Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (diplom)

Посмотреть архив целиком


99






МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЗАОЧНО-ВЕЧЕРНИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВ




Допущен к защите

Зав. кафедрой БУиФ

__________ В. В. Целищев

" ____ " _________ 2000 г.



ОСОБЕННОСТИ И ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ

С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

(На примере финансово-хозяйственной деятельности Кировской теплоэлектроцентрали № 3 – филиала открытого акционерного общества энергетики и электрификации “Кировэнерго”)



Пояснительная записка дипломной работы

ТПЖА.0605.03.019-01 ПЗ



Разработал студент

группы 1 97-ВБА ________________ Е. Н. Маслов ____________


Руководитель ________________ Т. А. Светличная ____________


Консультанты:

по экономическому разделу ________________ В. В. Целищев ____________


по бухгалтерским

компьютерным программам ________________ В. Н. Новиков ____________


Нормоконтролер ________________ Н. Д. Воронцова ____________

(подпись) (дата)






Киров

РЕФЕРАТ



Маслов Е.Н. Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере финансово-хозяйственной деятельности Кировской теплоэлектроцентрали № 3 – филиала открытого акционерного общества энергетики и электрификации “Кировэнерго”). Дипл. работа/ВятГТУ, каф. БУиФ; рук. Т.А. Светличная. – Киров, 2000. ПЗ 94 с., 3 рис., 11 табл., 23 источника, 20 прил.: бухг. докум. 8 л.



ПОСТАВЩИКИ И ПОДРЯДЧИКИ, УЧЕТ РАСЧЕТОВ, ПРОБЛЕМЫ И ОСОБЕННОСТИ, АНАЛИЗ, ДИНАМИКА И СТРУКТУРА, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ, ВЕКСЕЛЬ, ЗАЧЕТНОЕ ПИСЬМО, ВЗАИМНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ, БАРТЕРНЫЕ СДЕЛКИ, АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТНЫХ ЗАДАЧ



Объект исследования – Кировская ТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго” с численностью персонала 753 человека, занимающаяся производством тепловой и электрической энергии.

Цель работы – выявление основных особенностей и проблем в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, разработка и обоснование предложений по совершенствованию учета.

Изучена организационно-экономическая структура исследуемого предприятия, его учетная политика. Изучены и проанализированы основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 1997-1999 годы. Проведен экономико-статистический анализ деятельности предприятия за три последних года. Проведен анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, изучен порядок отражения этих расчетов в бухгалтерском учете. Определена экономической эффективности автоматизации учетных м аналитических задач.

Предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на изучаемом предприятии.

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ,

ОБОЗНАЧЕНИЙ И ТЕРМИНОВ


В настоящей дипломной работе приняты следующие сокращения, обозначения и термины:

ПЗ – пояснительная записка;

ВДР – ведомость дипломной работы;


ВЕДОМОСТЬ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

ТПЖА.0605.03.019-01 ВДР



Номер строки

Формат документа

Обозначение документа

Наименование документа

Кол-во листов

1

А4

ТПЖА.0605.03.019-01ПЗ

Пояснительная записка

94

2

А4

ТПЖА.0605.03.019-01РМ





























































ВЕДОМОСТЬ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

ТПЖА.0605.03.019-01 ВДР



Номер строки

Формат документа

Обозначение документа

Наименование документа

Кол-во листов

1

А4

ТПЖА.0605.03.020-01 ПЗ

Пояснительная записка

134

2

А4

ТПЖА.0605.03.020-01 РМ


1

3

А4

ТПЖА.0605.03.020-02 РМ


1

4

А4

ТПЖА.0605.03.020-03 РМ


1





СОДЕРЖАНИЕ


Введение .......................................................................................................................... 4

Обзор и анализ научно-экономической и нормативной информации ..................... 6

  1. Общая организационно-экономическая характеристика Кировской ТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго” .................................................................................................. 9

    1. Характеристика предприятия ............................................................................ 9

    2. Обзор и анализ основных показателей деятельности предприятия за 1997-1999 годы ................................................................................................. 13

    3. Учетная политика ............................................................................................. 15

  2. Экономико-статистический анализ деятельности Кировской ТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго” за 1997-1999 годы ................................................................ 18

    1. Финансовый анализ предприятия ................................................................... 18

      1. Общая оценка и анализ динамики и структуры статей баланса ....... 20

      2. Анализ финансового состояния и устойчивости предприятия ......... 21

      3. Анализ платежеспособности предприятия .......................................... 34

  3. Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на Кировской ТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго” ................................................................................... 44

    1. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ............... 44

    2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками .......................................... 50

    3. Учет расчетов с ОАО “Кировэнерго” ............................................................. 52

    4. Учет расчетов с использованием векселей .................................................... 54

    5. Учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований ...................... 57

    6. Учет реализации продукции при товарообменных (бартерных) сделках ............................................................................................................... 60

  4. Автоматизация бухгалтерского учета и его эффективность ............................... 62

    1. Обзор и сравнительная технико-экономическая характеристика предлагаемых на рынке учетных компьютерных программ. Обоснование выбора и преимущества бухгалтерской компьютерной программы “1С:Бухгалтерия” .............................................................................................. 62

