Учет денежных средств предприятия (17986)

Посмотреть архив целиком

ВВЕДЕНИЕ


Кардинальные преобразования в экономическом устройстве Республики Казахстан обусловили проведение реформ в системе управления деятельностью хозяйствующих субъектов. Большие перемены произошли в учетно-аналитической и контрольной работе. Полностью реорганизована система бухгалтерского учета и появились новые формы финансово-хозяйственного контроля. Были разработаны концепции, завершается процесс перехода на международные стандарты по бухгалтерскому учету и аудиту. Успешно развиваются их прогрессивные виды, как финансовый учет, управленческий учет, аудит финансовой отчетности, операционный аудит, аудит на соответствие и др. Внедрены новые формы финансовой отчетности, включая бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово хозяйственной деятельности и отчет о движении денежных средств. При этом все больше внимания уделяют правильному отражению в них формированию и использованию активов, собственного капитала и обязательств, в частности движению денежных средств.

Денежные средства входят в состав оборотных активов организации. Контроль наличия, правильное использование и приумножение денежных средств – это важнейшая задача организации в целом и бухгалтерской службы в частности.

Денежные средства (активы) организации включают: наличные денежные знаки в кассе; денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке; иностранную валюту; денежные документы; переводы в пути.

Иностранная валюта – денежные знаки являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а так же средства на банковских счетах в денежных единицах иностранных государств и в международных денежных или расчетных единицах.

Денежные документы – марки государственной пошлины, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные, но не выданные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. Акционерные общества учитывают в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Переводы в пути – денежные средства (торговая выручка и т. п.), внесенные в кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при организациях, в кассы отделений связи и прочее для зачисления на расчетный и иные счета организации, но еще не зачисленные по назначению.

К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах.

С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка; во вне банковском обороте могут циркулировать лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.). Основным назначением расчетов является содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников общественных отношений, соизмерению их доходов и расходов.

Цель настоящей работы заключается в том, чтобы изучить состояние и разработать рекомендацию по улучшению организации учета и аудита, формирования и сохранности денежных средств, контроля за эффективным использованием по целевому назначению в соответствии с лимитами и сметами.

Исходя из этого, в работе для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

-оценка состояния внутреннего контроля, за соблюдением расчетной и финансовой дисциплины;

-своевременность документирования всех операций по движению денежных средств;

-разработка рекомендаций по повышению достоверности аналитического учета и инвентаризации денежных средств увеличению платежей через банк путем безналичных расчетов и применению других прогрессивных форм их организации;

-раскрытие сущности учета и контроля денежных средств;

-определение порядка ведения расчетных операций;

-исследование полноты.

В качестве объекта исследования служат вопросы организации учета и аудита денежных средств, хозяйствующих субъектов, в частности на предприятии АО «Искер», основными видами деятельности которого являются изготовление скрепления верхнего строения железнодорожных путей; производство резинотехнических изделии; производство металлоконструкции; сборка автомобилей Камаз из комплектующих изделий из России.

В первой главе излагаются вопросы организации финансово-денежных расчетов хозяйствующих субъектов с контрагентами. Среди денежных расчетов особое место занимают безналичные расчеты. При этой форме расчетов движение денежных средств происходит в виде перечислений по счетам в банках. Государство организует безналичные расчеты, устанавливает условия их осуществления и порядок применения расчетных документов. Система безналичных расчетов представляет собой организацию денежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскими правилами.

Во второй главе последовательно рассматривается состояние учета денежных средств и внутрихозяйственных расчетов. Большое внимание уделяется рассмотрению особенностей организации учета наличности на расчетном счете, в кассе предприятия. Все безналичные расчеты совершаются на основе расчетных документов, которые совершают определенные действия между хозяйствующими субъектами и учреждениями банков. Следует различать движение расчетных документов и документооборот.

Движение расчетных документов – это последовательное прохождение документов по пунктам движения от начала до завершения расчетов.

