Учет и анализ движения денежных средств (18043)

Посмотреть архив целиком



СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 Теоретические основы учёта и анализа движения денежных средств1. 1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

1.2 Основы учета денежных средств в организациях

1.3 Методика анализа денежных потоков организации

ГЛАВА 2 Организационно-экономическая оценка деятельности ООО «ТД Каскад – М»

2.1 Организационно - экономические условия и показатели экономической деятельности

2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии

ГЛАВА 3 Организация учёта и анализа движения денежных средств в ООО «ТД Каскад – М»

3.1 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

3.2 Направления совершенствования учета и движения денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ


Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств является:

  • полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

  • контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

  • контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;

  • выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.

Объектом является – Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Каскад – М».

В процессе написания работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, сравнительный, табличный, арифметический и др.

Цель дипломной работы: разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств в ООО «ТД Каскад – М» Куйбышевского района Новосибирской области.

В соответствии с целью дипломной работы были поставлены и решены следующие задачи:

  • изучены теоретические основы учета денежных средств, в т.ч. нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;

  • изучена методика анализа денежных потоков организации;

  • произведена организационно-экономическая оценка деятельности ООО «ТД Каскад – М» с учетом местоположения и природно-климатических условий;

  • осуществлен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;

  • изучена организация бухгалтерского учета на предприятии;

  • рассмотрена организация учета;

  • проведен анализ денежных средств в ООО «ТД Каскад – М», в рамках этой задачи, раскрыты общие вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии, первичный и сводный учет денежных средств, синтетический и аналитический учет денежных средств, проведен анализ поступления и расходования денежных средств, разработаны направления совершенствования учета и рационального использования денежных средств.

Методологической базой исследования являются такие общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение.

В теоретической части исследования использованы труды специалистов в области учета и анализа, таких как: Рабинович A.M., Васильев Д.В., Козырин А.Н., Верещага В.В., Симонова А.Н., Фролова И.В., Фролов С.П., Максимова Л.Н., Садикова И.А., Мирошникова П.А., Барышникова А.А., Васильев Д.В., Кожинов В.Я., Ковалева О.В., Рагуленко Т.М. и многих других.

Нормативной основой работы явились действующие акты законодательства в сфере учета денежных средств и ведения кассовых операций, отношений хозяйствующего субъекта и банка, инструктивные материалы.

Правовой базой исследования послужили:

  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

  • Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам»;

  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 (ред. от 26.02.1996)

  • Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 1,2.

  • Закон Российской Федерации. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993. – № 5215 – 1.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные мероприятия были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы непосредственно в практической его деятельности.

Исходными данными явились материалы годовых отчетов ООО «ТД Каскад – М» Куйбышевского района Новосибирской области за период 2008-2009 гг., первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета, инструктивный материал по учету денежных средств, данные периодической печати.



ГЛАВА 1. Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств


1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации


В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Законодательство Российской Федерации «О бухгалтерском учете» состоит из Федерального закона, устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Основными целями законодательства являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) распространяется на все организации, находящиеся на территории России, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное использование товарных и (или) платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. До июня 2007г. ЦБ РФ регулярно устанавливал лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день.

Действия производились согласно указанию от 14.11.2001г. № 1050 – У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», лимит составлял 60 тыс. руб. В настоящее время документ утратил силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1844 – У, вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» - 11.07.2007.

С 22.07.2007 г. в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843–У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Расчеты наличными деньгами в РФ могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей:

  • между юридическими лицами,

  • между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,

  • между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, стипендии, командировочные расходы, расходы на оплату товаров (работ, услуг), иные выплаты работникам (в том числе социального характера). А также купленные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги, на выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета, согласно Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», необходимо предоставить в банк следующие документы:

  • свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

  • учредительные документы юридического лица.

  • лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

  • карточка;

  • документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете. В случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных этим правом;

  • документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Расчетные счета открываются юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс. Расчеты через расчетные счета осуществляются на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена в Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П (ред. от 11.12.2006, с изм. от 26.03.2007).

Общие требования оформления документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (ред. от 02.05.2007).

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст. 855 Гражданского кодекса РФ (с изменениями, внесенными Конституционным судом).

В последние годы, в практике безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность наличных и безналичных расчетов. Проведение хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденные ЦБ РФ от 24.12.2004 г. № 266-П.

Существующие сложности и ограничения в расчетах наличными деньгами вынуждают предприятия совершать нарушения законодательства, и соответственно возникает необходимость определения достоверности их учетных данных на основе анализа движения денежных средств.

В последнее время издано большое количество литературы, в которой уделено внимание учету денежных средств, где авторы высказывают свою точку зрения на ведение учета. Рассмотрим некоторые из них.

А.М. Рабинович считает, что в условиях дефицита свободных денежных средств достаточно большое распространение получают расчеты между предприятиями с использованием векселей. При этом можно выделить расчеты товарными и финансовыми векселями. Товарными являются векселя, которые выдаются покупателям (заказчикам) поставщикам продукции (работ, услуг) в качестве отсрочки платежа по договору купли-продажи, поставки, возмездного оказания услуг. Финансовые векселя используются организациями для привлечения заемных средств. Такие векселя чаще всего используются банками и инвестиционными институтами [38, с. 39].

Бухгалтерский учет векселей, выданных непосредственно покупателям, осуществляется в соответствии с письмом Министерства Финансов России от 31 октября 1994 года №142 (Минфина РФ с измен. от 16.07.1996 № 62) «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах с организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».

Получение поставщиком товарного векселя не является погашением кредиторской задолженности покупателя, поскольку такой вексель выдается в счет отсрочки платежа. Поэтому, если поставщик определяет выручку в целях налогообложения «по оплате», то до момента фактического получения от покупателя денежных средств по векселю, налоги в бюджет не начисляются. Покупатель в свою очередь до момента погашения векселя не может зачесть из бюджета налог на добавленную стоимость по оприходованным материальным ценностям.

Д.В. Васильев отмечает, что в процессе своей деятельности бухгалтера часто сталкиваются с необходимостью оформления документов при покупке товарно-материальных ценностей за наличные деньги. При этом возникают вопросы: отнесение налога на добавленную стоимость на расчеты с бюджетом; оформления документов, необходимых для осуществления закупок товаров у частных предпринимателей, населения и т. д. [20, с. 35].

В соответствии со ст. 161 Гражданского кодекса РФ сделки между юридическими лицами и гражданскими совершаются в простой письменной форме. Сделки должны быть заверены нотариально, согласно ст. 163 Гражданского кодекса РФ, в случаях, предусмотренными соглашениями сторон.