      1. Подготовка к работе ............................................................................... 63

      2. Ввод информации ................................................................................... 64

      3. Стандартный набор отчетов .................................................................. 65

      4. Организация аналитического учета ...................................................... 66

      5. Обучение и поддержка ........................................................................... 69

      6. Возможности доработок ........................................................................ 70

    2. Обзор рынка справочно-правовых компьютерных программ. Обоснование выбора справочно-правовой системы (СПС) “КонсультантПлюс” ......................................................................................... 71

      1. Краткий обзор рынка СПС .................................................................... 71

      2. Основные поисковые и сервисные возможности ............................... 72

      3. Организация поиска документов в системах “КонсультантПлюс” ............................................................................... 73

      4. Краткий алгоритм работы с системой “КонсультантПлюс” ............. 74

      5. Преимущества СПС “КонсультантПлюс” ........................................... 76

    3. Определение экономической эффективности автоматизации учетных задач ................................................................................................................... 79

Заключение ................................................................................................................... 90

Библиографический список источников информации ............................................ 93

Приложение 1 ............................................................................................................. 69

Приложение 2 ............................................................................................................. 69

Приложение 3 ............................................................................................................. 69

Приложение 4 ............................................................................................................. 69

Приложение 5 ............................................................................................................. 69

Приложение 6 ............................................................................................................. 69

Приложение 7 ............................................................................................................. 70

Приложение 8 ............................................................................................................. 71

Приложение 9 ............................................................................................................. 72

Приложение 10 ............................................................................................................. 73

Приложение 11 ............................................................................................................. 74

Приложение 12 ............................................................................................................. 75

Приложение 13 ............................................................................................................. 76

Приложение 14 ............................................................................................................. 71

Приложение 15 ............................................................................................................. 72

Приложение 16 ............................................................................................................. 73

Приложение 17 ............................................................................................................. 74

Приложение 18 ............................................................................................................. 75

Приложение 19 ............................................................................................................. 76

Приложение 20 ............................................................................................................. 76



















ВВЕДЕНИЕ



Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами этого учета являются:

  • формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

  • обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

  • предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

  • контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

  • контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

  • своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Задачами дипломной работы являются:

  • изучение и анализ научно-экономической и нормативной информации, относящейся к теме дипломной работы;

  • изучение организационно-экономической характеристики исследуемого предприятия, его учетной политики;

  • изучение и анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 1997-1999 годы;

  • проведение экономико-статистического анализа деятельности предприятия за три последних года;

  • изучение и анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, порядок отражения этих расчетов в бухгалтерском учете;

  • определение экономической эффективности автоматизации учетных и аналитических задач.

Целью данной дипломной работы является выявление основных особенностей и проблем в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, разработка и обоснование предложений по совершенствованию учета.

Объектом исследования является предприятие Кировская теплоэлектроцентраль № 3 – филиал открытого акционерного общества энергетики и электрификации “Кировэнерго”.

Период исследования – 1997-1999 годы.

Источники информации: нормативно-законодательные акты по учету расчетов на предприятиях, учебно-методическая литература, бухгалтерские регистры и отчетность исследуемого предприятия.
























ОБЗОР И АНАЛИЗ НАУЧНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

И НОРМАТИВНОЙ ИНФОРМАЦИИ



Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет в России, является Федеральный закон “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ, утвержденный Президентом РФ 21.11.96 г.

Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории России для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

В соответствии с Законом общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляет Правительство Российской Федерации.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, другие различные ведомства), руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методологические указания по вопросам бухгалтерского учета.

Важнейшими нормативными документами, определяющими методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками являются отечественные стандарты или положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые определяют основные направления учета и оценки объектов учета, а также ряд других нормативных документов:

  1. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”. ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9.12.98 г. № 60-н;

  2. Положение по бухгалтерскому учету “Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство”. ПБУ 2/94. Утверждено приказом Министерства финансов Российской федерации от 20.12.94 г. № 167;

  3. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организаций”. ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.99 г. № 43-н;

  4. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.98 г. № 25-н;

  5. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств”. ПБУ 6/97. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3.09.97 г. № 65-н;

  6. Положение по бухгалтерскому учету “События после отчетной даты”. ПБУ 7/98. Утверждено приказом Министерства Российской Федерации от 25.11.98 г. № 56-н;

  7. Положение по бухгалтерскому учету “Условные факты хозяйственной деятельности”. ПБУ 8/98. Утверждено приказом Министерства Российской Федерации от 25.11.98 г. № 57-н;

  8. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации”. ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства Российской Федерации от 6.05.99 г. № 32-н;

  9. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организаций”. ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства Российской Федерации от 6.05.99 г. № 33-н;

  10. О порядке отражения в учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе (Минфин РФ от 30 октября 1992 г. № 16-05/4);

  11. Положение о безналичных расчетах в РФ (Центробанк РСФСР от 9 июля 1992 г. № 14);

  12. О переводном и простом векселе (Закон РФ от 11.03.97 г. № 48-ФЗ);

  13. О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве (Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1005);

  14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах (Минфин РФ от 13 июня 1995 г. № 49).

