Методы определения налогового бремени экономического субъекта (161091)

Посмотреть архив целиком








Практическая работа

По налогообложению

На тему:

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА



Для определения налогового бремени нам понадобятся следующие показатели.


п/п

Наименование показателей

Значение показателей (тыс.руб.)

Дополнительно

1

Выручка по основной деятельности

251849

Начислен. НДС 45333

2

% к получению

428


3

% к уплате

52


4

Операционные доходы

3072


5

Операционные расходы

3753


2

Внереализационные доходы

3575

258924

3

Внереализационные расходы

2618

237173

4

Затраты в т.ч.

230750

5

материальные

160961

НДС 28973

6

заработная плата

49973


7

ЕСН

17790

18239

8

травматизм

449

9

амортизация

973


10

налог на имущество

439


11

транспортный налог

165


12

НДФЛ

4909


13

Балансовая прибыль

21751


14

Налог на прибыль

5220


15

Чистая прибыль

9929


16

Средняя валюта баланса

181176


17

Среднегодовая стоимость имущества

21950


18

Среднегодовая численность работников

450



Первая методика – Официальная методика

Разработана Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:


; где НН- налоговая нагрузка;


Ноб- общая сумма налогов

Воб – общая сумма выручки от реализации



Налоговая нагрузка составляет 18 копеек на 1 рубль выручки или 18 % составляют налоги в выручке предприятия.

Второй метод – методика М.Н. Крейниной

Эта методика предполагает сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свои критерий оценки тяжести налогового бремени.


; где Вр – выручка от реализации;


З – затраты; Пч – чистая прибыль; БП – балансовая прибыль



Налоговая нагрузка составляет 0,51

На рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составляет 51 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составляет 51%.

Третий метод – методика предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой

Эта методика является количественной. В соответствии с ней предлагается оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом в процессе своей деятельности.


;


где Кдс – коэф.добавленной стоимости;

ВВ – валовая выручка


ВВ= МЗ+ДС+Ампл+ЕСН+Т+НДСуплач.+ БП


где МЗ – материальные затраты

ДС – добавленная стоимость

Ам – амортизация

Зпл.- заработная плата

Т – травматизм

БП – балансовая прибыль


ВВ = 160961+45333+973+49973+18239+(45333-28973)+21751= 313590

;


где Кт – коэф. трудоемкости


;


где Ка – коэф. Амортизации



Активы

п/п

Наименование показателей

Значение показателей (тыс.руб.)

1

Нематериальные активы

350

2

Основные средства

44534

3

Незавершенное строительство

16083

4

Доходное вложение в материальные ценности


5

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

496

6

Прочие внеоборотные активы


7

Запасы

66371

8

НДС по приобретенным ценностям

3912

9

Дебиторская задолженность

50899

10

Денежные средства

11898

11

Прочие оборотные активы


12

ИТОГО АКТИВЫ применяемые к расчету

194049


Пассивы

п/п

Наименование показателей

Значение показателей (тыс.руб.)

1

Обязательства по займам и кредитам долгосрочные

2745

2

Прочие долгосрочные обязательства


3

Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

98968

4

Кредиторская задолженность

22770

5

Задолженность участникам учредителям по выплате доходов


6

Резервы предстоящих расходов


7

Прочие краткосрочные обязательства


8

ИТОГО ПАССИВЫ применяемые к расчету

124483


ЧА = А – П ;

ЧА = 194049-124483=69566

;


где ЧА – чистые активы; А- актив; П – пассив

Величина налоговой нагрузки, полученная по данной методике, характеризует размер величины неиспользованных возможностей предприятия по вложениям их в активы, т.е. величина чистой прибыли должна быть направлена предприятием полностью на расширение мощностей существующего производства.

Четвертый метод- методика Е.А. Кировой

Эта методика разработана доктором экономических наук Е.А. Кировой, которая считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости и налоговую нагрузку расчетов по отношению к этому показателю

ВСС - вновь созданная стоимость


ВСС = Вр – МЗ – Ам + ВД – ВР ;


где ВД – внереализационные доходы

ВР – внереализационные расходы


ВСС = 251849-160961-973+7075-6423=90567

;

НП = ПНП-ЧП;

НП = 22355-9929=12426

ПНП = БП + Ним + Нтр.;

ПНП = 21751+439+165=22355


где НП- налоговые платежи

ПНП –прибыль с налоговых платежей

Ним – налог на имущество

Нтр. – транспортный налог

1й вариант расчета налоговой нагрузки


;


2й вариант расчета налоговой нагрузки


;


Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.

Формирование вновь созданной стоимости не привязана к уплачиваемым налогам.

Недостатком этой методике является то, что она не учитывает влияние таких показателей, как фондоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.

Пятый метод - методика М.И. Литвинова

Который связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

В данном случае предлагается налоговую нагрузку определять по всем налогам и источникам его уплаты.


;


где - сумма всех налогов

- источники уплаты налогов



Налоговая нагрузка от источников уплаты налогов составляет 22 %


Случайные файлы

Файл
76334.rtf
185370.rtf
104569.rtf
75043-1.rtf
19673-1.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.