Учет хозяйственных фактов (18402)

Посмотреть архив целиком

ЧАСТЬ 1


Задание №1


Требуется составить в журнале учета хозяйственных фактов в ОАО «Совпром» бухгалтерские проводки на затраты, признаваемые в суммах акцептованной задолженности за январь 2004 г.


Таблица 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

п/п

Дата

ЖО

Содержание хозяйственного факта

Сумма, руб.

Корр.счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

1

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства

222 000



2

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства

74 000



3

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление здания заводоуправления

34 000



4

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление жилого дома

9 000



5

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Моссвязьинформ» за оказание услуг электросвязи за февраль 2005г.

22 000



6

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства

111 000



7

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства

37 000



8

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания заводоуправления

17 000



9

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания жилого дома

3 000




Таблица 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

п/п

Дата

ЖО

Содержание хозяйственного факта

Сумма, руб.

Корр.счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

1

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства

222 000

20

60

2

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства

74 000

23

60

3

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление здания заводоуправления

34 000

26

60

4

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление жилого дома

9 000

29

60

5

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Моссвязьинформ» за оказание услуг электросвязи за февраль 2005г.

22 000

26

60

6

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства

111 000

20

60

7

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства

37 000

23

60

8

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания заводоуправления

17 000

26

60

9

31.01.05

8

Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания жилого дома

3 000

29

60


Задание №2


1. По исходным данным Таблицы №2 определить финансовый результат от продажи продукции ОАО «Совпром» за январь 2005 г. и проставить в таблице номера субсчетов, соответствующих данным хозяйственным операциям.


Таблица 2. Обороты по субсчетам счета 90 «Продажи»

п/п

субсчета

Дата

операции

Содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

1


15.01.05

Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером

336 000

2


15.01.05

Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)

51 254

3


31.01.05

Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион»

3 600 000

4


31.01.05

Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)

549 153

5


31.01.05

Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г.

11 000

6


31.01.05

Признаны в бухгалтерском учете:

-нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции;

-отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции

-общехозяйственные расходы

-коммерческие расходы по продаже продукции

-нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже

-фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г.

1 684 922,36

-41 589,39



250 028,20

3 487

208 284,50

17 053,60


2. Составить в журнале учета хозяйственных фактов (форма 1) соответствующие бухгалтерские проводки по списанию доходов и расходов и формированию финансового результата от продаж товарной продукции, учитываемых на субсчетах счета 90 «Продажи» за январь 2005 г.



Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

п/п

Дата

журнала-

ордера

Содержание

хозяйственного

факта

Корреспондирующие счета

Сумма,

руб.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7









Таблица 2. Обороты по субсчетам счета 90 «Продажи»

п/п

субсчета

Дата

операции

Содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

1

90.1

15.01.05

Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером

336 000

2

90.3

15.01.05

Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)

51 254

3

90.1

31.01.05

Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион»

3 600 000

4

90.3

31.01.05

Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)

549 153

5

90.1

31.01.05

Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г.

11 000

6



90.2



90.2



90.8

90.7

90.2





90.2

31.01.05

Признаны в бухгалтерском учете:

-нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции;

-отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции

-общехозяйственные расходы

-коммерческие расходы по продаже продукции

-нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже

-фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г.



1 684 922,36

-41 589,39

250 028,20

3 487

208 284,50

17 053,60


Определим финансовый результат от продажи продукции ОАО «Совпром» за январь. Финансовый результат от продаж = оборот по кредиту счета 90.1 – оборот по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.7, 90.8.

Финансовый результат от продаж = 336 000 – 51 254 + 3 600 000 – 549 153 + 11 000 – 1 684 922,36 – (-41 589,39) – 250 028,20 – 3 487 – 208 284,50 – 17 053,60 = 1 224 406,70руб.


Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

п/п

Дата

Содержание хозяйственного факта

Сумма, руб.

Корр.

счетов

Дт

Кт

1

2

4

5

6

7

1

15.01.05

Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером

336 000

62

90.1

2

15.01.05

Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)

51 254

90.3

68.2

3

31.01.05

Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион»

3 600 000

62

90.1

4

31.01.05

Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)

549 153

90.3

68.2

5

31.01.05

Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г.

11 000

62

90.1

6

31.01.05

Признана в бухгалтерском учете нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции

1 684 922,36


90.2

43

7

31.01.05

Признаны в бухгалтерском учете отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции

-41 589,39


90.2

40

8

31.01.05

Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы

250 028,20

90.8

26

9

31.01.05

Признаны в бухгалтерском учете коммерческие расходы по продаже продукции

3 487


90.7

44

10

31.01.05

Признана в бухгалтерском учете нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже

208 284,50


90.2

45

11

31.01.05

Признана в бухгалтерском учете фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г.

17 053,60

90.2

29



Задание №3


1.В состав собственного капитала входят:

1.Запасы и затраты

2.Обязательства и нераспределенная прибыль

3.Уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль

2.Какая бухгалтерская проводка составляется при регистрации уставного капитала?

1.Д-т 51 – К-т 80

2.Д-т 75 – К-т 80

3.Д-т 80 – К-т 75

3.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении эмиссионного дохода?

1.Д-т 51 – К-т 83

2.Д-т 75 – К-т 83

3.Д-т 75 – К-т 80

4.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении выкупленных собственных акций?

1.Д-т 58 – К-т 51

2.Д-т 81 – К-т 51

3.Д-т 75 – К-т 51

5.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении средств резервного капитала на погашение убытка отчетного года?

1.Д-т 82 – К-т 84

2.Д-т 84 – К-т 99

3.Д-т 84 – К-т 80

6.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении прибыли на образование резервного капитала?

1.Д-т 98 – К-т 82

2.Д-т 84 – К-т 82

3.Д-т 99 – К-т 82

7.Какая бухгалтерская проводка составляется при поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал?

1.Д-т 08 – К-т 75

2.Д-т 99 – К-т 75

3.Д-т 91 – К-т 75


Задание №4


На основании данных оборотно-сальдовой ведомости за январь 2005 года (см. Таблицу 3) составить баланс на 01 февраля 2005 года

(Приложение 1) ОАО «Совпром».


Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2005 г.

кор.

счета

Вид хозяйственных средств и источников

Сальдо на 01.01.2005 г.

Обороты за январь 2005 г.

Сальдо на 01.02.2005г.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

8


01

Основные средства

3513000,00


2034325,50

617500

4929825,50


02

Амортизация основных средств


1407000,00

291065,63

480349,60


1596283,97

04

Нематериальные активы

285000,00


356200,00

20000,00

621200,00


05

Амортизация нематериальных активов


108001,00

2665,60

3625,00


108960,40

07

Оборудование к установке



500000,00

500000,00



08

Вложения во внеоборотные активы



1909960,50

1909960,50



10

Материалы

814910,00


479770,00

530747,00

763933,00


14

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей




50,00


50,00

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

168,00


493062,60

493230,60



16

Отклонение стоимости материальных ценностей

53093,00


18700,60

39149,60

32644,00


19

НДС по приобретенным ценностям

114783,60


344533,52

275882,12

183435,00


20

Основное производство

744178,00


2657250,62

2956237,14

445191,48


23

Вспомогательные производства



404582,81

404582,81



25

Общепроизводственные расходы



1018543,08

1018543,08



26

Общественные расходы



250028,20

250028,20



28

Брак в производстве



2141,90

2141,90



29

Обслуживающие производства и хозяйства



17053,60

17053,60



40

Выпуск продукции (работ, услуг)



