Специфика основных видов налогов (162309)

Посмотреть архив целиком

Введение


Налоги являются важнейшей частью финансовой политики государства, главным инструментом перераспределения национального дохода. Они обеспечивают сбор значительной части финансовых ресурсов при формировании бюджетов различных уровней, а также внебюджетных фондов. Любое государство использует налоговую политику в качестве регулятора как позитивных, так и негативных явлений рынка. Механизм налогообложения банков, страховых компаний, инвестиционных институтов также должен способствовать оптимизации объемов и направлений деятельности организаций финансового сектора экономики. Налоговая система Российской Федерации, находящаяся в настоящее время на стадии становления, постоянно развивается. Нельзя не заметить, что в начале 90-х годов прошлого века налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на их качестве, структуре и ставках. Неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, отсутствие собственного опыта и знаний о международном опыте построения налоговых систем, приспособленных к функционированию рыночной экономики, явились главной причиной того, что вновь созданной российской налоговой системе присущи серьезные недостатки.

Налоговая система Российской Федерации включает значительное разнообразие платежей, которые можно классифицировать по различным основаниям. Для налогоплательщиков наиболее актуальными является деление налогов и сборов по уровню установления (федеральные, региональные и местные) и субъекту налогообложения (налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц и смешанные налоги, уплачиваемые обеими категориями налогоплательщиков).

В нашей работе мы моделируем систему налогообложения для предприятия, рассматривая обычный режим налогообложения и упрощенную систему налогообложения. Нам нужно рассчитать и изучить специфику следующих налогов: НДФЛ, ЕСН, земельный налог, транспортный налог, НДС, налог на имущество, налог на прибыль.

Расчет проведем в текущем 2008 году, используя следующие исходные данные:

  1. в январе начислена заработная плата директору в размере 11800 р., главному бухгалтеру – 10000 р., инженеру – 7700 р., первому рабочему – 7000 р., второму рабочему – 7100 р., третьему рабочему – 6000 р. Заработная плата ежемесячно увеличивается на 5%;

  2. по итогам работы в феврале каждому работнику выплачена материальная помощь из резервного фонда предприятия в размере 10000 р.;

  3. в марте месяце главному бухгалтеру был оплачен больничный лист 3200 руб.


Должность работника

Условия для расчета НДФЛ и ЕСН

директор

2 ребенка

Награжден орденом славы III степени

Главный бухгалтер

1 ребенок

Инвалид II группы

инженер

-


1 раб.

3 ребенка


2 раб.

1 ребенок

Вдовец

3 раб.

2 ребенка




1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)


Налогоплательщиками (ст. 207) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам (ст. 208) от источников в РФ относятся:

  1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от индивидуальных российских предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

  2. страховые выплаты при наступлении страхового случая;

  3. доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

  4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

  5. доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; и др.

При определении налоговой базы (ст. 210) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц (ст. 217):

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к этим пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

– вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

– алименты, получаемые налогоплательщиком;

– суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования;

– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;

– работодателями членами семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

– все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

– доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):

стоимость призов в денежных и натуральных формах, полученных на конкурсах и на соревнованиях;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности и по возрасту; и др.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов (ст. 218):

  1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих категории налогоплательщиков:

    • лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы последствий на Чернобыльской АЭС;

    • военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

    • лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

    • инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии и увечья, полученных при защите РФ, либо полученных вследствие заболевания, связанных с пребыванием на фронте и др.;

  2. налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

      • Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

      • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

      • лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.

3. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется.

4. налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется:

  • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

  • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

  • стоимости любых выигрышей и призов в части превышения размеров, указанных в этой главе,

  • страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в этой главе, и др.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др.

Налоговая декларация (ст. 229) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В нашей работе мы начисляем НДФЛ на заработную плату и другие выплаты, предоставляя работникам следующие соответствующие вычеты:

  • директору – 500 р. (ст. 218 п. 2) и 1 200 р. на 2 детей (ст. 218 п. 4);

  • главному бухгалтеру – 500 р. (ст. 218 п. 2) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4);

  • инженеру по сбыту – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 3600 р. на 3 детей (ст. 218 п. 4);

  • I работнику – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4);

  • II работнику – 3000 р. (ст. 218 п. 1) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4);

  • III работнику – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 1200 р. на 2 детей (ст. 218 п. 4).

Для исчисления НДФЛ нам понадобится таблица условий из введения. В соответствии с ней и с НК РФ составляем расчетно-платежные ведомости на каждый месяц, и заполним налоговую карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.

