Сч.i - часовая тарифная ставка i-го разряда работ;

ti - трудоемкость работы, выполняемой по i -му разряду;

kд - коэффициент доплат к тарифу.

Зосн Токарная = 18,2 * 1,6 * 0,3 = 8,68

Зосн Сверлильная = 4,5 * 1,3 * 0,3 = 1,75

Зосн Фрезерная = 2,6 * 1,6 * 0,3 = 1,248

Зосн Шлифовальная = 2,2 * 1,2 * 0,3 = 1,18

Зосн Сбор.-монтажная = 12,3 * 1,4 * 0,3 = 5,16

 Зосн = 18,02


Дополнительная зарплата определяется с учетом заданного в исходных данных процента дополнительной зарплаты и равна:




Здоп = Зосн * Пдоп/100, (4.4)

Здоп = 18,02 * 0,13 = 2,37


В состав других прямых затрат могут включаться производственные затраты, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат, то есть изделию.


4.3. Смета общепроизводственных расходов


Общепроизводственные расходы (ОПР) включают в себя затраты на управление производством; амортизацию основных средств общепроизводственного (цехового, участкового) назначения; затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт, аренду основных фондов общепроизводственного назначения; затраты на отопление, освещение, водоснабжение производственных помещений; затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала); другие затраты. ОПР подразделяются на постоянные и переменные, перечень которых устанавливается предприятием самостоятельно. В данном проекте из всех предыдущих расчетов потребности в оборотных средствах выбраны слагаемые ОПР по видам затрат и представлен перечень слагаемых ОПР в форме сметы расходов (табл.4.1). В табл. 4.1 разделено ОПР на переменные и условно-постоянные. Суммы переменных ОПРпер и постоянных ОПРпост общепроизводственных расходов необходимо знать для расчета точки безубыточности производства.

Переменные и постоянные ОПР для отражения их в калькуляции изделия принято распределять пропорционально определенной базе распределения. В качестве базы распределения может быть выбрана основная зарплата, машиноемкость продукции и др.

В данном конкретном проекте переменные ОПР определяются достаточно просто - делением ОПРпер на годовой объем производства N. Условно-постоянные распределяемые ОПР можно отнести на изделие пропорционально заработной плате, для чего предварительно определить процент расходов Попр по отношению к базе распределения:


Попр = (ОПРпост / ФОЗ)*100 = [ОПРпост/(Зосн * N)] * 100, (4.5)


где ФОЗ - фонд основной заработной платы основных производственных рабочих за расчетный период.


Попр = 553149,75/(43338,01*2700) = 0,4


Расходы, связанные с операционной деятельностью, включают административные затраты на сбыт. К административным затратам относятся общехозяйственные затраты, связанные с управлением и обслуживанием предприятия, в том числе: затраты на содержание аппарата управления с отчислениями на социальные нужды; затраты по содержанию основных средств общехозяйственного назначения; налоги, сборы и другие платежи, не включенные в производственную себестоимость. Затраты на сбыт, связанные с реализацией продукции, включают: затраты на упаковочные материалы, оплата труда работников сбытовых (маркетинговых) служб, затраты и транспортирование продукции и др.


Таблица 4.1. Смета общепроизводственных расходов

Статьи расходов

Вид затрат

переменные

условно-постоянные

1. Расходы на управление производством



- оплата труда аппарата управления

83,11

33,24

- отчисления на социальные нужды

30,75

12,3

2. Амортизация (арендная плата) основных средств


0

-оборудования

1,36

0,54

- площадей

1,56

0,62

3. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования


0

- стоимость электроэнергии

1,95

0,78

4. Расходы на обслуживание производственного процесса


0

- зарплата обслуживающего персонала с отчислениями

62,7

25,08

- оплата труда общепроизводственного персонала с отчислениями

23,5

9,4

Итого

204,87

81,95


Расходы, связанные с операционной деятельностью, также, как и ОПР, необходимо отобрать из ранее выполненных расчетов и найти их общую сумму. Можно составить смету этих расходов, а затем распределить их на себестоимость изделия пропорционально выбранной базе распределения. В однономенклатурном производстве величину таких расходов определить несложно - делением их суммы на годовой выпуск изделий.


