Анализ финансово-хозяйственной деятельности (172298)

Посмотреть архив целиком










Лист









42

Изм

Лист

докум.

Подп.

Дата






Содержание

Стр.

Введение 2

1. Организационная часть. 4

1.1. Анализ объема производства, структуры продукции. 4

1.2. Общая оценка динамики продукции. 5

2. Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий 9

3. Анализ прибыли. 13

4. Анализ финансового состояния предприятия. 20

4.1. Построение агрегированного аналитического баланса. 20

4.2. Анализ состава и структуры имущества предприятия 22

4.3. Анализ средств п/п и их источников 25

4.4. Оценка деловой активности 33

5. Анализ прогнозирования вероятности банкротства 41

5.1. Коэффициент текущей ликвидности, к1 41

5.2. Коэффициенты обеспеченности собственными средствами, к2 41

5.3. Коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности, кз 41

Заключение 44






ВВЕДЕНИЕ

В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не возможно обойтись без анализа - синтеза. Но особенно анализ необходим в экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.)

Анализ финансово хозяйственной деятельности является конечным результатом во всех отраслях профессиональной деятельности: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую очередь на микроуровне отдельных предприятий, их внутренних структурных подразделений. В то же время анализ необходим и на макроуровне, так как народно – хозяйственные обобщения не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ на микроуровне имеет совершенно конкретное содержание и связан с повседневной деятельностью предприятий и фирм.

Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей систему специальных знаний. Он связан с исследованием производственного процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием бизнес- планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и пропорций хозяйственного развития, а так же с использованием внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего, исследуются существенные, основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы. Осуществляется выполнение следующих анализов:

  • анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;

  • анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;

  • анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;

  • анализ деловых сценариев и их реального осуществления,

  • анализ осуществления спроса и предложения;

  • анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;

  • анализ покупателей;

  • анализ коммерческого риска

Основными задачами экономического анализа являются:

  • повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-плана;

  • объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и отчетности выполнения установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;

  • расчет экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

  • выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

  • обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений.

Кроме перечисленных задач в ходе в ходе многогранности и многовариантности хозяйственных ситуаций возникают задачи, которые разрешаются с использованием специальных аналитических приемов и методик.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятия используют методы финансового анализа для принятия решений по активизации своих интересов.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива и пассива, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера может интересовать, как текущее финансовое состояния предприятия, так и его проекция на ближайшие или более отдаленные перспективы, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность цели финансового анализа, они зависят так же от целей субъектов финансового анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.


1. Организационная часть.

1.1. Анализ объема производства, структуры продукции.


Таблица 1 Исходные данные. Тысячи рублей

Показатели

Единица

измерения

Предыдущий

год

фактически

0

Анализируемый

год

фактически

1


1.Товарная продукция в

действующих ценах ТП

В том числе поквартально

1

2

3

4

2. Товарная продукция в

сопоставимых ценах

3. Выручка от реализации

1

2

3

4

4. Внутризаводской брак

Тыс. руб.

Общая

37 540

37 540


87 35

93 35

91 35

103 35


39 735

35 040

79 35

88 35

88 35

94 35

15


418

418


85

102

113

118


418 35

36 440

74 35

81 35

97 35

111 35

23


Аналитическая оценка динамики продукции в пределах двух анализируемых лет.

Таблица 2. Анализ динамики объема товарной продукции. Тысячи рублей

Показатели


Единица измерения

Анализируемый

год


1

2

3

1. Объем товарной продукции в сопоставимых ценах

2. Абсолютный прирост товарной продукции

  1. Темп роста товарной продукции

  2. Темп прироста товарной продукции

Тыс. руб.


Тыс. руб.


Тыс. руб.

Тыс. руб.

418 35

2 100

418 35

2 100

Продолжение таблицы 2.

5. Абсолютное значение товарной продукции 1% прироста


%

%

Тыс. руб.


105,29

5,29

396,98



ТП = ТП1 – ТП0

(1)


ТП = 41835 – 39735 = 2100



Тр = х 100%

(2)


Тр = х 100% = 105,29



Тпр = Тр – 100



Тпр = 105,29 – 100 = 5,29



1% прироста = ∆



1% прироста = 2100 / 5,29 =396,98


Вывод: Объем товарной продукции увеличился на 2100 тыс. руб. Темп роста составил 105,29 %, темп прироста – 5,29 %. Абсолютное значение 1 % прироста составило 396, 98 тыс. руб.

1.2. Общая оценка динамики продукции.

По данным таблицы необходимо провести сравнительный анализ по объемам товарной и реализованной продукции в динамике за два смежных периода, оценить абсолютные и относительные отклонения по изучаемым показателям.

Таблица 3. Общая оценка выполнения плана выпуска и реализации

Показатели

Единица измерения

0

Фактически за прошлый год

1

Фактически отчетный год

Отклонения (±) от

прошлого года.

Сумма, тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6

1 Товарная продукция в сопоставимых ценах

2 Реализация продукции

Тыс. руб.




Тыс. руб.

39735




35040

41835




36400

2100




1400

5,29




3,99

Вывод: В анализируемом году выявлено увеличение товарной продукции на 2100 тыс. руб. или на 5,29% , а реализованной продукции на 1400 тыс. руб. или на 3,99%. Следовательно, продукция пользуется пониженным спросом, т.е. происходит затоваривание складов, предприятие работает не эффективно.

Таблица 4. Анализ объема реализованной продукции.

Показатели

Условные

обозначения

Предыду-щий год0

Анализи-руемый год1

Темп роста %

Абсолю-тные отклоне-ния

(±)

1. Остатки на начало года:

  • ГП на складе;

  • Продукции отгруженной неоплаченной в срок;

  • Продукции, срок оплаты которой не наступил.

Он склад

Он неопл.




Он срок

435

335




335

535

435




435

122,99

129,85




129,85


100

100




100

2. Выпуск товарной продукции в сопоставимых ценах.

ТП

39735 *

41835 *

105,29


2100

3 Остатки на конец года:

  • ГП на складе;

  • Продукции отгруженной, не оплаченной в срок;

Ок склад

Ок неопл.

4230 **

735

4330 **

1035

102,4

140,82



100

300


Продолжение таблицы 2.

  • Продукции, срок платы которой не наступил.

4. Объем реализованной продукции.

Ок срок


РП


835


35040***


1435


36440***


171,86


103,99


600


1400


* выпуск ТП берется из предыдущих таблиц;

** определяется расчетно-солод. методом;

*** берется из таблицы 3.


Ок склад =∑Он + ТП - ∑Ок – РП

(7)


Ок склад 0 = (435+335+335) + 397 – (735+835) – 35040 = 4230



Ок склад1 = ( 535+ 435+435) + 41835 – (1035+1435) – 36440 = 4330


Влияние факторов на объем реализованной продукции:

  1. Изменение товарной продукции на объем реализации, %


    РПтп =

    (8)


    РПтп = х 100 = 5,99%


  2. Изменение остатков готовой продукции на складе, %


    РПо склад = х 100%,

    (9)


    РПо склад =


  3. Измерение остатков продукции отгруженной неоплаченной в срок,%


РП о неопл. =

(10)


РП о неопл. =


4. Изменение продукции, срок оплаты которой не наступил, %


РП о срок =

(11)


РП о срок =


  1. Суммарное влияние факторов


РП = ∆РПтп +∆РП о скл. + ∆РП о срок + ∆РП о неоп.

(12)


РП = 5,99 + 0 – 1,43 – 0,57 = 3,99


Вывод: Объем реализованной продукции увеличился на 1400 тыс. руб. или на 3,99%. Наибольшее влияние на изменение объема реализованной продукции оказывает ТП (-5,99%). Отрицательное влияние оказывают остатки ГП отгруженной, неоплаченной в срок (-0,57%). Положительное влияние оказывают остатки ГП, срок оплаты которой не наступил (1,43%).

2. Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий

Себестоимость планируется и учитывается по калькуляционным статьям затрат

Таблица 5 структура себестоимости по статьям затрат

Калькуляционные

статьи затрат

Предыдущий год, фактически

Анализируемый год,

фактически

Отклонения

( + - )

Влияние структур.

сдвигов

Тыс.

руб.

Уд.вес

%

Тыс.

руб.

Уд.вес

%

Тыс.

руб.

Уд.вес

%

1

2

3

4

5

6

7

8

1 Сырье и материалы за вычетом отходов

2 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера

3 Топливо и энергия на техно-логические цели

4 З/п (основ. и доп.) произв. рабочих и отчислений на соц.нужды

5 Расходы на подготовку и освоение произв.

6 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

7 Общезаводские (общепроизвод.) расходы

8 Потери от брака

2435



6335







235




1435





235



2635




435


15

16,5



43,0







1,6




9,7





1,6



14,9




4,9


0,1

2435



6835







735




1635





135



2935




953


23

14,8



41,6







4,5




9,9





0,8



17,9




5,8


0,1

-



500







500




200





-100



300




200


8

-



107,9







312,8




113,9





57,4



111,4




1,4


0,1

-



3,4







3,4




1,4





-0,7



2,03




1,4


0,1

Продолжение таблицы 5

9 Прочие производственные расходы

10 Производ.

себестоимость

(работ) услуг.

11 Внепроизвод.

Расходы.

12 Полная себестоимость

(работ) услуг.

235




14295



435


14730

1,6




97,05



2,9


100

335




16003



435


16438

2,0




97,4



2,6


100

100




1708



-


1708

0,7




111,9



100


111,6

0,7




11,6



-


11,6



Таблица 6 Общая оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции.

Показатели

Предыдущий

год

фактически

тыс.руб.

Анализируемый

год фактически

тыс.руб.

Отклонения ±

Тыс.руб.

%

1 Себестоимость товарной продукции.

2 Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.

3 Затраты на один рубль товарной продукции.

14730



39735




37

16438



41835




39

1708



2100




0,02

11,6



5,3




5,4





Вывод: Полная себестоимость увеличилась на 1708 тыс.руб. или на 11,6%. З на1 рубль увеличились на 2 копейки, что соответствует увеличению затрат на производство.

Вывод: исследуя динамику изменения по каждой статье калькуляции видно, что резко возросли затраты на покупные изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций производственного характера (на 500 тыс. руб. или прирост составил 7,9%), а так же топливо и энергию на технологические цели ( на 500 тыс. руб. или 12,8%).

3. Анализ прибыли.

Таблица 7. Анализ прибыли от реализации товарной продукции.

Показатели

Усл.

обозн.

Предыдущий

год

Предыдущий

год пересчит.

на объем

анализируемого

года.

Анализи-

руемый год.

1. Производств. с/

2.Внепроизвод-ственные расходы

3.Полная себестоимость

4. Выручка от реал.

5. НДС

6. Акциз

7.Объем реализованной продукции

8.Прибыль

С

Р


Сп


Впр

Ндс

Ак

В



П


14295

435


14730


35040

5840

-

29200



14470

15051,2

458


15509,2


36893,6

6148,9


30744,7



15235,5

16003

435


16438


36440

6073

-

30367



13924

Коэффициент пересчета

К пер = К пер = (14)


Таблица 8 Общая оценка прибыли промышленного предприятия

Источники прибыли

Предыдущий год, 0

фактически

тыс. руб.

Анализируемй

год, 1

фактически,

тыс. руб.

Отклонения

( ± -)

тыс.руб.

%

1 Прибыль от реализации

2 Прибыль от прочей реализации

3 Сальдо доходов

от внереализац.

операций

14470


53


5235




13929


55


9965

-541


2


4730

96,3


103,8


190,4

Итого балансовая прибыль

19758

23949

4191

121,2


Вывод: Прибыль от реализации продукции снизилась на 541 тыс.руб., а от прочей реализации увеличилась на 2 тыс.руб. Балансовая прибыль увеличилась на 4191 тыс.руб. за счет сольдо доходов от внериализационных операций, отклонение которого от предыдущего периода составляет 4730 тыс.руб.


Таблица 9 Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет их влияния на финансовый результат работы п/п.


Источники

прибыли

Предыдущий

год

фактически

Анализируемый

год

фактически

Отклонения

Влияние

Структур-ных

сдвигов

Тыс.руб.

% к

итогу

Тыс.руб.

% к

итогу

Тыс.

руб.

% к

итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

1 Прибыль от реализации продукции

2 Прибыль от прочей реализации

3 Сольдо доходов от внереализационных отрослей

14470



53


5235

73,24



0,27


26,5

13929



55


9965

58,2



0,2


41,6

-541



2


4730

-12,9



0,05


112,9

-2,74



0,01


23,94

Итого баланс прибыль

19758

100

23949

100

4191

100

21,2



Таблица10 Общее влияние факторов на изменение прибыли от реализации.


Покозатели

Факторное влияние на прибыль

Сумма

тыс.руб.

Доля влияния

%

Отклонение фактической прибыли


Всего:

В том числе за счёт изменений

-объёма реализованной продукции;

-полной стоимости реализованной продукции;

-структуры реализованной продукции;

-оптовых цен



-541


765,46

-928,8

-7

-377,7




100


-141,48

171,68

-

69,82


1 Влияние изменения на прибыль в объеме продукции ( в оценке по плановой с/с ),


Поб = По х (К1 – К2 ) (15)

14470 х ( 1,0529 – 1) = 765,46

где К1 – коэффициент роста объема реализованной продукции


К1 = , (16)

где Со.1 – фактическая с/с продукции, обусловленная изменением в структуре продукции.



2 Влияние на прибыль изменения в объеме продукции обусловленное изменением в структуре продукции


П стр = По х ( К2 – К1 ) = 14470 (17)

где К2 – изменение коэффициента по себестоимости.


К2 = (18)

где Nо.1 – выручка от реализации в отчетном периоде по ценам базисного;

Nо – выручка от реализованного в предыдущем году.


3 Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную

продукцию.

Пц = В1 – Во.1 (19)

Пц = 30367 – 30 744,7 = -377,7

4 Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции

Пс = Со.1 – С2 (20)

15509,2 – 16438 = -928,8

5 Суммарное влияние факторов

П = ∆Поб + ∆Пстр + ∆Пц + ∆Пс, (21)

П = 765,46 + 0 – 377,7 – 928,8 = -541,04


Вывод: Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 541 тыс.руб.: за

счет изменения полной себестоимости продукции на 928,8 тыс.руб., объема

реализованной продукции на 765,46 тыс.руб., за счет оптовых цен на 377,7

тыс.руб.



Таблица 11 Анализ внереализационных резервов



























Вывод: Из таблицы 11 видно, что в анализируемом году от вне реализационных

операций получена прибыль в сумме 56540 тыс. руб. Результатом от вне

реализационных операций является Пр в сумме 9965 т.р. полученная в результате

несвоевременной оплаты поставленной продукции и за счет дивидентов.


Внереализационные доходы (прибыль),расходы и потери, возмещение за счёт прибыли.

За отчётный период

Прибыль

Убыток

1.Экономичные санкции всего , в т.ч.:

а) за не выполнение обязательств по поставкам;

б) за не своевременную оплату поставленной продукции (р.у);

в)за нарушение обязательств по договорам капитального строительства;

г) за нарушение условий перевозки.

2 Дивиденды по акциям

3 Убытки от списания безнадежных долгов

4 Прочие

54405

39635

14035


-


735

2135

-

-





43640

7935

1535


2435


31735

-

2935

-

Итого прибылей

Итого убытков


Результат ( сальдо ) от внериализационных операций

56540

-


9965

-

46575

Таблица12 Анализ прибыли остающейся в распоряжении п/п.


Показатели

Предыдущий год фактически, тыс.руб

Анализируемый год фактически, тыс.руб.

Отклонения

(± -)

Т.р

%

1 Балансовая прибыль

2 Налог на прибыль (24%)

3 Чистая прибыль

19758

4741,9

15016,1

23949

5747,8

18201,2

4191

1005,9

3185,1

21,2

21,2

21,2


Вывод: Из таблицы 12 видно, что за счет увеличения балансовой прибыли

увеличился налог на прибыль. В итоге чистая прибыль увеличилась на 3185,1

тыс.руб.






































4. Анализ финансового состояния предприятия.

4.1. Построение агрегированного аналитического баланса.

Таблица 13 Анализ актива баланса

Актив

На начало года

На конец года

Абсолют.

отклонения

Темп роста, %


Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

1 Имущество

    1. Иммобилизованные активы

    2. Мобильные активы

      1. Запасы и затраты

      2. Дебиторская задолженность

      3. Денежные средства и прочие ценные бумаги

      4. Прочие обратные активы

100347

73926


26421

20387


1428


4606




-

100

73,7


26,3

20,3


1,4


4,6




-

126065

100612


25453

18205


1850


5398




-

100

79,8


20,2

14,4


1,5


4,3




-

25700

26686


-968

-2182


422


792




-

125,6

136,1


96,3

89,3


129,6


117,2




-

Таблица14 Анализ пассива баланса


Пассив

На начало года

На конец года

Абсолют.

отклоне-

ния

Темп роста

%

Тыс.руб.

% к итогу

Тыс.руб.

% к итогу

1 Источники иммущества

    1. Собственный капитал

    2. Заемный капитал

1.2.1Долгосрочные обязательства

1.2.2 Краткосрочные обя-

зательства

1.2.3 Кредиторская

задолженность

1.2.4 Прочие долгосрочные пассивы

100347

83949

16398

-


2153


12210


2035

99,3

83,0

16,2

-


2,1


2,1


2,0



126065

101785

24280

-


9735


13410


1135

99,3

80,1

19,1

-


7,7


10,6


0,9

25718

17836

7882

-


7582


1200


-900

125,6

121,2

148,1

-


452,2


109,8


55,8




1)Влияние СК на ВБ







2) Влияние ЗК на ВБ







3) Суммарное влияние факторов









Темп прироста выручки от реализации продукции



К = , 0,039


(22)

где РП1 – реализованная продукция отчетного периода;




РП 0 – реализованная продукция предыдущего периода.


Темп роста валюты (итога ) баланса

,