  15. Об обеспеченности правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (работ, услуг) (Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204);

  16. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги (Минфин РФ от 31 октября 1994 г. № 142 с изменениями);

  17. Положение о претензионном порядке урегулирования споров (Постановление Верховного Совета РФ от 24 июня 1992 г. № 3116-1);

  18. Гражданский кодекс РФ;

  19. О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) (Постановление Правительства РФ от 18.08.95 г. № 817);

  20. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Минфин СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 с изменениями от 28 декабря 1994 г. № 173);

  21. Положение о безналичных расчетах в РФ (Центробанк РСФСР от 9 июля 1992 г. № 14) и другие.








































1 ОБЩАЯ ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ



1.1 Характеристика предприятия


Кировская ТЭЦ–3 является филиалом открытого акционерного общества энергетики и электрификации “Кировэнерго”. Особенность данной формы собственности в том, что филиал не является юридическим лицом и действует на основании положения, утвержденного акционерным обществом (в данном случае ОАО “Кировэнерго”).

Полное официальное наименование электростанции: Кировская теплоэлектроцентраль № 3 – филиал открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Кировэнерго". Сокращенное наименование: Кировская ТЭЦ-3 ОАО "Кировэнерго".

Местонахождение электростанции: Российская Федерация, Кировская область, г. Кирово-Чепецк. Почтовый адрес: 613020, г. Кирово-Чепецк, переулок Рабочий, 4, ТЭЦ-3.

Кировская ТЭЦ-3, являясь филиалом открытого акционерного общества "Кировэнерго", осуществляет эксплуатационное обслуживание основных фондов, находящихся на балансе Кировской ТЭЦ-3, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.

ОАО "Кировэнерго" делегирует Кировской ТЭЦ-3 – филиалу на основании доверенности юридические права:

  • пользование имуществом филиала;

  • пользование денежными средствами, выделяемыми филиалу акционерным обществом;

  • заключение договоров на хозяйственно-производственную деятельность, на получение кредитов в банке для выплаты зарплаты работникам филиала, оказание услуг населению;

  • выполнение работ по оформлению и утверждению сметно-договор­ной документации, заключение договоров с проектными, строительными и другими подрядными организациями; найм и увольнение работников филиала.

Кировская ТЭЦ-3 несет ответственность перед ОАО "Кировэнерго" за сохранность имущества, переданного ей в эксплуатацию, правильное и полное использование энергооборудования во всем диапазоне рабочей мощности. Кировская ТЭЦ-3 не несет ответственности по обяза­тельствам ОАО "Кировэнерго". ОАО "Кировэнерго" несет ответственность за результаты деятельности ТЭЦ-3 своим имуществом и является гаран­том исполнения (оплаты) обязательств ТЭЦ-3.

Главной задачей филиала является обеспечение надежной и бесперебойной работы оборудования, сооружений и передаточных устройств, гарантирующей получением акционерным обществом прибыли и выполнение им основной задачи по всемерному удовлетворению потребностей производственных потребителей и населения в электрической и тепловой энергии при минимальных затратах, обеспечения на этой основе роста благосостояния своего коллектива и членов ОАО "Кировэнерго".

Кировская ТЭЦ-3 является звеном единой энергосистемы ОАО "Кировэнерго". Конечные финансовые результаты (балансовая прибыль, взаимоотношения с бюджетом и др. ) определяются, только в целом по ОАО. Чистая прибыль является собственностью акционеров и расходуется в соответствии с Положением о распределении прибыли и формировании фондов ОАО "Кировэнерго".

Организационная структура Кировской ТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго” с 01.01.2000 г. представлена на рисунке 1.

В данной организационной структуре нарушена норма управляемости у директора, а именно: в непосредственном подчинении у директора Кировской ТЭЦ-3 находятся 10 структурных единиц предприятия – начальник штаба гражданской обороны, помощник директора по кадрам, заместитель директора по производственным вопросам, главный инженер, юрисконсульт, отдел капитального строительства, общий отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерия, отдел автоматизации систем управления. Хотя эта норма не должна превышать 7-8 единиц.

Учитывая перечисленные недостатки руководству Кировской ТЭЦ-3 предлагается новая организационная структура предприятия, которая представлена на рисунке 2. В ней предусмотрен ряд следующих изменений. Во-первых, введены две новые должности – это заместитель директора по экономике и заместитель директора по коммерческим вопросам. В подчинении заместителя директора по экономике находятся юрисконсульт, планово-экономический отдел, бухгалтерия и отдел автоматизации систем управления. В подчинении второго заместителя – административно-хозяйственный участок, отдел материально-технического снабжения, жилищный ремонтно-эксплуатационный участок, детский сад, санаторий-профилакторий, отдел вневедомственной охраны, автотранспортный цех и отдел капитального строительства. Во-вторых, помощнику директора по кадрам теперь подчиняется не только инженер отдела кадров, но и общий отдел. В-третьих, главный инженер руководит только заместителем главного инженера и начальником смены электростанции, а старший инспектор по пожарно-технической эксплуатации и старший инспектор по технике безопасности подчиняются непосредственно заместителю главного инженера.

Таким образом в непосредственном подчинении директора остается не 10, как было, а 5 структурных единиц.

