Финансы, денежное обращение и кредит (lekfin_shpora2)

Посмотреть архив целиком

3





10. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, но не всякие денежные отношения являются финансовыми.

Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда, а финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Однородные экономические отношения образуют экономическую категорию - финансы.

Таким образом критерием отнесения тех или иных отношений к финансовым являются:

1. Реальное движение денежных средств, т.е. переход от одного владельца к другому.

2. Распределительный характер этих отношений.

3. Место возникновения - вторая стадия воспроизводственного процесса.

Деньги первичны - финансы вторичны.

Примерами финансовых отношений являются:

- отношения между предприятиями и работниками (выплата заработной платы, выдача дивидендов, материальные санкции);

- отношения между предприятиями и его филиалами, (предоставление ресурсов, повышение квалификации кадров;

- отношения между предприятиями (оплата счетов, выплата авансов, совместное осуществление инвестиционных проектов, взимание штрафных санкций нарушение договора);

- отношения между предприятием и государством (платежи налогов, финансирование из бюджета отдельных затрат);

- отношения между предприятиями и банками (хранение средств предприятий в банках, депозиты, кредитование);

- отношения между государством и населением (уплата налогов, финансирование государством социально-культурных потребностей населения, приобретение облигаций государственных займов);

- отношения между банками и населением (вклады населения, приобретение банковских сертификатов, выплата банками населению дохода по вкладам, сертификатам);

- отношения между вышеуказанными и теневой экономикой.

11. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ


Материальной основой финансовых отношений являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы - это совокупность доходов и поступлений, находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования.

Финансовые ресурсы предназначены для:

- выполнения финансовых обязательств;

- покрытия затрат по расширенному воспроизводству;

- материальному поощрению работников.

Главным материальным источником денежных фондов выступает национальный доход страны - вновь созданная стоимость. Он распределяется на стоимость необходимого и прибавочного продукта. Необходимый продукт и часть прибавочного - это фонд воспроизводства рабочей силы. Остальное - это фонд накопления. У хозяйствующих субъектов основными денежными фондами являются фонд накопления, фонд потребления и фонд финансовых резервов.

Финансовые ресурсы складываются из трех источников:

1) средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе;

2) средства внебюджетных фондов;

3) ресурсы, получаемые самими предприятиями (прибыль, амортизация).

Исходя из этого финансы могут быть централизованными (государственными) и децентрализованными (ресурсы хозяйствующих субъектов).

Децентрализованные ресурсы классифицируются на:

- собственные и привлеченные (прибыль, амортизация, денежные средства в обороте, выручка от продажи имущества, прибыль от выполнения работ и услуг, все виды кредиторской задолженности);

- заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, средства различных финансовых структур;

- ресурсы, получаемые в порядке перераспределения (страховые возмещения, субсидии государства, субвенции).


12. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ


Выделяют две основные функции -распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов заключается:

1) в создании так называемых основных или первичных доходов путем распределения национального дохода среди участников материального производства;

2) в создании вторичных или производных доходов путем перераспределения национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, отраслями материального производства, регионами страны, формами собственности и социальными группами населения.

Контрольная функция финансов состоит в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и их расходованием по целевому назначению посредством регламентации финансовой информации и стимулирования процесса расширенного воспроизводства.

Одной из задач финансового контроля является проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Финансовый контроль осуществляется в процессе финансового планирования , при использовании доходной и расходной частей бюджетной системы.

Помимо распределительной и контрольной функций финансы выполняют регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через государственные расходы, налоги, государственный кредит в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики используются также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг.

Функция содержания государства

Функции финансов осуществляются:

  • на всех уровнях управления экономической системой (Федеральном, территориальном, местном);

  • во всех сферах общественной жизни (материальное производства, сфера обращения, сфера потребления);

  • на всех уровнях экономической системы (внутрихозяйственном - финансы предприятий, внутриотраслевом - финансы комплексов, межотраслевом и межтерриториальном - госбюджет и внебюджетные фонды).

13. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ И КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЕЕ ЗВЕНЬЕВ

Финансовая система - это совокупность органов и учреждений, форм и методов, сфер финансовых отношений, связанных с образованием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Централизованные финансы используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне.

Децентрализованные - на микроуровне, а сегодня уже и на макроуровне.

Государственная бюджетная система построена в соответствии с законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 10 октября 1991 г.

Внебюджетные специальные фонды имеют строго целевое назначение: социальные услуги населению, развитие отсталых и приоритетных направлений науки, техники, производства.

Государственный кредит служит для покрытия дефицита госбюджета. Этой цели служат:

госзаймы, ценные бумаги, госуд. краткоср. облигации (ГКО), золотые сертификаты...

МЕТОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ


Методы организации финансов определяются степенью государственного вмешательства в экономику, хозяйственную жизнь.

Метод брутто - вся выручка идет в кассу государства. Государство финансирует затраты предприятий в соответствии со сметами затрат.

Метод нетто - полностью централизовывалась только прибыль.

В плановой экономике применяли хозрасчетный метод, который характеризовался:

  • оперативной самостоятельностью;

  • централизованным подчинением;

  • материальной заинтересованностью;

  • материальной ответственностью за результаты.

Непроизводственная сфера при этом финансировалась за счет государственного бюджета.

Различие между хозрасчетом и коммерческим расчетом состоит в различных формах собственности.

14. ФИНАнСОВАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ ВИДЫ

Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций. Она включает:

  • разработку общей концепции, основных направлений, определение целей и главных задач;

  • создание адекватного финансового механизма;

  • управление финансовой деятельностью государства и его субъектов. Выделяют три основных вида финансовой политики:

  • классическая;

  • регулирующая;

  • планово - директивная.

Классическая -основана на трудах классиков политэкономии А.Смита (1723 - 1790) и Д. Рикардо (1772 - 1823). Основное ее направление - невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Государственные расходы минимизированы. Система налогов строилась на косвенных и имущественных налогах. Органом управления было министерство финансов.

Регулирующая - в основу положена экономическая теория Дж. Кейнса (1883 - 1946), обосновывающая необходимость вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос и как следствие -рост производства, ликвидация безработицы, увеличение национального дохода. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки; государственный кредит, рынок ссудных капиталов. Дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Такая политика обеспечила в 30 - 60 гг. стабильный экономический рост, эффективную систему финансирования социальных нужд.

Планово - директивная финансовая политика применяется в странах с административно - командной системой. Основана на государственной собственности на средства производства. Целью является концентрация всех неиспользуемых населением, предприятиями и местными органами власти финансовых ресурсов в руках государства и их последующее распределение в соответствии с основными направлениями государственного плана развития .

Действовал двухканальный механизм изъятия чистого дохода у предприятий:

- вначале при помощи налога с оборота;

- затем при помощи индивидуальных отчислений от прибыли

Изъятие средств у местных органов власти обеспечивалось путем введения ограничений в установлении самостоятельных источников доходов. Такая политика была эффективна в годы ВОВ, в период восстановления народного хозяйства после войны.

Основа современной финансовой политики РФ:

- признание свободы предпринимательства;

- введение разнообразных форм хозяйствования;

- приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике;

- отказ государства от директивного управления;

- переход отношений предприятий и государства на налоговую основу.

Изменяется порядок предоставления бюджетных средств. Получила распространение система государственного кредита для покрытия дефицита госбюджета. Получила развитие система внебюджетных фондов государства. Появился страховой рынок. Изменилась система управления финансами. Налоговая реформа. Осуществляется структурная перестройка экономики. Расходование бюджетных денег производится на конкурсной основе. Укрепляется рынок ЦБ.

15. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ

Управление финансами - это деятельность, связанная с проведением общей финансовой политики государства, направленная на сбалансированность всей финансовой системы.

