Управленческий учет на предприятии (149369)

Посмотреть архив целиком

Описание ситуации.


Организация составляет смету на наступающий год . производится три продукта:Альфа, Бетта, Гамма.

Предоставлена следующая информация по нормативным затратам


Таблица 01. Нормативные расходы на оплату основных материалов и рабочей силы (ден. ед.)


Материал Х, за 1 кг.

2,6

Материал Y, за 1 кг.

2,2

Ставка заработной платы:

подразделение 1

подразделение 2


4,6

3,0


Накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих, в подразделении 2 – на базе машино-часов.


Таблица 02. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие.




Изделие «Альфа»

Изделие «Бета»

Изделие «Гамма»

Материал Х, на ед.

2,00

3,00

2,50

Материал Y, на ед.

3,00

4,00

1,50

Трудозатраты, ч: подразделение 1

подразделение 2

0,75

1,50

1,25

2,00

2,00

2,50

Машино-часы: подразделение 1

подразделение 2

1,00

2,00

1,50

2,00

2,50

3,00














Таблица 03. Баланс за предыдущий год.


Основной капитал:




Земля


72500


Здание и оборудование

1500000



Минус амортизация

563750

936250

1008750

Оборотный капитал




Запасы:




Готовая продукция

296000



Сырье

165000



Дебиторская задолженность

175250



Касса

48500

684750


Минус краткосрочные обязательства




Кредиторская задолженность


162500

522250

Нетто-активы



1531000

Акционерный капитал:

300 000 обычных акций по 4 ден.ед. каждая



1200000


Резервы


331000





1531000



Таблица 04. Данные о реализации.


Готовая продукция


Изделие «Альфа»

Изделие «Бета»

Изделие «Гамма»

Прогнозируемый объем продаж

6000

10000

10000

Цена реализации единицы продукции

50

110

95

Необходимые запасы на конец учетного периода, ед.

1200

1000

800

Запасы на начало учетного периода, ед.

1000

1200

1500



Таблица 05. Запасы материалов.


Основные материалы

Материал Х

Материал Y

Запасы на начало учетного периода

5000

75000

Необходимые запасы на конец учетного периода

8000

10000

Таблица 06. Накладные производственные расходы.



Подразделение 1

Подразделение 2

Сметная ставка распределения накладных расходов

На час трудозатрат

На час трудозатрат

Вспомогательные материалы

2,0

1,5

Труд вспомогательных рабочих

1,2

1,2

Энергия (переменная часть)

0,8

1,0

Ремонт и техобслуживание (переменная часть)

0,8

1,2

Сметные постоянные накладные расходы



Амортизация

120000

150000

Контроль

45000

50000

Энергия (постоянная часть)

30000

45000

Ремонт и техобслуживание (постоянная часть)

30000

50000


Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден.ед. и возмещаются на базе затрат на рабочую силу.


Таблица 07. Движение денежной наличности по смете.



1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Поступление от потребителей

423000

465300

528750

697950

Платежи





Материалы

54560,8

81841,2

68201

68201

Зарплата

118980,4

148725,5

148725,5

178470,6

Другие расходы

108373,3

162559,95

162559,95

108373,3


  1. Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на будущий год и следующие документы:

  • программу сбыта,

  • производственную программу,

  • смету использования основных материалов,

  • смету по труду основных рабочих,

  • смету общепроизводственных расходов,

  • кассовую консолидированную смету.


  1. Необходимо подготовить форму отчета об исполнении производственной сметы от одного из подразделений при отклонении объема производства: изделия «Альфа» меньше на 4%, изделия «Бета» больше на 17 %, изделия «Гамма» больше на 3 %.

  2. Подготовьте рекомендации по оптимизации производственной программы и повышении рентабельности изделий, предложите методы по совершенствованию калькулирования затрат по изделиям.





































Разработке смет (бюджетов) и отчетов об их исполнении в управленческом учете отводится центральная роль.

Цели составления смет следующие:

  • помощь планированию ежегодных операций,

  • координация деятельности различных подразделений предприятия и обеспечение гармоничности их функционирования,

  • доведение планов до руководителей различных центров ответственности,

  • стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации,

  • управление производством,

  • контроль и управление затратами на основе анализа отклонений и создание системы внутреннего контроля за затратами и результатами,

  • оценка эффективности работы центров ответственности и их руководителей.


Существуют следующие этапы составления сметы:

  1. сообщение подробностей политики составления смет и основных направлений лицам, ответственным за составление смет,

  2. определение фактора, ограничивающего выпуск продукции,

  3. подготовка программы сбыта, первоначальная подготовка смет,

  4. обсуждение смет с вышестоящим руководством

  5. координация и анализ рассмотренных смет

  6. окончательное принятие смет

  7. последующий анализ смет


Теперь рассмотрим каждый этап подробно


Объем и ассортимент сбыта определяют уровень производства компании, когда потребительский спрос является фактором, ограничивающим объем производства. Поэтому программа сбыта - важнейший план при составлении годовой сметы.

Программа сбыта показывает количество каждого вида изделий, которые компания планирует продать, и планируемую цену реализации. В программе представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы издержек производства, расходов на реализацию и административных расходов. Программа сбыта, таким образом, является основой для других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж. Если программа сбыта составлена неточно, все другие сметные оценки будут ненадежными.


Случайные файлы

Файл
142333.rtf
10494.rtf
29714-1.rtf
VDV-1564.DOC
135879.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.