Косвенные налоги при экспортно-импортных операциях с Россией (160966)

Посмотреть архив целиком














Косвенные налоги при экспортно-импортных операциях с Россией


Принципы взимания косвенных налогов


С 1 января 2005 г. вступило в силу Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Соглашение).

Отметим, что в Соглашении термин "косвенные налоги" означает налог на добавленную стоимость (далее - налог, НДС) и акцизы.

Соглашение изменило порядок обложения НДС и акцизами при ввозе товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь (импорте товаров) и при вывозе товаров из Республики Беларусь в Российскую Федерацию (экспорте товаров).

Суть изменений заключается в том, что с 1 января 2005 г.:

- при импорте в Республику Беларусь товаров из Российской Федерации НДС и акцизы, за исключением подакцизных товаров, которые подлежат маркировке акцизными марками, уплачивается в Республике Беларусь (за некоторыми исключениями, предусмотренными ст. 3 Соглашения);

- при экспорте товаров из Республики Беларусь в Российскую Федерацию НДС исчисляется как при обычном экспорте по ставке 0% при условии документального подтверждения указанной операции, и от акцизов производится освобождение. (ст. 2 Соглашения).

Таким образом, в настоящее время в отношении торговых операций с Российской Федерацией действует порядок обложения НДС и акцизами, во многом аналогичный общеустановленному порядку обложения НДС и акцизами при осуществлении экспортных и импортных операций.

Однако ввиду отсутствия таможенного контроля и таможенного оформления при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации и Республики Беларусь установленный Соглашением порядок имеет свои особенности.

Эти особенности раскрыты в Положении о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), которое является неотъемлемой частью Соглашения.

Обращаем ваше внимание на то, что Соглашение в Российской Федерации распространяется только на товары:

а) полностью произведенные на территории Российской Федерации или Республики Беларусь;

б) подвергшиеся на территории Российской Федерации или Республики Беларусь обработке с использованием сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из третьих стран иностранного сырья, материалов и комплектующих изделий и изменившие в связи с этим свою принадлежность по классификации Гармонизированной системы описания и кодирования товаров хотя бы по одному из четырех первых знаков;

в) произведенные на территории Российской Федерации или Республики Беларусь с использованием иностранного сырья, материалов и комплектующих изделий при условии, что их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров (Федеральный закон от 28.12.2004 № 181-ФЗ, п. 2 ст. 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 13.11.1992).

Поэтому в отношении экспорта в Республику Беларусь (импорта из Республики Беларусь) товаров, произведенных в иных странах, порядок налогообложения, установленный Соглашением, не применяется. При импорте/экспорте таких товаров действует общий порядок налогообложения, установленный главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации для экспортных и импортных операций.

В Республике Беларусь такие ограничения не предусмотрены.


Импорт товаров из Российской Федерации и уплата НДС


Как было отмечено выше, порядок исчисления и уплаты НДС при взаимной торговле между белорусскими и российскими организациями и предпринимателями регулируется Соглашением.

Особенности налогообложения при импорте товаров в Республику Беларусь из Российской Федерации раскрыты в разделе I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - раздел I) Положения.

Приведем основные положения, на которые следует обратить внимание импортерам товаров из Российской Федерации.

1. При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров из Российской Федерации НДС уплачивается налоговым, а не таможенным органам (п. 1 раздел I Положения).

2. Ввоз товаров из Российской Федерации облагается по ставке 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 4 раздел I Положения).

4. Существует перечень товаров, ввоз которых из Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) (п. 7 раздел I Положения, п. 4 ст. 4 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон).

5. Налог уплачивается в месяце, следующем за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п. 5 раздел I Положения).

6. При ввозе товаров из Российской Федерации в налоговую инспекцию одновременно представляется отдельная налоговая декларация и пакет соответствующих документов (п. 6 раздел I Положения).

7. НДС, уплаченный при ввозе товаров из Российской Федерации, налогоплательщик вправе принять к вычету в порядке, установленном Законом (п. 8 раздел I Положения).

Подробнее порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров из Российской Федерации рассмотрен ниже.


Плательщики НДС при ввозе товаров из Российской Федерации


При ввозе товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь НДС обязаны уплачивать белорусские импортеры, т.е. лица, которые осуществляют операции по ввозу товаров на территорию Республики Беларусь (ст. 1 Соглашения, п. 1 раздел I Положения).

К таким лицам относятся:

1) плательщики НДС;

2) лица, не являющиеся плательщиками НДС и применяющие специальные налоговые режимы, например упрощенную систему налогообложения.

Чтобы определить, необходимо ли уплачивать НДС при ввозе товаров из Российской Федерации, в первую очередь надо выяснить, освобождается или нет этот товар от обложения НДС.

Если ввозимый товар облагается НДС, то необходимо:

- определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар;

- исчислить сумму налога;

- заполнить налоговую декларацию;

- уплатить исчисленную сумму налога;

- заполнить заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;

- собрать необходимые документы;

- представить в налоговую инспекцию декларацию, заявление о ввозе товара и необходимые документы.

Товары, которые не облагаются НДС при ввозе из Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, поименованы в п. 7 раздела I Положения и в п. 4 ст. 4 Закона.


ПЕРЕЧЕНЬ

товаров, ввоз которых из Российской Федерации не подлежит обложению НДС

п/п

Виды товаров

Основание

1

Товары, перевозимые через территорию Российской Федерации транзитом в другие страны

п. 7 раздел I Положения

2

Товары, которые ввозятся для переработки на территории Республики Беларусь с последующим вывозом продуктов переработки за пределы Республики Беларусь

п. 7 раздел I Положения

3

Товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь

п. 7 раздел I Положения,

п. 4.1 ст. 4 Закона

4

Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств

п. 7 раздел I Положения,

п. 4.2 ст. 4 Закона

5

Товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран

п. 7 раздел I Положения, п. 4.3 ст. 4 Закона

6

Товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь

п. 7 раздел I Положения,

п. 4.4 ст. 4 Закона

7

Белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги

п. 7 раздел I Положения,

п. 4.5 ст. 4 Закона

8

Все виды печатных изданий, получаемые государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов

п. 7 раздел I Положения,

п. 4.6 ст. 4 Закона

9

Товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь

п. 7 раздел I Положения,

п. 4.7 ст. 4 Закона, Декрет Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 № 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи"

10

Технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь

п. 7 раздел I Положения,

п. 4.8 ст. 4 Закона, Указ Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 № 535 "Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость некоторых категорий товаров", Указ Президента Республики Беларусь от 12.06.2006 № 387 "Об освобождении отдельных товаров от обложения налогом на добавленную стоимость"


Случайные файлы

Файл
21975-1.rtf
146939.rtf
165499.rtf
77794-1.rtf
19212.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.