Приобретение организациями имущества у физических лиц, оформляется договором купли-продажи. Закупленная продукция сдается на склад организациям по накладной. Расчеты за приобретенное у физического лица имущества наличными денежными средствами производятся из кассы организации по расходным кассовым ордерам.

А.Н. Козырин утверждает, что право на бесспорное списание средств - одна из наиболее актуальных тем современных юридических исследований [31, с. 73].

В Гражданском кодексе РФ (п. 1 ст. 854) установлено, что списание денежных средств со счета осуществляется банком в соответствии с распоряжением клиента. Без соответствующего указания клиента списать разрешено лишь на основании суда, прямого указания закона, договора клиента с банком (п. 2 ст. 854 Гражданского кодекса РФ).

Возможности списания денежных средств без указания клиента может быть предусмотрено договором банка с клиентом, что в частности, предусмотрено в п. 2 ст. 847, наконец, возможность бесспорного списания может быть специально предусмотрена в законодательных актах.

В.В. Верещага отмечает, что в условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного денежного оборота. Несмотря на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного получателя они не доходят или поступают со значительным опозданием. В таких условиях организация вынуждена осуществлять расчеты со своими партнерами наличными денежными средствами [22, с. 37].

Расчеты наличными денежными средствами строго регламентированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 (ред. от 26.02.1996). В соответствии с действующим законодательством предприятия имеют право рассчитываться наличными денежными средствами в установленных пределах. Данное положение распространяется на расчеты между юридическими лицами, индивидуальными (частными) предпринимателями и на расчеты между юридическими лицами и индивидуальными (частными) предпринимателями.

Расчеты между юридическими и физическими лицами осуществляются без ограничения сумм.

Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическими лицами, являются приходные кассовые ордера, чеки контрольно-кассовых машин, квитанции или иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

С.П. Фролов в своей работе отмечает, что основным нормативным документом, регламентирующим порядок приема наличных денежных средств от населения, является Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003).

В соответствии с этим Законом денежные расчеты с население при осуществлении торговых операций или оказания услуг на территории России производятся всеми организациями, предпринимателями с обязательным применением контрольно-кассовых машин [45, с. 50].

От применения контрольно-кассовых машин освобождаются предприятия, оказывающие услуги населению с выдачей квитанции, путевок, билетов или других приравненных к чекам документов строгой отчетности, утвержденных Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам.

Установленные бланки строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением приравнены к кассовым чекам. Поэтому невыдача бланка покупателю или выдача с указанием суммы менее уплаченной, наказывается также, как и невыдача чека, а именно штрафом в размере десяти минимальных размеров оплаты труда, но не менее двадцати процентов от стоимости покупки (услуги).

В случае продажи товаров за наличный расчет в режиме оптовой торговли, предприятие – продавец для правильного оформления сделки обязано выдать квитанцию к приходному кассовому ордеру и накладную. Кроме того, должна быть выдана счет-фактура не позднее 5 дней с даты, указанной в накладной или приходном кассовом ордере (в случае уплаты). Указанные документы представитель предприятия – покупателя обязан приложить к авансовому отчету [13, с. 10].

А.Н.Симонова, И.В. Фролова анализируя финансово-хозяйственную деятельность организаций, считают, что любое предприятие покупает материалы, топливо, запчасти, однако оно не всегда располагает необходимой суммой для полной их оплаты. И тогда в договоре купли-продажи может быть предусмотрена рассрочка или оплата в кредит. Оплата по такому договору, может производиться одним платежом, (кредит) или поэтапно (в рассрочку) [43, с. 52].

Бывает, что покупатель не внес очередной платеж в установленный срок, тогда продавец может потребовать возвратить ему товар. Однако это невозможно, если покупатель уже оплатил более половины стоимости товара или в договоре предусмотрены иные штрафные санкции за просрочку.

Обычно право собственности на проданные в кредит или в рассрочку ценности переходит к покупателю уже в момент их получения. Для предприятия же неблагоприятна ситуация, когда право собственности переходит к нему только после полной оплаты ценностей.

Г.И. Костюк поясняет, что для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета пятого разряда «Денежные средства». Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства Финансов России от 31 октября 2000 года №94-Н [33, с. 10].

Л.Н. Максимова отмечает, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику обычно по поручению организации выдаются наличные денежные средства под отчет, для выполнения определенных действий, в частности, на административно – хозяйственные, командировочные и другие расходы.

Правила выдачи наличных денежных средств работникам организации под отчет определяются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 (ред. от 26.02.1996). Нередко в организациях допускаются ошибки в расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия надлежащего контроля за расчетами с работниками. Такая невнимательность значительно влияет на налогообложение организации. Наиболее часто встречающиеся нарушения:

  • в организации не соблюдается порядок выдачи денег под отчет (отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетных средств; производится выдача наличных денег под отчет лицам, не отчитавшимся полностью по ранее полученным суммам), так несвоевременная сдача неизрасходованной части подотчетных сумм влечет за собой нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций;

  • задолженность по подотчетным суммам списывается с работника за счет собственных средств организации по окончании отчетного периода без предоставления им авансового отчета;

  • к авансовым отчетам не прилагаются, либо прилагаются первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы, не имеющие всех обязательных реквизитов;

  • не имеющие на то полномочий юридические лица вносят на расчетный счет в банк наличные денежные средства, полученные под отчет на приобретение материальных ценностей для хозяйственных нужд.

Наличные денежные средства в оплату за товары (работы, услуги) можно вносить в кассу организации, реализующей продукцию (товары) выполняющие работы, оказывающие услуги [36, с. 36].

И.А. Садикова, П.А. Мирошникова, утверждают, что если организация продает за наличные деньги товары или собственную продукцию населению, то они обязаны применять контрольно-кассовые машины. Получая деньги, организация должна выбить чек и выдавать его каждому своему покупателю или клиенту [41, с. 50].

Согласно Федерального закона от 17.07.2009 года №162-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 Федерального закона « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты РФ».

Освобождаются от применения контрольно-кассовой техники предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при условии «по требованию клиента или покупателя выдать документ подтверждающий прием оплаты товаров или услуг, причем он должен выдаваться в момент оплаты товара (работы, услуги)» [35, с. 46].

Кроме того, предприятия сферы услуги (кроме такси) могут вместо кассового чека выдавать отчетный документ или бланк строгой отчетности (квитанцию, талон или билет). Формы бланков строгой отчетности утверждает Минфин России, но разрабатывают их заинтересованные ведомства, министерства и организации.

Организации могут изготавливать бланки строгой отчетности в любой типографии, имеющей лицензию на полиграфическую деятельность.

