Накопление и государственная налоговая инспекция (27808-1)

Посмотреть архив целиком

НАКОПЛЕНИЕ И ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ



1. Формы денежного накопления

Основные формы в которых выражаются денежные накопления:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2) Платежи предприятий из прибыли в бюджет - это форма мобилизации в бюджет части чистого дохода, созданного на предприятии.

Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль является источником из которого предприятие уплачивает различные налоги: налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и т.д. Поэтому важен порядок их уплаты:

  • сначала уплачивают все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи (на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль),

  • затем уплачивают местные налоги,

  • в заключении все остальные налоги, вносимые за счет прибыли.

3) Налог на прибыль взимается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты всех этих налогов.

4) Страховые взносы, которые составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам от фактических затрат на оплату труда.

2. Определение себестоимости продукции для целей налогообложения

Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Поэтому до уплаты налогов очень важно правильно определить себестоимость продукции. Завышение себестоимости уменьшает сумму налога на прибыль, то есть, возможен факт укрытия прибыли, выявление которого может привести к экономическим санкциям. Занижение себестоимости увеличивает сумму налога на прибыль, то есть уменьшается прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.

Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, определен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства РФ от 5.08.92 №552 и постановлением Правительства РФ от 1.07.95 №661 об изменениях и дополнениях к вышеуказанному Положению).

Себестоимость продукции (работ, услуг) -

это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции включаются фактические расходы предприятия:

а) затраты, непосредственно связанные с производством:

    • на обеспечение организации производства,

    • на технологический процесс

    • на материальные затраты,

    • на оплату труда работников, занятых производством.

    • на контроль за производственным процессом,

    • на контроль за качеством выпускаемой продукции.

б) затраты на изобретательство и рационализаторство,

    • на проведение опытно экспериментальных работ,

    • на изготовление и испытание моделей и образцов,

    • на организацию выставок, смотров, конкурсов,

    • на выплату авторских вознаграждений.

в) расходы на обеспечение производственного процесса:

    • на обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и т.п.

    • на проведение текущего, среднего и капитального ремонта основных средств.

(Затраты на модернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость не включается).

г) затраты по обеспечению условий труда и техники безопасности.

    • на оборудование рабочих мест специальными устройствами некапитального характера.

    • на содержание комнат отдыха,

    • приобретение справочной литературы,

    • на организацию лекций по технике безопасности.

д) затраты на создание страховых фондов,

ж) затраты на оплату процентов по кредитам, др.

Расходы, которые не включаются в себестоимость продукции:

а) затраты на выполнение работ, не связанных с производством продукции:

    • работы по благоустройству городов,

    • организацию помощи и участие в деятельности других предприятий.

б) затраты на строительство, оборудование и содержание культурно - бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия.

Себестоимость продукции образуется из затрат, которые, в соответствии с их экономическим содержанием, группируются по следующим элементам:

  • Материальные затраты

  • Затраты на оплату труда

  • Отчисления на социальные нужды

  • Амортизация основных фондов

  • Прочие затраты

4.2.1. Материальные затраты - это затраты на:

  • сырье и основные материалы,

  • покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,

  • топливо, энергию,

  • износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

  • другие затраты.

Стоимость материальных ресурсов формируется из:

  • цен на приобретение материальных ресурсов (без НДС),

  • наценок,

  • комиссионных вознаграждений снабженческим организациям, посредникам,

  • таможенных пошлин,

  • стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,

  • платы за услуги производственного характера, осуществляемые сторонними организациями (транспортировка, хранение и доставку, выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, ремонт основных фондов),

(Потери от недостачи поступивших материальных ресурсов включаются в себестоимость продукции в пределах норм естественной убыли.)

4.2.2. Затраты на оплату труда

На себестоимость продукции относятся все расходы на оплату труда основного производственного персонала, то есть работников которые заняты уставной деятельностью предприятия. В себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием объектов соцкультбыта, находящихся на балансе предприятия, так как эти затраты финансируются из прибыли и других источников.

Состав затрат на оплату труда:

  • выплаты по заработной плате, начисленной в соответствии с тарифными ставками, сдельными расценками, должностными окладами основного производственного персонала,

  • премии работникам предприятия и вознаграждения по итогам года,

  • стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда работника,

  • расходы на оплату труда совместителям и внештатным работникам Размер средств на оплату труда по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ и платежных документов.

  • выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы, например, оплата проезда к месту использования отпуска на территории РФ и обратно или стоимость перевоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера,

  • компенсирующие выплаты (матерям новорожденных до 3 лет),

  • выплаты работникам в связи с реорганизацией предприятия.

В себестоимость не включаются:

  • единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию,

  • материальная помощь работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества и т.п.

4.2.3. Отчисления на социальные нужды - состоят из обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды согласно установленных тарифов на оплату труда работников:

  • пенсионный фонд. Предприятие вносит 28% с суммы оплаты труда. С работников удерживается 1% начисленной заработной платы по всем основаниям. Но эти суммы отчислений на себестоимость не относятся.

  • фонд социального страхования,

  • фонд занятости населения,

  • фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы не начисляются:

  • на выплаты единовременного или компенсационного характера (командировочные, материальная помощь, т.п.),

  • на пенсии, пособия, на другие выплаты, не связанные с оплатой труда. (Поэтому взносы не взимаются на дивиденды по акциям, на суммы авторских вознаграждений за изобретения, выплачиваемые на основании авторских свидетельств и патентов).

  • на оплату за аренду автомобиля и компенсационные выплаты за использование личного транспорта его владельцами в служебных целях.

4.2.4. Амортизация основных фондов - это отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (сооружения, здания, машины, оборудование). Земельные участки, находящиеся в собственности предприятия, относятся к основным фондам, но амортизация по ним не начисляется.

Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока службы основных фондов, ежемесячно по нормам в процентах к балансовой стоимости основных фондов с учетом поправочных коэффициентов в зависимости от особенностей отдельных видов производства или режима эксплуатации оборудования.

4.2.5. Прочие затраты - это относимые на себестоимость:

  • платежи по кредитам,

  • износ нематериальных активов,

  • командировочные расходы,


Случайные файлы

Файл
116620.rtf
1541-1.rtf
30963-1.rtf
30712-1.rtf
133085.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.