Документооборот – кроме времени, необходимого для движения расчетных документов, требуемое время для оформления документов при совершении различных расчетных оп

операций.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов, а так же учета заемных средств хозяйствующим субъектам открываются в банке расчетные, текущие, ссудные и другие счета.

В третьей главе раскрывается порядок проведения аудиторских проверок расчетных, банковских, кассовых и прочих операций связанных с движением денежных средств.

В заключении обобщаются результаты проведенных исследований, формируются выводы и излагается суть предложений по улучшению учета и аудита финансово-расчетных операций, формирования и использования денежных средств.

При написании дипломной работы были использованы законодательные и нормативные документы по бухгалтерскому учету, специальная литература и данные предприятия АО «Искер».




ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И УЧЕТА АО “ИСКЕР”


1.1 Технико-экономическая характеристика деятельности АО «Искер»


Открытое акционерное общество «Искер» создано 26.11.1992г. на базе авторемонтного производственного объединения № 1.

Перерегистрировано в Управлении юстиции г. Алматы 22 февраля 1999 года, свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № 8541 – 1910 – АО.

Основные виды деятельности: изготовление деталей скрепления верхнего строения железнодорожных путей; производство резинотехнических изделий; производство металлоконструкций; сборка автомобилей КамАЗ из комплектующих изделий из России.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью исполнительного органа (президента общества) осуществляет ревизионная комиссия в соответствии с пунктом 10.1 Устава общества. Наряду с этим исполнительный орган АО периодически привлекает для проверки достоверности данных финансово-хозяйственной деятельности и отчетности общества независимого аудитора.

Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован. Бухгалтерия ведется с применением программы 1С Предприятие версии 7.7.

Объявленный капитал общества равен оплаченному и составляет 51689 тыс. тенге, разделенный на 51689 простых именных акций, номинальной стоимостью по 1000 тенге каждая.

Выпуск акций осуществлен в без документарной форме. Проспект эмиссии зарегистрирован в Управлении юстиции г.Алматы 28.12.1998г. за номером 3701–1. Акциям общества присвоен Национальный идентификационный номер КZIC37070413.

Владельцами акций являются следующие учредители АО «Искер»:

  • Государство в лице Департамента по управлению коммунальной собственностью г.Алматы – 12922 акций (25%);

  • Юридические лица ( 4 предприятия) – 3600 акций (7%);

  • Физические лица – 35167 акций (68%).

Дополнительная эмиссия не проводилась.

Учет движения акций ведется независимым регистратором – ТОО «Зерде»

Финансово – хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны производственно-торговой деятельности предприятия.


Таблица 1.1

«Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности АО «Искер».

Показатели


2005 год

2006 год

Отклонение


абсолютное

%

1. Доход от реализации, тыс.тн

516038

768544

252506

48,9

2. Среднесписочная численность работающих, человек

413

484

71

17

3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.тн

298121

356780

58659

19,7

4. Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.тн

138965

253778

114813

82,6

5. Производительность труда (стр1/стр2)

1249,5

1587,9

338,4

27,1

6. Фондоотдача (стр1/стр3)

1,73

2,15

0,42

24,5

7. Фондоемкость(стр3/стр2)

722

737

15

0,2

8. Себестоимость продукции, тыс.тн

437252

643117

1314865

47,1

9. Себестоимость на 1 тн.

0,85

0,83

0,02

0.024

10. Валовый доход, тыс.тн

78790

125427

46637

59,2

11. Расходы периода, тыс.тн

76820

90139

13319

17,3

12. Доход до налогообложения, тыс.тн

1970

35288

33318

1691

13. Подоходный налог, тыс.тн

591

10586

9995

16,9

14. Доход от непредвиденных обстоятельств, тыс.тн





15. Чистый доход

1379

2470

23323

1379

16.Оборачиваемость текущих активов (раз)

3,71

3,03

0,68

0,18

17. Продолжительность одного оборота текущих активов (днях)

97

119

22

22,7

18. Рентабельность продаж %

18

19,5

1,5

8


Случайные файлы

Файл
73234.rtf
111529.doc
162289.rtf
165090.doc
56579.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.