2064563,56

2054563,56



43

Готовая продукция

1041422,50


2106152,95

3147575,45



44

Расходы на продажу



163487,00

163487,00



45

Товары отгруженные

208284,50


1462653,09

1249707,00

421230,59


50

Касса

5200,00


532859,00

536475,30

1583,70


51

Расчетные счета

441000,00


4011151,88

3258509,00

1193642,88


52

Валютные счета

4002,00


2836412,55

1887276,50

953138,05


55

Специальные счета в банках

958000,00


19430,00

772430,00

205000,00


57

Переводы в пути

45000,00


16225,00

16225,00

45000,00


58

Финансовые вложения

2812500,00


722500,00

2250000,00

1285000,00


59

Резерв под обесценение вложений и ценные бумаги




87500,00


87500,00

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


37500,00

947232,00

1525842,00


616110,00

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

985000,00


5832669,00

2536000,00

4281669,00


63

Резервы по сомнительным долгам


125000,00

70000,00

37500,00


92500,00

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам


1000000,00

1030000,00

30000,00



67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам


540000,00

21600,00

21600,00


540000,00

68

Расчеты по налогам и сборам


653057,00

638586,49

1350498,91


1364969,42

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению


209931,00

211954,08

205366,58


203343,50


70

Расчеты с персоналом по оплате труда


450000,00

535421,66

573914,92


488493,26

71

Расчеты с подотчетными лицами



36725,30

36725,30



73

Расчеты с персоналом по прочим операциям



5138,00

138,00

5000,00


75

Расчеты с учредителями



249000,00

390000,00


141000,00

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

10000,00

694150,00

3628785,38

4235234,61

170083,00

1460682,23

80

Уставный капитал


2000000,00

720000,00

960000,00


2240000,00

82

Резервный капитал


100000,00


12000,00


112000,00

83

Добавочный капитал


2140585,00

241672,50

518220,00


2417132,50

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


2567317,60

192000,00

1515398,13


3890715,37

86

Целевое финансирование


3000,00

3000,00




90

Продажи



15643608,77

15643608,77



91

Прочие доходы и расходы



8079791,30

8079791,30



94

Недостачи и потери от порчи ценностей



160,80

160,80



96

Резервы предстоящих расходов



15026,43

52028,62


37002,19

97

Расходы будущих периодов



20000,00

2500,00

17500,00


98

Доходы будущих периодов



31,00

158364,00


158333,00

99

Прибыли и убытки



2022929,69

2022929,69



Итого

12035541,60

12035541,60

64860651,59

64860651,59

15555076,20

15555076,20


4. При составлении баланса следует иметь в виду, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации. Материалы отражаются с учетом резерва под снижение стоимости и отклонений в стоимости. Финансовые вложения отражаются за минусом созданного резерва. Дебиторская задолженность по строке 240 отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Бухгалтерским счетам будут соответствовать следующие строки баланса.


Распределение счетов по строкам баланса

Наименование счета

Строка баланса

01

Основные средства

120

02

Амортизация основных средств

120

04

Нематериальные активы

110

05

Амортизация нематериальных активов

110

10

Материалы

211

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

211

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

211

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

211

19

НДС по приобретенным ценностям

220

20

Основное производство

213

43

Готовая продукция

214

45

Товары отгруженные

215

50

Касса

260

51

Расчетные счета

260

52

Валютные счета

260

55

Специальные счета в банках

260

57

Переводы в пути

260

58

Финансовые вложения

250

59

Резервы под финансовые вложения

250

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

621

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

240

63

Резервы по сомнительным долгам

240

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

610

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

510

68

Расчеты по налогам и сборам

624

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

623

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

622

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

240

75

Расчеты с учредителями

630

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

240,621

80

Уставный капитал

410

82

Резервный капитал

430

83

Добавочный капитал

420

84

Нераспределенная прибыль

470

86

Целевое финансирование

640



ЧАСТЬ 2


Задание №1


Ситуация №1. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.

Что послужило причиной такой ситуации?

Ситуация №2. В фирме проведена аудиторская проверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были преподнесены ценные подарки.

Как должны поступить аудиторы?

Ситуация №3. Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.

1.1 В соответствие с Правилом (стандартом) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», старший аудитор несет ответственность за распределение работ, надзор и качество выполнения задания по аудиту.

Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными.

В связи с этим старший аудитор до выдачи аудиторского заключения должен был проверить рабочие документы своего ассистента и обсудить его работу, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы. Этого сделано не было.

1.2 Преподнесенный ценный подарок может привести к возникновению угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа объективности и принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.

Поэтому если аудиторы считают, что такой подарок сделан в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на их суждение или получить от них какую-либо информацию, то его можно принять.

Если аудиторы посчитают, что преподнесенный ценный подарок при оценке значимости угрозы не может рассматриваться как явно несущественный, необходимо предусмотреть и принять меры предосторожности для устранения этой угрозы и отказаться от подарка.

1.3 Согласно п. 15 Стандарта N 5 «Аудиторские доказательства» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.) надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

- аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

- аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

- аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

- аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.


