Налог на доходы физических лиц (161169)

Посмотреть архив целиком

МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВА





Специальность: Бухгалтерский учет

Учебная дисциплина: Налоги и налогообложение


На тему: Налог на доходы физических лиц





Студентка: Тришечкина Анна Николаевна


Руководитель _______________________________________













город Барнаул 2007 г.


Содержание


Введение

1. Общая характеристика налога

2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях

3. Доходы не подлежащие налогообложению

4. Налоговые вычеты

5. Налоговые ставки

6. Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой

7. Обложение налогом доходов физических лиц в других странах

Заключение

Список литературы


Введение


Налог на доходы физических лиц является одним из самых собираемых налогов как в России, так и во многих промышленно-развитых странах. Он формирует значительную часть федерального, регионального и местного бюджетов. До 01.01.2001 г. на территории России взимался подоходный налог в соответствии с одноименным законом РФ. С 01.01.2001 главой 23 Налогового Кодекса РФ установлен налог на доходы физических лиц.

На протяжении многих лет принцип налогообложения доходов граждан менялся. В настоящее время установлена фиксированная ставка, что противоречит принципу справедливости. Также нарушается принцип однократного взимания налога, поскольку сам налогоплательщик отдает часть своего дохода, а также работодатель уплачивает единый социальный налог с доходов своего работника. Однако освобождены от налогообложения многие выплаты социального характера, такие как пенсии, пособия и другое, установлены налоговые вычеты, учитывающие имущественное и социальное положение налогоплательщика.

Целью на писания курсовой определение значения налога на доходы физических лиц в общей налоговой системе.

Задачами в данном случае являются:

Определение законодательной базы по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрение элементов налога, таких как объект обложения, налоговая база, налогоплательщики, ставка, льготы и т.д.

Рассмотрение принципа налогообложения доходов физических лиц в других промышленно-развитых странах.

Научно установлено, что налогоплательщик готов отдавать до 30% своих доходов. Если налоговое бремя превышает 30%-ный барьер, то доходы начинают скрываться. Задачей государства в таком случае является установление оптимального размера налога таким образом, чтобы повысить его собираемость и вывести доходы «из тени»


1. Общая характеристика налога


Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками являются физические лица – резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектами налогообложения являются доходы, полученные в РФ, а также доходы, полученные за пределами России гражданами РФ. Доход может быть выражен в денежной, натуральной формах, а также в форме материальной выгоды. По различным видам доходов могут быть установлены различные ставки. Налог перечисляется в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.

Налоговыми агентами являются работодатели, выплачивающие доход своим работникам. Они обязаны вести учет доходов налогоплательщиков в карточках 1 НДФЛ, а также удерживать и перечислять в налоговый орган налог с любых доходов налогоплательщиков. При невозможности удержать исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика. Налог перечисляется налоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении года работодатели до 1 апреля следующего отчетного периода подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме 2-НДФЛ на каждого работника.

Для целей обложения налогом доходами являются:

I. От источников в РФ:

1. Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и индивидуальных предпринимателей или представительств иностранных организаций в РФ.

2. Страховые выплаты от российских организаций или представительств иностранных организаций в РФ.

3. Доходы от использования авторских или иных смежных прав,

4. Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества,

5. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей в уставном капитале, прав требований к организации и иного имущества,

6. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ,

7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,

8. Доходы, полученные от использования транспортных средств,

9. Доходы, полученные от использование водопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной связи или иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ,

10. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в соответствии законодательством РФ ФРФоб обязательном пенсионном страховании,

11. Иные доходы, полученные налогоплательщиком, в результате осуществления им деятельности в РФ.

II. Доходы, полученные за пределами РФ:

1. Дивиденды и проценты, полученные от иностранных организаций,

2. Страховые выплаты, полученные от иностранных организаций,

3. Доходы от использование авторских и смежных прав за пределами РФ,

4. Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ,

5. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставной капитале за пределами РФ, прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ,

6. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий резидентами за пределами РФ,

7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранного государства.

8. Доходы, полученные от использования транспортных средств за пределами РФ,

9. Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществление деятельности за пределами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.


2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях


Доход может быть получен в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды.

При получении доходы в натуральной форме, налоговая база определяется как рыночная стоимость полученных товаров, включая НДС и акцизы. К доходам в натуральной форме относятся:

1) Оплата работодателя за работника товаров (работ, услуг), коммунальных услуг, питания, отдыха и другое.

2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его пользу работы и оказанные услуги бесплатно.

3) Оплата труда в натуральной форме.

Доход в виде материальной выгоды возникает в трех случаях:

1) При экономии на процентах за пользование заемными средствами. База в данном случае определяется по следующей формуле:

По суммам, выраженным в рублях:

МВ = ¾ СЦБ – СН, где

МВ – материальная выгода,

СЦБ – ставка рефинансирования Центрального Банка на дату получения процентов,

СН – ставка, которую уплачивает налогоплательщик за пользование заемными средствами в соответствии с договором займа (кредита)

По суммам, выраженным в иностранной валюте:

МВ = 9% год – СН, где

9% год – 9 процентов годовых.

В обоих случаях сумма налога определяется как сумма материальной выгоды умноженная на ставку 35 %.

2) При приобретении налогоплательщиком товаров у лиц, которые являются взаимозависимыми по отношению к нему. Здесь налоговая база определяется по следующей формуле:

МВ = ЦИ – ЦН, где

ЦИ – цена идентичных товаров, которые реализует взаимозависимое лицо в обычных условиях,

ЦН – цена, по которой взаимозависимое лицо реализует товар налогоплательщику.

3) При покупке ценных бумаг налоговая база определяется по следующей формуле:

МВ = РСЦ – Р, где

РСЦ – рыночная стоимость ценных бумаг,

Р – расходы на приобретение ценных бумаг


3. Доходы не подлежащие налогообложению


Отдельные виды доходов не подлежат налогообложению. К ним относятся:

1. Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), выплаты и компенсации в соответствии с законодательством,

2. Государственные пенсии в соответствии с законодательством,

3. Установленные законодательством компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с:

- возмещение вреда от увечья или повреждения здоровья,

- бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения,

- оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия или денежных средств взамен довольствия,

- увольнением работников, кроме компенсаций за неиспользованный отпуск,

- оплатой командировочных и др.

4. Вознаграждения донорам,

5. Алименты,

6 Гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, международными или иностранными организациями с соответствии с установленным перечнем,






Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.