Органы управления финансами

Общее управление финансами возложено на Федеральное Собрание и две его палаты - Государственную Думу и Совет Федерации. В их задачи входит:

- рассмотрение и утверждение федерального бюджета России и утверждение отчета о его исполнении;

- рассмотрение законов о налогах, сборах и обязательных платежах;

- установление предельного размера государственного внутреннего и внешнего долга.

Оперативное управление осуществляет финансовый аппарат.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИИ И ЕГО ОРГАНЫ НА МЕСТАХ

Министерство финансов организует и обеспечивает:

- разработку и реализацию стратегических направлений финансовой политики;

- составление проекта и исполнение федерального бюджета;

- разработку предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы, страховой деятельности, формированию и развитию рынка ценных бумаг;

- осуществляет выпуск государственных внутренних и внешних займов;

- осуществляет контроль за бюджетными учреждениями;

- разрабатывает методологическое обеспечение финансовой отчетности в стране;

- финансирует сферы деятельности.

Контроль за своевременностью налоговых платежей возложен на Государственную налоговую службу и ее органы на местах - налоговые инспекции.

Контролем за налоговыми преступлениями занимается Федеральная служба налоговой полиции РФ.

За соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ несет ответ Государственный таможенный комитет РФ.


Методы управления финансами

Управление финансами осуществляется экономическими и административными методами. К экономическим относятся:

  • фискальная политика;

  • финансовое планирование;

  • координация финансовых ресурсов;

  • финансовое регулирование.

Фискальная политика - это меры со стороны правительственных органов по изменению порядка налогообложения и структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику с целью ускорения экономического роста.

Объектом финансового планирования является формирование и распределение доходов и накоплений, использование фондов денежных средств.

К другим методам следует отнести:

- систему амортизационных отчислений;

- систему финансовых санкций.

  • финансовый менеджмент.
































16. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Финансовый контроль — контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных подразделений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов с применением особых методов.

Финансовый контроль - стоимостной контроль имеет место во всех сферах общественного производства, является многоуровневым и всесторонним, сопровождает весь процесс движения денежных фондов и стадию осмысления финансовых результатов.

Основные виды и органы государственного финансового контроля

При Представительных органах власти (Совет Федерации и Государственная Дума) действуют:

  1. Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и его подкомитеты. Подобные комитеты созданы и субъектами РФ;

  2. Счетная палата РФ. Контроль за федеральной собственностью, федеральными денежными средствами.

Президентский контроль осуществляется путем издания указов, подписания законов, назначения министра финансов РФ.

Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, деят-ть министерств и ведомств.

Министерство финансов и все его структурные подразделения осуществляют контроль поступления и расходования бюджетных средств и внебюджетных фондов, использования государственных инвестиций.

Федеральное казначейство осущ:

  • контроль за доходной и расходной частью ФБ в процессе его исполнения;

  • контроль за состоянием государственных финансов в целом;

  • контроль (совместно с ЦБ РФ) за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

  • контроль за государственными внебюджетными фондами и отношениями между ними и бюджетом.

К специализированным органам финансового контроля относятся:

- Государственная налоговая служба:;

- Федеральные органы налоговой полиции;

- Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор;

- Центральный банк России ;

17. ФОРМЫ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНКА

Основным документом, определяющим организационно-правовые формы хозяйствования в РФ является Гражданский Кодекс РФ (по сути это конституция предпринимательской деятельности).

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности называются коммерческими.

Организации, не преследующие такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками, называются некоммерческими.

Гражданский Кодекс определяет виды хозяйствующих субъектов:

1) хозяйствующие товарищи, в том числе:

2) хозяйствующие общества.

Сохранены по действующему законодательству производственные кооперативы (артели).

Государственные и муниципальные предприятия могут быть унитарными:

  • унитарные предприятия с правом хозяйствования;

  • унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления.

Законодательно определены виды и порядок образования различных фондов (благотворительных, инвестиционных).

Организационно - правовая форма определяет порядок формирования стартового капитала, ответственность по обязательствам, распределение полученного дохода:

Товарищества - складочный капитал.

Общества - уставный капитал.

