Анализ себестоимости продукции (180377)

Посмотреть архив целиком

Введение


Управление предприятием представляет собой процесс обеспечения его деятельности для достижения поставленных целей. Наибольшее значение имеет управление затратами на производство, включающее контроль и регулирование затрат. Возникает задача снижения издержек до нормативного уровня, соблюдение нормативов в этом случае является целью управления затратами на производство.

Эффективное управление затратами предприятия подразумевает снижение себестоимости, планирование и учет издержек, контроль за отклонениями с выявлением причин этих отклонений и организация информационной системы, которая позволила бы принимать управленческие решения и создать основу для стимулирования работников предприятия. Эта задача особенно актуальна для водоснабжающего предприятия, так как имеет место государственное регулирование цен.

Важным является не только исследование фактического уровня и обоснованности затрат, образующих себестоимость, но и выработка предложений по усовершенствованию учета на предприятии, выявление основных факторов роста затрат, их причин, и системы управления затратами.

Система управления затратами должна содействовать руководству в принятии решений, касающихся разработки изделия, назначения цены, маркетинга, ассортимента и способствовать внесению усовершенствований. В данной работе и будет сделана попытка решить задачу формирования системы управления затратами.

Целью данной работы является специальный анализ затрат ОАО «Йошкар-олинский молочный комбинат».

      1. Анализ общих затрат на производство продукции


Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.


Таблица 1

Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат

Сумма тыс. руб.

Отклонение

2002 г.

2003 г.

2004 г.

2003/2002

2004/2003

Материальные затраты

91333

114400

149767

23067

35367

Заработная плата

3955

6602

10733

2647

4131

Соц. Отчисления

1588

2414

3383

826

969

Амортизация

954

981

1126

27

145

Прочие производственные расходы

6633

7658

3984

1025

-3674

Полная себестоимость

104463

132055

169093

27592

37038

Переменные расходы

73124

83836

114983

10712

31147

Постоянные расходы

31339

48219

54110

16880

5891

Материальные затраты

87,4

86,6

88,6

-0,8

2

Заработная плата

3,78

5

6,35

1,22

1,35

Соц. отчисления

1,52

1,82

2

0,3

0,18

Амортизация

0,91

0,74

0,66

- 0,17

- 0,08

Прочие производственные расходы

6,35

5,8

2,35

- 0,55

- 3,45

Полная себестоимость

100

100

100

Переменные расходы

70

63

68

-7

5

Постоянные расходы

30

37

32

7

-5


Из таблицы видно, что в 2003 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 2647 тыс. руб., за счет увеличений соц. отчислений на 826 тыс. руб., амортизация увеличилась на 27 тыс. руб., за счет увеличения прочих расходов на 1024 тыс. руб., а в 2004 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 4131 тыс. руб., за счет увеличения соц. отчислений на 969 тыс. руб., амортизация увеличилась на 145 тыс. руб., прочие расходы уменьшились на 3674 тыс. руб.

Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в 2003 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась. В 2004 году увеличилась доля материальных затрат и заработной платы, доля амортизации уменьшилась (рис. 1).


Рис. 1. Фактическая структура затрат на производство продукции за 2004 год


Таблица 2

Влияние факторов себестоимости на производство единицы продукции

Продукция

2002 г.

2003 г.

2004 г.

Всего

Пер. затрат

Пост. затрат

Всего

Пер. затрат

Пост. затрат

Всего

Пер. затрат

Пост. затрат

Масло

48,7

36,5

11,3

51,2

38,1

13,1

53,6

39,2

14,4

Сметана

18,1

12,7

5,4

20,6

14,5

6,1

22,8

16,3

6,5

Итого

66,8

49,2

16,7

71,8

52,6

19,2

76,4

55,5

20,9


Продолжение таблицы 2

Продукция

Объем производства

Коэффициент сменности

2002 г.

2003 г.

2004 г.

2003/2002

2004/2003

Масло

1260

1168

1317

0,95

1,12

Сметана

252

267

295

Итого

1512

1435

1612


Таблица 3

Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2002–2003 гг.

Затраты

Факторы

Решение

Объем произ-водства

Структура

Перем. расх.

Пост.расх.


З план

План

План

План

План

64789,2

З усл.1

Факт

План

План

План

61549,74

З усл.2

Факт

Факт

План

План

62612,2

З усл.3

Факт

Факт

Факт

План

63012,5

З факт

Факт

Факт

Факт

Факт

65301,8

Изменение

-3239,46

1062,46

400,3

2289,3

512,6


Общее изменение затрат за 2003 год произошло под влиянием следующих факторов:

  • снижение объема производства -3239,46 тыс. руб.;

  • измнение структуры 1062,46 тыс. руб.;

  • уровня переменных затрат 400,3 тыс. руб.;

  • размера постоянных затрат 2289,3 тыс. руб.


Таблица 4

Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2003–2004 гг.

Затраты

Факторы

Решение

Объем произ-водства

Структура

Перем. расх.

Пост.

расх.

З план

План

План

План

План

65301,8

З усл.1

Факт

План

План

План

73138,02

З усл.2

Факт

Факт

План

План

73507,4

З усл.3

Факт

Факт

Факт

План

75487

З факт

Факт

Факт

Факт

Факт

77317

Изменение

7836,22

369,38

1979,6

1830

12015,2


Случайные файлы

Файл
60585.rtf
124570.rtf
153281.rtf
10268.rtf
3258.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.