Доклад на защите дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрен на примере лечебно-профилактического учреждения - санаторий им. Лермонтова (doclad)

Посмотреть архив целиком

Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной экзаменационной комиссии.!

Тема дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрена на примере лечебно-профилактического учреждения -санаторий им.Лермонтова.



Организационно-правовая форма - учреждение, форма собственности – собственность общественных организаций. Санаторий имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией независимых профсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом для управления курортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт» учреждению передано имущество в оперативное управление.

В санатории оказывается более 25 видов медицинской деятельности и более 15 видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности санатория свидетельствует о положительной динамике основных результатов в 1998-2001 гг (См.Табл.1). На 46 % увеличился используемый коечный фонд, в 3.3.раза увеличилось количество отдыхающих в 2001 году по сравнению с 1998 годом, в том числе в 2.2. раза выросло число курсовочников. В 5, 6 раз увеличились доходы санатория, в том числе в 1, 16 раза по сравнению с 2000 годолм. В общем объеме реализации 91 % составляют доходы от основной деятельности, 4, 9% доходы от платных услуг. Темпы роста доходов отплатных услуг в 2, 5 раза превышают темпы роста доходов от другой деятельности, что свидетельствует о постоянной работе по улучшению сервиса отдыхающих. За прошедший период в санатории открыты 3 киоска, кафетерий, швейная мастерская, лицензированы 7 видов медицинской деятельности.

Темпы роста расходов на 3 % ниже, чем доходов.Все эти годы результат от хозяйственно-финансовой деятельности был положительным.В 2001 году получена прибыль в размере 4 млн. 487 тыс. рублей, что в 1, 4 раза превышает показатели 2000 года и в 11, 9 раз результаты 1988 года.В основе прибыли 57 % составляет прибыль от реализации.

Факторный анализ прибыли показал, что ее рост по сравнению с данными 2000 года составил 39 %- 1млн.271 тыс. рублей, из которых 552 тыс. рублей прироста получено за счет увеличения прибыли от реализации, 541 тысяч за счет платных услуг и 274 тысячи рублей за счет прибыли от внереализационных операций.

В общем объеме прибыли, прибыль от реализации составила 57%, на ее росте главным образом отразился рост доходов от реализации путевок и курсовок- 8045 тыс.рублей, обусловленный увеличением их продажной стоимости, так как снижение численности отдыхающих в 2001 году по сравнению с 2000 годом отрицательно сказалось на прибыли (-3181 тыс.руб.).Другим существенным фактором явилось снижение общего объема затрат, вызванное уменьшением количества отдыхающих.

Анализ структуры затрат (см.табл2) по путевкам показывает, что наибольший удельный вес приходится на продукты питания- 17,5%, хозяйственные расходы -14,5%, затраты на ремонт основных средств-14, 8 %, расходы по реализации путевок- 12, 74%.В динамике наиболее быстрыми темпами за три года выросли затраты на подготовку кадров - в 5, 5 раза, затраты на ремонт основных средств- в 4, 4 раза, износ МБП в 4, 9 раза, фонд оплаты труда в 3 раза.. Такая ситуация отражает стратегию здравницы на повышение конкурентоспособности и эффективности использования имеющихся средств, поскольку все инновации – в области кадровой политики, осуществления ремонтных работ, обновления оборудования и оснащения помещений осуществляются собственными средствами.

Рост по таким статьям затрат как затраты на хозяйственные и общекурортные расходы в 2, 8 раза, а в составе хозяйственных – водоснабжение 5, 6 раз, электроэнергия- 2, 9 раз, стирка белья – 3, 4 раза отражают увеличение цен, тарифов и нормативов отчислений в соответствии с решениями Городской Думы.

Финансовое состояние санатория анализировалось по общепринятой схеме: ликвидность, платежеспособность, рентабельность, эффективность использования активов. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса (см.табл 3 и 4) показали, что за текущий период уменьшилась доля и абсолютная величина внеоборотных активов, за счет незавершенного строительства .В то же время наблюдается рост оборотных активов, но при этом ухудшается их качественный состав , так как уменьшилась сумма денежных средств, но увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность, выросли запасы. При положительной динамике финансовых результатах этот факт можно расценить как рост деловой активности и повышение финансовой дисциплины в отношении должников, так как значительно снизилась долгосрочная дебиторская задолженность.