АО - уставный капитал образуется как номинальная стоимость акций. Если УК АО становится меньше определенного законом, то АО подлежит ликвидации

ООО - уставный капитал образуется за счет вкладов его участников. Они не имеют права выпускать акции. Несут ответственность в пределах уставного капитала.

ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ

Принципами организации финансов являются:

  • принцип хозяйственной самостоятельности в определении расходов, источников финансирования, направлений деятельности и инвестиций с целью получения прибыли;

  • принцип самофинансирования, означающий полную окупаемость затрат;

  • принцип материальной заинтересованности, в основе которого достойная оплата труда, оптимальная налоговая политика и пропорции в распределении прибыли;

  • принцип материальной ответственности, реализуемый через пени, неустойки, штрафы, объявление банкротом, увольнение с работы;

  • принцип обеспечения финансовых результатов реализуется путем создания фондов будущих финансовых затрат, страховых и резервных фондов, залогов под получаемые кредиты.


18. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

Финансовым результатом деятельности коммерческой организации может быть либо прибыль, либо убыток.

Прибыль - это показатель эффективности работы фирмы. Расчетно она определяется по формуле: П = Д - Р

Показателем относительной эффективности работы фирмы является рентабельность

Rоф=П:(ОФ+ОБС) 100%

RД= П:Д х 100 %

RP=П:Р х 100%

R — показывает объем прибыли с 1 рубля соответственно производственных основных фондов, доходов и расходов.

В классической теории различают: бухгалтерскую прибыль, которая представляет собой сумму общей выручки производителя за вычетом внешних издержек. Экономическая прибыль - это бухгалтерская прибыль за вычетом суммы внутренних издержек, то есть произведенных в процессе самостоятельного использования собственных ресурсов.

Прибыль отражает финансовый результат хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов над расходами).

Нераспределенная прибыль. По своей природе сумма нераспределенной прибыли представляет собой аккумулированный доход, находящийся в обороте. Она является собственным источником финансирования, т.е. может рассматриваться как составная часть капитала организации.

Кроме того, можно выделить показатель прибыли, остающейся в распоряжении организации. Эта расчетная величина и представляет собой разницу между прибылью отчетного периода, платежами в бюджет и другими обязательными платежами из прибыли. Из оставшейся суммы производят отчисления в фонды организации, на благотворительные цели и др. По сути - это промежуточный результат между прибылью отчетного периода и нераспределенной прибылью.

С 1993 года в практику организаций введен новый экономический показатель - предполагаемая прибыль. Она рассчитывается исходя из конкретных условий деятельности организации, которая самостоятельно решает, на что при этом ориентироваться: на рост потребительских цен, на предполагаемые затраты, исходя из изменения оптовых цен, на возможности реализации - платежный спрос или на курс по отношению к рублю и т.д.

Консолидированная прибыль - прибыль материнского и дочерних предприятий.


ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

Финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг рассчитывается в терминах формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”. Отчет составляется ежеквартально нарастающим итогом.

19. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ВОСПРОИЗВОДСТВА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Основные фонды - это имущественная основа материальной базы любого предприятия. К ОФ относят здания, сооружения, передаточные устройства, оборудование, т.е. имущество, срок службы которого > 1 года и стоимостью > 50 минимальных размеров месячной оплаты труда.

Механизм формирования целевого источника воспроизводства основных фондов - это амортизация.

Амортизация - это механизм учета постепенного износа ОФ и формирования источника полного их воспроизводства путем перенесения части их стоимости на производимую продукцию, механизм превращения износа в денежную форму.

Денежным выражением части износа ОФ за период времени является сумма амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из среднегодовой стоимости ОФ, находящихся на балансе и нормы амортизационных отчислений по видам ОФ. Норма АО - %а представляет собой величину обратную сроку службы объекта и выражается в %.

