Единый социальный налог (160730)

Посмотреть архив целиком

Министерство экономического развития и торговли

Российской Федерации

Российский государственный торгово-экономический университет



Экономический факультет











Контрольная работа

по дисциплине: Налогообложение в сфере коммерческой деятельности


тема: Единый социальный налог












Работу выполнила

студентка 2 курса

Преподаватель: проф. Горина Г. А.

заочной формы обучения

ускоренный курс

группа 22 ЭФ

Кузьминых Л.В.






Москва 2004 г.

Содержание

Введение

  1. Налогоплательщики. Льготы

  2. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.

  3. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога.

  4. Порядок исчисления и уплаты налога.

Список использованной литературы


Введение



Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Но замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать не в бюджеты всех уровней, а в указанные выше фонды. Основное предназначение этого налога именно в том и состоит, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и экономической целесообразности преобразования производимых предприятиями, учреждениями и организациями отчислений в социальные фонды в единый налог.

  1. Налогоплательщики. Льготы.

Плательщики единого социального налога объединены в две группы, для каждой из которых установлен самостоятельный объект налогообложения.

К первой группе налогоплательщиков относятся работодатели, производящие выплаты наемным работникам:

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Во вторую группу налогоплательщиков включены - не работодатели:

  • индивидуальные предприниматели;

  • адвокаты.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к двум перечис­ленным группам, то он признается налогоплательщиком по каждому от­дельно взятому основанию.

Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены на­логовые льготы, специфика которых обусловлена целевым назначением средств, источником которых он является.

От уплаты единого социального налога освобождены:

1. Организации любых организационно-правовых форме сумм вып­лат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового пе­риода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

2. Работодатели с сумм выплат и иных вознаграждений, не превы­шающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдель­ного работника.

Сюда относятся:

а) общественные организации инвалидов (в том числе созданные
как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов кото­рых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их
региональные и местные отделения;

б) организации, уставной капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработ­ной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;

в) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных
и иных социальных целей и т.д.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

3. Налогоплательщики - не работодатели, являющиеся инвалида­ми I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской или иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.

4. Российские фонды поддержки образования и науки — с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи) предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.


2. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.


Особенностью единого социального налога является то, что он имеет не один, как обычно, а несколько объектов налогообложения, установленных для различных категорий налогоплательщиков.

1.Для налогоплательщиков - работодателей (кроме работодателей - физических лиц) объектом налогообложения признаются:

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам.

2.Для налогоплательщиков – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

3. Для налогоплательщиков - не работодателей объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйст­ва (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исклю­чаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связан­ные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Указанные в пункте 1 выплаты и вознаграждения
(вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются
объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расхо­дам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организа­ций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физи­ческих лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на дохо­ды физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

При определении налоговой базы налогоплательщики - работода­тели (кроме работодателей - физических лиц) учитывают любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложе­нию, - статья 238 Налогового кодекса), начисленные работникам в де­нежной или натуральной форме, а также материальную выгоду, получен­ную работником от работодателя за налоговый период.

К материальной выгоде, которую получает работник за счет работодателей относятся:

  • выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

  • выгода от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, которые
    обычно устанавливают продавцы этих товаров (работ, услуг);

  • выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов
    по договорам добровольного страхования в случаях, если эти взно­сы (полностью или частично) внесены работодателем.

Налогоплательщики - работодатели, являющиеся физическими ли­цами, при определении налоговой базы учитывают выплаты и вознаграж­дения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплаченные за налоговый период в пользу работников по всем основаниям.

Налогоплательщики - работодатели определяют налоговую базу по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждо­го месяца нарастающим итогом (в данном случае обеспечивается индиви­дуальный учет). По окончании налогового периода рассчитывается пол­ная налоговая база.

Налогоплательщики - не работодатели исчисляют налоговую базу с сумм доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения
данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном
порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков
налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса РФ. Фактически произведенные расходы должны быть подтверждены доку­ментально.


Случайные файлы

Файл
28539.rtf
kontrjob2.doc
79368.rtf
29353.rtf
102058.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.