Разработка операционного бюджета предприятия (162065)

Посмотреть архив целиком


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НАУКЕ И ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежский государственный технический университет

Кафедра экономики, производственного менеджмента и организации машиностроительного производства








САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Финансы предприятия"

Тема "Разработка операционного бюджета предприятия"







Выполнил:

Руководитель:







Воронеж 2007


Содержание


Исходные данные

Разработка бюджета продаж и бюджета производства

Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов

Расчет себестоимости произведенной продукции

Разработка плановой калькуляции изделия



Исходные данные


Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично. Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично.

Объем реализации продукции в плановом году и цены представлены в табл.1:



Вид продукции


А

Б

В

Цена продукции, р.

105

86

69

Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт.

0,6

1,4

2,8

Запас готовой продукции на начало, тыс. шт.

0,18

0,38

0,73

Запас готовой продукции на конец, тыс. шт.

0,14

0,18

0,43


Для производства продукции используется три вида основных материалов - X, Y, Z. Нормы расхода и стоимость основных материалов представлены в табл.2:



Вид материала

X

Y

Z

Цена материала, руб\кг

160

21

9,5

Расход материала на изделие А, кг\шт

0,15

0,8

0,35

Расход материала на изделие Б, кг\шт

0,08

-

2,5

Расход материала на изделие В, кг\шт

-

1,2

0,9


Планируемые уровни запасов материалов на начало и конец года представлены в табл.3:


Вид материала

X

Y

Z

Запас материалов на начало, кг

60

200

1540

Запас материалов на конец, кг

40

130

550


Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах - механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ представлены в табл.4:


Наименование статьи

Цех

механический

сборочный

Трудоемкость изготовления изделия А, н-ч

0,67

0,42

Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А, руб\ч

5

6,2

Трудоемкость изготовления изделия Б, н-ч

0,23

0,95

Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б, руб\ч

7,5

4

Трудоемкость изготовления изделия В, н-ч

0,51

0,3

Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В, руб\ч

4

5


Общепроизводственные расходы механического цеха представлены в табл.5, сборочного цеха - в табл.6. Общехозяйственные расходы предприятия представлены в табл.7.


Общепроизводственные расходы механического цеха, руб

Статья

Значение

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования


1.1 Амортизация оборудования

7897

1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):


1.2.1 материалы

2538

1.2.2 электроэнергия

2961

1.2.3 вода

917

1.2.4 зарплата

2468

1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.


1.3.1 материалы

7051

1.3.2 зарплата

4371

2. Цеховые расходы


2.1 Зарплата аппарата управления цехом

8931

2.2 Амортизация зданий, сооружений

5954

2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.


2.3.1 материалы

2779

2.3.2 электроэнергия

1389

2.3.3 вода

794


Общепроизводственные расходы сборочного цеха, руб

Статья

Значение

1

2

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования


1.1 Амортизация оборудования

4439

1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):


1.2.1 материалы

1598

1.2.2 электроэнергия

1865

1.2.3 вода

577

1.2.4 зарплата

2086

1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.


1

2

1.3.1 материалы

4439

1.3.2 зарплата

2752

2. Цеховые расходы


2.1 Зарплата аппарата управления цехом

5891

2.2 Амортизация зданий, сооружений

3510

2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.


2.3.1 материалы

1755

2.3.2 электроэнергия

877

2.3.3 вода

501


Общепроизводственные расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.


Общехозяйственные расходы предприятия, руб

Статья

Значение

1. Зарплата работников аппарата управления

19846

2. Амортизация основных средств

3917

3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения


3.1 материалы

392

3.2 зарплата

783

3.3 электроэнергия

914

3.4 вода

261


Разработка бюджета продаж и бюджета производства


Бюджет продаж составим в виде табл.8:

Изделия

Объем продаж, шт.

Цена реализации, р.

Выручка от реализации, р

А

600

105

63000

Б

1400

86

120400

В

2800

69

193200

Итого

*

*

376600


Производственную программу составьте в виде табл.9:


Бюджет производства

Показатели

изделие А

изделие Б

изделие В

1. Прогнозируемый объем продаж, шт.