А.А. Барышникова отмечает, что заключение между предпринимателями сделок, связанных с поставкой продукции (выполнением работ, оказанием услуг), дата отгрузки продукции и дата ее оплаты, как правило, не совпадают. Многие предприятия, отгрузив продукцию покупателю, вынуждены в течение длительного времени ждать поступления денег на свой расчетный счет. В настоящее время в связи с признанием банковской системы особенно остро встает проблема платежей между предприятиями. Поэтому в последнее время довольно широкое распространение получила практика заключения договоров на поставку продукции (работ, услуг) на условиях предоплаты.

При заключении сделок между российскими компаниями их обязательства друг перед другом могут быть выражены в иностранной валюте или условных денежных единицах. Оценка обязательств в условных денежных единицах вызвана стремлением участников сделок, в условиях инфляции и неплатежей, максимально обезопасить себя от убытков [16, с. 30].

О.В. Ковалева рассказывает, что бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач:

  • своевременное формирование полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе предприятия;

  • организация своевременного оформления и правильного отражения в учетных регистрах движения денежных средств;

  • организация контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием, за соблюдением расчетно-платежной дисциплины [28, с. 84].

Таким образом, в настоящее время в экономической литературе широко обсуждается вопрос совершенствования учета и аудита денежных средств.


1.2 Основы учета денежных средств в организациях


Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Свободные денежные средства организации обязаны хранить в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу [30, с. 348].

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные по чеку в банке, расходуются на цели, указанные в чеке [26, с. 19].

На кассира возложено ведение кассовых операций и полная материальная ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в Районах Крайнего Севера - в течение 5 дней). Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).Эти формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством Финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г. (ред. от 03.05.2000) [30, с. 348].

Поступление и выдача денег оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер.

Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Заработную плату, стипендии, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы как по кассовым ордерам, так и по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и производит подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы по передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда (и другие приравненные платежи), регистрируются после их выдачи [34, с. 235].

Оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег обязаны руководители предприятий, а также доставку из учреждения банка и сдачу в банк.

Обязанности кассира в организации при его отсутствии может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации. При этом с ним заключается договор о материальной ответственности.

Внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе производится в сроки, установленные руководителем организации. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. Если ревизией обнаружена недостача или излишек ценностей в кассе, в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Хранящиеся в кассе денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы [24, с. 42].

Каждая организация вправе открывать расчетные и другие счета в любом банке для осуществления всех видов расчетных и кассовых операций.

Предприятия, имеющие отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут открыть расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения этих подразделений.

Текущие счета дают возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно- производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов.

Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов одной организацией решался в различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994г. № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

Согласно п. 2 Указа Президента РФ от 21 марта 1995г. № 291, Указ Президента РФ от 23 мая 1994 №1006 был отменен, и организация снова получила возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами [31, с. 7].

Кроме расчетных счетов у предприятия в банках могут быть открыты валютные и специальные счета.

Предприятия могут открывать валютные счета в том случае, если у них имеются импортно-экспортные операции по обычной деятельности, т.е. экспорт продукции в другие страны или импорт определенного сырья для производства продукции. Также валютные счета могут быть открыты для каких-либо определенных целей, например кредиты в валюте, расчеты с поставщиками по разовым операциям (приобретение оборудования, технологических линий и т.п.).

Предприятие, открывшее валютный счет в банке, попадает под действие законодательства, регламентирующего обращение валюты в Российской Федерации и в соответствии с этим должно подчиняться определенным условиям работы с валютой.

Для учета денежных средств, выраженных в валюте, на предприятиях используется счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту – списание. К счету могут быть открыты два субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Валютный счет открывается только на одну из валют различных государств (доллары, марки, евро, юани и т. д.).

Оценка денежных средств, выраженных в валюте, производится как в валюте, так и в рублевом эквиваленте. При зачислении средств на валютные счета оценку этих средств производит банк по курсу ЦБ РФ на момент зачисления. При этом согласно ранее действовавшему законодательству, если эти средства представляли собой выручку от реализации, банк самостоятельно реализовывал 75% от общей суммы в валютном выражении а остальные 25% зачислял на валютный счет [15, с. 7].


1.3 Методика анализа денежных потоков организации


Важное условие эффективного бизнеса – достаточный объем денежных средств, а также умелое управление денежными потоками, поддержание их сбалансированности во времени и, как следствие этого, обеспечение ликвидности и платежеспособности компании. Проведение большей части хозяйственных операций организации связано с поступлением или выбытием денежных средств.

В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относятся расходы на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания и погашения кредиторской задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений.

Денежные средства используются для вложения затрат долгосрочного характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения. Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров, работ, услуг, поступления разного рода доходов (дивидендов, процентов) на вложенный капитал. Получение заемных денег служит объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Поскольку в системе российских нормативных документов, регламентирующих порядок учета и отражения в отчетности денежных средств организации, отсутствует их однозначное определение, то необходимо привести формулировки основных терминов, относящихся к данной тематике, основываясь на обобщении отдельных российских инструктивных и литературных источников, а также опираясь на международные базовые термины, содержащиеся в МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Общее понятие «денежные средства организации» можно сформулировать следующим образом. Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы [33, с. 12].

В МСФО 7 в отношении показателей, включаемых в данный отчет, сказано, что к ним относятся денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легкообратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком (нетто-результатом).

Понятие «денежный поток» является обобщающим и включает в свой состав большое количество разнообразных видов потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования организации. Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков (см. приложение А).

Важная роль анализа денежных потоков, создающего основу для формирования эффективной политики в принятии управленческих решений руководством организации, обусловлена рядом причин:

  • денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;

  • денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;

  • рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно-коммерческого процесса организации;

  • эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;

  • оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом;

  • рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки, а также продажи продукции, товаров, работ, услуг, получению дополнительных доходов [37, с. 32].

Недостаток денежных средств может оказать серьезное, негативное влияние на деятельность организации, результатом второго могут стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка.

Избыток денежных средств, также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег, влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации необходима постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Цель анализа денежных средств – получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

К задачам анализа денежных средств организации относятся:

  • оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

  • оценка оптимальности денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;

  • оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

  • оценка динамики потоков денежных средств;

  • выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;

  • выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;

  • разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств [27, с. 67].

Отчет о движении денежных средств – информационная база анализа денежных потоков.

Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерских записях и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).

В виде самостоятельного документа отчет о денежных потоках организации в России, был введен в состав бухгалтерской отчетности, в 1996г. В настоящее время его формат в целом отвечает требованиям МФСО. В международной практике анализа денежных потоков организаций, в основе, которой лежит соблюдение требований МФСО, в частности МФСО 7 «Отчеты о движении денежных средств» принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности: текущей (производственно-коммерческой), инвестиционной и финансовой деятельности.