Задание №2


С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные нужды 2000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2000 руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 2000 руб., в том числе железнодорожные билеты на сумму 360 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:

Д-т сч.71 К-т сч.51 – 2000 руб. – получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;

Д-т сч.44 (20) К-т сч.71 – 2000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Согласно п. 4. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее Порядок) денежные средства полученные по чеку в банке могут быть израсходованы только на цели указанные в чеке. Поэтому в данном случае предприятие допустило не целевое расходование средств, т.к. в чеке указано «На хозяйственные расходы», а не «На командировочные расходы».

Согласно п. 10 Порядка, выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Согласно п. 22 Порядка, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В связи с этим правильно отражать получение наличных денег из банка и их выдачу под отчет следующими проводками:

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 – 2000 руб. получены денежные средства по чеку в банке;

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 2000 руб. выданы денежные средства под отчет;


Задание №3


Выберите подходящий вариант ответа из предложенных:

1. Аудит – это:

а) Государственный контроль.

б) Общественный контроль.

в) Финансовый контроль.

г) Независимый, неведомственный, финансовый контроль.

2. В соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» каковы должны быть действия аудитора на этапе предварительного планирования?

а) Определить реальные трудозатраты.

б) Разработать программу проверки.

в) Ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента.

3. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых книгах и банковских документах:

а) Корректирующим способом.

б) Дополнительной записью.

в) Исправления не допускаются.

4. Из каких частей состоит аудиторское заключение?

а) Из одной.

б) Из двух.

в) Из трех.

5. В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение?

а) Никакой – это одно и тоже.

б) Если аудитор отказывается дать заключение, значит в силу определенных причин у него не сложилось мнения о достоверности отчетности клиента, отрицательное заключение аудитор выдает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности.

6. В чем заключается ответственность аудитора?

а) Аудитор ответственен за свое заключение.

б) Аудитор ответственен за содержание отчетов клиента.

в) Аудитор ответственен за работу других специалистов, привлекаемых клиентом.

7. Кому должна быть адресована письменная информация аудитора?

а) Руководителю аудиторской фирмы.

б) Руководителям и собственникам аудируемого лица.

в) Государственной налоговой службе.

8. Какие из перечисленных сведений могут быть включены в письменную информацию аудитора?

а) Реквизиты аудиторской организации и аудируемого лица.

б) Выявленные в ходе аудита существенные нарушения.

в) Перечень замечаний, указаний не недостатки и рекомендаций как таковых.

9. Обязаны ли аудиторские организации готовить и предоставлять клиенту письменную информацию при проведении обязательного аудита?

а) Да.

б) Нет.

10. Какой из видов аудиторского заключения соответствует мнению аудитора об отчетности «В связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ»?

а) Условно положительное аудиторское заключение.

б) Отрицательное аудиторское заключение.

в) Отказ от выражения мнений о достоверности бух. отчетности.



ЧАСТЬ 3



Задание №1



Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным является вопрос анализа финансового состояния.

В большинстве случаев анализ финансового состояния банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных банка.

Банк «Московская звезда» работает и обслуживает клиентов в течение 10 лет. Банк оказывает все виды банковских услуг, кроме ипотечного кредитования. Банк обслуживает юридических и физических лиц.

До недавнего времени руководители банка считали финансовое положение банка весьма устойчивым. Однако руководство банка обратилось к Вам, как независимому эксперту с предложением проанализировать финансовое положение банка. Ниже представлен баланс коммерческого банка «Московская звезда» на 01.01.2003 г., тыс. руб.

Проанализируйте данные баланса и составьте заключение о финансовом состоянии банка «Московская звезда». В заключении отразите следующие важные моменты, интересующие руководство банка:

    1. Ресурсы банка.

Каков капитал банка?

Что составляет основу капитала банка?

1.2 Привлеченные средства: их объем и структура.

Дешевые или дорогие ресурсы банка?

  1. Заемные средства.

2. Вложения всего.

Структура вложений.

3. Перечисления в ФОР ЦБ России. Есть или нет задолженности перед ЦБ России.

4. Прибыль банка и рентабельность собственного капитала.

Сравнительный анализ сумм «кредиторы» банка и объемов привлеченных средств и прибыли.