АО= ОФ*%а : 100

%а=1: Т службы х 100%

Среднегодовая стоимость основных фондов (ОФ) равна стоимости основных фондов на начало года (ОФн), плюс среднегодовая стоимость фондов, вводимых в эксплуатацию (ОФвв ) и минус среднегодовая стоимость ОФ, выбывающих из эксплуатации (ОФвыб )

ОФ = ОФнг + ОФвв - ОФвыб

Офвв= ОФвв : 12 х t1

ОФвыб= ОФвыб :12 х t1

где ОФвв, Офвыб - соответственно полная стоимость вводимых и выбывающих фондов;

12 - число месяцев в году;

t1 - число полных месяцев нахождения в эксплуатации вводимых ОФ в планируемом году;

t2 - число полных месяцев, оставшихся до конца года со времени выбытия ОФ.

Амортизация не начисляется на ОФ, находящиеся в запасе и на консервации.

Существует три метода начисления амортизации:

  • равномерное списание;

  • на объем выполненных работ;

  • ускоренная амортизация.

1. Равномерное списание. Нормы АО устанавливаются по видам ОФ в % к первоначальной (восстановительной) стоимости исходя из нормативного срока службы ОФ. В условиях инфляции стоимость ОФ периодически (последний раз на 1.01.96 г.) переоценивается с помощью повышающих коэффициентов.

2. На объем выполненных работ. Основан на допущении, что амортизация является исключительно результатом использования ОФ независимо от периода времени. Применяется на транспорте, в добывающих отраслях.

3. Ускоренная амортизация. Предполагает повышенные нормы амортизации в первые годы эксплуатации, пониженные - в последующие. Например, малые предприятия в РФ в первый год эксплуатации могут списывать до 50 % первоначальной стоимости ОФ со сроком службы > 3 лет. Если АО, начисленные по этому методу не будут использованы по целевому назначению, то в последствии они будут включены в налогооблагаемую базу.

20. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ


Процесс простого и расширенного воспроизводства производственных фондов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.

Инвестиции подразделяются на:

1) производственные (новое строительство, реконструкция, модернизация, строительство объектов социального назначения). Производственные капитальные вложения называют вложениями в основной капитал;

2) финансовые, в том числе прямые и портфельные.

Прямые - это вложения средств в другие предприятия, при этом не обязательно с образованием юридического лица. Портфельные - это вложения в ценные бумаги.

Источники долгосрочных инвестиций можно представить в следующем виде:

  • собственные средства хозяйствующего субъекта;

  • привлеченные средства;

  • заемные средства;

  • поступающие в порядке перераспределения.

К собственным относятся:

  • уставный капитал (т.е. взносы учредителей);

  • резервные фонды;

  • фонды накопления;

  • прибыль, в т.ч. от основной деятельности.

Привлеченные средства - это :

  • целевые взносы юридических и физических лиц;

  • денежные средства, полученные от размещения акций (на безвозвратной основе).

Заемные средства :

  • долгосрочные кредиты банков;

  • займы (например, путем размещения облигаций);

  • приобретение ОФ на основе финансового лизинга;

  • инвестиционный налоговый кредит.

Поступающие в порядке перераспределения:

  • поступление страховых возмещений при наступлении страховых случаев;

  • поступающие от вышестоящих организаций;

  • средства Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, имеющие целевое назначение и предоставляемые на возвратной или безвозвратной основе.

Одной из форм простого воспроизводства ОФ является капитальный ремонт, с помощью которого частично возмещается физический износ ОФ.

Финансирование капитального ремонта осуществляется на основе плана капитального ремонта с отнесением затрат на себестоимость продукции.

Существуют три варианта отнесения на себестоимость продукции затрат на ремонт:

  • отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонта непосредственно после его осуществления по элементам затрат;

  • создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции и его учет в составе прочих затрат;

  • отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов с последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.

___

(ОФ - ОФз) * Nрф

РФn = --------------------------------------------------

100





21. СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКИ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ


Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов (ОбПФ) и фондов обращения (ФО) с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

ОбПФ участвуют в процессе производства однократно, полностью и сразу (в отличие от ОФ) переносят свою стоимость на вновь изготавливаемый продукт.