В Российской Федерации порядок раскрытия информации о денежных средствах организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43н. Рекомендуемый формат отчета, представлен в приказе Минфина России от 22.07.03 г. № 67н.

Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, положительных и отрицательных потоках денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели (производством продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг).

Инвестиционной признается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, а также их продажей.

Финансовой является деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и др.).

Каждая часть отчета, содержащая показатели денежных средств по трем видам деятельности, построена по единому принципу. Вначале отражаются, показатели (группа строк) отдельных видов поступлений денежных средств. Затем следует группа строк, содержащая показатели выбытия денежных средств. В конце каждой части приводится строка, которая отражает чистый денежный поток (разницу между притоком и оттоком) по той или иной деятельности. Величина чистого денежного потока позволяет установить избыточность или недостаток денежной массы в разрезе видов деятельности.

Рекомендуемая форма отчета приведена в приложении к приказу Минфина России от 22.07.03 г. № 67н. Однако не всегда достаточно тех строк, которые приведены в типовой форме, чтобы раскрыть существенную информацию о хозяйственных операциях организации, связанных с движением денежных средств.

В форме № 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Отчет о движении денежных средств позволяет получить информацию:

  • о способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;

  • о способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;

  • о возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;

  • о влиянии на финансовое состояние организации, ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;

  • воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;

  • величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

Несмотря на полезность структуризации денежных потоков по трем областям деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), в соответствии с МСФО 7, не меньший интерес для анализа денежных потоков представляет информация о внутренних и внешних источниках финансирования организации и направлениях использования ее финансовых средств [40, с. 36].

Внешние источники финансирования – рост величины собственного (в первую очередь уставного) и заемного капитала (прежде всего общей суммы кредитов и займов), а также их снижение.

К внутренним финансовым источникам относятся денежные средства на начало отчетного периода, притоки денежных средств от инвестиционной деятельности, выручка от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг и иных долгосрочных финансовых вложений, и чистый денежный поток от текущей деятельности.

Последний является основным источником самофинансирования организации и поэтому должен составлять существенную долю в структуре внутреннего финансирования любого хозяйствующего субъекта.



ГЛАВА 2. Организационно – экономическая оценка деятельности ООО « ТД Каскад – М»


2.1 Организационно – экономические условия и показатели экономической деятельности


Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Каскад – М» образовано 12 февраля 2009 года путем реорганизации общества с ограниченной ответственностью «Каинск – Регион».

ООО «ТД Каскад – М» расположено в южной части города Куйбышева. Управление обществом осуществляется из города Новосибирска. Предприятие использует для основной своей деятельности три участка на праве субаренды общей площадью 850 кв.м., 4308 кв.м., 2856 кв.м., расположенные в городе Куйбышеве Новосибирской области.

Основной деятельностью общества до 2008 года являлась скупка и перепродажа черного и цветного метала, а начиная с начала 2008 года предприятие занимается заготовкой и продажей рыбы.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности организации, которые рассчитаны на основе данных годовых отчетов предприятия. В ходе анализа рассчитаем показатели, характеризующие размер общества, выявим отраслевую структуру и специализацию «ТД Каскад – М».

Одним из принципов рациональной организации производства на предприятиях является углубление специализации.

Под специализацией предприятия понимается сосредоточение его деятельности на производстве определенного вида продукции. На предприятиях она обычно связана с расширением одной или нескольких отраслей при соответствующем сокращении других. Расширение одних отраслей за счет сокращения других может осуществляться до тех пор, пока дальнейший их рост уже не приносит экономической выгоды.

Главным показателем, характеризующим специализацию, является структура выручки за реализованную продукцию. Состав и структура выручки за реализованную продукцию представлены в таблице 2.1.


Таблица 2.1 – Состав и структура выручки за реализованную продукцию в ООО «ТД Каскад – М»

Вид продукции

2008 г.

2009 г.

Сумма,

тыс. руб.

%

Сумма,

тыс. руб.

%

Продукция рыболовства собств. пр-ва, реализованная в переработанном виде.

160,000

3,01

240,000

3,83

Карась

1200,835

22,58

1285,635

20,49

Окунь

1779,225

33,46

2016,680

32,15

Сазан

556,285

10,46

796,590

12,70

Плотва

564,080

10,61

621,145

9,90

Язь

514,010

9,67

570,825

9,10

Прочая продукция

530,590

9,98

727,275

11,59

Итого продукция рыболовства

5305,025

99,77

6258,150

99,76

Работы и услуги

12,300

0,23

14,800

0,24

Итого

5317,325

100,00

6272,950

100,00


Как показывают данные таблицы 2.1, за исследуемый период направление деятельности предприятия постепенно изменялось, так, в структуре выручки произошли определенные сдвиги. К середине 2008г. 33,46% от общего объема выручки приходилось на реализацию окуня, а к 2009г. удельный вес уменьшился на 1,31 пункт и составил 32,15%. В суммовом выражении выручка от реализации окуня увеличилась на 237,455 тыс. руб. за счет увеличения объемов производства и снижения себестоимости продукции.

В целом на продукцию рыболовства, в 2009г. пришлось 99,76% выручки, общая сумма которой увеличилась на 953,125 тыс. руб. по сравнению с 2008г., в основном за счет увеличения реализации сазана и прочей продукции. Часть продукции рыболовства реализуется в переработанном виде (копченая рыба), так в 2009г. удельный вес выручки от ее реализации составил 3,83%, что выше уровня 2008г, на 0,82 пункта.

Общий объем выручки возрос за исследуемый период на 17,97% и составил в 2009г. около 955,625 тыс. руб. Связано это как с увеличением объемов продукции, так и с повышением цен реализации.

Основное направление деятельности по состоянию на начало 2010 года – реализация продукции, как в переработанном виде, так и живым весом, оказание услуг.

Важным направлением экономической характеристики производства являются показатели его размера (см. таблицу 2.2).


Таблица 2.2 Динамика показателей размера предприятия ООО «ТД Каскад – М»

Показатели

2008 г.

2009 г.

Темп изменения,%

Общая земельная площадь, кв.м.

8014

8014

100,0

Среднегодовая численность работников, чел.

8

11

137,5

Среднегодовая стоимость всех основных средств, руб.

85865

93250

108,6

Валовое производство основных видов продукции в натуре, кг.

192345

210136

109,3


Данные таблицы 2.2 показывают, что размеры общей земельной площади в 2009г. по отношению к 2008 г. не изменялись. Численность работников увеличивается, на 20% (1 человека) к уровню 2008г.

