Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц (160918)

Посмотреть архив целиком

Уральский социально-экономический институт

Академии труда и социальных отношений

Кафедра финансового менеджмента











Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»















Челябинск 2009 год



Задание 1



Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г.

Необходимо:

  • рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;

  • исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;

  • исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;

  • заполнить налоговые декларации.



Таблица 1

Основные показатели и операции за сентябрь 2007 г.

п/п

Операция


1

Выручка от реализации продукции

В т.ч. НДС

3 776 000

576 000

2

Себестоимость реализованной продукции

1 960 000

3

Получен аванс на поставку продукции от покупателя «н»

300 000

4

Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям

600 000

5

Организация оплатила по счету стоимость буфетного обслуживания делегации, сумма выставленного счета на буфетное обслуживание

В т.ч. НДС



11 800

1 800

6

Организация осуществила расходы на научные исследования и опытно конструкторские разработки, относящиеся к усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно





25 000

7

Организация заказала и оплатила сувенирную продукцию с символикой фирмы

В т.ч. НДС



17 700

2 700

8

Организация оплатила расходы, связанные с оплатой обучения в высшем учебном заведении главного бухгалтера при получении им второго высшего образования





18 000

9

Организация приобрела, оплатила и поставила на баланс служебный легковой автомобиль, стоимостью

В т.ч. НДС



141 600

21 600

10

Фонд оплаты труда за 2007 год

300 000


Указания для выполнения задания:

    1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:

  • норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;

  • затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;

  • расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;

  • расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:

1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

3) программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

2.При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

3.Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

Решение:

Рассчитаем налог на прибыль:

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации, иностранные организации:

- осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

- получающие доходы от источников РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью является:

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, учитываемых в целях налогообложения.

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - доходы, полученные через эти постоянные представительства, уменьшенные на величину учитываемых в целях налогообложения расходов, произведенных этими постоянными представительствами.

- для иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговое законодательство определяет следующие условия, которым должны удовлетворять расходы, учитываемые в целях налогообложения:

- расходы должны быть обоснованными;

- затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

- расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываются исходя из цен сделки с учетом положений ст. 40 налогового кодекса РФ, без включения в нее НДС, акциза и налога с продаж. В аналогичном порядке учитываются внерелизационные доходы, полученные в натуральной форме.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, налоговая база такого периода признается равной нулю, а полученные убытки принимаются в целях налогообложения в установленном порядке.

При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются:

-доходы и расходы, относящиеся к5 игорному бизнесу;

-доходы и расходы, связанные с деятельностью, попадающей под обложению единым налогом на временный доход для отдельных видов деятельности;

-доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам, - для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы;

-прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.

Особый порядок определения налоговой базы установлен:

- для банков (статьи 290-292 НК РФ);

- для страховщиков (статьи 293-294 НК РФ);

- для негосударственных пенсионных фондов (статьи 295-296 НК РФ);

- для профессиональных участников рынка ценных бумаг (статьи 298-299 НК РФ);

- по операциям с ценными бумагами (статья 280 НК РФ с учетом положений статей 281-282 НК РФ);

- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (статьи 301-305 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен как календарный год. Налоговым законодательством также установлены отчетные периоды по налогу, определяемые в зависимости от выбранного способа уплаты авансовых платежей.

Рассчитаем налоговую базу:


НБ = доходы – произведенные расходы – НДС – акцизы;


Доходы от реализации работ и услуг = выручка от реализации – НДС – расходы от реализации работ и услуг.


Расходы от реализации работ и услуг = себестоимость реализованной продукции = 1 960 000 руб.

Доходы от реализации работ и услуг = (3 776 000 – 576 000) – 1 960 000 = 3 200 000 – 1 960 000 = 1 240 000 руб.


Случайные файлы

Файл
70866.rtf
70838-1.rtf
DEONT.DOC
152466.doc
123891.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.