Принципы, понятия и классификация налогов (27810-1)

Посмотреть архив целиком

ПРИНЦИПЫ, ПОНЯТИЯ И КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ



1. Принципы налогообложения

Основные принципы налогообложения сформировались в период становления теоретической базы налогов. Известный шотландский экономист Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование окружающей среды, природы и причинах богатства народов" (1776) вывел основные принципы налогообложения:

  • всеобщность,

  • справедливость,

  • определенность,

  • удобство.

Со временем этот перечень был дополнен принципами:

  • обеспечения достаточности и

  • подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства),

  • выбора надлежащего источника и объекта налогообложения,

  • однократности обложения.

Современные принципы "хорошей налоговой системы":

1. Экономическая эффективность. Налоговая система должна носить поощрительный характер, не мешать эффективному использованию ресурсов, развитию предпринимательства.

2. Дешевизна налогообложения. Законы о налогах должны быть простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой. Административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

3. Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагировать на изменения экономической ситуации.

4. Определенность налогообложения. Налоговая система должна иметь такую структуру: при которой каждый налогоплательщик точно знает сколько он платит.

5. Справедливость. Налоговая система должна обеспечивать справедливый подход к различным членам общества. Каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства.

2. Налоговое законодательство

Система налогов, взимаемых в Федеральный Бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются Федеральным Законом. Новая налоговая система Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в конце этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе:

  • "Об основах налоговой системы в Российской Федерации",

  • "О налоге на прибыль предприятий и организаций",

  • "О налоге на добавленную стоимость",

  • "Об акциях",

  • "О налогообложении доходов банков",

  • "О налоге на имущество предприятий",

  • "О государственной пошлине",

  • "О подоходном налоге с физический лиц".

Вышеперечисленные законы о налогах вводились с 1 января 1992г., и явились основой создания единой налоговой системы в Российской Федерации. Несмотря на достаточно разработанную налогово-правовую базу, действующая система налогообложения Российской Федерации не является совершенной. В реальной действительности имеют место отступления от вышеуказанных принципов. Во-первых, отсутствие стабильности налогового законодательства, внесение в него частых серьезных изменений, существенно влияющих на условия предпринимательской деятельности. Во-вторых, в большинстве случаев действующие законы по налогам не являются законами прямого действия.

3. Понятие налога и налоговой системы

Общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены в Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В этом законе даются следующие понятия и определения налоговой системы:

а) Налог:

- это сбор, устанавливаемый и взимаемый государством для удовлетворения общественных потребностей. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Сущность налога - изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

  • работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход,

  • хозяйственные субъекты, владельцы капиталов, действующие в сфере предпринимательства.

б) Налоговая система:

  • совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

  • субъект налогообложения;

  • объект налогообложения;

  • ставка налога;

  • налоговые льготы;

  • правила исчисления и порядок уплаты налогов;

  • штрафы и другие санкции за неуплату налогов.

Налоговая система бывает унитарной, двух или трех уровневой. Например, в Российской Федерации трехуровневая система налогообложения. Налоги подразделяются на:

  • федеральные,

  • налоги республик в составе России, краев и областей,

  • местные налоги.

Такой порядок заменил прежнюю, практически унитарную систему формирования государственных доходов. В период централизованного планирования государство одновременно обладало властью облагать налогами и в тоже время являлось владельцем предприятий.

Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга по ряду факторов:

    • структуре,

    • набору налогов,

    • способу взимания,

    • налоговым ставкам,

    • фискальным полномочиям различных уровней власти,

    • налоговой базе,

    • налоговым льготам.

Трехуровневые налоговые системы функционируют в большинстве федеральных государств. (Например, в США функционируют федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги). Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними.

в) Плательщики налогов:

- юридические лица иди другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ, подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе является основанием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитных учреждениях.

г) Объекты налогообложения :

  • имущество юридических и физических лиц и его передача;

  • прибыль;

  • доходы;

  • добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

  • стоимость определенных видов товаров;

  • отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

  • операции с ценными бумагами;

  • пользование природными ресурсами;

  • имущество юридический и физический лиц и его передача;

  • другие объекты, установленные законодательными актами.

Общий уровень налогового изъятия определяется:

  • величиной и настоятельностью общехозяйственных потребностей,

  • размерами предложения общественных благ,

  • масштабами диспропорций в национальной экономике, которые намечено устранить,

  • задачами социальной политики в данном периоде.

д) Налоговая ставка -

сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах.

Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется одинаковый процент. налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т.е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.

4. Функции налога

это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Поэтому направление налоговой политики определяется соотношением ее главных функций:

  • распределительная,

  • контрольная.

Осуществляя первую, государство пытается стимулировать с помощью налоговых льгот развитие наиболее важных отраслей. Это связано с тем, что распределительная функция обладает фискальными и регулирующими свойствами. Налоги - не только один из основных каналов формирования доходов бюджета, но одновременно и самостоятельный инструмент управления, который осуществляется с помощью налоговых льгот.

К налоговым льготам относятся:

  • необлагаемый минимум объекта налога,

  • изъятие из обложения определенных элементов объекта налога,

  • освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков,

  • понижение налоговых ставок,

  • вычет из налогового платежа за расчетный период,

  • целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов),

  • прочие налоговые льготы.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

5. Классификация налогов

Классификация налогов осуществляется на основе признаков.

Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные.

Общие - налоги взимаемые с продаж, с имущества, с дохода.

Особенные - налоги взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги на автомобили или на наследство).

Во-вторых, налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные.

Прямые - налоги уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).


Случайные файлы

Файл
kursovik.doc
72940-1.rtf
22963-1.rtf
Referat.doc
25354.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.