В последние годы увеличилась стоимость основных средств за счет приобретения новых и частично за счет переоценки объектов основных средств. За последние несколько лет были обновлены основные средства и автоматизирован труд рабочих.

Валовое производство основных видов продукции в 2009г. увеличилось на 9,3% по сравнению с 2008 г. за счёт расширения точек сбыта.

В целом основные показатели размера увеличиваются, соответственно можно предположить, что в будущем производство основных видов продукции будет значительно выше, чем в настоящий период.

По нашему мнению, организация переработки продукции рыболовства, развитие торговли собственными и покупными товарами обеспечит организацию денежными средствами, которые можно направлять на восстановление и развитие производства.

Куйбышевский район находится в благоприятной зоне для развития производства рыбной продукции и ее реализации, так как находится в непосредственной близости от крупных городов и районных центров, таких как город, Новосибирск, Омск и др.

Рассмотрим основные качественные показатели деятельности хозяйства (см. таблицу 2.3).


Таблица 2.3 – Основные качественные показатели деятельности ООО «Торговый Дом Каскад – М»

Показатель

2008 г.

2009 г. в % к

количество

2008

1

2

3

4

Отлов рыбы весной, кг.

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

16850

20420

121,2

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

23800

21690

91,1

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

14340

12750

88,9

Отлов рыбы зимой, кг.

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

13960

16080

115,2

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

16790

18650

111,1

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

15890

17600

110,8

Отлов рыбы летом, кг.

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

5356

5638

105,3

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

7450

7012

94,1

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

8789

8196

93,3

Отлов рыбы осенью, кг.

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

20680

29860

144,4

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

28780

28780

100,0

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

19660

23460

119,3


Как показывают данные таблицы 2.3, основные качественные показатели деятельности производства в 2009г. по отношению к 2008г. значительно повышаются (за некоторым исключением) и объемы производства продукции постепенно наращиваются.

Так, в 2009г. весенний отлов рыбы первого сорта увеличился по сравнению с 2008г., – на 21,2%, а показатели второго и третьего сорта существенно снизились на 8,1% и 11,1% соответственно.

На предприятии одним из лучших периодов добычи рыбы считается осенний период, так как в 2009г. отлов рыбы первого сорта увеличился на 44,4% по сравнению с 2008г., а второго и третьего соответственно на 0 и 19,3%. В остальные периоды зафиксирована положительная динамика, так например зимой, все показатели 2009г. повышались: первый сорт на 15,2%, второй на 11,1%, а третий на 10,8% по сравнению с 2008г.

Самым плохим периодом добычи рыбы считается летний период, что существенно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Высокий показатель добычи рыбы для данной организации был в 2009г., когда благодаря погодным условиям было получено 29860 кг. крупной продукции, но в сравнении с передовыми предприятиями это очень низкий показатель.

Далее рассмотрим финансовые результаты и уровень рентабельности производства отдельных видов продукции, выявим, как изменялись финансовые результаты, проанализируем степень влияния факторов (количества, себестоимости единицы продукции, цены реализации).

Финансовые результаты от реализации основных видов продукции представлены в таблице 2.4.



Таблица 2.4 – Финансовые результаты от реализации основных видов продукции, их рентабельности, в ООО «Торговый Дом Каскад – М»

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклонение

1

2

3

4

Продукция рыболовства собств. пр-ва, реализованная в переработанном виде

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

160,000

240,000

80,000

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

144,000

170,000

26,000

Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

16,000

70,000

54,000

Уровень рентабельности, убыточности, %

11,11

41,18

30,07

Карась

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

1200,835

1285,635

84,800

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

850,559

813,283

- 37,276

Прибыль (+), убыток (-),тыс. руб.

350,276

472,352

82,076

Уровень рентабельности, убыточности, %

41,18

58,08

16,90

Окунь

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

1779,225

2016,680

237,455

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

1495,210

1460,693

- 34,517

Прибыль (+), убыток (-),тыс. руб.

284,015

555,987

271,972

Уровень рентабельности, убыточности, %

19,00

38,06

19,06

Сазан

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

556,285

796,590

240,305

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

475,015

604,083

129,068

Прибыль (+), убыток (-),тыс. руб.

81,270

192,507

111,237

Уровень рентабельности, убыточности, %

17,11

31,87

14,76

Плотва

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

564,080

621,145

57,065

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

456,028

457,956

1,928

Прибыль (+), убыток (-),тыс. руб.

108,052

163,189

55,137

Уровень рентабельности, убыточности, %

23,69

35,63

11,94

Язь

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

514,010

570,825

56,815

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

402,793

419,847

17,054

Прибыль (+), убыток (-),тыс. руб.

111,217

150,978

39,762

Уровень рентабельности, убыточности, %

27,61

35,96

8,35

Прочая продукция

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

530,590

727,275

196,685

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

420,610

588,065

167,455

Прибыль (+), убыток (-),тыс. руб.

109,980

139,210

29,230

Уровень рентабельности, убыточности, %

26,15

23,67

- 2,48

Итого продукции рыболовства

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

5305,025

6258,150

953,125

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

4244,214

4513,926

269,712

Прибыль (+), убыток (-),тыс. руб.

1060,811

1744,224

683,413

Уровень рентабельности, убыточности, %

24,99

38,64

13,95


Как показывают данные таблицы 2.4, в целом производство и реализация основных видов продукции приносит предприятию прибыль.

Так, продукция рыболовства собственного производства, реализованная в переработанном виде, принесла организации в 2009г. 70 тыс. руб. прибыли при уровне рентабельности 41,18%, это значительно больше, чем в 2008г. когда было получено 16 тыс. руб. прибыли, а уровень рентабельности составил 11,11%.

Продукция рыболовства прибыльна, но организация испытывает сложности с ее сбытом.

Рассмотрим себестоимость добычи 1 кг. основных видов продукции (см. таблицу 2.5).


Таблица 2.5 – Динамика себестоимости производства 1 кг основных видов продукции в ООО «ТД Каскад – М» в руб.

Вид продукции

2008 г.

2009 г.

Темпы изменения, %

1

2

3

4

Продукция рыболовства собств. пр-ва, реализованная в переработанном виде.

90

85

94,4

Карась

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

23,0

20,0

86,0

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

15,5

15,0

96,0

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

7,5

6,0

80,0

Окунь

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

40,0

38,0

95,0

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

25,0

23,0

92,0

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

15,0

11,5

76,6

Сазан

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

45,0

47,0

104,4

Второй сорт до 0,7 кг.

35,0

33,0

94,3

Плотва

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

20,0

19,5

97,5

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

16,5

15,0

90,9

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

12,0

10,0

83,3

Язь

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

20,0

19,5

97,5

Второй сорт от 0,3 – 0,7 кг.