В составе источников средств также произошли изменения. Увеличилась сумма капитала за счет роста на 1 млн. рублей добавочного капитала ( где отразились средства на приобретение оборотных активов) и уменьшения непокрытого убытка прошлых лет на 1 млн 194 тыс. рублей.

Заемных средств у санатория нет, но имеется кредиторская задолженность, которая увеличилась на 3 млн. 267 тыс. рублей

Расчетный показатель собственных оборотных средств (СОС) демонстрирует дефицит собственного оборотного капитала, то есть текущие активы превышают текущие пассивы. С точки зрения кредитоспособности, это означает нехватку собственных источников средств для покрытия запасов и затрат. То есть отмечается неустойчивость финансового состояния, нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия . Выравниванию положения мешает наличие убытка прошлых лет, который санаторий постоянно уменьшает за счет части прибыли текущего периода, поскольку всей суммы годовой прибыли недостаточно для полного погашения убытка. Кроме того, не являясь собственником, санаторий не имеет возможности полностью распоряжаться полученной прибылью, а расходует ее с санкций вышестоящей организации- ООО «Профкурорт».

Расчет других финансовых коэффициентов (см.табл 5) свидетельствует, что у санатория наблюдается низкая степень ликвидности баланса.

Так коэффициент текущей ликвидности показывает, что на каждый рубль денежных обязательств- кредиторской задолженности приходится в начале года 70 коп. текущих активов, а затем 1 рубль 1 коп., Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемой нормы, то есть снижена способность выполнять свои обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных вложений).Абсолютная ликвидность, то есть возможность покрытия обязательств с помощью наиболее ликвидных активов (денежных средств) также невелика, ввиду явного превышения суммы обязательств.

Рост коэффициентов к концу года свидетельствует о тенденции повышения ликвидности баланса, то есть повышении возможности отвечать по своим обязательствам. Положительно оценивается повышение маневренности средств, уменьшение доли заемных средств по отношению к собственным, что демонстрирует коэффициент автономии.

Анализ ликвидности и платежеспособности демонстрирует ограниченные возможности санатория отвечать по своим обязательствам – низкая степень платежеспособности. Возможность же сохранения соответствующего состояния в течение длительного времени, то есть финансовую устойчивость характеризуют также ряд коэффициентов.

Так коэффициент концентрации заемного капитала уменьшается на 3, 8%, коэффициент концентрации собственного капитала соответственно увеличивается до 0, 8 при норме 0,5-0, 6, то есть доля собственных средств в составе имущества достаточно велика. Коэффициент финансовой зависимости низкий, на 1 рубль собственного капитала приходится всего 19 коп. заемных средств. Коэффициент маневренности, отражающий долю собственных средств в составе источников остается при своей положительной динамике очень низким. Санаторий обладает финансовой устойчивостью, имеется возможность самофинансирования, но эти возможности использованы явно недостаточно. Анализ показателей оборачиваемости выявил их отрицательную динамику, то есть снижение деловой активности, что отразилось на платежеспособности санатория и ликвидности его баланса. В какой-то мере повышение эффективности использования имеющихся ресурсов в виде роста коэффициентов рентабельности, фондоотдачи, производительности труда компенсирует сложившуюся ситуацию с оборотными средствами и прочими ресурсами.

