Налогообложение операций с ценными бумагами (Украина) (107210)

Посмотреть архив целиком


Міністерство освіти України


Державний Дніпропетровський Університет


Інститут довузівської підготовки і післядипломної освіти


Факультет перепідготовки спеціалістів


спеціальність “Банківська справа”





РЕФЕРАТ


З дисципліни: Фінансове право

Тема: Правове регулювання оподаткування операцій з цінними паперами в Україні.











виконав: слухач групи БС-98з

Канд.техн.наук Шеєнко М.І.

залікова книжка № 98-24-21

перевірив: ст. викладач

Мізіна І.В.





м. Дніпропетровськ

2000 р.


Введение 2

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ 3

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 4

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ 8

ГОСПОШЛИНА 9

ВЗИМАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ОПЕРАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ НА ФОНДОВЫХ БИРЖАХ, А ТАКЖЕ ЗА ПРОВЕДЕНИЕ АУКЦИОНА ПО ПРИВАТИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА 10

ВЗИМАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 12

НДС 16

Выводы 17

Список литературы 17

Введение

Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой – выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины. Налоги – это объективное общественное явление, поэтому при построении налоговой системы необходимо выходить из реальностей социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться пожеланиями, возможно, наилучшими, но неосуществимыми.

Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов.

В системе налогообложения выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика, и их размер прямо зависит от объекта налогообложения. Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.

В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес как средство влияния на уровень цен в стране, как регулятор потребления.

В наше время расширилась сфера функционирования налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода, они стали важным способом влияния на процесс потребления, а отсюда и на процесс производства. Прямые и косвенные налоги играют очень важную роль в формировании доходов бюджета.

Предмет данной работы – анализ налогообложения операций с ценными бумагами в Украине, на современном этапе.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ


Украина значительно отстает от европейских стран в части наличия законодательства, касающегося рынка ценных бумаг. Даже в России принят отдельный нормативный акт, регулирующий в определенной степени взаимоотношения между налоговиками и профессиональными участниками фондового рынка. В Украине, к сожалению, до сих пор налоги на рынке ценных бумаг регулируются отдельными законодательными актами, охватывающими конкретные налоги и часто противоречащими друг другу. Вот и возникают различные неприятные ситуации, омрачающие жизнь финансовым институтам и ставящие под сомнение возрождение фондового рынка Украины.

При формировании налогового законодательства люди, его разрабатывающие, видимо не учли факт возможности функционирования в Украине рынка ценных бумаг, поскольку проблемной являлись ситуации практически со всеми основными налогами - подоходным с физических лиц, на прибыль предприятий, госпошлиной и, наконец, налогом на добавленную стоимость.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ


До последнего времени, основным и пожалуй единственным спорным (с точки зрения налоговой) вопросом по поводу налогообложения физических лиц, являлся вопрос – кто и когда должен уплачивать налог на доходы физических лиц полученные в результате продажи физическим лицом ценных бумаг юридическому лицу. С точки зрения налоговой администрации налог должно удерживать юридическое лицо (в размере 20%) и уплачивать его в бюджет. Профессиональные участники рынка ценных бумаг считают, что данный налог физическое лицо должно уплачивать самостоятельно. По поводу его взимания (или не взимания) было уже достаточно публикаций в СМИ, доказывающих, что уплата его финпосредниками несостоятельна, и масса писем ГНАУ, утверждающих обратное. Причем, трактовка налоговой данного вопроса претерпевает изменения на протяжении одного месяца. В качестве примера приведем два письма ГНАУ по этому вопросу:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ


Л И С Т


N 17-0117/10-10885 від 31.12.97

м.Київ


vd971231 vn17-0117/10-10885

Державній податковій адміністрації

в Автономній Республіці Крим,

областям, мм.Києву та Севастополю



Про особливості оподаткування прибутку громадян,

отриманих від продажу юридичним особам цінних паперів



Государственная налоговая Администрация Украины на

многочисленные запросы налогоплательщиков и Государственных

налоговых администраций относительно механизма налогообложения

доходов граждан, полученных от продажи юридическим лицам ценных

бумаг, в частности акций, сообщает следующее.