Налоговой базой будет являться заработная плата с облагаемыми выплатами за вычетом стандартных налоговых вычетов и необлагаемых выплат. НДФЛ удерживаем в размере 13%.

В январе пособие на погребение, полученное главным бухгалтером, не облагается НДФЛ (ст. 217 п. 8)


Расчетно-платежная ведомость за январь

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого




директор

11 800


500

1 200

2 300

9 500

1 235

10 565

глав. бух

10 000

10 000

500

600

500

9 500

1 235

18 765

инженер по сбыту

7 700


400


1 600

6 100

793

6 907

1 раб.

7 000


400

1 800

2 200

4 800

624

6 376

2 раб.

7 100


3 000

600

3 600

3 500

455

6 645

3 раб.

6 000


400

1200

400

5 600

728

5 272


Расчетно-платежная ведомость за февраль

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

12 390

500

1 200

2 300

10 090

1 312

11 078

глав. бух

10 500

500

600

500

10 000

1 300

9 200

инженер по сбыту

8 085



1 200

6 885

895

7 190

1 раб.

7 350


1 800

1 800

5 550

722

6 629

2 раб.

7 455

3 000

600

3 600

3 855

501

6 954

3 раб.

6 300


1200


6 300

819

5 481



Стандартный налоговый вычет как работник не получают инженер по сбыту и первый и третий рабочий, в связи с превышением суммарной заработной платы 20 тыс. руб. (ст. 218 п. 3 НК ч. II).


Расчетно-платежная ведомость за март

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

13 010

500

1 200

500

12 510

1 626

11 383

глав. бух

11 025

500

600

500

10 525

1 368

9 657

инженер по сбыту

8 489




8 489

1 104

7 386

1 раб.

7 718


1 800

1 800

5 918

769

6 948

2 раб.

7 828

3 000

600

3 600

4 228

550

7 278

3 раб.

6 615


1200


6 615

860

5 755


Стандартные налоговые вычеты по детям не предоставляются ни одному из работников, т. к. суммарные доходы за несколько месяцев у каждого из них превышают 40 тыс. руб. (ст. 218 п. 4 НК ч. II).


Расчетно-платежная ведомость за апрель

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

13 660

500

1 200

500

13 160

1 711

11 949

глав. бух

11 576

500

600

500

11 076

1 440

10 136

инженер по сбыту

8 914




8 914

1 159

7 755

1 раб.

8 103


1 800


8 103

1 053

7 050

2 раб.

8 219

3 000

600

3 000

5 219

678

7 541

3 раб.

6 946


1200


6 946

903

6 043


Расчетно-платежная ведомость за май

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

14 343

500


500

13 843

1 800

12 543

глав. бух

12 155

500


500

11 655

1 515

10 640

инженер по сбыту

9 359




9 359

1 217

8 143

1 раб.

8 509




8 509

1 106

7 402

2 раб.

8 630

3 000


3 000

5 630

732

7 898

3 раб.

7 293




7 293

948

6 345


4 000 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы не облагаем НДФЛ (ст. 217 п. 28); включаем в налоговую базу только оставшуюся часть материальной помощи 4 500 р.


Расчетно-платежная ведомость за июнь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

15 060

500


500

14 560

1 893

13 167

глав. бух

12 763

500


500

12 263

1 594

11 169

инженер по сбыту

9 827




9 827

1 278

8 550

1 раб.

8 934




8 934

1 161

7 773

2 раб.

9 062

3 000


3 000

6 062

788

8 274

3 раб.

7 658




7 658

995

6 662


Расчетно-платежная ведомость за июль

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

15 813

8 500

500


500

21 813

2 836

14 977

глав. бух

13 401

8 500

500


500

19 401

2 522

12 879

инженер по сбыту

10 319

8 500




16 819

2 186

10 132

1 раб.

9 381

8 500




15 881

2 064

9 316

2 раб.

9 515

8 500

3 000


3 000

13 015

1 692

9 823

3 раб.

8 041

8 500




14 541

1 890

8 150


Расчетно-платежная ведомость за август

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

16 604


500


500

16 104

2 093

14 510

глав. бух

14 071


500


500

13 571

1 764

12 307

инженер по сбыту

10 835

60 000




10 835

1 409

69 426

1 раб.

9 850





9 850

1 280

8 569

2 раб.

9 990


3 000


3 000

6 990

909

9 082

3 раб.

8 443





8 443

1 098

7 345


Расчетно-платежная ведомость за сентябрь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

17 434

500


500

16 934

2 201

15 233

глав. бух

14 775

500


500

14 275

1 856

12 919

инженер по сбыту

11 376




11 376

1 479

9 897

1 раб.

10 342




10 342

1 344

8 998

2 раб.

10 490

3 000


3 000

7 490

974

9 516

3 раб.

8 865




8 865

1 152

7 712


Расчетно-платежная ведомость за октябрь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

18 306

500


500

17 806

2 315

15 991

глав. бух

15 513

500


500

15 013

1 952

13 562

инженер по сбыту

11 945




11 945

1 553

10 392

1 раб.

10 859




10 859

1 412

9 448

2 раб.

11 014

3 000


3 000

8 014

1 042

9 973

3 раб.

9 308




9 308

1 210

8 098


Расчетно-платежная ведомость за ноябрь

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

19 221

17 800

500


500

18 721

2 434

34 587

глав. бух

16 289


500


500

15 789

2 053

14 236

инженер по сбыту

12 542





12 542

1 631

10 912

1 раб.

11 402





11 402

1 482

9 920

2 раб.

11 565


3 000


3 000

8 565

1 113

10 452

3 раб.

9 773





9 773

1 271

8 503


В ноябре директору был оплачен больничный лист в сумме 7800 руб. В соответствии со ст. 217 п. 1 НК ч. II, данная сумма включается в налоговую базу в полном размере.


Расчетно-платежная ведомость за декабрь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб.

на детей

итого

директор

20 182

500


500

19 682

2 559

17 623

глав. бух

17 103

500


500

16 603

2 158

14 945

инженер по сбыту

13 170




13 170

1 712

11 458

1 раб.

11 972




11 972

1 556

10 416

2 раб.

12 143

3 000


3 000

9 143

1 189

10 955

3 раб.

10 262




10 262

1 334

8 928



2. Единый социальный налог (глава 24 НК РФ)


ЕСН является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.

Налогоплательщиками налога признаются (ст. 235):

  1. лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

  2. индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения признаются (ст. 236):

для организаций и др. – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплаченных индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

для индивидуальных предпринимателей – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на величину расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база (ст. 237) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые включаются в налоговую базу, согласно положениям, установленным в 24 главе НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу сначала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не подлежат налогообложению и не включаются в налоговую базу суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, определяемые ст. 238 НК РФ:

  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации;

  • компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

  • материальная помощь физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

  • сумма материальной помощи, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период; и др.

От уплаты налога освобождаются (ст. 239):

    • организации любых организационно-правовых форм – сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II, III группы;

    • налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; и др.

  • налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II, III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.

Налоговым периодом (ст. 240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога (ст. 241) устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей территории государства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.


Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования

Фонд обязательного медицинского страхования

Итого

ФФОМС

ТФОМС

До 280000

руб.

20%

3,20%

0,80%

2%

26%

От 280001 руб. до 600000 руб.

56000 руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000

8960 руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб.

2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.

5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.

72800 руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб.

Свыше 600000 руб.

81280 руб.+2% с суммы, превышающей 600000 руб.

12480 руб.

3840 руб.

7200 руб.

104800 руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб.


Налог исчисляют налоговые агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).

По окончании отчетного налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 20 числа следующего месяца, в ФСС – не позднее 15 числа следующего месяца, за истекшим налоговым периодом. По окончании года налогоплательщик обязан представить сведения в электронном виде в пенсионный фонд о произведенных отчислениях на пенсионное обеспечение по каждому работнику.

В нашей работе мы начисляем ЕСН на заработную плату и другие выплаты в соответствии со ст. 241 НК РФ. В нашем случае 8500 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы облагаем ЕСН, включаем в налоговую базу всю сумму материальной помощи.

Расчеты на каждого работника представим в таблицах. И заполним индивидуальную карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.


Расчет ЕСН на доходы директора

Месяц

Налоговая база

Федеральный бюджет

Социальное страхование

Медицинское страхование

ФФОМС

ТФОМС

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

январь

за месяц

11 800

20,0

2 360

3,2

378

0,8

94

2,0

236

на н.г.

11 800

3 560

570

142

356

февраль

за месяц

12 390

20,0

2 478

3,2

396

0,8

99

2,0

248

на н.г.

24 190

6 038

966

241

604

март

за месяц

13 010

20,0

2 602

3,2

416

0,8

104

2,0

260

на н.г.

37 200

8 640

1 383

345

864

апрель

за месяц

13 660

20,0

2 732

3,2

437

0,8

109

2,0

273

на н.г.

50 859

11 372

1 820

454

1 137

май

за месяц

14 343

20,0

2 869

3,2

459

0,8

115

2,0

287

на н.г.

65 202

14 240

2 279

569

1 424

июнь

за месяц

15 060

20,0

3 012

3,2

482

0,8

120

2,0

301

на н.г.