Вследствие этого можно было бы порекомендовать санаторию более требовательно и рационально подходить к вопросу создания запасов, минимально ограничить покупку путевок по бартеру, так как сверхнормативные запасы приводят к омертвлению капитала, снижению оборачиваемости и как следствию к нехватке оборотных средств. Рост кредиторской задолженности в данном случае в какой-то мере отражает этот процесс(нехватку собственных средств). Всеми силами необходимо сглаживать влияние фактора сезонности, когда деньги поступают в основном в 3-4 квартале текущего года, что затрудняет их быстрое использование например на цели ремонта, так как заполняемость в это время наиболее высокая, ограничены возможности использования трудового контингента, что в результате приводит к росту запасов, незавершенному строительству. В этом плане возможно следует поле рационально планировать продажу путевок, создавать задел на 1-2 квартал предстоящего сезона уже в конце текущего года, так как сложившаяся практика продажи основного пакета путевок в январе- феврале создает эффект неравномерности поступления денежных средств на счет здравницы.

Более ответственно следует подходить к планированию затрат на покупку оборудования, инвентаря, рекламу, рассматривать эти вопросы с точки зрения их целесообразности и окупаемости.

Спасибо за внимание.









 

 

 

 

 

 

Таблица 1 .

Динамика результатов хозяйственно-финансовой деятельностильности

за 1998-2001 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1998 год

1999 год

2000 год

2001

ГОД

отклонения

темп

роста

 

факт

факт

факт

план

факт

от плана

от 2000 г

от плана

от 2000 г

1 Количество коек

260

260

303

380

380

 

 

 

 

2. Пролечено больных

1 575

4231

5645

5142

5203

61

-442

1. 01

0, 92

3 Проведено койко дней

35651

78893

120 969

108000

107 339

-661

-13630

0, 99

0, 8'9

в том числе по путевкам

33250

75049

112286

108000

101 990

-6010

-10296

0, 94

0. 91

по курсовкам

2401

3844

8683

 

5349

5349

-3334

 

0, 62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Доходы-всего

8066

19930

39142

40590

45237

4647

6095

1, 11

1, 16

из них-реализация всего:

7816

19552

37463

40110

43443

3333

5980

1, 08

1, 16

в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- от обслуживания отдыхающих

7422

18936

36195

39650

41 059

1409

4864

1, 04

1, 13

из них по путевкам

7164

18477

34701

39650

38375

-1275

3674

0, 97

1, 11

по курсовкам

258

459

1494

 

2684

2684

1190

 

1, 80

- по платным услугам

395

617

912

460

2291

1831

1379

4, 98

2, 51

- от прочей деятельности

 

 

357

 

93

93

-264

 

 

Внереализационные доходы

250

377

1679

480

1794

1314

115

3, 74

1, 07

5-Расходы всего:

7690

19260

35926

40290

40750

460

4824

1. 01

1. 13

в том числе: от реализации

7492

18872

35160

40020

40047

27

4887

1, 00

1, 14

- от обслуживания отдыхающих

7134

18331

34183

39650

38496

-1154

4313

0. 97

1. 13

- по платным услугам

358

541

651

370

1473

1103

822

3, 98

2, 26

- от прочей деятельности

 

 

325

 

78

78

-247

 

 

Внереализационные расходы

198

388

766

270

703

433

-63

2, 60

0, 92

6. Результат всего:

376

669

3216

300

4487

4187

1271

14, 96

1, 40

в том числе -по обслуживанию отдыхающих

287

604

2011

 

2563

2563

552

 

1, 27

- по платным услугам

37

76

261

90

818

728

558

9, 09

3, 14

- от прочей деятельности

 

 

31

 

15

15

-16

 

 

- от внереализационных операций

52

-11

913

210

1 091

881

178

5, 20

1, 20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 














Таблица 3

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год



Наименование статей баланса

Код строки

На начало отчетного года

В%к итогу

На конец отчетного года

В%к итогу

Абсолют

ное изменение


I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ











1,1

Нематериальные активы

110

89733

100,0%

60285

67,2%

-32,8%

1,2

Основные средства

120

32 101 808

100,0%

32 301 822

100,6%

0,6%

1,3

Незавершенное строительство

130

139231

100,0%

-



-100,0%

1,4

Прочие внеоборотные активы

140

1 000

100,0%

1 000

100,0%





ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1

190

32 331 772

100,0%

32363107

100,1%

0,1%



II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ













2,1

Запасы

210

2 673 203

100,0%

3 471 596

129,9%

29,9%

2,2

Дебиторская задолженность(долгосрочная)