В соответствии с п. 5.13 Инструкции "О подоходном налоге с

граждан" ( z0064-93 ) суммы доходов, что направляются у источника

их получения на приобретение акций, и суммы, которые инвестированы

на реконструкцию и расширение производства субъектов

предпринимательской деятельности не включаются в совокупный

налогооблагаемый доход. Основанием для исключения из

налогооблагаемого дохода таких сумм есть письменное заявление

граджанина в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации

по месту основной работы с просьбой направить часть заработка на

указанные цели. Доходы полученные от продажи акций облагаются

подоходным налогом на общих основаниях.

Кроме того, согласно п."е" статьи 5 Декрета "О подоходном

налоге с граждан" ( 13-92 ) в совокупный налогооблагаемый доход

граждан не включаются суммы получаемые ими вследствие отчуждения

только того имущества, что принадлежит им по праву собственности,

в том числе и права собственности на акции, за нотариальное

удостоверение которого уплачивается государственная пошлина.

В случае, если гражданин продает акции, приобретенные за

собственные денежные средства, то налогообложению подлежит разница

между ценой предварительного приобретения и ценой продажи акций

или их номинальной стоимостью. Указанный доход облагается налогом

по ставке 20 процентов в соответствии с п.3 статьи 7 Декрета "О

подоходном налоге с граждан".

Указанный механизм налогообложения действует и для граждан,

которые не имеют постоянного места жительства в Украине. Если

акции проданы юридическому лицу по месту основной работы

гражданина, то сумма указанной разницы включается в его совокупный

налогооблагаемый месячный доход, в котором она выплачивается, и

облагается в порядке и по ставкам п.1 статьи 7 указанного Декрета.

Что касается дохода граждан от продажи акций, полученных ими

в обмен на имущественные компенсационные сертификаты, то в даном

случае налогооблажению подлежит вся сумма дохда за минусом

стоимости компенсационного сертификата.

После окончания календарного года физические лица обязаны

подавать в налоговый орган по месту жительства декларацию о

совокупном доходе, плученном в течение отчетного года.

В дополнение к изложенному следует отметить, что указанным

Декретом предусмотрено, что юридические лица, которые выплачивают

денежные средства субъектам налогообложения, обязаны в 30-дневный

срок после выплаты гражданам доходов за купленные у них ценные

бумаги подать в налоговый орган по месту жительства граждан

справку по форме N 2, которые используют ее для проверки

предъявленных гражданами деклараций и исчисления совокупной

годовой суммы налога.

Одновременно статьей 19 Декрета ( 13-92 ) установлено, что

лица, которые получают доходы не только по месту основной работы,

обязаны вести учет доходов и затрат, связанных с их получением, по

форме, приведенной в приложении N 4 Инструкции "О подоходном

налоге с граждан" ( z0064-93 ). Это касается также граждан,

которые получают доходы от продажи ценных бумаг.

Указанное письмо необходимо довести к сведению налоговых

администраций всех уровней для руководства и применения в

практической работе.


Заместитель Председателя Г.И.Бондаренко

Как видно из приведенного письма здесь отсутствует требование удерживать налог по месту выплаты, но уже следующее письмо за той же подписью меняет позицию ГНАУ:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ


Л И С Т


N 376/11/17-0116 від 15.01.98

м.Київ


vd980115 vn376/11/17-0116

Інвестиційно­комерційна

фірма "Октепес" ЛТД

257006, м.Черкаси

вул.Хрещатик, 195

Про особливості оподаткування доходів громадян, отриманих

від продажу юридичним особам цінних паперів

Державна податкова адміністрація України на ваш запит щодо механізму оподаткування доходів громадян, отриманих від продажу юридичним особам цінних паперів, зокрема акцій, повідомляє наступне.

Згідно з п."е" статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" ( 13-92 ) до сукупного оподатковуваного доходу громадян не влючаються суми, одержані ними внаслідок відчуження майна, що належить їм за правом власності, в тому числі і права власності на акції, як одного об'єкту права приватної власності, за нотаріальне посвідчення якого сплачується державне мито.


Случайные файлы

Файл
172310.doc
72905-1.rtf
130618.rtf
23071-1.rtf
18559-1.rtf




Чтобы не видеть здесь видео-рекламу достаточно стать зарегистрированным пользователем.
Чтобы не видеть никакую рекламу на сайте, нужно стать VIP-пользователем.
Это можно сделать совершенно бесплатно. Читайте подробности тут.