4.4. Калькуляция и расчет цены изделия


Калькуляция составляется предприятием самостоятельно. В соответствии с П(С)БУ 16 министерства разрабатывают типовые формы калькулирования, отражающие специфику отрасли. Калькуляцию изделия выполним в форме таблицы (табл. 4.2). После определения себестоимости изделия выполняется расчет проекта его цены. Из известных в экономической теории и практике методов расчета цены применяем метод целевой прибыли на капитал. Этот метод относится к так называемым затратным методам ценообразования, поскольку целевая прибыль на изделие Пц1 прибавляется к себестоимости изделия С1так, что расчетная цена изделия с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) составит:


Цр = С1 + Пц1+НДС, (4.6)

С1 = 204,87 + 138,92 = 343,79 грн.

Цр = 343,79 + 92,24 + (343,79 + 92,24)*0,2 = 523,23


Годовая целевая прибыль на капитал Пц определяется на основе принятой нормы прибыли на капитал Nпр.к:


Пц = (Кос + Коб) * Nпр.к /100, (4.7)


где Косн и Коб - соответственно, потребность предпринимателя в основном и оборотном капитале (табл. 4.7).


Пц = (721179,62 + 109000) * 30 / 100 = 249053


Целевая прибыль на изделие:


Пц1 = Пц / N (4.8)

Пц1 = 249053 / 2700 = 92,24


В дальнейших расчетах динамики цены по годам инвестиционного цикла предполагаем, что рыночная цена изделия в первые два года его реализации превышает расчетную: в первом году в 1,5 раза, во втором - в 1,2 раза. Изделие обладает рыночной новизной и предприниматель может в ценовой политике использовать стратегию «снятие сливок».


Таблица 4.2. Калькуляция изделия, грн/шт.

Статьи расходов

Сумма

Примечание

1. Стоимость основных материалов с учетом транспортно-заготовнтельных расходов

68,05

табл.

2. Стоимость покупных и комплектующих с учетом транспортно-заготовительных расходов

27,85

табл.

3. Основная зарплата основных производственных рабочих

23,45

табл.

4. Дополнительная зарплата основных производственных рабочих

3,05

%

5. Отчисления на социальные нужды

8,79

37,5%

6. Переменные общепроизводственные расходы

204,87


Итого производственная себестоимость

336,06


7. Условно-постоянные распределяемые ОПР

2,34

% к ст.3

8. Расходы, связанные с операционной деятельностью (административные, расходы на сбыт)

113,86


Всего расходы предприятия на изделие

452,26



Таким образом, получаем общие расходы предприятия на одно изделие - 452,26 грн.. Цена на одно изделие безусловно превышает его себестоимость и составляет 523,23 грн., что свидетельствует о достаточно высоком ровнерентабельности.


4.5. Определение точки безубыточности производства


Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации продукции за определенный период, при котором предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции. Объем производства, соответствующий точке безубыточности (Nт.б.), определяется делением суммарных условно-постоянных расходов (Руп) за определенный период на разность между ценой единицы продукции без учета НДС (Ц1) и переменных затрат на производство изделия (Зпер):


Nт.б. = Руп / (Ц1 - Зпер), (4.9)


При этом суммарные условно-постоянные расходы включают все виды условно-постоянных расходов, определенных ранее: ОПРпост и условно-постоянные операционные расходы.


Nт.б. = 221265/ (418,58-204,87) = 1035


Графическая интерпретация метода нахождения точки безубыточности называется графиком безубыточности, на котором в принятом масштабе изображаются: линия условно-постоянных расходов (параллельно оси «N»); прямая, изображающая выручку от реализации продукции, и прямая суммарных затрат на производство. Пересечение двух последних прямых является графическим решением уравнения (2.9).




N

N

N







Рисунок 4.1. Точка безубыточности.

Определив Nт.б., сделаем вывод объем реализации для самоокупаемости предприятия более чем достаточен, поскольку безубыточность достигается на уровне 1035, а предприятие производит 2700 шт.