Директор

Начальник штаба ГО

Юрисконсульт




О К С капитального строительс


Общий отдел


Помощник директора


Инженер ОК

Бухгалтерия

П Э О



отдел А С У









Заместитель директора

Старший инспектор по ПТЭ


Главный

инженер



П Т О


Старший инспектор по ТБ

Цех топливоподачи


Заместитель

гл. инженера


А Х У

О М Т С


Начальник смены электростанции

Водогрейная котельная

Котлотурбинный цех


Материальный склад



Мазутное хозяйство



Электрический цех


Ж Р Э У



Ц Т А И


Санаторий-профилакторий


Детский сад

Электро-лаборатория

Связь


Маслохозяйство


Отдел вневедомственной охраны

Автотранс-портный цех

Группа по охране окруж. среды

Химический

цех


Химическая лаборатория

Фильтровальная




Рисунок 1 – Организационная структура Кировской ТЭЦ-3 с 01.01.2000 г.

Директор

Начальник штаба ГО

Зам. директора по экономике




Помощник директора

по кадрам

Юрисконсульт

Зам. директора по коммерческим вопросам



П Э О

Начальник смены электростанции


Инженер ОК

Бухгалтерия



Общий отдел


Зам. главного инженера


отдел А С У










Старший инспектор по ПТЭ


Главный

инженер

Ж Р Э У


Электро-лаборатория


Детский сад

Санаторий-профилакторий

П Т О


Старший инспектор по ТБ

Маслохозяйство


Цех топливоподачи

Ц Т А И

Химический

цех


А Х У

О М Т С



Материальный склад

Химическая лаборатория

Фильтровальная

Котлотурбинный цех



Автотранс-портный цех

Мазутное хозяйство



Электрический цех


Связь

О К С


Водогрейная котельная



Группа по охране окружающей среды


Отдел вневедомственной охраны




Рисунок 2 – Предлагаемая организационная структура Кировской ТЭЦ-3


1.2 Обзор и анализ основных показателей деятельности предприятия

за 1997-1999 гг.



Таблица 1 – Основные показатели деятельности Кировской ТЭЦ-3

ОАО “Кировэнерго” за 1997-1999 гг.



Наименование показателей

Единица измерения

1997 год

1998 год

1999 год

Выработка электроэнергии

тыс. КВт.ч.

556329,6

337778,8

411970,6

Отпуск теплоэнергии

Гкал

1132582

1110757

1143682

Удельный расход условного топлива на отпущенную электроэнергию



г/КВт.ч.



462,2



466,3



433,6

Удельный расход условного топлива на отпущенное тепло


кг/Гкал


148,9


149,9


151,7

Удельный расход электроэнергии на собственные нужды – на производство электроэнергии



%



9,00



9,65



8,83

Удельный расход электроэнергии на собственные нужды – на производство теплоэнергии


КВт.ч./ Гкал



42,14



44,68



44,32

КПД теплового потока

%

98,26

98,21

98,22

Экономия топлива

ТУТ

53

33

29

Экономия электроэнергии

тыс. КВт.ч.

220,8

131,7

16,5

Среднесписочная численность персонала


чел.


739


743


753

Себестоимость 1 КВт.ч.

руб./ КВт.ч.

0,26

0,29

0,28

Себестоимость 1 Гкал

руб./Гкал

77,94

71,40

98,48

Производительность труда

тыс. КВт.ч./ чел

752,8

454,6

547,1


Представленная таблица дает возможность сделать следующие выводы о работе Кировской ТЭЦ-3 за 1997-1999 годы. Выработка электроэнергии в 1998 году значительно снизилась в сравнении с 1997 годом, почти на 40 %, однако в 1999 году наметился подъем производства – выработка электроэнергии за 1999 год увеличилась на 22 %. Отпуск тепловой энергии в 1998 году также снизился по сравнению с 1997 годом, но не столь значительно, как электрической, всего на 2 %, а в 1999 году увеличился на 3 %. Значительно снизился в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный расход условного топлива на отпущенную электроэнергию – на 7 %, а вот удельный расход условного топлива на отпущенное тепло возрос на 1 %. Примерно такая же ситуация наблюдается в изменениях двух следующих по таблице показателей. А именно: в 1998 году происходит увеличение по сравнению с предыдущим годом удельного расхода электроэнергии на собственные нужды – на производство электроэнергии и производство теплоэнергии, соответственно на 7 % и на 6 %, а в 1999 году снижение – на 8 % и на 1 %. Изменение коэффициента полезного действия теплового потока было незначительным: в 1998 году он уменьшился по сравнению с 1997 годом на 0,05 %, а в 1999 году увеличился на 0,01 % в сравнении с 1998 годом. Показатель экономии топлива в течение анализируемого периода уменьшался. Если в 1997 году экономия составляла 53 тонны условного топлива (ТУТ), то в 1998 году – 33 ТУТ, а в 1999 году уже 29 ТУТ. То же самое происходило и с экономией электроэнергии, а именно: снижение с 220,8 тыс. КВт.ч. в 1997 году до 131,7 тыс. КВт.ч. в 1998 году и до 16,5 тыс. КВт.ч. в 1999 году. Среднесписочная численность персонала с течением лет увеличивалась – в 1998 году на 4 человека, а в 1999 году на 10 человек, что отразилось в свою очередь и на изменении производительности труда. Если в 1997 году производительность труда составляла 752,8 тыс. КВт.ч./чел, то в 1998 году этот показатель снизился на 60 % и составил 454,6 тыс. КВт.ч./чел. Но в 1999 году произошло повышение производительности труда до 547,1 тыс. КВт.ч./чел, что на 20 % выше уровня 1998 года. Снижение производительности труда отрицательно отразилось как на себестоимости 1 КВт.ч. электроэнергии, так как и на себестоимости 1 Гкал тепловой энергии. В 1998 году себестоимость 1 КВт.ч. увеличилась на 0,03 руб./КВт.ч. и в 1999 году – уменьшилась на 0,01 руб./КВт.ч. А себестоимость 1 Гкал снизилась в 1998 году по сравнению с 1997 годом на 6,54 руб./Гкал, но в 1999 году – увеличилась на 27,08 руб./Гкал.













