Расчет налогов на доходы (163823)

Посмотреть архив целиком

Содержание


Задание № 1

Задание № 2

Тестовая часть

Список литературы



Задание № 1


Исчислить налог на доходы физического лица за истекший налоговый период, если имеются данные по работнику Соколову: заработная плата в месяц составляет 6500 руб. В апреле получил премию за первый квартал 8000 руб. В июле выдан подарок стоимостью 3000 руб. В сентябре компенсированы расходы по покупке медикаментов на основании заявления и документов, подтверждающих расходы - 3800 руб. Имеет на иждивении двух детей школьного возраста.

Кроме того, Соколов получил беспроцентную ссуду в организации 15 сентября в сумме 60 000 руб., сроком на 90 дней. Исчислить материальную выгоду и налог с материальной выгоды за 90 дней пользования ссудой.


Таблица 1

Расчет суммы налога на доходы физического лица за налоговый период

Месяц

Начисленная заработная плата

Прочие

доходы

Доход, облагаемый

НДФЛ

Облагаемый

НДФЛ

доход

нарастающим итогом

Стандартные

вычеты

НДФЛ

По

ставке

13%

НДФЛ

По ставке

35%

Итого

НДФЛ

Январь

6500


6500

6500

1600

637

0

637

Февраль

6500


6500

13000

1600

637

0

637

Март

6500


6500

19500

1600

637

0

637

Апрель

14500


14500

34000

1200

1729

0

1729

Май

6500


6500

40500


845

0

845

Июнь

6500


6500

47000


845

0

845

Июль

6500

3000

6500

53500


845

0

845

Август

6500


6500

60000


845

0

845

Сентябр

6500

3800

10300

70300


1339

0

1339

Октябр

6500


6500

76800


845

0

845

Ноябрь

6500


6500

83300


845

0

845

Декабрь

6500

1462,5

7962,5

91262,5


845

512

1357

Всего

86000

8262,5

91262,5


6000

10894

512

11406



Пояснения к таблице 1

Графа 2 содержит данные о начисленной заработной плате по окладу ежемесячно, в апреле увеличенной на сумму премии.

Графа 3 включает в себя прочие доходы сотрудника, а именно: в июле подарок на сумму 3000 руб. Данный доход согласно п.28 ст.217 гл.23 НК ч.2., как доход, не превышающий 4000 рублей, не облагается НДФЛ. В сентябре сотруднику компенсированы расходы на медикаменты, которые облагаются по ставке 13%. В декабре начислен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за полученный беспроцентный займ. Сумма 1462,50 руб. рассчитана исходя из ставки рефинансирования 13% годовых. При расчете руководствовались п.п.1 п.2 ст. 212 НК ч.2.:

¾ ставки от 13% = 9,75%

60 000,00 руб.*9,75/100*90дней/360дней в году = 1462,50 руб.

Графа 6 отражает предоставленные стандартные вычеты: на сотрудника в размере 400 руб. за январь-март до наступления месяца, в котором совокупный доход превысил 20 000,00 руб. и вычеты на двух иждивенцев в размере 600 рублей на каждого до май, в котором совокупный доход превысил 40 000,00 руб.

Налоговые ставка в размере 35% в нашем примере применяется только к сумме материальной выгоды от экономии на процентах, остальные доходы облагаются по ставке 13%


Задание № 2


В первом квартале текущего года отгружена готовая продукция покупателям по ценам без НДС на сумму 1900 тыс. руб. На расчетный счет поступила финансовая помощь от покупателя- 40 тыс. руб.

За отчетный период произведены расходы и учтены операции: оплачены услуги банка за РКО - 2 тыс. руб.;

- предъявлены счета за коммунальные услуги - 23,6 тыс. руб., с НДС;

- списаны на затраты производства материалы - 600 тыс. руб.

- Начислена зарплата работникам - 450 тыс. руб. Права на регрессивную ставку по БСН нет. Необходимо исчислить единый социальный налог.

- оплачены по документам представительские расходы в сумме 26 тыс. руб., без НДС. Передана безвозмездно посудомоечная машина стоимостью 23 тыс. руб. для выдачи выигрышей при проведении лотереи.

В январе куплен комплект офисной мебели по цене 90 тыс. руб., без НДС, введен в эксплуатацию (группа 6). Срок использования определить самостоятельно и исчислить амортизацию.

Оплачены работодателем затраты по добровольному долгосрочному личному страхованию — 95 тыс. руб.

Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал.


Решение

Доходы:

Доход от реализации (без НДС) - 1900 тыс. руб.

Финансовая помощь (внереализационный доход) – 40 тыс. руб.

Итого доходов : 1940,0 тыс. руб.

Расходы:

Услуги банка за РКО (операционные расходы) – 2 тыс. руб.

Расходы за коммунальные услуги – 20 тыс. руб. (без НДС) 23,6 тыс. руб./1,18

Материальные затраты – 600 тыс. руб.

Заработная плата сотрудникам - 450 тыс. руб.

ЕСН от суммы заработной платы - 117,0 тыс. руб. (26% от 450 тыс. руб.)

Представительские расходы – 18,0 тыс. руб. (сумма принимаемая на затраты в целях исчисления налога на прибыль определяется в пределах 4% от начисленного фонда оплаты труда. В нашем случае это: 450 тыс. руб.*4/100 = 18,0 тыс. руб.)

Выданная посудомоечная машина в качестве приза в розыгрыше – 19,0 тыс. руб.

(в целях исчисления налога на прибыль такие операции принимаются в объеме не более 1% от величины выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК ч.2. В нашей задаче это 1% от объема реализации готовой продукции: 1900 тыс. руб.*1/100= 19,0 тыс. руб.)

Амортизация по приобретенному комплекту мебели – 1,25 тыс. руб.

(объекты основных средств, относимых к шестой группе подлежат амортизации от 10 до 15 лет включительно. Выбор амортизируемого периода определяется организацией самостоятельно. Например 12 лет. Тогда, сумма начисленной амортизации за 1 квартал будет равна = 90 тыс. руб./144 мес.*2 месяца – февраль и март = 1,25 тыс. руб.)

Затраты на добровольное долгосрочное личное страхование – 54,0 тыс. руб.

(в целях исчисления налога на прибыль принимается в размере не более 12-ти % от суммы начисленной заработной платы: 450 тыс.руб*12/100= 54 тыс.руб.)

Итого принимаемых в целях налогообложения расходов : 1281,25 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал составила = 658,75 тыс. руб.

(1940 тыс. руб. – 1281,25 тыс. руб.)

Итого налог на прибыль за первый квартал = 158,10 тыс. руб. (658,75*24%).

Сумма авансовых платежей на второй квартал равна сумме налога за первый квартал. = 158,10 тыс. руб.



Тестовая часть


1.Очередность по уплате налогов и сборов при ликвидации организации определяется:

а) Налоговым кодексом РФ

б) гражданским законодательством

в) собранием кредиторов

Ответ: Гражданским кодексом определена очередность удовлетворения требований кредиторов (ст.64 ГК ч.1), очередность погашения по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды определяется федеральным законодательством (Федеральный закон от 03.01.2006 N 6-ФЗ).

2.Штраф по результатам проверки взыскивается с налогоплательщика:






Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.