15,0

15,0

100,0

Третий сорт (мелочь) до 0,3 кг.

12,0

10,0

83,3

Прочая продукция

1

2

3

4

Первый сорт от 0,7 кг. и выше.

47,0

49,0

104,3

Второй сорт до 0,7 кг.

34,0

36,0

105,9


Как видно из таблицы 2.5, реализация прочей продукции в 2009г. снизилась за счет увеличения себестоимости.

Себестоимость продукции собственного производства, реализованная в переработанном виде в 2009г. снизилась на 5,6% за счет увеличения конкурентоспособности. Снижение спроса на рынке не позволило предприятию повысить цены реализации, хотя и в результате был получен положительный финансовый результат.

Себестоимость сазана, а также прочей продукции (пелядь и т.д.) возросла по отношению с 2008г. на (первый сорт) 4,4% и 4.3% соответственно. Себестоимость сазана второго сорта снизилась на 5,7% за счет увеличения добычи рыбы, а прочей продукции увеличилась на 5,9% за счет снижения улова.

Отметим, что, с увеличением количества продукции себестоимость 1кг. практически по всем видам продукции к 2009г. понизилась.

Рассмотрим, как отразилось изменение себестоимости продукции на затратах в основное производство (см. таблицу 2.6).


Таблица 2.6 – Изменение себестоимости продукции на затратах в основное производство

Элементы затрат

2008 г.

2009 г.

Отклонение 2009 г. от 2008 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Материальные затраты:

3176,66

74,85

3206,8

71,04

30,14

-3,45

В том числе закуп рыбы

2791,024

65,76

2753,196

60,99

-37,828

-4,77

Электроэнергия

116,64

2,75

129,6

2,87

12,96

0,12

Оплаты услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты

269

6,34

324

7,18

55

0,84

2. Затраты на оплату труда

600

14,14

750

16,62

150

2,48

3. Отчисления на социальные нужды

102

2,4

120

2,66

18

0,26

4. Амортизация основных средств

17,18

0,4

15,55

0,34

-1,63

-0,06

5. Прочие затраты

348,37

8,21

421,58

9,34

73,21

1,13

Итого затрат

4244,214

100

4513,926

100

269,712

0,0


По данным таблицы 2.6 можно судить о том, что затраты на основное производство существенно возросли. Общая сумма затрат в 2009г. увеличилась на 6,35% по отношению к 2008г. Материальные затраты (на них приходится 71,04%) снизились на 3,45% в 2009г. Основная доля из них приходится на закуп рыбы 60,99%, прочие материальные затраты 7,18%. К 2009г. доля затрат на оплату труда увеличилась и составила 16,62%.

Проведенные исследования деятельности ООО «ТД Каскад – М» за два года позволили сделать следующие выводы: предприятие относительно крепкое, объемы производства основных видов продукции увеличиваются. Производство приносит прибыль.

В развитии производства и повышении его эффективности ведущая роль принадлежит трудовым ресурсам. Для выяснения степени обеспеченности ООО «ТД Каскад – М» трудовыми ресурсами проанализируем состав, структуру и динамику занятых работников в среднегодовом исчислении по таблице 2.7.


Таблица 2.7 – Состав структура и динамика занятых работников в среднегодовом исчислении в ООО «ТД Каскад – М»

Категории работников

2008 г.

2009 г.

Темп изменения, %

Чел.

%

Чел.

%

Рабочие постоянные

8

100,00

11

100,00

37,50

продавцы

-


2

18,18

200,00

Служащие:


руководители

1

12,5

1

9,09

100,00

водители

1

12,50

2

18,18

100,00

инженер

1

12,50

1

9,09

100,00

Работники бухгалтерии

2

25,00

2

18,18

100,00

Рабочие

3

37,50

3

27,27

100,00


Согласно данным таблицы 2.7 на предприятии был увеличен штат сотрудников непосредственно участвующих в реализации продукции, их количество к 2009г. увеличилось на 37,5%.

Численность служащих за последние два года не изменилось. Хотя в рыночной действительности достаточно остро ощущается потребность в квалифицированных специалистах и руководящих кадрах.

Далее проанализируем уровень оплаты труда на предприятии (см. таблицу 2.8).


Таблица 2.8 – Уровень заработной платы работников предприятия в среднем за месяц в руб.

Категории работников

2008 г.

2009 г.

Темп изменения, %

уровень

уровень

Рабочие постоянные

6740

6133

90,99

продавцы


4500

-

Служащие:


руководители

10000

10000

100,0

водители

5000

5000

100,0

инженер

7000

6500

92,86

Работники бухгалтерии

7500

6000

80,00

Рабочие

4200

4800

114,29


Приведенные в таблице 2.8 расчеты показывают, что уровень оплаты труда в среднем по предприятию снизился на 9,01% и составил 6133 руб. в среднем по организации, по сравнению с прожиточным минимумом по Новосибирской области это средний показатель.

Руководители в ООО «ТД Каскад – М» имеют наибольший доход по сравнению с другими категориями работников, на 63,1% больше среднего уровня по предприятию.

Наименее оплачиваемые рабочие - продавцы, их ежемесячный доход составил в 2009г. всего лишь 4500 руб. (на 26,6% меньше среднего уровня по организации).

Труд работников бухгалтерии на предприятии (в 2009г.) оплачивается в размере – 6000 руб. это на 20% меньше чем в 2008г. и на 2,2% меньше средней заработной платы по предприятию.

Заработная плата рабочих возросла - на 14,29% в 2009г. При уровне минимальной оплаты труда в 4330 руб. (на момент исследования) ежемесячно в 2009г. в начисленной сумме заработной платы было 1,4 МРОТ.

Рассмотрим, как изменился фонд заработной платы по организации за исследуемый период (см. таблицу 2.9).


Таблица 2.9 – Состав и структура начисленной за год заработной платы в ООО «ТД Каскад – М»

Виды выплат в пользу наемных работников

2008 г.

2009 г.

Отклонение 2009 г. от 2008 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Фонд заработной платы по предприятию, всего

600,0

100,0

750,0

100,0

150,0

0

В т.ч.:

Оплата по тарифным ставкам, окладам

545,60

90,93

680,90

90,79

135,30

- 0,14

Оплата отпусков

49,60

8,27

61,90

8,25

12,30

- 0,02

Премии за счёт всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год

4,80

0,80

7,20

0,96

2,40

0,16


Согласно данным таблицы 2.9 общий фонд заработной платы в 2009г. увеличился на 25% по отношению к 2008г.

В структуре фонда заработной платы на 2009г, значительный объем, а именно 90,79% приходится на оплату по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам.