1.3 Учетная политика предприятия



Кировская ТЭЦ-3 подотчетна ОАО "Кировэнерго" и ведет первич­ный учет и отчетность по формам, установленным для электростанции. Баланс, а также иные финансовые документы для отчета сос­тавляются в соответствии с действующим законодательством. Электростанция представляет в бухгалтерию Управления ОАО бухгалтерскую отчетность в полном объеме с необходимыми расшифровками.

Кировская ТЭЦ-3, являясь филиалом, собственную учетную политику не разрабатывает, а использует в работе учетную политику ОАО “Кировэнерго”.

Учетная политика ОАО “Кировэнерго” утверждена в соответствии с Федеральным Законом РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и на основании Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98 г. № 60н, для обеспечения:

  • полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

  • своевременного отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

  • большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

  • отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

  • тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

  • рационального ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется по децентрализованной форме бухгалтерией управления и бухгалтериями филиалов ОАО “Кировэнерго”.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, по журнально-ордерной системе и с применением персональных электронно-вычислительных машин.

Основные средства в случае их приобретения принимаются по первоначальной стоимости. Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта с учетом требований Положения ПБУ 6/97 “Учет основных средств”, утвержденного приказом Минфина РФ от 3 сентября 1997 г. № 65н. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом независимо от результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся:

  1. предметы со сроком полезного использования менее 12-ти месяцев, независимо от их стоимости;

  2. предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного размера, установленного законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда за единицу.

Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переданных в производство или в эксплуатацию, рассчитывается процентным способом, исходя из фактической себестоимости предмета и ставки в 50 % при передаче предмета в производство или эксплуатацию по объектам производственного назначения или 100 % – по объектам непроизводственного назначения. При этом в первом случае, оставшиеся 50 % стоимости начисляются при выбытии предмета из эксплуатации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам производятся ежемесячно, применяя линейный способ, исходя из норм, исчисленных по нематериальным активам на основе срока их полезного использования:

  • программы для ЭВМ – не более 10 лет;

  • изобретения, патент – не более 10 лет.

Учет затрат на производство ведется с разделением на:

  • прямые на счетах 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательное производство” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;

  • косвенные (накладные) на счетах 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”.

Косвенные расходы списываются в конце отчетного периода на счета учета затрат на производство с распределением между объектами калькулирования пропорционально сумме прямых расходов и определяются за всю отгруженную продукцию независимо от поступления денежной или натуральной выручки, по предъявлению счетов к оплате.

Для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется в целом по ОАО “Кировэнерго” по мере оплаты покупателями расчетных документов. Финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции (работ, услуг) с целью определения налогооблагаемой базы исчисляются за ту часть отгруженной продукции (работ, услуг), за которую поступила выручка.

Чистая прибыль распределяется и используется:

  • согласно порядку, определенному учредительными документами;

  • по решению общего собрания акционеров.

После утверждения распределения прибыли общим собранием акционеров средства нераспределенной прибыли направляются в фонды специального назначения:

  • фонды накопления;

  • фонды потребления;

  • на покрытие убытков прошлых лет.

Учетная политика в течении года остается неизменной в методике отражения хозяйственных операций, оценки имущества, определения финансовых результатов, в инвестиционной и финансовой деятельности.


































2 ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КИРОВСКОЙ ТЭЦ-3 ОАО “КИРОВЭНЕРГО” ЗА 1997-1999 ГОДЫ



2.1 Финансовый анализ предприятия



Задачей анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия является составление выводов и предложений по улучшению и усовершенствованию ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Объектом изучения и анализа служит бухгалтерский баланс предприятия, а также "Отчет о прибылях и убытках" (форма № 2).

Методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие блоки анализа:

  • общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

  • анализ финансовой устойчивости предприятия;

  • анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения и их изменения за отчетный период играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу-нетто.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния, периодам; среднеотраслевые значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, базой сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости финансового состояния значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производства пока не создано, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей. Для анализа финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

При анализе данного раздела целесообразно использовать следующие приемы и методы исследования.

Наиболее простой метод-сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Следующий метод-группировки. Показатели группируются и сводятся в таблицы, что дает возможность проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей.

Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод дает возможность определить влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель.

В качестве инструментария для финансового анализа широко используются финансовые коэффициенты – относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим. Финансовые коэффициенты используются: для количественной характеристики финансового состояния; для сравнения показателей финансового состояния конкретного предприятия с аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния.



2.1.1 Общая оценка и анализ динамики и структуры статей баланса



Основная цель этого этапа анализа – оценка производственного потенциала предприятия, в ходе которого решаются следующие задачи:

  • анализ состава и структуры имущества предприятия;

  • анализ состава и структуры источников формирования имущества;

  • расчет суммы собственного капитала в обороте;

  • расчет излишка или недостатка собственных оборотных средств.

Исходные данные для анализа состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования, порядок проведения расчетов и их результатов представлены в приложениях 1 и 2.

На основании полученных расчетов можно сделать следующие выводы. За анализируемый период (1998-1999 гг.) стоимость имущества Кировской ТЭЦ-3 снизилась на 24189 тыс. руб. или на 4,73 %. При этом оборотные активы сократились на 20572 тыс. руб. или на 7,41 % по сравнению с 1998 годом, а внеоборотные активы – на 3617 тыс. руб., что составляет 1,55 %. Снижение оборотного капитала произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности, которая снизилась на 26082 тыс. руб. или на 13,63 %, а также за счет снижения денежных средств на 8 тыс. руб. или на 64,2 %, в то время как запасы увеличились на 5518 тыс. руб. или на 6,4 %.

Анализируя данные, характеризующие состав и структуру источников финансирования имущества Кировской ТЭЦ-3, можно сказать, что оно сформировано на 54,61 % за счет собственных источников. Среди источников предприятия объем собственных средств за анализируемый период остался приблизительно на одном и том же уровне и составил на конец 1999 года 265999 тыс. руб.

Среди заемных источников кредиторская задолженность уменьшилась на 22153 тыс. руб. или на 9,11 %. Такое положение (сокращение кредиторской задолженности) уменьшает финансовую зависимость предприятия и увеличивает его финансовую устойчивость.



2.1.2 Анализ финансового состояния и устойчивости предприятия



Таблица 2 – Исходные данные для анализа финансового состояния Кировской ТЭЦ-3


Статья баланса

Инденти-фикатор

на 01.01. 1998 года

на 01.01. 1999 года

на 01.01. 2000 года

А к т и в

I. Оборотные активы

Денежные средства (стр. 260)



ДС



94



13



5

Расчеты с дебиторами (стр. 240)

ДБ

171572

191386

165304

Запасы и прочие оборотные активы (стр. 210+220+251+253+ +270)



ЗЗ



70520



86212



91730

Итого по разделу I

ТА

242186

277611

257039

II. Внеоборотные активы

Основные средства (стр. 120)


ОС


246073


233608


229714

Прочие внеоборотные активы (стр. 110+130+140+150+230)


ПВ


5


87


364

Итого по разделу II (стр. 190)

ВА

246078

233695

230078

Всего активов

БА

488264

511306

487117

П а с с и в

I . Привлеченный капитал

Краткосрочные пассивы (стр. 690)



КП



220063



243271



221118

Долгосрочные пассивы (стр. 590)

ДП

1267

1090


Итого по разделу I

ПК

221330

244361

221118

II. Собственный капитал

Уставный капитал


УК


29


29


29

Фонды и резервы, нетто

(стр. 490-252-390-410)


ФР


266905


266916


265970

Итого по разделу II (стр. 490)

СК

266934

266945

265999

Всего источников

БП

488264

511306

487117

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, совокупность хозяйственных факторов является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, для анализа финансового состояния привлекается отчет о финансовых результатах и их использовании.

Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений); цена 1% роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих структуру и динамику финансового состояния. Сравнительный анализ фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса-нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса;

показатели динамики баланса;

показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме.


Актив

Пассив

I. Имущество

I. Источники имущества

1.1. Иммобилизованные активы

1.1. Собственный капитал

1.2. Мобильные, оборотные активы

1.2. Заемный капитал

1.2.1. Запасы и затраты

1.2.1. Долгосрочные обязательства

1.2.2. Дебиторская задолженность

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы

1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги

1.2.3. Кредиторская задолженность


Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Такой анализ статей актива и пассива представлен соответственно в таблицах 3 и 4.




















Таблица 3 – Аналитическая группировка статей актива баланса

Кировской ТЭЦ-3 за 1999 год



тыс. руб.