600

1400

2800

2. Планируемый запас на конец года, шт.

140

180

430

3. Планируемый запас на начало года, шт.

180

380

730

4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2 - п.3)

560

1200

2500


Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда


Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.

Бюджет прямых материальных затрат

Материал

Цена, р.

Изделие А

Изделие Б

Изделие В

Итого

Количество, кг.

Стоимость, р.

Количество, кг.

Стоимость, р.

Количество, кг.

Стоимость, р.

Количество, кг.

Стоимость, р.

X

160

84

13440

96

15360

-

-

180

28800

Y

21

448

9408

-

-

3000

63000

3448

72408

Z

9,5

196

1862

3000

28500

2250

21375

5446

51737

Всего

*

*

24710

*

43860

*

84375

*

152945


Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих - сдельная.


Бюджет прямых затрат на оплату труда механического цеха, р.

Изделие

Объем производства, шт.

Норма времени, нормо-ч.

Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)

Часовая тарифная ставка, р/час.

Итого основная заработная плата производственных рабочих

(гр.4 * гр.5)

А

560

0,67

375,2

5

1876

Б

1200

0,23

276

7,5

2070

В

2500

0,51

1275

4

5100

Всего

4260

*

1926,2

*

9046


Бюджет прямых затрат на оплату труда сборочного цеха, р.

Изделие

Объем производства, шт.

Норма времени, нормо-ч.

Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)

Часовая тарифная ставка, р/час.

Итого основная заработная плата производственных рабочих

(гр.4 * гр.5)

А

560

0,42

235,2

6,2

1458,24

Б

1200

0,95

1140

4

4560

В

2500

0,3

750

5

3750

Всего

1260

*

2125,2

*

9768,24


Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов


Смета общепроизводственных расходов механического цеха

Статья

Значение, р.

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования


1.1 Амортизация оборудования

7897

1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):


1.2.1 материалы

2538

1.2.2 электроэнергия

2961

1.2.3 вода

917

1.2.4 зарплата

2468

1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.


1.3.1 материалы

7051

1.3.2 зарплата

4371

2. Цеховые расходы


2.1 Зарплата аппарата управления цехом

8931

2.2 Амортизация зданий, сооружений

5954

2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.


2.3.1 материалы

2779

2.3.2 электроэнергия

1389

2.3.3 вода

794

3 Отчисления в рамках единого социального налога

4100,2

Итого общепроизводственных расходов

52150,2


Смета общепроизводственных расходов сборочного цеха

Статья

Значение, р.

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования


1.1 Амортизация оборудования

4439

1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):


1.2.1 материалы

1598

1.2.2 электроэнергия

1865

1.2.3 вода

577

1.2.4 зарплата

2086

1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.


1.3.1 материалы

4439

1.3.2 зарплата

2752

2. Цеховые расходы


2.1 Зарплата аппарата управления цехом

5891

2.2 Амортизация зданий, сооружений

3510

2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.


2.3.1 материалы

1755

2.3.2 электроэнергия

877

2.3.3 вода

501

3. Отчисления в рамках единого социального налога

2789,54

Итого общепроизводственных расходов

33079,54


Смета общехозяйственных расходов

Статья

Значение, р.

1. Зарплата работников аппарата управления

19846

2. Амортизация основных средств

3917

3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения


3.1 материалы

392

3.2 зарплата

783

3.3 электроэнергия

914

3.4 вода

261

4. Отчисления в рамках единого социального налога

5363,54

Итого общехозяйственных расходов

31476,54


Расчет себестоимости произведенной продукции


Расчет себестоимости произведенной продукции

Состав расходов

Значение, р.

1. Прямые материальные затраты

152945

2. Прямые затраты на оплату труда

18814,24

3. Отчисления на социальные нужды

4891,7

4. Общепроизводственные расходы

85229

5. Итого себестоимость произведенной продукции

261879,94


Разработка плановой калькуляции изделия


Для определения косвенных расходов в себестоимости единицы продукции необходимо выбрать базу распределения и рассчитать ставку распределения. Ставка распределения показывает, сколько рублей косвенных расходов приходится на рубль базы распределения и рассчитывается по формуле:


СР = С кос / БР


где СР - ставка распределения; С кос - косвенные расходы, р.; БР - база, р.