Увеличивается доля средств, предназначенных для премирования работников и для материального поощрения, с 4,8 до 7,2 тыс. руб. в общей сумме фонда заработной платы (на премиальные выплаты направлено в расчете на 1 работника 54,5 руб. в месяц). Это показатель того, что работники предприятия материально мало заинтересованы в конечных результатах деятельности ООО «ТД Каскад – М», и это негативно влияет на процесс производства.

Изучение представленных выше показателей имеет непосредственное отношение к наличию в организации денежной наличности, т.к. отсутствие ее приведет к задержкам заработной платы, а это в свою очередь повлияет на мотивацию работников к высокопроизводительному труду.


2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости


Финансовое состояние предприятия является отражением накопленного им потенциала за счет текущих финансовых результатов. Диагностика финансового состояния может быть выполнена с позиций долгосрочной и краткосрочной перспективы. В первом случае рассматривается финансовая устойчивость, во втором – платежеспособность и кредитоспособность.

Финансовая устойчивость – это способность предприятия сохранять самостоятельность при изменении ситуации на финансовом рынке, степень независимости от кредиторов.

Платежеспособностьэто проявление финансовой устойчивости, которое отражает способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства.

Кредитоспособным является предприятие, которое имеет все предпосылки получить кредит и способно своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой процентов за счет прибыли или других финансовых источников, возможно, заемных средств.

Анализ финансового состояния предприятия предназначен для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки его финансовой устойчивости в условиях рыночной экономики. Методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие блоки: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период, анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия [42, с. 184].

На первом этапе произведем общую оценку динамики и структуры статей баланса ООО «ТД Каскад – М». Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде представлен в таблице 2.10.


Таблица 2.10 – Аналитическая группировка и анализ статей баланса (на конец года)

Статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес в итоге, %

Темп роста

2008 г.

2009 г.

Отклонение

2008 г.

2009 г.

Отклонение


1. Имущество








1.1 Иммобилизованные активы

4600

5120

520

40,56

42,00

1,44

111,3

1.2 Мобильные активы, в т. ч.

3340

3490

150

29,45

28,63

-0,82

104,5

а) Запасы и затраты

3150

3270

120

27,78

26,83

-0,95

103,8

б) Дебиторская задолженность

180

210

30

1,59

1,72

0,13

116,7

в) Денежные средства и ценные бумаги

70

100

30

0,62

0,82

0,20

142,9

Валюта баланса

11340

12190

850

100

100


107,5

2. Источники имущества








2.1 собственный капитал

5110

5680

570

45,07

46,60

1,53

111,2

2.2 заёмный капитал, в т.ч.

3290

3570

280

29,01

29,29

0,28

108,5

а) Долгосрочные обязательства

760

730

-30

6,70

5,99

-0,71

96,1

б) Краткосрочные кредиты и займы

1030

1080

50

9,08

8,86

-0,22

104,9

в) Кредиторская задолженность

1000

1110

110

8,82

9,10

0,28

111

г) Резервы предстоящих расходов

150

20

-130

1,32

0,16

-1,16

13,3

Валюта баланса

11340

12190

850

100

100


107,5


Как видно из таблицы 2.10 за исследуемый период имущество ООО «ТД Каскад – М» увеличилось на 520 тыс. руб. (или 11,3%) по сравнению с 2008г., составив в 2009г. – 5120 тыс. руб. В конце 2009г. удельный вес основных средств и вложений в имущество предприятия увеличился на 1,44 пункта и составил 42%, а удельный вес материальных оборотных средств уменьшился на 0,82 пункта, составив 28,63%. На 30 тыс. руб. увеличилась сумма дебиторской задолженности. Это говорит о том, что в обществе имеются проблемы со своевременным погашением задолженности покупателей продукции, товаров, работ и услуг.

Отсутствие достаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых активов, свидетельствует о том, что ООО «ТД Каскад – М» в исследуемый период имеет некоторые финансовые затруднения. Однако управление дебиторской задолженностью является последствием разработки финансовой политики и мероприятий по максимально возможному снижению финансовых трудностей. Дальнейшая эффективная работа по снижению дебиторской задолженности позволит увеличить финансовые возможности организации для целей ее технического развития.

Увеличение источников имущества предприятия на 850 тыс. руб. (или 7,5%) по сравнению с 2008г. было обеспечено ростом собственных средств, и в тоже время обусловлено увеличением обязательств предприятия.

Рост источников собственных средств на 570 тыс. руб. повысил долю имущества предприятия, покрываемую собственными средствами до 46,6%. Удельный вес кредитных и других заемных источников увеличился на 0,28 пункта в 2009г. по сравнению с 2008г.

Состав привлеченных средств изменился в лучшую сторону – сократилась доля относительно дешевых источников, и практически весь прирост заемных средств связан с уменьшением доли долгосрочных банковских кредитов на 30 тыс. руб. (или на 3,9% по отношению к 2008г.).

Если принять во внимание все возрастающую стоимость банковских ссуд, а также действующий порядок отнесения на себестоимость продукции лишь части величины процентов, уплачиваемых банку за пользование кредитами, то такие изменения в структуре заемных средств можно расценить как вынужденную меру, вызванную острой потребность предприятия в дополнительных источниках финансирования.

Необходимо отметить, что пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников. По этим показателям ООО «ТД Каскад – М» обнаруживает себя как надежный партнер. Предприятие готово при необходимости погасить задолженность своими собственными средствами. В распоряжении предприятия имеется нераспределенная прибыль, что также дает возможность оценить его как финансово устойчивое предприятие.

Таким образом, относительно структуры активов, характеризующей инвестиционную политику исследуемого предприятия, можно сделать следующие выводы:

а) Соотношение мобильных и иммобилизованных средств отклоняется в сторону иммобилизованных средств (оптимальным считается равное соотношение), что говорит о повышении риска неплатежеспособности.

б) Значительная часть средств отвлечена у предприятия в кредиторскую задолженность, причем отрицательным фактором является ее увеличение к 2009г.

Заемный капитал представлен, долгосрочными, краткосрочными обязательствами и кредиторской задолженностью. Предприятию для оздоровления структуры источника имущества необходимо сократить привлечения заемного капитала, в виде краткосрочных обязательств.

В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может измениться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежегодно, является «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Цель такого набора показателей – оценка степени независимости предприятия от случайностей связанных не только с условиями рыночной среды, но и с обычными срывами договоров, неплатежами и т.д. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчиво предприятие в финансовом отношении.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает не оправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек и недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования - один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Для оценки финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта используют коэффициент автономии и коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния хозяйствующего субъекта от заемных источников средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников (см. формулу (2.1)).