230

1 438 095



1 293 706





2,3

Дебиторская задолженность( до 12 месяцев)

240

1 087 026

100,0%

1 614728

148,5%

48,5%

2,4

Краткосрочные финансовые вложения

250

1 000 000



2 000 000





2,5

Денежные средства

260

1 792 239

100,0%

1 082 448

60,4%

-39,6%



ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II



7 990 563

100,0%

9 462 478

118,4%

18,4%



БАЛАНС( стоимость имущества)

300

40 322 335

100,0%

41 825 585

103,7%

3,7%



III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ













3,1

Уставный капитал

410

-



-





3,2

Добавочный капитал

420

32 131 180

100,0%

33 131180

103,1%

3,1%

3.3

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

2 344 030



-





3,4

Непокрытый убыток прошлых лет

465

3 456 260

100,0%

2 262 230

65,5%

-34,5%

3,5

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

-

100,0%

2 928 223





3,6

Расходы при отсутствии приб прошлых лет

476

-

100,0%

38616





ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

490

31 018950

100,0%

33 758 557

108,8%

8,8%



КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА













5,1

Заемные средства

610

-



-





5,2

Кредиторская задолженость

620

4 275 349

100,0%

7 543 233

176,4%

76,4%

5,3

Доходы будущих периодов

640

5 028 036

100,0%

523 795

10,4%

-89,6%



ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

690

9 303 385

100,0%

8 067 028

86,7%

-13,3%



БАЛАНС(или валюта баланса)

700

40 322 335

100,0%

41 825 585

103,7%

3,7%





Таблица 4.

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год

 

Наименование статей баланса

Код строки

На начало отчетного года ,руб

На конец отчетного года, руб

Абсолютное изменение,руб.

Относительное изменение,%

1

2

3

4

5

6

7

 I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ






1,1

Нематериальные активы

110

89733

60285

29 448

-2,0%

1,2

Основные средства

120

32 101 808

32 301 822

200014

13,3%

1,3

Незавершенное строительство

130

139231


139231

-9,3%

1,4

Прочие внеоборотные активы

140

1 000

1 000

-


ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1

190

32 331 772

32363107

31 335

2,1%

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




-


2,1

Запасы

210

2 673 203

3 471 596

798 393

53,1%

2,2

Дебиторская задолженность(долгосрочная)

230

1 438 095

1 293 706

144389

-9,6%

2,3

Дебиторская задолженность( до 12 месяцев)

240

1 087 026

1 614728

527 702

35,1%

2,4

Краткосрочные финансовые вложения

250

1 000 000

2 000 000

1 000 000

66,5%

2,5

Денежные средства

260

1 792 239

1 082 448

709 791

-47,2%

 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

290

7 990 563

9 462 478

1 471 915

97,9%

БАЛАНС( стоимость имущества)

300

40 322 335

41 825 585

1 503 250

100,0%

 III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




-


3,1

Уставный капитал

410



-


3,2

Добавочный капитал

420

32 131 180

33131 180

1 000 000

66,5%

3,3

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

2 344 030


2 344 030

-155,9%

3,4

Непокрытый убыток прошлых лет

465

3 456 260

2 262 230

1 194030

79,4%

3,5

Нераспределенная прибыль отчетного года

470


2 928 223

2 928 223

194,8%

3,6

Расходы при отсутствии приб. прошлых лет

476


38616

38616

-2,6%

 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

490

31 018950

33 758 557

2 739 607

182,2%

 IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

590



-


 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




-


5,1

Заемные средства

610



-


5,2

Кредиторская задолженость

620

4 275 349

7 543 233

3 267 884

217,4%

5,3

Доходы будущих периодов

640

5 028 036

523 795

4 504 241

-299,6%

 

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

690

9 303 385

8 067 028

1 236 357

-82,2%

 

БАЛАНС(или валюта баланса)

700

40 322 335

41 825 585

1 503 250

100,0%




Таблица 2..