ОбПФ представлены:

  • запасами сырья, материалов;

  • малоценными и быстроизнашивающимися предметами (т.е. орудиями труда). К ним относятся предметы, срок службы которых < 1 года и стоимостью < 100 минимальных зарплат;

  • незавершенным производством.

Фонды обращения включают: готовую продукцию, денежные средства, дебиторскую задолженность.

Оборотные средства - это не финансовая категория. Оптимальную потребность в источниках оборотных средств, т.е. норматив, определяют на основе трех методов:

1. Аналитический метод. Анализируются фактические данные о величине оборотных средств за предшествующий период, исключают ненужные, вносят поправки в связи с изменением условий производства и снабжения и определяют норматив на планируемый год.

2. Метод коэффициентов. С помощью коэффициентов вносят поправки в норматив предшествующего года. Например, прогнозируют, что объем перевозок возрастет на 5%, а норма запаса снизится на 2%. В этом случае норматив оборотных средств должен увеличиться в 1,05 * 0,98 = 1,029.

3. Метод прямого счета (основной метод). Потребность рассчитывается по каждой статье оборотных средств.

3.1. Потребность в денежных средствах для создания материальных запасов.

Нд = Р * tн / Т , где

tн - норма запаса в днях;

Р - расход материала за период, руб.;

Т - продолжительность планового периода в днях.

tн = tтз+ tтр+ tскл+ tотпр+ tгар

tтз- текущий запас материалов, определяется продолжительностью средневзвешенного интервала между смежными поставками;

tтр- транспортный запас, определяется временем пребывания оплаченных материалов в пути и продолжительностью документооборота по оплате счетов поставщика.

tтр= lпост / Sгр - (tб+ lпост / Sg) , где

lпост - расстояние между поставщиком и складом получателя;

Sгр - среднесуточная скорость доставки груза;

tб - время почтовой пересылки документов в банк и их обработки в банке;

Sg - скорость доставки документов (иногда транспортный запас определяют путем деления фактических остатков по балансовой статье “Материалы в пути” на среднесуточный расход материалов).

tскл - время на разгрузку, сортировку, складскую обработку определяют в соответствии с техническими нормами по каждой операции;

tотпр - время на комплектацию и отпуск материалов в производство определяется в соответствии с техническими нормами;

tгар - гарантийный страховой запас, 50% от текущего

tгар = 0,5 * tтк

3.2) Норматив незавершенного производства

Ннз = П * С * tn * Кг

П - производственная программа (однодневный выпуск продукции в единицах);

С - плановая себестоимость единицы продукции, руб.;

tn - длительность производственного цикла;

Кг - коэффициент готовности.

3.3) Норматив по готовой продукции, руб.

Нгп = В * Nгп, где

В - дневной выпуск продукции, руб.;

Nгп - норма запаса готовой продукции.


В = П * С, где

П - производственная программа, ед.;

С - себестоимость единицы, руб.


Nгп = tнп + tобр, где

tнп - время накопления партии товара для отправки;

tобр - время обработки документов в банковской системе.


Источником образования ОбС является часть уставного капитала (оборотный капитал (расчет по балансу: стр. 490 (Капитал и резервы) - стр. 190 (Внеоборотные активы), а также устойчивые пассивы. К ним относятся:

  • минимальная задолженность по заработной плате, обусловленная разномоментностью начисления и выдачи зарплаты;

  • резерв предстоящих платежей, связанный с оплатой отпускных. Создается путем отчислений в размере 1/12 зарплаты;

  • прибыль.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется:

  • коэффициентом оборачиваемости (число оборотов)

Ко = Выручка/ОБСср

ОБСср = (ОБСн + ОБСк) / 2;


  • скоростью оборачиваемости в днях (длительность одного оборота)

tоб = 360 / Ко;

  • показателями ликвидности;

  • показателями платежеспособности.

22. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ


Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется двумя способами:

1. Посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов;

2. Путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям.


Случайные файлы

Файл
19300-1.rtf
85970.rtf
9955.rtf
163513.rtf
176508.rtf