4.6. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений


В процессе производственной и операционной деятельности предприятия его технико-экономические показатели систематически изменяются, что вызвано рядом причин: стадией жизненного цикла изделия, освоением его производства и соответствующим снижением затрат (так называемые кривые освоения), снижением рыночного спроса на изделие и соответствующим снижением его цены и др. Расчеты себестоимости, цены при известных темпах их снижения, а также соответствующие изменения прибыли и чистой прибыли от реализации изделия сведены в табл.4.3.


Таблица 4.3. Изменения себестоимости, цены и прибыли на изделие, грн/шт.

Показатели и единицы измерения

Годы (t)

1

2

3

4

5

1. Процент (темп) снижения себестоимости изделия, %

-

-

2

3

4

2. Себестоимость изделия с учетом ежегодного снижения затрат

336,06

336,06

329,33

319,56

306,68

3. Прогнозируемая рыночная цена изделия

523,23

523,23

523,23

523,23

523,23

4. Процент (темп) снижения рыночной цены, %

-

-

7

8

9

5. Цена изделия с учетом ежегодного снижения

523,23

523,23

486,6

447,67

407,38

6. Прибыль от реализации изделия

187,17

187,17

157,27

128,11

100,7

7. Чистая прибыль от реализации изделия

46,79

46,79

39,31

32,02

25,17

Экономическая эффективность капиталовложений предпринимателя в создании предприятия оценивается на основе так называемого показателя чистого денежного потока (ЧДП). Бизнес организовывать целесообразно, если значение ЧДП>0, что соответствует не только возврату израсходованного капитала, но и получения предпринимателем определенного (дисконтированного) дохода, равного ЧДП.

Для каждого инвестиционного цикла Т определяется денежный поток t-го года равный алгебраической сумме притоков (чистая прибыль и амортизация, ликвидационная стоимость бизнеса) и оттоков (разовые капиталовложения в «в нулевом» году, возврат кредита, если предприниматель пользовался кредитом.

Расчеты дисконтированного денежного потока (ДДП) и чистого денежного потока представлены в табл. 4.4, по результатам расчетов в которой можно определить срок окупаемости (дисконтированный, методом подбора) и построить график изменения суммарного значения ДДП, накопленного за период Т.


Таблица 4.4. Расчет чистого денежного потока

Показатели и единицы измерения

ГОДЫ (t)

1

2

3

4

5

1. Годовой объем производства, шт.

2700

2700

2700

2700

2700

2. Чистая прибыль на программу тыс. грн

126,33

126,33

106,15

86,474

67,972

3. Балансовая (остаточная) стоимость основных фондов, тыс. грн, в том числе:

- оборудования

- площадей




24,500

84,500





20,825

80,275





17,150

76,050





13,475

71,825





9,800

67,600


4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. грн/год, в том числе:

- оборудования

- площадей




3,675

4,225





3,675

4,225





3,675

4,225





3,675

4,225





3,675

4,225


5. Погашение кредита, тыс. грн

51,018

51,018

51,018

51,018

51,018

6. Всего капиталовложения в совместное предприятие, тыс. грн

830,180

830,180

830,180

830,180

830,180

7. Денежный поток t-го года, тыс. грн/год

-120,857

83,22

63,04

43,35

24,85

8. Коэффициент дисконтирования

0,1

0,1

0,1

0,1

0,1

9. Дисконтированный денежный поток, тыс. грн/год

-12.085

8,322

6,303

4,335

2,485

10. Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом, тыс. грн

-12,085

-3,763

2,540

6,876

9,361


На основании табл. 4.4. строится график, иллюстрирующий динамику дисконтированных денежных потоков, накопленных в течение инвестиционного цикла (рис. 4.2).


Рисунок 4.2. Динамика дисконтированных денежных потоков, накопленных в течение инвестиционного цикла


Таким образом, из анализа дисконтированных денежных потоков видно, что предприятие 2 года проведет в условиях отрицательного значения дисконтированных денежных потоков, что является следствием больших затрат на создания предприятия, 510,18 грн. из которых привлекается за счет иностранного предпрития участника СП. Предприятие выходит на уровень доходности отличный от 0 на 3 году существования.