80 263

17 253

2 761

690

1 725

июль

за месяц

22 313

20,0

4 463

3,2

714

0,8

179

2,0

446

на н.г.

102 576

21 715

3 475

868

2 172

август

за месяц

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501

на н.г.

127 622

26 724

4 276

1 069

2 672

сентябрь

за месяц

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526

на н.г.

153 921

31 984

5 118

1 279

3 198

октябрь

за месяц

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552

на н.г.

181 535

37 507

6 002

1 500

3 751

ноябрь

за месяц

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580

на н.г.

210 530

43 306

6 929

1 732

4 331

декабрь

за месяц

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461

на н.г.

240 975

48 206

7 697

1 946

4 792


Оплаченный в ноябре больничный лист не включается в налоговую базу в соответствии со статьей 238 п. 1 НК ч. II.

В декабре доходы превышают 280 000 р., поэтому применяем регрессивную шкалу ставок.


Расчет ЕСН на доходы главного бухгалтера

Месяц

Налоговая база

Федеральный бюджет

Социальное страхование

Медицинское страхование

ФФОМС

ТФОМС

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

январь

за месяц

10 000

20,0

2 000

3,2

320

0,8

80

2,0

200

на н.г.

10 000

3 560

570

142

356

февраль

за месяц

10 500

20,0

2 100

3,2

336

0,8

84

2,0

210

на н.г.

20 500

5 660

906

226

566

март

за месяц

11 025

20,0

2 205

3,2

353

0,8

88

2,0

221

на н.г.

31 525

7 865

1 259

314

787

апрель

за месяц

11 576

20,0

2 315

3,2

370

0,8

93

2,0

232

на н.г.

43 101

10 180

1 629

407

1 018

май

за месяц

12 155

20,0

2 431

3,2

389

0,8

97

2,0

243

на н.г.

55 256

12 611

2 018

504

1 261

июнь

за месяц

12 763

20,0

2 553

3,2

408

0,8

102

2,0

255

на н.г.

68 019

15 164

2 427

606

1 516

июль

за месяц

19 901

20,0

3 980

3,2

637

0,8

159

2,0

398

на н.г.

87 920

19 144

3 063

765

1 914

август

за месяц

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501

на н.г.

112 967

24 153

3 865

966

2 415

сентябрь

за месяц

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526

на н.г.

139 266

29 413

4 707

1 176

2 941

октябрь

за месяц

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552

на н.г.

166 880

34 936

5 590

1 397

3 494

ноябрь

за месяц

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580

на н.г.

195 874

40 735

6 518

1 629

4 073

декабрь

за месяц

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461

на н.г.

226 319

45 635

7 286

1 843

4 535


Главный бухгалтер является инвалидом II группы, поэтому в соответствии со ст. 239 НК РФ до величины дохода 100 000 р. он освобождается от уплаты ЕСН. В январе выданное главному бухгалтеру пособие на погребение не облагается ЕСН (ст. 238 п. 3).


Расчет ЕСН на доходы инженера по сбыту

Месяц

Налоговая база

Федеральный бюджет

Социальное страхование

Медицинское страхование

ФФОМС

ТФОМС

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

январь

за месяц

7 700

20,0

1 540

3,2

246

0,8

62

2,0

154

на н.г.

7 700

3 560

570

142

356

февраль

за месяц

8 085

20,0

1 617

3,2

259

0,8

65

2,0

162

на н.г.

15 785

5 177

829

207

518

март

за месяц

8 489

20,0

1 698

3,2

272

0,8

68

2,0

170

на н.г.

24 274

6 875

1 100

275

687

апрель

за месяц

8 914

20,0

1 783

3,2

285

0,8

71

2,0

178

на н.г.

33 188

8 658

1 386

346

866

май

за месяц

9 359

20,0

1 872

3,2

300

0,8

75

2,0

187

на н.г.

42 547

10 529

1 685

421

1 053

июнь

за месяц

9 827

20,0

1 965

3,2

314

0,8

79

2,0

197

на н.г.

52 375

12 495

2 000

499

1 249

июль

за месяц

16 819

20,0

3 364

3,2

538

0,8

135

2,0

336

на н.г.

69 193

15 859

2 538

634

1 586

август

за месяц

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501

на н.г.

94 240

20 868

3 339

834

2 087

сентябрь

за месяц

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526

на н.г.

120 539

26 128

4 181

1 045

2 613

октябрь

за месяц

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552

на н.г.

148 153

31 651

5 065

1 266

3 165

ноябрь

за месяц

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580

на н.г.

177 148

37 450

5 992

1 498

3 745

декабрь

за месяц

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461

на н.г.

207 592

42 349

6 760

1 712

4 206


Расчет ЕСН на доходы I работника

Месяц

Налоговая база

Федеральный бюджет

Социальное страхование

Медицинское страхование

ФФОМС

ТФОМС

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

январь

за месяц

7 000

20,0

1 400

3,2

224

0,8

56

2,0

140

на н.г.

7 000

3 560

570

142

356

февраль

за месяц

7 350

20,0

1 470

3,2

235

0,8

59

2,0

147

на н.г.

14 350

5 030

805

201

503

март

за месяц

7 718

20,0

1 544

3,2

247

0,8

62

2,0

154

на н.г.

22 068

6 574

1 052

263

657

апрель

за месяц

8 103

20,0

1 621

3,2

259

0,8

65

2,0

162

на н.г.

30 171

8 194

1 311

327

819

май

за месяц

8 509

20,0

1 702

3,2

272

0,8

68

2,0

170

на н.г.

38 679

9 896

1 584

395

990

июнь

за месяц

8 934

20,0

1 787

3,2

286

0,8

71

2,0

179

на н.г.

47 613

11 683

1 870

467

1 168

июль

за месяц

15 881

20,0

3 176

3,2

508

0,8

127

2,0

318

на н.г.

63 494

14 859

2 378

594

1 486

август

за месяц

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501

на н.г.

88 541

19 868

3 179

794

1 987

сентябрь

за месяц

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526

на н.г.

114 840

25 128

4 021

1 005

2 513

октябрь

за месяц

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552

на н.г.

142 454

30 651

4 905

1 226

3 065

ноябрь

за месяц

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580

на н.г.

171 448

36 450

5 832

1 458

3 645

декабрь

за месяц

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461

на н.г.

201 893

41 350

6 600

1 672

4 106


Расчет ЕСН на доходы II работника

Месяц

Налоговая база

Федеральный бюджет

Социальное страхование

Медицинское страхование

ФФОМС

ТФОМС

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

январь

за месяц

7 100

20,0

1 420

3,2

227

0,8

57

2,0

142

на н.г.

7 100

3 560

570

142

356

февраль

за месяц

7 455

20,0

1 491

3,2

239

0,8

60

2,0

149

на н.г.

14 555

5 051

809

202

505

март

за месяц

7 828

20,0

1 566

3,2

250

0,8

63

2,0

157

на н.г.

22 383

6 617

1 059

264

662

апрель

за месяц

8 219

20,0

1 644

3,2

263

0,8

66

2,0

164

на н.г.

30 602

8 260

1 322

330

826

май

за месяц

8 630

20,0

1 726

3,2

276

0,8

69

2,0

173

на н.г.

39 232

9 986

1 598

399

999

июнь

за месяц

9 062

20,0

1 812

3,2

290

0,8

72

2,0

181

на н.г.

48 294

11 799

1 888

472

1 180

июль

за месяц

16 015

20,0

3 203

3,2

512

0,8

128

2,0

320

на н.г.

64 308

15 002

2 401

600

1 500

август

за месяц

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501

на н.г.

89 355

20 011

3 202

800

2 001

сентябрь

за месяц

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526

на н.г.

115 654

25 271

4 044

1 010

2 527

октябрь

за месяц

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552

на н.г.

143 268

30 794

4 927

1 231

3 079

ноябрь

за месяц

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580

на н.г.

172 263

36 593

5 855

1 463

3 659

декабрь

за месяц

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461

на н.г.

202 707

41 492

6 623

1 677

4 121


Расчет ЕСН на доходы III работника

Месяц

Налоговая база

Федеральный бюджет

Социальное страхование

Медицинское страхование

ФФОМС

ТФОМС

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

ставка, %

сумма

январь

за месяц

6 000

20,0

1 200

3,2

192

0,8

48

2,0

120

на н.г.

6 000

3 560

570

142

356

февраль

за месяц

6 300

20,0

1 260

3,2

202

0,8

50

2,0

126

на н.г.

12 300

4 820

772

192

482

март

за месяц

6 615

20,0

1 323

3,2

212

0,8

53

2,0

132

на н.г.

18 915

6 143

983

245

614

апрель

за месяц

6 946

20,0

1 389

3,2

222

0,8

56

2,0

139

на н.г.

25 861

7 532

1 206

301

753

май

за месяц

7 293

20,0

1 459

3,2

233

0,8

58

2,0

146

на н.г.

33 154

8 991

1 439

359

899

июнь

за месяц

7 658

20,0

1 532

3,2

245

0,8

61

2,0

153

на н.г.

40 811

10 522

1 684

420

1 052

июль

за месяц

14 541

20,0

2 908

3,2

465

0,8

116

2,0

291

на н.г.