Баланс коммерческого банка «Московская звезда» на 01.01.2003 г., тыс. руб.

Активы

155 223

155 223

Пассивы

Касса

2178

25000

Уставный фонд

Резервный счет

6398

9793

Резервы, специальные фонды

Ссудная задолженность:

66612

30958

Средства организаций:

краткосрочная

9381

15083

расчетные счета

долгосрочная

356

2560

депозиты

просроченная

896

2

бюджетные счета

в инвалюте

35918

13313

инвалютные счета

МБК выданный

20061

2224

МБК полученный

Ценные бумаги

24874

6894

Вклады граждан

Корсчета в РКЦ

5104

60

Счета ЛОРО

Счета НОСТРО

7596


Счета филиалов

Счета филиалов


38318

Векселя

Основные средства

28 162

2303

Прибыль отчетного года

Дебиторы банка

7873

33167

Кредиторы банка

Целевое финансирование


243

Целевые средства

Просроченные проценты

2194

2195

Доходы будущих периодов

Расходы



Доходы

Прочие активы

4232

4068

Прочие пассивы

1.1 Ресурсы банка


Ресурсы банка – это пассив баланса банка. Они составляют 155 223 тыс. руб.

Собственный капитал банка состоит из уставного капитала в размере 25000 тыс. руб., резервов в размере 9793 тыс. руб., прибыли в размере 2303 тыс. руб. Собственный капитал = 25000+9793+2303=37096 тыс. руб

Основу собственного капитала составляет уставный капитал доля которого составляет более 63% собственного капитала.

1.2 Привлеченные средства

В нашем случае к привлеченным средствам относятся:

наименование статьи баланса

сумма, тыс.руб.

Структура привлеченных средств, %

расчетные счета

15 083

20

депозиты

2 560

3

бюджетные счета

2

0

инвалютные счета

13 313

17

Вклады граждан

6 894

9

Счета ЛОРО

60

0

Кредиторы банка

33 167

43

Целевые средства

243

0

Доходы будущих периодов

2 195

3

Прочие пассивы

4 068

5

Итого

77 585

100



Вывод о дороговизне привлечения средств сделать нельзя, т.к. отсутствуют данные отчета о прибылях и убытках о соответствующих расходах банка.

  1. Заемные средства.

К заемным средствам относятся: МБК полученный и Векселя. Сумма заемных средств составляет 40 542 тыс.руб. (2 224 тыс.руб. + 38 313 тыс.руб.).

2. Вложения всего.



Структура вложений.

наименование статьи баланса

сумма, тыс.руб.

Структура вложений, %

Ссудная задолженность:



краткосрочная

9381

14

долгосрочная

356

1

просроченная

896

1

в инвалюте

35918

54

МБК выданный

20061

30

Итого

66612

100


3. Перечисления в ФОР ЦБ России. Есть или нет задолженности перед ЦБ России

ФОР – Формирование обязательных резервов. В нашем случае создан резервный счет сумма, на котором ровна 6 398 тыс. руб.

Задолженности перед ЦБ России у нас нет.

4. Прибыль банка и рентабельность собственного капитала.


Доходы = привлеченные средства + заемные средства

Доходы = 77 585 + 40 542 = 118 127 (тыс. руб.)

Прибыль банка = доходы – расходы


К расходам относятся:

Ссудная задолженность (66 612 тыс. руб.) и Просроченные проценты (2 194 тыс. руб.)


Прибыль банка = 118 127 – 68 806 = 49 321 тыс. руб.


Рентабельность собственного капитала = 100


Рентабельность собственного капитала = 100 = 6 %


Сравнительный анализ сумм «кредиторы» банка и объемов привлеченных средств и прибыли.


Объем привлеченных ср-в = 100


Объем привлеченных ср-в = 100 = 43%


Объем прибыли = 100


Объем прибыли = 100 = 64%


Задание №2



Все хозяйственные сделки обязательно завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их организации, форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Покажите направления движения документов и опишите операции на всех этапах оплаты платежного поручения на представленной схеме документооборота коммерческого банка «Московская звезда».