Группировки

статей

Ус-лов

Строка баланса

На начало

На конец

Гори-зон-

Абсо-лют-

Вертикальный

анализ, %

актива

баланса

ные обоз-наче-ния


отчет-ного периода

отчет-ного периода

тальный анализ

(гр.1–

гр.2)

ные откло-нения

(гр.2/

/гр.1х х100), %

на начало отчет-ного пери-ода

на конец отчет-ного пери-ода

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

1 Имущество предприятия (валюта баланса)



ВБ



399



511306



487117



+ 24189



95,27



100,00



100,00

1.1 Иммоби-

лизованные

активы

(основной

капитал)


ИА= =А1+ +У



190+390



233695



230077



+ 3618



98,45



45,71



47,23

1.2 Оборот-

ный капитал

(мобильный

капитал)


ОК= =А2



290



277611



257039



+ 20572



92,60



54,29



52,77

1.2.1 Запасы

З

210

50825

62275

11450

122,53

9,94

12,78

1.2.2 Деби-

торская

задолжен-

ность



ДЗ



230+240



191386



165304



+ 26082



86,37



37,43



33,94

1.2.3 Денеж-

ные средства

и кратко-

срочные ценные

бумаги)



ДС



250+260



13



5



+ 8



38,46



–––––



–––––








Таблица 4 – Аналитическая группировка статей пассива баланса

Кировской ТЭЦ-3 за 1999 год



тыс. руб.

Группировки

статей

Ус-лов

Строка баланса

На начало

На конец

Гори-зон-

Абсо-лют-е

Вертикальный

анализ, %

пассива

баланса

ные обоз-наче-ния


отчет-ного периода

отчет-ного периода

тальный анализ

(гр.1–

гр.2)

ные откло-нения

(гр.2/

/гр.1х х100), %

на начало отчет-ного пери-ода

на конец отчет-ного пери-ода

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

1 Источники формирова-ния имущест-ва (валюта баланса)



ВБ



699



511603



487117



+ 24189



95,27



100,00



100,00

1.1 Собствен-ный капитал



СК

490+ +640+ +650


266945


265999


+ 946


99,65


52,21


54,61

1.2 Заемный капитал


ЗК

690–

640–

650


243271


221118


+ 22153


90,89


47,59


45,39

1.2.1 Долго-срочные пас-сивы (креди-ты и займы)



ДСП



590



1090



–––––



+ 1090



–––––



0,21



–––––

1.2.2 Кратко-срочные пас-сивы (креди-ты и займы)



КСП



610



–––––



–––––



–––––



–––––



–––––



–––––

1.2.3 Креди-

торская за-долженность


КЗ


620


243269


200904


+ 42365


82,59


47,58


41,24


Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

  • общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса;

  • стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств) = итогу раздела I актива баланса + III. Убытки;

  • стоимость материальных оборотных средств = строке 210 раздела II актива баланса;

  • величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 230 и 240 актива баланса;

  • сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения) = строкам 250 и 260 актива баланса;

  • стоимость собственного капитала = разделу IV пассива и строкам 640, 650 и 660 раздела VI пассива баланса;

  • величина заемного капитала = сумме разделов V и VI пассива баланса без строк 630, 640 и 650;

  • величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, = итогу раздела V баланса;

  • величина собственного оборотного капитала = разности итогов раздела IV пассива и раздела I актива баланса. Это чистая величина собственного оборотного капитала. Иногда в аналитических целях к ней прибавляют суммы по строкам 640, 650 и 660 и получают скорректированную величину собственного оборотного капитала;

  • величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, = строка 610 раздела VI пассива баланса;

  • величина кредиторской задолженности в широком смысле слова = строкам 620, 630, 660, 670 раздела VI пассива баланса. Строки 640, 650 и 660 показывают задолженность предприятия как бы самому себе, т.е. речь идет о собственных средствах предприятия, поэтому при анализе суммы по этим строкам следует прибавить к собственному капиталу.

Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.

Так, соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Особое значение для корректировки финансовой стратегии предприятия, определения перспектив финансового положения имеет трендовый анализ отдельных статей баланса за более продолжительное время с использованием, как правило, специальных экономико-математических методов (среднее приращение, определение функций, описывающих поведение данной статьи баланса, и др.).

По данным бухгалтерского учета из разделов V и VI пассива баланса следует выделить неплатежи, а именно ссуды, не погашенные в срок, платежные требования поставщиков, не оплаченные в срок, недоимки в бюджет и пр.

Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например с изменением выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в форме N 2 годовой

отчетности (строка 010). Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов КN и КB , которые показывают прирост соответственно выручки от реализации продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период. Если КN > КB, то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде; если КN < КB менее эффективным.


КN = 225625 – 197706 = 27919 тыс. руб.


КВ = 511306 – 488265 = 23041 тыс. руб.


КN > КB


27919 > 23041


Сравнение вышеуказанных коэффициентов показывает, что использование финансовых ресурсов предприятия Кировская ТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго” в 1999 году было более эффективным, чем в предшествующем периоде.

Признаками "хорошего" баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности можно назвать также следующие показатели:

  • рост собственного капитала;

  • отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;

  • дебиторская задолженность находится в соответствии (равновесии) с размерами кредиторской задолженности;

  • в балансе отсутствуют "больные" статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету);

  • у предприятия запасы не превышают минимальную величину источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов).

Финансовая устойчивость предприятия – одна из важнейших характеристик его финансовой деятельности. Финансовая устойчивость – это стабильность деятельности предприятия в долгосрочной перспективе.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо для того, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности.

К основным показателям, характеризующим структуру капитала относятся коэффициенты финансовой независимости или автономии, соотношения заемных и собственных средств финансирования.

Коэффициент финансовой независимости характеризует долю средств, вложенных собственником в общую стоимость имущества предприятия.