55 352

13 430

2 149

537

1 343

август

за месяц

25 047

20,0

5 009

3,2

801

0,8

200

2,0

501

на н.г.

80 399

18 440

2 951

737

1 844

сентябрь

за месяц

26 299

20,0

5 260

3,2

842

0,8

210

2,0

526

на н.г.

106 698

23 700

3 792

948

2 370

октябрь

за месяц

27 614

20,0

5 523

3,2

884

0,8

221

2,0

552

на н.г.

134 312

29 222

4 676

1 168

2 922

ноябрь

за месяц

28 995

20,0

5 799

3,2

928

0,8

232

2,0

580

на н.г.

163 306

35 021

5 604

1 400

3 502

декабрь

за месяц

30 444

20,0 / 7,9

4 900

3,2 / 1,1

768

0,8 / 0,5

214

2,0 / 0,5

461

на н.г.

193 751

39 921

6 372

1 615

3 964


3. Земельный налог


Необходимо рассчитать земельный налог. Кадастровая стоимость земли, занятой производственными фондами организации составляет 2850000 руб.


руб.

руб.


4. Транспортный налог (глава 28 НК РФ)


Транспортный налог является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.

Налогоплательщиками (ст. 357) признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения (ст. 358) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не является объектом налогообложения:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя до 5 лошадиных сил;

  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

  • промысловые морские и речные суда;

  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база (ст. 359) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (в отношении воздушных транспортных средств), как валовая вместимость в регистрированных тоннах (в отношении водных несамоходных транспортных средств).

Налоговым периодом (ст. 360) признается календарный год.

Налоговые ставки (ст. 361) устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств и т.п.

Организации – юридические лица – налог исчисляют самостоятельно по транспортным средствам, числящимся у них на начало налогового периода и уплачивают его в виде авансовых платежей в 2 срока равными долями (до 1.06 и до 1.08 августа текущего года).

В случае приобретения юридическими лицами транспортных средств в течение налогового периода уплата налога осуществляется авансовым платежом до момента регистрации транспортных средств. Налог определяется как произведение ставки налога (в рублях), мощности двигателя (в лошадиных силах) и коэффициента, который равен отношению количества месяцев нахождения транспортного средства у налогоплательщика на количество месяцев в году.

В нашей работе мы исчисляем транспортный налог за год по имеющимся транспортным средствам: Н = М дв (л.с.) * С нал; и по приобретенным: Н = (М дв (л.с.) * С нал * Т) / 12, где Т-число месяцев с момента приобретения транспорта до конца года.


Расчет транспортного налога

На балансе предприятия находятся два легковых автомобиля – Жигули 2107 (76 л/с), Волга 31106 (156 л/с) и шесть грузовых – КамАЗ (3 шт. по 210 л/с) и МАЗ (3 шт. по 180 л/с). Расчеты проводим в соответствии со ст. 361 п. 1 НК ч.II., в которой определены ставки налога (РФ) в зависимости от мощности транспортного средства.


Таблица 22

Наименование транспортного средства

Мощность (л.с.)

Ставка налога по РФ (р/л.с.)

Жигули 2107

76

25

Жигули 2107

76

25

КамАЗ

210

65

КамАЗ

210

65

Волга 31106

156

50


Легковые автомобили:

р. – Жигули 2107 (2 шт.)

р. – Волга 31106 (1 шт.)

Грузовые автомобили:

р. – КамАЗ 4310 (2 шт.)

Приобретены в августе 2 грузовых автомобиля:

р. – КамАЗ 4310 (1 шт.)


5. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)


НДС является налогом, включаемым в цену продукции. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками (ст. 143) налога на добавленную стоимость признаются:

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 146) признаются следующие операции:

    • реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога;

    • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд организации, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

    • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

    • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Местом реализации товаров, работ, услуг признается территория РФ при наличии одного или нескольких обстоятельствах (ст. 147):

      • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

      • товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 249):

    • предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

    • реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

    • медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, а также услуги скорой медицинской помощи, оказываемой населению, услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы;

    • услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (за исключением такси), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом

и др.

При определении налогооблагаемой базы (ст. 153) выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период (ст. 163) устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Ставки налога (ст. 164) устанавливаются законодательными органами РФ и являются едиными на всей территории государства. Налогообложение производится:

  1. по ставке 0% для товаров, работ, услуг на экспорт по некоторым операциям, связанным с освоением космоса, с реализацией товаров, работ, услуг государству и др.;

  2. по ставке 10% при реализации продовольственных товаров и товаров детского ассортимента, перечень которых приведен в законе;

  3. по ставке 18% по всем остальным.

