Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг (16243)

Посмотреть архив целиком

Содержание


ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Основы организации налогового учета расходов

1.1 Сущность и основные положения налогового учета

1.2 Расходы организации и их классификация для целей налогового учета

1.3 Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода

1.4 Порядок признания расходов организации в налоговом учете

1.5 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

ГЛАВА 2 Налоговый учет материальных расходов

2.1 Налоговый учет расходов на приобретение (создание) материально-производственных запасов

2.2 Налоговый учет расходов на приобретение специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды

2.3 Налоговый учет других видов материальных расходов

2.4 Учет потерь от недостачи и/или порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли

ГЛАВА 3 Налоговый учет расходов на оплату труда

3.1 Налоговый учет общих расходов на оплату труда (без учета расходов в виде отчислений в резервы)

3.2 Налоговый учет расходов в виде платежей (взносов) на обязательное и добровольное страхование работников

3.3 Налоговый учет расходов на формирование резервов на оплату отпусков

ГЛАВА 4 Налоговый учет амортизационных отчислений

4.1 Налоговый учет амортизации основных средств

4.2 Налоговый учет амортизации нематериальных активов

ГЛАВА 5 Налоговый учет прочих расходов

5.1 Налоговый учет расходов на содержание и ремонт основных средств

5.2 Налоговый учет представительских расходов

5.3 Налоговый учет расходов на рекламу

5.4 Налоговый учет расходов на командировки

5.5 Налоговый учет расходов в виде сумм налогов и сборов

5.6 Налоговый учет расходов в виде арендных (лизинговых) платежей

5.7 Налоговый учет расходов на содержание служебного автотранспорта

5.8 Налоговый учет расходов на оплату услуг сторонних организаций

5.9 Налоговый учет процентов по заемным средствам

5.10 Налоговый учет расходов на формирование резервов по сомнительным долгам

5.11 Налоговый учет расходов на оплату услуг банков

5.12 Бухгалтерский и налоговый учет расходов на формирование резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

5.13 Налоговый учет расходов на подготовку и переподготовку кадров

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК



ВВЕДЕНИЕ


Изменение системы общественных отношений в Российской Федерации и стремительное развитие рыночной экономики вызвало необходимость адекватной трансформации бухгалтерского и налогового учета. Учитывая произошедшие изменения, Правительство Российской Федерации разработало программы реформирования бухгалтерского учета и становления налогового учета.

В настоящее время в рамках реализации данной программы в стране сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая лежит в основе теории и практики бухгалтерского учета. Для целей налогового учета в рамках налогового законодательства был разработан и введен в действие Налоговый кодекс РФ.

Появление этих и других документов привело к существенным изменениям методологии бухгалтерского и налогового учета, знание которых необходимо для успешной работы всем категориям работников финансовых, экономических и бухгалтерских служб организаций, а также студентам и слушателям, начинающим изучение бухгалтерского и налогового учета.

Помимо положительных сторон изменения, внесенные в бухгалтерский и налоговый учет, привели к значительному расхождению правил бухгалтерского и налогового учета, что, в свою очередь, увеличило трудоемкость учетного процесса и осложнило работу бухгалтерских и экономических служб многих организаций. В целях сближения правил бухгалтерского и налогового учета в рамках нормативного регулирования бухгалтерского учета было разработано и введено в действие Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Одновременно с 1 января 2005 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, также позволяющие сблизить правила бухгалтерского и налогового учета. В монографии рассмотрены следующие основные вопросы: общие правила налогового учета расходов организации, порядок их признания и принятия в бухгалтерском и налоговом учете; конкретные примеры, разъясняющие особенности бухгалтерского и налогового учета расходов организации; практические рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учета расходов организации и др.



ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ


1.1 Сущность и основные положения налогового учета


Сущность и основные положения налогового учета раскрыты в главе 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».

Налоговый учет (ст. 313 НК) – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование регистра;

  • период (дату) составления;

  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

  • наименование хозяйственных операций;

  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.


Случайные файлы

Файл
22207-1.rtf
64155.rtf
182748.rtf
69788.rtf
94350.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.