Динамика структуры затрат

за 1999-2001 годы (%)





Отклонения

статьи затрат

1999

2000

2001

2000-1999

2001-2000

2001-1999

1. Расходы на оплату труда

6,82

8,33

9,92

1,51

1,59

3,1

2. Отчисления на социальное страхование

2,43

2,91

3,45

0,48

0,54

1,02

3. Продукты питания

20,69

19,2

17,46

-1,47

-1,76

-3,23

4. Лечебные процедуры и медикаменты

16,74

10,3

6,34

-6,4

-4

-10,4

5. Культмероприятия и физкультура

0,47

0,41

0,48

-0,06

0,07

0,01

6. Хозяйственные расходы - всей

13,15

11,9

14,51

-1,23

2,59

1,36

в том числе




0

0

0

- отопление

3,15

2,46

2,64

-0,69

0,18

-0,51

- электроэнергия

1,78

1,85

2,51

0,07

0,66

0,73

- водоснабжение

1,09

1,57

2,91

0,48

1,34

1,82

- стирка белья

0,77

0,86

1,26

0,09

0,4

0,49

- транспортные расходы

2,26

1,42

1,52

-0,84

0,1

-0,74

- списание МБП

0,57

0,67

0,13

0,1

-0,54

-0,44

- содержание помещений

0,74

0,52

0,86

-0,22

0,34

0,12

- заготовительно-складские

0,02

0,01

0,01

-0,01

0

-0,01

- охрана труда и сан. - прот. Мер.

0,65

0,37

0,57

-0,28

0,2

-0,08

- газоснабжение и прочие



0,01

0

0,01

0,01

-тек. Ремонт зданий

1,17

1,62

1,46

0,45

-0,16

0,29

- тек. Ремонт оборудования

0,88

0,55

0,54

-0,33

-0,01

-0,34

- внутреннее благоустройство

0,07

0,02

0,1

-0,05

0,08

0,03

7. Износ МБП

2,69

11,6

6,33

8,86

-5,22

3,64

8. Амортизационные отчисления

2,33

1,57

1,64

-0,76

0,07

-0,69

9. Затраты на ремонт ОС

7,1

8,48

14,78

1,38

6,3

7,68

10. Содержание аппарата управл.

3,72

3,93

5,04

0,21

1,11

1,32

11, Налог на а/дороги

2,56

2,65

1,09

0,09

-1,56

-1,47

12. Общекурортные расходы

2,4

2,7

3,2

0,3

0,5

0,8

13. Отчисления на благоустройст

5,02

3,4

2,63

-1,62

-0,77

-2,39

14. Расходы по реализации путе!

13,72

12,5

12,74

-1,26

0,28

-0,98

15. Подготовка кадров

0,15

0,15

0,4

0

0,25

0,25

16 Налог на землю




0

0

0

17 Прочие налоги




0

0

0

ИТОГО ЗАТРАТЫ

100

100

100

0

0

0



Таблица 5

Оценка ликвидности и платежеспособности (возможность банкротства)


Наименование показателя

Формула расчета

На начало года

На конец года

Изменения

Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)

оборотные активы -краткосрочные пассивы

- 2750917

101744

2 852 661

Маневренность собственных оборотных средств

денежные ср-ва / функционирующий капитал

-0,652

10,639

11,290

Коэффициент текущей ликвидности

оборотные активы / краткосрочные пассивы

0,704

1,013

0,308

Коэффициент быстрой ликвидности

оборотные активы - запасы / краткосрочные пассивы

0,417

0,582

0,165

Коэффициент абсолютной ликвидности

денежные средства / краткосрочные пассивы

0,193

0,134

-0,058

Доля оборотных средств в активах

оборотные активы / всего хозяйственных средств (нетто)

0,163

0,195

0,033

Коэффициент восстановления платежеспособности

(К1+6 Т(К1 -2))/2

0,028

0,259

0,231

Коэффициент утраты платежеспособности

(К1+3 Т(К1 -2))/2

0,190

0,383

0,193




Случайные файлы

Файл
4327.rtf
43232.rtf
27826-1.rtf
124808.rtf
118755.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.