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета за истекший налоговый период согласно положениям, установленным соответствующими статьями этой главы.

Налогоплательщики обязаны (ст. 169) вести учет выставленных к получению счетов-фактур, а также книгу покупок, книгу продаж по установленным формам, которые должны хранится у налогоплательщика не менее 5 лет с даты последней записи.

Уплата налога (ст. 174) производится плательщиком самостоятельно не позднее 20 числа следующего месяца за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации представляются в те же сроки.

В нашей работе НДС полученный мы рассчитываем как произведение ставки налога (18%) на объем реализованной продукции (в рублях). Показатель реализации продукции каждый месяц увеличивается на 4% (в январе – 875 т.р.)

НДС уплаченный можно представить в виде суммы НДС, уплаченный за приобретение материалов и комплектующих изделий, за оплату электроэнергии, по прочим затратам, связанные с производством продукции, за приобретение нового оборудования в сентябре месяце.

Стоимость материалов и комплектующих изделий определяется величиной 30% от объема реализованной продукции и ежемесячно увеличивается на 6%. Стоимость электроэнергии определяется величиной 25% от объема реализованной продукции и ежемесячно увеличивается на 5%. Стоимость прочих затрат, связанных с производством продукции, равна 60000 р. и ежемесячно увеличивается на 5%.

НДС в бюджет мы исчисляем как разность (НДС полученный – НДС уплаченный).


6. Налог на имущество


Налог на имущество является налогом, относимым на финансовые результаты деятельности организации.

Налогоплательщиками признаются:

  • российские организации;

  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ.

Объектом налогообложения (ст. 374) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, объектом налогообложения признаются находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральными органами исполнительной власти.

Налоговая база (ст. 375) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно, ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Налоговым периодом (ст. 379) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Освобождаются от налогообложения (ст. 381):

  1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

  2. религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

  3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

  4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; и др.

Налоговые ставки (ст. 380) устанавливают субъекты РФ с учетом ставки, установленной в Федеральном законе, которая не может превышать 2,2%.

Налог исчисляется плательщиком самостоятельно и уплачивается в бюджет в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определяемой за отчетный период.

В нашей работе первоначальная стоимость (ПС) основных производственных фондов на начало года равна 3290000 р., остаточная стоимость (ОС) имущества: ОС = ПС – И (А), где А – износ (амортизация) основных фондов на начало года. Среднегодовая норма амортизации (На) равна 12%, поэтому На ежемесячная = 1%. В сентябре мы приобретаем новое оборудование, его стоимость без НДС равна 180000 р.

Поквартально рассчитаем налог на имущество организации:

1 квартал:

3290 – 100%

ОС1.01 – 100–20=80%

ОС1.01 = 2632 тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

3 квартал:

тыс. руб.

тыс. руб.

Так как оборудование приобретено в сентябре, то

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

4 квартал:

Так как оборудование приобретено в сентябре, то амортизация в октябре будет составлять:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

В IV квартале: приобретенное оборудование мы ставим на учет с 1.10; а с 1.11 начисляем на него новую амортизацию.

Налог за I квартал будет равен ОФ Iср.год * С нал (2,2%). Остальные кварталы аналогично.

За каждые 3 квартала мы выплачиваем в бюджет ¼ часть налога, а в четвертом квартале – налог за четвертый квартал за вычетом суммарного налога в бюджет за три предыдущих квартала.


7. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)


Налогоплательщиками (ст. 246) признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения (ст. 247) признается прибыль, получаемая налогоплательщиком. Прибылью в целях налогообложения признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

В целях налогообложения могут применяться два метода признания или определения даты получения дохода:

  1. метод начисления (ст. 271, 272). При использовании этого метода доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств и нового имущества и (или) имущественных прав. Для доходов от реализации признается день отгрузки, передачи работ, услуг, имущественных прав. Расходы признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты.

  2. кассовый метод (ст. 273), который может применяться, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации (без НДС) не превысила 1 миллион рублей за каждый квартал. При данном методе датой поступления дохода признается день поступления средств на расчетный счет банка и (или) в кассу, поступление иного имущества и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Выбранный налогоплательщиком метод, как порядок формирования расходов отражаются в приказе по учетной политике организации.

Налоговым периодом (ст. 285) признается календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом признается 1 месяц, 2 месяц и т.д.

Налоговая база (ст. 274) определяется налогоплательщиком самостоятельно как денежное выражение налогооблагаемой прибыли. Налоговая база по прибыли, облагаемой по различным ставкам определяется налогоплательщиком отдельно.