Для распределения общепроизводственных расходов выберем сумму заработной платы основных производственных рабочих данного цеха.

Распределим общепроизводственные расходы механического цеха.

БР = 9046 р.

Ставка распределения (величина ОПР, приходящаяся на 1 рубль основной заработной платы): СР = 52150,2/9046 = 5,765 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия А: (1876/560) *5,765 = 19,31 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия Б: (2070/1200) *5,765 = 9,94 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия В: (5100/2500) *5,765 = 11,76 р.

Распределим общепроизводственные расходы сборочного цеха.

БР = 9768,24 р.

СР = 33079,54/9768,24 = 3,386 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия А: (1458,24/560) *3,386 = 8,82 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия Б: (4560/1200) *3,386 = 12,87 р.

Величина ОПР в себестоимости единицы изделия В: (3750/2500) *3,386 = 5,08 р.

Суммарную величину общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия определим как сумму общепроизводственных расходов механического и сборочного цехов.


Калькуляция затрат на изделие А

Статьи калькуляции

Значение, р.

1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ

44,13

2. Заработная плата основных производственных рабочих

5,95

3. Отчисления на социальное страхование

1,55

4. Общепроизводственные расходы

28,13

5. Итого цеховая себестоимость

79,76

6. Общехозяйственные расходы

9,57

7. Итого производственная себестоимость

89,33

8. Коммерческие расходы

7,58

9. Полная себестоимость

96,91

10. Прибыль

8,09

11. Цена

105


Калькуляция затрат на изделие Б:

Статьи калькуляции

Значение, р.

1

2

1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ

36,55

2. Заработная плата основных производственных рабочих

5,53

3. Отчисления на социальное страхование

1,44

4. Общепроизводственные расходы

22,81

5. Итого цеховая себестоимость

66,33

6. Общехозяйственные расходы

7,96

1

2

7. Итого производственная себестоимость

74,29

8. Коммерческие расходы

6,3

9. Полная себестоимость

80,59

10. Прибыль

5,41

11. Цена

86


Калькуляция затрат на изделие В

Статьи калькуляции

Значение, р.

1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ

33,75

2. Заработная плата основных производственных рабочих

3,54

3. Отчисления на социальное страхование

0,92

4. Общепроизводственные расходы

16,84

5. Итого цеховая себестоимость

55,05

6. Общехозяйственные расходы

6,6

7. Итого производственная себестоимость

61,65

8. Коммерческие расходы

5,23

9. Полная себестоимость

66,88

10. Прибыль

2,12

11. Цена

69


Для распределения общехозяйственных расходов выберем базой распределения цеховую себестоимость.


БР = 79,76*560 + 66,33*1200 + 55,05*2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54/261879,94= 0,12 р.


Величина ОХР в себестоимости единицы изделия А: 79,76*0,12 = 9,57р.

Величина ОХР в себестоимости единицы изделия Б: 66,33*0,12 = 7,96р.

Величина ОХР в себестоимости единицы изделия В: 55,05*0,12 = 6,6 р.

Базой для распределения коммерческих расходов также является цеховая себестоимость. По условию величина коммерческих расходов составляет 25000 р.


БР = 25000 р.

СР = 25000/261879,94= 0,095 р.


Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия А:


79,76*0,095 = 7,58 р.


Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия Б:

66,33*0,095 = 6,3 р.


Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия В:


55,05*0,095 = 5,23 р.


Прибыль по данной продукции найдем как разницу между ценой данной продукции, указанной в исходных данных, и полной себестоимостью изделия.


Смета затрат на производство по экономическим элементам, т. р.

Экономические элементы

Сумма

1. Материальные расходы

183,26

2. Расходы на оплату труда

65,94

3. Суммы начисленной амортизации

25,71

4. Прочие расходы

17,14

Итого затраты на производство (Зп)

292,05




Случайные файлы

Файл
19565-1.rtf
17993.rtf
ref-19831.doc
163433.rtf
111887.doc