Вернувшись к вариантам создания СП, вспомним, что есть две альтернативы: ООО «Инавтосервис» (1 вариант) и ОАО “ЭКСПОРТ РЕСУРС“ (2 вариант). Если обратиться к таблице 1.4. и немного ее расшифровать, то получаем (табл. 4.5.), что наиболее оптимальный вариант создания предприятия – это привлечение в качестве партнера именно ОАО “ЭКСПОРТ РЕСУРС“, поскольку вложений, которые готов сделать ООО «Инавтосервис» не хватит на создание совместного предприятия заданного объема производительности.


Таблица 4.5. Варианты создания и деятельности СП

Параметры СП

Варианты СП

1

2

Объём производства, ед.

2700

Объём реализации на внутреннем рынке, ед.

1500

Объём реализации на внешнем рынке, ед.

1200

Потребные капвложения, тыс. грн., в том числе:

- вклад отечественного партнёра (ОП)

- вклад зарубежного партнёра (ЗП)


320

192


320

510

Размер долгосрочного кредита, тыс. грн.

-

50% вклада ОП

Порядок оплаты аренды земельного участка

Разовый в составе УФ

Ежегодный платёж

Отчисления в резервный фонд, %

10

10

Отчисления в фонд развития СП, %

5

5


Таким образом, видим, что по условиям совместного сотрудничества 50% от собственных средств отечественного производителя необходимо взять в кредит, что составит 160 тыс. грн. под 15% годовых. График погашения кредита представлен в таблице 4.6., а сами платежи уже учтены при расчетах ТЭО создания совместного предприятия. Данный график погашения в обязательном порядке прилагается к учредительным договорам СП.


Таблица 4.6. График погашения кредита.

Годы

1 год

2 год

3год

4 год

5 год

Всего

Полученный кредит

160

-

-

-

-

 

Выплата основного долга

-

-

54

54

54

162

Выплата процентов

24

24

24

15,9

7,8

95,7

Итого выплата за кредит

24

24

78

69,9

61,8

257,7


В заключении необходимо добавить, что наиболее приемлемым вариантом создания совместного предприятия с иностранным партнером является тот в котором максимально учитываются интересы отечественного бизнеса. В данном конкретном примере технико-экономического обоснования создания СП иностранными партнерами было предложено два варианта финансирования процесса создания: большая часть обязательств финансируется за счет зарубежного партнера при том что отечественный партнер берет кредит в банке на половину той части которую не финансирует зарубежный партнер и вариант при котором риски и вложения зарубежного партнера в соотношении 40 / 60 с отечественным инвестором. Учитывая вышесказанное можно сделать вывод о том, что для отечественного партнера наиболее выгодным является сотрудничество при котором зарубежный партнер берет на себя большую часть затрат по созданию СП и большую часть рисков, но при этом зарубежный партнер и получает прибыли больше, в данном конкретном примере – 70 % от всей прибыли СП.


4.7. Подписание уставных документов СП


Совместное предприятие – относительно новая организационно-социальная форма международного предпринимательства. Совместным предприятием принято называть такую форму хозяйственного и правового сотрудничества с иностранным партнером, при которой создается общая собственность на материальные и финансовые ресурсы, используемые для выполнения производственных, научно-технических, внешнеторговых и других функций. Характерной особенностью совместного предприятия (СП) является и то, что производимые товары и услуги находятся в общей собственности отечественного и иностранного партнеров. Реализация всех видов продукции производится как в стране базирования СП, так и за рубежом. В современной практике мирового хозяйствования понятие «совместное предприятие» трактуется довольно широко, объединяя в себе как соглашения между фирмами, включающие требования об участии в акционерном капитале совместного предприятия, так и соглашения, не включающие таких требований.


Случайные файлы

Файл
27115-1.rtf
37855.doc
108861.rtf
11194.rtf
23795.rtf