Ставки налога установлены дифференцировано по видам доходов и категориям налогоплательщиков. Основная ставка налога на прибыль составляет 24%, при этом 6,5% налога зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налог рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по окончании отчетного периода нарастающим итогом с начала года и уплачивается в бюджет в виде авансовых платежей в следующие сроки: организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, определенные в соответствии со ст. 249 не превышали в среднем 3 млн р. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, занимающиеся коммерческой деятельностью, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, участники простого товариществ в отношении доходов, полученных ими от участия в простых товариществах, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

В нашей работе доходы от реализации превышают 3 млн р.за каждый квартал, поэтому мы рассчитываем налог на прибыль ежемесячно нарастающим итогом с начала года и уплачиваем в бюджет до 28 числа следующим за истекшим месяцем.

Прибыль, полученная от реализации продукции, равна учитываемому доходу за вычетом расходов, принимаемых к расчету.

Согласно ст. 248 НК РФ к доходам при расчете прибыли относятся:

  • доходы от реализации товаров (работ и услуг) и имущественных прав,

  • имущество (работы и услуги) или имущественные права, полученные безвозмездно, если получение этого имущества (работ и услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему, и др.

Согласно ст. 253 НК РФ расходами признаются:

    • расходы, связанные с производством и реализацией продукции (расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг и имущественных прав), расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание имущества, расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; и т.п.

    • расходы, связанные с производством и (или) реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы).

При определении налоговой базы не учитываются доходы (ст. 251) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; в виде средств имущества, полученного в виде безвозмездной помощи (содействия); в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования (гранты, инвестиции, средства, полученные из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, средства, получаемые медицинскими организациями за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций).

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, в виде вознаграждений, премий, сумм материальной помощи работникам, расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение.

В нашей работе доходами является выручка от реализации, а в расходы предприятия, включаются начисленная заработная плата, единый социальный налог, стоимость материалов и комплектующих изделий (без НДС), стоимость электроэнергии (без НДС), амортизационные отчисления, прочие расходы (без НДС), транспортный налог, земельный налог.

Налогооблагаемая прибыль – это учитываемые при определении прибыли доходы, уменьшенные на величину принимаемых к расчету расходов, за вычетом налога на имущество. Налог на прибыль рассчитываем произведением величины налогооблагаемой прибыли на ставку налога (24%). Чистая прибыль – оставшаяся часть прибыли после уплаты налога.



Заключение


Общая сумма налогов, вносимая в бюджет, составляет 1496894 р.

При упрощенной системе налогообложения мы платим в бюджет: при налоговой базе – доходы – 470759 р., а при налоговой базе – (доходы-расходы) –111420 р.

Можно сделать вывод, что предприятию выгодно перейти на упрощенную систему.

Из диаграммы видно, что наибольшие затраты налогоплательщик несет но НДС, вторым по величине является ЕСН, а третьим – НДФЛ.

Чрезмерное налоговое бремя отрицательно влияет на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, вызывает рост производства суррогатов, стесняет рынок, уменьшает поступления в бюджет и внебюджетные фонды, способствует развитию теневого рынка.

Одним из 6 приоритетных направлений деятельности российского Правительства в сфере улучшения делового климата В. Путин назвал снижение налогового бремени: «Сегодня налоговая система способствует массовому уклонению от налогов, уходу экономики в «тень», уменьшению инвестиционной активности, в конечном счете, падению конкурентоспособности российского бизнеса».

И все же, налоги – объективная необходимость, потому что они обусловлены потребностями поступательного развития общества. Собираемые средства нужны государству для выполнения соответствующих функций: социальной, оборонной, правоохранительной и др. Поэтому требовать уничтожения налогов значило бы уничтожение самого общества.




Список использованной литературы


  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая по состоянию на 26 сентября 2005. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2005. – 640 с.

  2. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение. / А.В. Аронов, В.А. Кашин – М., 2004, с. 149–150.

  3. Крылова, Н. Основные проблемы эволюции системы налогов: к 15-летию российской налоговой системы. / Н. Крылова // Хозяйство и право. – 2006. – №6. – с. 110–119.

  4. Романовский, М.В., Врублевская, О.В. / Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – ИД «Питер», 2003.

  5. Староверова, О.В. Методологические основы управления развитием налоговой системы России. / О.В. Староверова // Закон и право. – 2005. – №9. – с. 65–67.

  6. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-изд., перераб. и доп. / Т.Ф. Юткина – М.: ИНФРА-М, 2003. – 576 с.



Случайные файлы

Файл
87685.doc
21513.doc
22568-1.rtf
162180.rtf
26878.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.