Ка = Cc / ∑И (2.1)


где Ка – коэффициент автономии,

Сс – собственные средства,

И – общая сумма источников.

Минимальное значение коэффициента автономии принимается на уровне 0,6. Ка > 0,6 означает, что все обязательства хозяйствующего субъекта могут быть покрыты его собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.

Коэффициент долга или соотношения заемных и собственных средств, который рассчитывается как отношение всех обязательств предприятия (кредиты, займы и кредиторская задолженность) к собственным средствам, характеризует зависимость предприятия от внешних источников финансирования и показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1руб. собственных средств. Данный коэффициент рассчитывается по формуле (2.2).


Кд = Зс /Сс (2.2)


где Кд – коэффициент долга,

Зс – заемные средства (стр.590+стр.690 ф.№1).

Сс – собственные средства (стр.490 ф.№1).

Считается, что значение Кд должно быть меньше 0,7 , так как превышение этой границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости. В экономической литературе, посвященной оценке финансовых отношений, указывается на особенно важное значение этого коэффициента. Если его значение превышает установленный норматив, то финансовая независимость и устойчивость предприятия достигают критической точки. Однако не всегда ответ может быть однозначным. Коэффициент долга зависит от характера деятельности и скорости оборота, прежде всего оборотных средств. При высоких показателях оборачиваемости средств критическое значение коэффициента может немного превышать 0,7 без существенных последствий для финансовой устойчивости предприятия и, наоборот, при низких показателях оборачиваемости средств критическое значение коэффициента задолженности может быть менее единицы.

В практике финансового анализа используется также обратный коэффициент, рассчитываемый как отношение собственного капитала к заемному капиталу. Данный коэффициент показывает, сколько собственных средств приходится на 1руб. заемных и привлеченных средств.

Рассчитывается по формуле (2.3).


Ку = Сс / Зс (2.3)


Необходимо отметить, что при оценке рассмотренных выше коэффициентов финансовой устойчивости следует учитывать отраслевую специфику деятельности предприятия. Для предприятий с высокой оборачиваемостью активов, стабильным спросом на реализуемую продукцию, налаженными каналами снабжения и сбыта, низким уровнем условно-постоянных затрат допустимы значения коэффициента финансовой независимости ниже 0,5, а отношения суммарных обязательств коэффициент собственному капиталу выше 0,7.

В практике отечественного финансового анализа для оценки финансовой устойчивости предприятия так же используется коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств. Данный коэффициент характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он рассчитывается по формуле (2.4).


Ко = Ос / Оа (2.4)


где Ос – собственные источники оборотных средств (стр.490 – стр.190)

Оа – оборотные активы (стр.290 ф.№ 1).

Считается, что чем выше коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств (около 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия и больше у него возможностей для проведения независимой финансовой политики (нижняя граница Ко – 0,1).

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме (в виде наличных денег, ценных бумаг, запасов товарно-материальных ценностей), что позволяет относительно свободно маневрировать этими средствами. Поэтому, чем выше этот коэффициент, тем меньше вероятность задержки платежей по текущим операциям. Коэффициент маневренности определяется по формуле (2.5).


Км = Ос / Сс (2.5)

где Ос- собственные источники оборотные средства (стр.490-стр. 190),

Сс- собственные средства, (стр.490 ф.№1).

Минимальное нормативное значение данного коэффициента определяется на уровне 0,5.

Коэффициент долгосрочных пассивов показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

Значения вышеперечисленных коэффициентов в ООО «ТД Каскад – М» приведены в таблице 2.11.


Таблица 2.11 – Показатели финансовой устойчивости предприятия

Коэффициенты

Периоды (конец года)

2008 г.

2009 г.

Коэффициент автономии

0,45

0,47

Коэффициент долга или соотношения заемных и собственных средств

0,35

0,32

Коэффициент финансирования

2,85

3,14

Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств

0,16

0,17

Коэффициент маневренности

0,1

0,1



Из таблицы 2.11 видно, что в отношении показателя автономии (независимости) ситуация в ООО «ТД Каскад – М» в целом оставалась удовлетворительной вплоть до конца 2009г. Согласно приведенным значениям и при сравнении этих показателей с нормативом (Ка > 0,6) можно отметить положительную тенденцию в течение всего периода исследования, но в настоящее время все обязательства предприятие не сможет покрыть собственными средствами, так как расчетные показатели остаются ниже норматива.

Коэффициент долга показывает, что в 2009г. на 1руб. собственных средств приходилось 0,32 руб. заемных средств, что не превышает установленный норматив – 0,7 и говорит о повышении устойчивости финансового положения предприятия. Способность организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнить его в случае необходимости за счет собственных источников очень мала.

Значения вышеперечисленных коэффициентов в ООО «ТД Каскад – М» приведены значительно меньше установленного норматива (0,5). Данный коэффициент на протяжении всего периода не изменяется и имеет значение 0,1.

При анализе коэффициента обеспеченности собственными источниками оборотных средств необходимо отметить, что на фоне норматива (>0,5) полученные показатели значительно ниже.

Если судить по показателям финансовой устойчивости в динамике, то ситуация в обществе сложилась следующая: к 2009г. по сравнению с 2008г. наблюдается понижение коэффициента долга, что говорит о снижении долгосрочной и краткосрочной задолженности предприятия, а следовательно об уменьшении зависимости организации от привлеченного капитала и о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Соответствие коэффициента автономии нормативному показателю в 2009г. свидетельствует о повышении финансовой независимости предприятия, а, следовательно, и о снижении риска финансовых затруднений в будущем.

Увеличение значений коэффициентов финансовой устойчивости за анализируемый период говорит об улучшении финансового положения предприятия. Таким образом, по совокупности показателей можно сделать вывод, что финансовая устойчивость ООО «ТД Каскад – М» за 2008 – 2009гг. незначительно улучшилась (по сравнению с прошлым периодом).

На втором этапе произведем расчет ряда показателей ликвидности предприятия.

Ликвидность предприятия определяется с помощью финансовых коэффициентов, которые позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Наиболее важными среди них являются следующие: относительные и абсолютные.

К абсолютным показателям ликвидности относятся:

Текущая ликвидность показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение периода. Это основной показатель платежеспособности предприятия Она рассчитывается по формуле (2.6).


Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) (2.6)


где А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения;

А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;

А3 – медленно реализуемые активы – группа статей «Запасы», за исключением статьи «Расходы будущих периодов», «Доходные вложения в материальные ценности» и «Долгосрочные финансовые вложения», а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

П1 – наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 – краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 –- долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность (см. формулу 2.7).


Случайные файлы

Файл
kontrol.doc
20523-1.rtf
13025-1.rtf
56296.rtf
169480.rtf