Анализ затрат (184161)

Посмотреть архив целиком

Задача №5 "Вычисление отклонений"

ОТКЛОНЕНИЯ ПО ПРИБЫЛИ


  1. Рассчитаем отклонения по совокупным производственным затратам:


,

где ОМ – отклонения по материалам;

ОФОТ – отклонения по фонду оплаты труда;

ОVAR – отклонения по переменным общепроизводственным расходам;

ОCONST – отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам;



    1. Рассчитаем отклонения по материалам:


,

где М – затраты на материалы;

МQ – отклонения по объему выпуска;

ОН – отклонения по нормам расхода;

Оц – отклонения по цене на материалы;



      1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:


,

где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);

Q – объем выпуска.



      1. Рассчитаем отклонения по нормам расхода:


,

где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);

Q – объем выпуска.


      1. Рассчитаем отклонения по цене на материалы:


,

где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);

Q – объем выпуска.



    1. Рассчитаем отклонения по фонду оплаты труда:


,

где ЗП – издержки на зарплату;

ОQ – отклонения по объему выпуска;

ОС – отклонения по ставке зарплаты;

ОПТ – отклонения по производительности труда;


      1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:


,

где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.


      1. Рассчитаем отклонения по ставке зарплаты:


,

где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.


      1. Рассчитаем отклонения по производительности труда:


,

где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.


    1. Рассчитаем отклонения по переменным общепроизводственным расходам:


,

где Р – переменная часть общепроизводственных расходов;

ОQ – отклонения по объему выпуска;

ОР – отклонения по ставке переменных расходов;


      1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:


,

где Q – объем выпуска;

р – переменные расходы на единицу выпуска.



,

где СVAR – ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов;

Т – затраты труда основных производственных рабочих на единицу продукции.


Найдем отклонения по объему выпуска:


      1. Рассчитаем отклонения по ставке переменных расходов:


,

где Q – объем выпуска;

р – переменные расходы на единицу выпуска (вычислены в пункте 1.3.1.).



    1. Рассчитаем отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам:


,

где РCONST – величина общепроизводственных или общехозяйственных расходов.



  1. Рассчитаем отклонения по выручке от реализации:


,

где В – чистая выручка;

ОQ – отклонения по объему реализации;

ОЦ – отклонения по ценам реализации.


Вычислим для дальнейших расчетов цену реализации единицы продукции:


Цена за ед.прод.= МЗ+ЗТ+НРобщ+Вал.приб.+Издержки реал. и обр.,

где МЗ – материальные затраты на единицу продукции

МЗ=Нм·ЦМ, где

Нм – норма расхода материалов на единицу продукции,

ЦМ – стоимость материалов.

ЗТ – затраты на зарплату основных производственных рабочих

ЗТ=С·Т,где

С – почасовая ставка,

Т – трудоемкость единицы продукции.

НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ, где

НРПЕРЕМ – переменные общепроизводственные расходы на единицу продукции

НРПЕРЕМПЕРЕМ ·Т,где

СПЕРЕМ – ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов,

Т – затраты труда ОПР на единицу продукции.

НРПОСТ – постоянные общепроизводственные накладные расходы на единицу продукции.

НРПОСТ=Р/Q, где

Р – общепроизводственные постоянные накладные расходы общие

Q – объем выпуска продукции.

Вал. прибыль – валовая прибыль на единицу продукции (в % от цены реализации);

Издержки реал. и обр. – издержки реализации и обращения:

Издержки реал. обр.=перем .издержки+пост. издержки, где

перем. издержки = СПЕРЕМ ,где

СПЕРЕМ – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.

пост. издержки – постоянные издержки реализации и обращения (в % от цены реализации)


Так как по условию задачи две составные величины цены за единицу продукции даны в % от ее же величины, то можно составить следующую формулу:


Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(Вал.приб.+пост.издержки)/100



Вычислим составные части цены реализации и цену реализации для базового и отчетного периодов:


  1. Базовый период:


МЗ=НМ.Б·ЦМ.Б=17·9,6=163,2 (руб)


ЗТ=СБ·ТБ =11·3,4=37,4 (руб)


НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=91,8+193,5=285,3(руб)


НРПЕРЕМПЕРЕМ.Б ·ТБ=27·3,4=91,8(руб)


НРПОСТБ /QБ=430000/2222=193,5(руб)


Вал. прибыль – 14% от цены реализации


перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=16(руб)


пост. издержки – 21% от цены реализации


Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)


(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=163,2+37,4+285,3+16= 501,7(руб)


(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(14+21)/100=0,35


Цена за ед.прод.= 501,7·(1+0,35) = 677,6



  1. Отчетный период:


МЗ=НМ.О·ЦМ.О=16,5·9,3=153,5 (руб)


ЗТ=СО·ТО =10·4=40 (руб)


НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=96+197,5=293,5(руб)


НРПЕРЕМПЕРЕМ.О ·ТО=24·4=96(руб)


НРПОСТО /QО=480000/2431=197,5(руб)


Вал. прибыль – 13% от цены реализации


перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=14,5(руб)


пост. издержки – 22% от цены реализации


Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)


(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=153,5+40+293,5+14,5= 501,5(руб)


(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(13+22)/100=0,35


Цена за ед.прод.= 501,5·(1+0,35) = 676,9(руб)


Вычислим отклонения по выручке от реализации:



    1. Рассчитаем отклонения по объему реализации:


,

где Q – объем выпуска;

Ц – цена за единицу продукции.



    1. Рассчитаем отклонения по ценам реализации:


,

где Q – объем выпуска;

Ц – цена за единицу продукции.







  1. Рассчитаем отклонения по издержкам реализации и обращения:

,

где К – издержки реализации и обращения;

ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;

ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;



    1. Рассчитаем отклонения по переменным издержкам реализации и обращения:


,

где К – издержки реализации и обращения;

ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;

ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;



      1. Рассчитаем отклонения переменных издержек реализации и обращения по объему выпуска:


,

где Q – объем выпуска;

к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.



      1. Рассчитаем отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции:


,

где Q – объем выпуска;

к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.


    1. Рассчитаем отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения:


,

где КCONST –постоянные издержки реализации и обращения.





Вычислим КCONST для планового и отчетного годов: