Налогообложение на предприятии (161434)

Посмотреть архив целиком

1. Налоговые расчеты и отчетности


Для составления баланса (таблица 1.2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (400 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).


Таблица 1.2 – Баланс организации на начало года

Актив

тыс. руб.

Пассив

тыс. руб.

Основные фонды

(сч. 01 – сч. 02)

200

Уставный капитал

(сч. 80)

800

Нематериальные активы

(сч. 04 – сч. 05)

200



Денежные средства (сч. 51)

400



Баланс

800

Баланс

800


1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов


При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению1.

В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС2, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

По 1 кварталу:

тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

тыс. руб.

По 2 кварталу:

тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 1.3.1 и таблица 1.3.2).


Таблица 1.3.1 – Материалы (счет 10) 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

32,2


Оприходованы материалы на складе


25

Материалы отпущены в производство

32,2

25

Итого оборот

7,2


Сальдо


Таблица 1.3.2 – Материалы (счет 10) 2 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

7,2


Остаток на начало квартала

21,19


Оприходованы материалы на складе


15

Материалы отпущены в производство

28,39

15

Итого оборот

13,39


Сальдо



1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний


В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй – 2350 руб. Общая сумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице 1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.


Таблица 1.4.1. – Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале

Период


Численность по категориям персонала, чел.

Расчет

Всего, чел.

штатные

совместители

Январь

57

5

57+0,5*5

59,5

Февраль

54

0


54

Март

60

0


60

Всего:




173,5

Среднесписочная численность

173,5:3

58


Таблица 1.4.2. – Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале

Период


Численность по категориям персонала, чел.

Расчет

Всего, чел.

штатные

совместители

Апрель

58

0


58

Май

56

0


56

Июнь

61

0


61

Всего:




175

Среднесписочная численность

175:3

58



Таблица 1.4.3. – Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии

Период


Численность по категориям персонала, чел.

Расчет

Всего, чел.

штатные

совместители

Январь

57

5

57+0,5*5

59,5

Февраль

54

0


54

Март

60

0


60

Апрель

58

0


58

Май

56

0


56

Июнь

61

0


61

Всего:




348,5

Среднесписочная численность

348,5:6

58


Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога) 3, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.


Таблица 1.5 – Ставки ЕСН4

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб







Федеральный бюджет, %



Фонд социального страхования Российской Федерации, %

Фонды обязательного медицинского страхования







Итого, %

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, %

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, %

До 280000

20,0

3,2

0,8

2,0

26,0


Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда (Приложение 1).

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13%5.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

1 квартал:

тыс. руб.,

2 квартал:

тыс. руб.,

Полугодие:

тыс. руб.,

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждом квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банке средства на оплату труда:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.


1.3 Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов


По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:


Случайные файлы

Файл
92037.rtf
184698.doc
121159.rtf
16972.rtf
CURSOVA.DOC




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.