Особенности уплаты налога на имущество предприятий (107292)

Посмотреть архив целиком

Введение


Данная тема была выбрана для анализа и систематизации действующего налогового законодательства, связанного с расчётом налога на имущество предприятий и их филиалов.

В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюжетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинстово нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.

В курсовой работе, в разделе общая часть, будут разобраны элементы налога на имущество и частные случаи расчета стоимости имущества и налогооблагаемой базы в примерах и ссылках на статьи инструкции и другие законодательные акты РФ. В разделе - Приложения - разобраны таблицы к инструкции ГНС РФ №33 по расчёту стоимости имущества предприятия и его филиалов, соединённые в одном примере.

Данная курсовая работа выполнена с помощью текстового редактора Mword.

В общем, примеры указанные в работе, решены с произвольно взятыми цифрами, однако, некоторые расчёты произведены с реальными суммами реального государственного предприятия.


Общие моменты и элементы налога*


Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.

Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.

Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.

Источник – финансовый результат субъекта.

Единица обложения – рубль.

Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.

Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.

б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)

Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.


Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **


Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:

по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1

Знак

счёта

Название счёта

+

01

Основные средства”

-

02

Износ ОС”

+

03

Доходные вложения в материальные ценности”

+

04

Нематериальные активы

-

05

Амортизация нематериальных активов

+

10

Материалы

+

11

Животные на выращивании и откорме”

+

12

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

-

13

Износ МБП

+

15

Заготовление и приобретение материалов”

+

16

Отклонение в стоимости материалов”

+

20

Основное производство

+

21

Полуфабрикаты собственного производства

+

23

Вспомогательные производства

* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91

**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95

Продолжение Таблицы№1

Знак

счёта

Название счёта

+

29

Обслуживающие производства и хозяйства

+

30

Некапитальные работы

+

31

Расходы будущих периодов

+

36

Выполненные этапы по незаваршённым работам”

+

40

Готовая продукция

+

41

Товары

+

44

Издержки обращения

+

45

Товары отгруженные


В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.


При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.


Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:

Таблица№2

Счёт

Название

Сумма на 01.01

01

Основные средства”

20.200

02

Износ ОС”

2.300

04

Нематериальные активы

13.800

05

Амортизация нематериальных активов

230

10

Материалы

2.000

12

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

20.198

13

Износ МБП

1.240

20

Основное производство

1.233.456

31

Расходы будущих периодов

11.345

40

Готовая продукция

987.900

Расчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:

По Таблице№1 и №2 =+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129


Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.


Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:

Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:

Таблица№3

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

100

100

100

100

100


Первый квартал отчётного года:

01.01 01.04

2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25

  1. 4


Полугодие отчётного года:

01.01 01.07

2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50

4 4


Девятый месяц отчётного года:

01.01 01.10

2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75

  1. 4


Год:

01.01 01.01

2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100

4 4


Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.


Случайные файлы

Файл
13785-1.rtf
33544.rtf
115641.rtf
151053.rtf
work.doc




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.