Покупатель (плательщик)

Продавец (получатель денежных средств)









Банк получателя



Банк продавца












При расчетах платежными требованиями совершаются следующие операции:

1 — отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ) и вручение или отсылка по почте плательщику товарных и других документов, предусмотренных договором или условиями поставки до сдачи в банк поставщиком платежного требования;

2 — предоставление комплекта расчетных документов поставщиком в обслуживающий его банк (сдача на инкассо), а в случае согласования с предприятием банки разрешают направление платежного требования непосредственно в банк плательщика, минуя банк поставщика с целью ускорения расчетов;

3 — проверка и пересылка платежных требований в банк покупателя;

4 — установление банком покупателя сроков акцепта, оплаты платежных требований вручение экземпляра платежного требования плательщику;

5 — согласие плательщика на оплату платежного требования или отказ от акцепта;

6 — оплата платежных требований путем снятия денег со счета плательщика (при согласии покупателя на оплату) или возврат платежных требований в банк поставщика (в случае отказа от акцепта);

7 — перевод денег в банк поставщика или заявление об отказе платежа;

8 — зачисление денег на счет поставщика;

9 — извещение поставщика о поступлении денег на его расчетный счет или сообщение об отказе от акцепта.


Задание № 3


Специфика деятельности банка состоит в том, что его ресурсы в подавляющей части формируются не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. Возможности банка в привлечении средств регулируются ЦБР и зависят от размеров собственного капитала банка и его организационно-правовой формы.

В условиях рынка проблема формирования ресурсов приобрела исключительную актуальность для банков. Современная ситуация характеризуется тем, что резко сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов. Поэтому банк «Mосковская звезда» в условиях коммерческой самостоятельности и конкуренции много сил и времени уделяет формированию собственного капитала и привлечению ресурсов.

Депозит в размере 50 тыс. руб. положен в банк «Mосковская звезда» на полгода по ставке 24% годовых. Определите сумму начисленных процентов при условии их начисления в конце срока и при условии их ежемесячного начисления.

Начисление процентов при условии их ежемесячного начисления:



J = P n i, где



J – простой процент

P – первоначальный кредит (вклад)

n – срок кредита

i – ставка процента



50 000 6 / 12 0,24 = 6 000 рубля



Начисление процентов при условии их начисления в конце срока:



S = P + J, где



S – сложный процент

J – простой процент

P – первоначальный кредит (вклад)



50 000 + 6 000 =56 000 рубля

50 000 1/12 0,24 = 1 000

1 000 + 50 000 = 51 000 1/12 0,24 = 1 020

1 020 + 51 000 = 52 020 1/12 0,24 =1 040

1 040 + 52 020 = 53 060 1/12 0,24 = 1 061

1 061 + 53 060 = 54 121 1/12 0,24 = 1 082

1 082 + 54 121 = 55 203 1/12 0,24 = 1 104

1 104 + 55 203 = 56 307



Задание №4



Определите рентабельность деятельности коммерческого банка «Московская звезда», уставный фонд которого 250 млн. руб. Доходы за год — 60 млн. руб., расходы — 40 млн. руб. Определите уровень прибыли в доходах банка. Сделайте выводы.


Прибыль = Доходы – Расходы = 60 – 40 = 20 млн. руб.


Рентабельность собственного капитала = Прибыль/Собственный капитал * 100% = 20/250*100%=8%


Общий уровень рентабельности банка (Уровень прибыли в доходах банка) = Прибыль/Доходы* 100% = 20/60*100%=33%


Таким образом, уровень прибыли в доходах банка свидетельствует о высокой рентабельности операций банка. Вместе с тем, рентабельность собственного капитала составляет всего 8%. Это говорит, о том, что значительная часть активов находится в наиболее ликвидной форме (наличные денежные средства, средства на корреспондентских счетах), которые не приносят высокого дохода, что свидетельствует о консервативной политике банка. Также возможно, что у банка не высок объем привлеченных средств и сопоставим с величиной собственного капитала.


Список использованных источников



  1. Зулаева И.С. Бухгалтерский учет – от теории к практике. Часть 4.

Москва 2007г.

  1. Портнова Г.А. Основы банковского дела. Москва 2009г.

  2. Рябинина Е.В. Основы аудита. Москва 2009г.


Случайные файлы

Файл
94638.rtf
3553-1.rtf
49996.rtf
23209.rtf
113655.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.