Малый бизнес и налоговая политика (kursovik)

Посмотреть архив целиком

Введение

Малые предприятия во всем мире играю важную роль, и Россия не исключение. Поэтому темой своей курсовой работы я взяла малый бизнес и налогообложение, так как это две неразрывно связанные структуры и наиболее актуальны сейчас.

Целью данной работы является определение особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства. Для достижения этой цели необходимо решить некоторые задачи касающиеся теоретических проблем исследования малого бизнеса, характеристике систем налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а также перспектив развития малого бизнеса.

В главе 1 необходимо определить понятие и сущность налогов, налоговой системы и малого бизнеса. История которого начинается с реформаций XIXв. Не стоит забывать о существующих системах налогообложения. Для их сравнения необходимо узнать зарубежный опыт развития налоговых систем США, Швеции и Канады. При общих закономерностях в каждой стране, безусловно, имеются свои особенности которые учитываются при принятии решений по налогообложению.

Во второй главе надо определить основные проблемы малых предприятий – недостаточная ресурсная база, как материально-техническая, так и финансовая, несовершенство законодательной базы, отсутствие социальной защиты предпринимательской деятельности. Для анализа законодательного обеспечения малого бизнеса в России необходимо рассмотреть государственные меры, в виде Постановления Правительства РФ и Федерального закона, принятого в период реформ. Стоит обратить внимание на опыт развития малых предприятий. Например, опыт США показывает, что в условиях ресурсной необеспеченности мелкого инновационного бизнеса важнейшим фактором его существования является организация своеобразной сети его поддержки. Основные направления которой таковы: финансовая, материально-техническая, информационная и консультативная поддержка.

В главе 3 необходимо рассмотреть определения основные перспективные направления, развития малого бизнеса в России. Развитие мелкого производства создает благоприятные условия для оздоровления экономики: развивается конкурентная среда; создаются дополнительные рабочие места; активнее идет структурная перестройка; расширяется потребительский сектор. Развитие малых предприятий ведет к насыщению рынка товарами и услугами, повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.


Глава 1 Теоретические проблемы исследования малого бизнеса.


Параграф 1.1. Понятие и сущность малого бизнеса, налогов и налоговой системы.


Во всех странах с рыночно ориентированной экономикой большое значение имеет малое предпринимательство. Именно оно создает и поддерживает свободную конкуренцию на товарном рынке, способствует быстрому устранению дефицита, оперативно реагирует на изменения рыночной коньюктуры. Благодаря малому бизнесу создается средний класс опора любого государства и гарантия политической и экономической стабильности в стране.

Преодолеть монополистическую структуру экономики можно только одним путем – развитием в стране и в регионе широкой сети малых предприятий, работающих в сферах производства, реализации товаров, бытового обслуживания населения, и индивидуального предпринимательства без образования юридического лица. Это сочетание и создает систему малого бизнеса. С выходом его на рынок там появляется конкуренция, которая служит основой жизнеспособности экономики. Постоянно поддерживая конкуренцию, малый бизнес содействует росту производительности труда и реальному повышению эффективности производства. Самое большое преимущество малого предприятия перед крупной фирмой – это гибкость и маневренность, быстрая переналаживаемость производства. Оно может значительно быстрее крупного реагировать на происходящие изменения, лучше приспосабливаться к меняющейся рыночной коньюктуре, быстрее и полнее удовлетворять потребности заказчиков. Малые предприятия имеют преимущества при ограниченной емкости рынка определенных товаров и услуг, при сервисном обслуживании, производстве широкого спектра ремонтных работ, личном обслуживании клиентов и ряде других видов деятельности. Для малого предприятия при любой коньюктуре находится место на рынке.

В России к числу малых предприятий относятся предприятия со среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве 200 человек (ч); в области науки и научного обслуживания – до 100 ч.; в розничной торговле, общественном питании, прочих отраслях не производственной сферы – до 15ч.

Малый бизнес функционирует главным образом на местном и региональном рынках. Но он может существенно влиять и на национальный рынок, а определенных условиях и иметь внешнеэкономические связи.

Таким образом основная задача малого бизнеса России на современном этапе – окончательно расколоть монополистическую систему хозяйства и создать здоровую конкуренцию на свободном рынке.

В современных государствах существует большое количество разнообразных налогов, а также сборов и пошлин. Под налогом, сбором и другими платежами понимаются обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее – налоги), а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, добавленная стоимость производственных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе Р.Ф.

Налоговая система, как уже отмечалось, представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления, уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей мобилизацию доходов в бюджеты и внебюджетные фонды, поэтому от эффективности налоговой системы напрямую зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.

В своём развитии принципы построения налоговой системы Российской Федерации прошли путь от простейшей формы изъятия дохода – подушной до наиболее сложных схем расчёта налоговой базы и налога с применением налоговых льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения. В различное время объекты налогового акцента были разными: косвенное либо прямое налогообложение, преимущественное налогообложение юридических либо физических лиц, имущих либо неимущих классов.

С 1 января 1999 г. вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ – документа, устанавливающего основные принципы налоговой системы государства и регулирующего правовые отношения между налогоплательщиком и государством в связи с исчислением и уплатой налогов.

Налоговый кодекс определяет приоритет интересов налогоплательщика при исполнения им обязанностей по уплате налогов и содержит следующие принципы:

  • - учёт потребностей налогоплательщика в информации о действующей налоговой системе, основные положения конкретных налогов;

  • - гарантия равноправия при налогообложении независимо от социального статуса, национальных, религиозных и иных критериев;

  • - гарантия реализации конституционных прав граждан;

  • - гарантия судебной и административной защиты;

  • - отсутствие дифференциации налоговых ставок в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала;

  • - запрет введение налогов и сборов, кроме установленных налоговым комплексом;

  • - неустранимые противоречия, неясности, сомнения актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;

  • - презумпция невиновности – лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока его невиновность не будет доказана в установленном законом порядке и подтверждена вступившим в законную силу решением суда. При этом обязанность доказывания виновности в совершении налогов лежит на налоговых органах.

Развитие принципа справедливого налогообложения находит своё отражение и в особенности вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах и их действия во времени.

Федеральные, региональные законы о налогах и сборах и нормативные акты о налогах и сборах, изданные органами местного самоуправления, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты о сборах вступают в силу не ранее чем истечении одного месяца после их официального опубликования. Причём законодательные акты, которые вводят новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

В налоговом законодательстве для малого предпринимательства предусмотрены значительные налоговые льготы. Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей действуют три системы налогообложения. Первая – это основная система, при которой субъекты малого предпринимательства уплачивают все установленные налоги и сборы, пользуясь льготами по ряду федеральных налогов. Вторая – упрощенная система налогообложения учета и отчетности, введенная вышеназванным Законом «Об упрощенной системе налогообложения, отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства». Третья система введена федеральным законом РФ от 31 июля 1998г. №148-ФЗ. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. Закон регулирует налогообложение именно тех видов деятельности, которыми активно занимаются представители малого бизнеса. Федеральный закон носит рамочный характер. Налогом на вмененный доход дополнена ст. 20 Закона РФ от 27 декабря №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»., т.е. перечень региональных налогов. В действие вводится налог законом субъекта Федерации. Реально применяться он начал с 1998г. В 2000г. налог на вмененный доход взимался в 62 регионах России. До его введения абсолютное большинство малых предприятий пользовалось общеустановленной системой налогов и сборов, отдавая ей приоритет перед упрощенной системой налогообложения.


Случайные файлы

Файл
18984-1.rtf
5370.rtf
23884-1.rtf
МДС 81-5.99.doc
123016.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.