1. Коэффициент финансовой независимости рассчитывается по формуле:


Собственный капитал

Валюта (итог) баланса


Кнезависимости = (1)



Нормальным считается, когда Кнезависимости больше 0,5, это означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами.


2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с)


Общий заемный капитал

Собственный капитал


Кз/с = (2)



Максимальное значение Кз/с 1. На каждый рубль собственных средств предприятие привлекло заемных средств в 1998 году 91,5 коп., а в 1999 году – 83,1 коп. Динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия, т. к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы.

3. Коэффициент соотношения заемного и общего капитала (Кз/о)


Заемные средства

Общий капитал


Кз/о = (3)



Данный коэффициент показывает, какова доля заемных средств в общей сумме капитала. Чем выше доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

На Кировской ТЭЦ-3 коэффициент соотношения заемного и общего капитала снизился за 1999 год по сравнению с 1998 годом на 0,024. Снижение этого коэффициента положительно характеризует деятельность предприятия.

4. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Ко) показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.


Собственные оборотные средства (стр. 490 - стр. 190)

Оборотные активы (стр. 290)


Ко = (4)



На анализируемом предприятии коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования за 1998-1999 г.г. достаточно низок, однако с течением лет наблюдается динамика роста показателя. В 1999 году собственными оборотными средствами покрывалось лишь 14 % оборотных активов.

5. Коэффициент маневренности (Км) характеризует, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.



Собственные оборотные средства (стр. 490 - стр. 190)

Собственные средства (стр. 490)


Км = (5)



Коэффициент маневренности собственных средств за 1999 год увеличился на 0,01. Уровень показателя 0,135 означает, что более 86 % собственных средств капитализировано, т. е. вложено в наименее ликвидные активы. В результате этого оборотные средства в своей массе сформированы за счет заемных средств.

Рассчитанные показатели финансовой устойчивости по Кировской ТЭЦ-3 за 1997-1999 годы представлены в таблице 5.












Таблица 5 – Показатели финансовой устойчивости по

Кировской ТЭЦ-3 за 1997-1999 гг.



Показатели

На 01.01. 1998

На 01.01. 1999

На 01.01. 2000

Нормативное значение

1. Коэффициент финансовой независимости


0,547


0,522


0,546


К > 0,5

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств



0,829



0,915



0,831



К < 1

3. Коэффициент соотношения заемного и общего капитала


0,453


0,478


0,454



4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами




0,086




0,120




0,140





5. Коэффициент маневренности собственных средств



0,078



0,125



0,135





Понятие финансовой устойчивости предприятия тесно связано с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года). Поскольку в условиях рыночной экономики осуществление процесса производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд предприятия производятся за счет самофинансирования, т.е. собственных средств, а при их недостаточности-заемных, то большое значение имеет финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно, а практически невозможно. Поэтому изучаются соотношения заемного, собственного и общего капитала с различных позиций. Для этого исчисляются и анализируются за ряд лет коэффициенты структуры капитала К ,К ,К :

3 3 3

1 2 3


3

1

Общие заемные средства (заемный капитал)

Общий капитал


К



= (6)


Заемные средства в данном случае представляют собой сумму текущих пассивов, долгосрочных пассивов, прочих пассивов, представляющих собой обязательства предприятия (т.е. итог разделов II и III пассива баланса).

Общий капитал – это сумма собственного капитала (уставного капитала, фондов специального назначения, нераспределенной прибыли, целевого финансирования и поступлений), акционерного капитала и заемного капитала. Данный коэффициент характеризует долю долга в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования.


Общие заемные средства (заемный капитал)

Собственный капитал


3

2



К = (7)



Этот коэффициент показывает, сколько заемных средств привлечено на рубль собственных, насколько каждый рубль долга подкреплен собственностью.

Рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних источников, об утере финансовой устойчивости. Если значение этого коэффициента превышает единицу, то это свидетельствует о потере финансовой устойчивости и достижении ее критической точки. Однако это небезусловное положение для всех предприятий. Оценка значения этого коэффициента зависит от характера хозяйственной деятельности и скорости оборота оборотных средств. Если предприятие имеет высокий коэффициент оборачиваемости оборотных средств, то критическое значение рассматриваемого коэффициента может быть и выше единицы и не вести к утере финансовой устойчивости предприятия.


3

3

Долгосрочные финансовые обязательства

Собственный капитал + долгосрочные финансовые обязательства


К = (8)



Этот коэффициент показывает долю привлечения долгосрочных кредитов займов для финансирования активов наряду с собственными средствами.

м

с

Кроме коэффициентов, характеризующих структуру капитала, целесообразно рассчитать и такие показатели, как маневренность собственных средств, накопление износа (амортизации), отношение реальной стоимости основных средств, материальных оборотных и общей суммы средств, способность предприятия оплатить проценты по кредитам, запас финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности собственных средств (К )


Собственные оборотные средства

Собственные средства (итог раздела I пассива баланса)

м

с

К = (9)


н

а

Он характеризует степень мобилизации использования собственных средств предприятия.


Случайные файлы

Файл
161347.rtf
83050.rtf
19789.rtf
1392.rtf
7924-1.rtf